進(jìn)出口稅費.ppt

1、模塊三進(jìn)出口稅，考慮：進(jìn)出口貨物如何征稅？1、征收哪些稅？關(guān)稅、附加費、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、6、相關(guān)問題：繳納證明、減免稅、扣除追繳稅、4、確定納稅價格的成交價法、類似貨物成交價法等、3、計算：價格法至納稅價格稅率、2、征收方法：價格法、從量法、復(fù)合法、5、稅率的確定：適用原則、適用時間、 第一節(jié)進(jìn)出口稅的概要分類：稅進(jìn)出口關(guān)稅(正稅、進(jìn)口附加稅)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅(增值稅、消費稅)船舶噸稅費滯納金和滯納金一、進(jìn)口關(guān)稅：1.應(yīng)納稅額：主要計稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額=貨物的納稅價格應(yīng)納稅率2 .應(yīng)納稅額：關(guān)于原油、啤酒、膠卷和冷凍雞應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量單位稅額3 .復(fù)合計稅：應(yīng)納稅額網(wǎng)絡(luò)視頻等的復(fù)合計稅應(yīng)征稅額=貨物的納稅

2、價格從稅貨物數(shù)量單位稅額4 .滑準(zhǔn)稅5 .進(jìn)口附加稅抵銷稅，特別關(guān)稅抵銷稅稅額=納稅價格抵銷稅稅率納稅價格=到岸價格=CFR價格/(1-保險費率)=(FOB價格運費)/(1-保險費率)，(2)出口關(guān)稅1 .原因：過度， 2 .范圍：3.公式：出口關(guān)稅稅額=出口貨物的納稅價格出口關(guān)稅稅率=FOB(1出口關(guān)稅稅率)出口關(guān)稅稅率，某公司的出口甲苯4500桶，100kg/桶，每噸售價cc 匯率： 1港幣1.1元人民幣。 出口稅率是30。 要求出口關(guān)稅嗎？CFR :76101.1450噸3766950元運輸費： 850450噸=390150元FOB=3766950-390150=3376800元出口關(guān)稅

3、： 376800/(1 30%)*30%=2597538元，注意出口貨物應(yīng)該用FOB計算。 二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅(一)增值稅商品在生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)創(chuàng)造的新價值應(yīng)納稅。 1 .范圍：在國內(nèi)銷售、提供加工維修服務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個人2 .式：增值稅稅額=構(gòu)成價格增值稅稅率構(gòu)成價格=關(guān)稅稅額，3 .稅率： 17%，13% (1)糧食食用天然植物油(2)自來水、暖氣、冷氣、溫水、瓦斯氣體、石油氣體液化、天燃?xì)?、甲烷、居民煤炭制?二)消費稅(價格內(nèi)稅)在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品征收的稅。 1 .范圍：國內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國應(yīng)征消費稅的單位和個人2 .種類：煙酒類、寶石類

4、、轎車摩托車、汽油狄塞爾3 .式： (1)從價格中征收應(yīng)納稅額=從構(gòu)成稅金價格的消費稅稅率中征收稅金價格=(稅金價格關(guān)稅稅額) (1消費稅稅率) (2)從數(shù)量中征收向云同步大量征收，一家公司進(jìn)口的貨物到岸價應(yīng)征人民幣8500元，關(guān)稅稅率10，增值稅稅率17，該貨物應(yīng)征消費稅、稅率10。 你要增值稅費嗎？ 關(guān)稅： 850010850元消費稅： (8500800850)(110)101038.89元增值稅： (8508501038.89 ) * 17 %=10389171766.13元，三、船舶噸稅由海關(guān)設(shè)有關(guān)口岸，向停泊在中國港口的國際航行船舶征收噸稅=凈噸稅稅率(元/凈噸)，船舶噸稅分為優(yōu)惠稅

5、率和普通稅率。 90天和30天兩種，凈噸位=船舶有效容積噸/立方分米、征收范圍1、在我國港口行駛的外籍船舶2、外商租用的中國國籍船舶(程租除外) 3、中外合營海運企業(yè)所擁有或租賃的中外籍船舶4、我國租用的外籍國際航行船舶。四、滯納金1 .式：關(guān)稅滯納金金額=拖欠關(guān)稅稅額0.5拖欠天數(shù)2 .拖欠天數(shù)：從繳納期限(海關(guān)填寫繳納單之日起15天以內(nèi))屆滿的次日到進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅款之日3 .征收基準(zhǔn)：征收額50元4 .特殊狀況：征收遺漏少，租賃貨物1 .式：滯納金額=進(jìn)口貨物的納稅價格0.5滯納金天數(shù)2 .滯納金天數(shù)：運輸工具申報入境的14天內(nèi)留心運輸?shù)忍厥馇闆r。 1 .在我國不屬于海關(guān)的稅

6、是a營業(yè)稅b關(guān)稅c進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅d船舶噸稅2 .我國關(guān)稅的對象是a進(jìn)出口貨物的貨主b辦理報關(guān)手續(xù)的海關(guān)c進(jìn)出口行政許可貨物和物品d的各種出入境人員、運輸工具、貨物和物品3 .關(guān)于增值稅， 正確的是a在我國國內(nèi)提供加工維修組裝勞務(wù)增值稅為17 B的中國對進(jìn)出口貨物一律按13稅率征收增值稅c，對圖書、報紙、雜志增值稅率為17 D的殘疾人專用貨物一律按13征收增值稅，有的進(jìn)出口公司進(jìn)口不征收進(jìn)口消費稅的貨物，在海關(guān)據(jù)悉，該貨物的關(guān)稅稅率為35%，增值稅稅率為17%，中國銀行的外幣換算價格為1美元=人民幣7.71元。 請計算申請增值稅的稅額。 應(yīng)征關(guān)稅額=8007.7135%=616835%=2158

7、.8 (元)應(yīng)征增值稅額=(6168 2158.8)17%=1415.56 (元)，國內(nèi)某公司向香港購買日本豐田皇冠轎車，該貨物應(yīng)征關(guān)稅額為人民幣352793.52元，進(jìn)口海于2004年10月14日發(fā)行海關(guān)專用繳納單，該公司于2004年11月9日繳納了稅款。 請計算申請的滯納金。 關(guān)稅滯納金=352793.52*0.5*11=1940.36元進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅滯納金=72860.7*0.5*11=400.73元進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅滯納金=247726.38*0.5*11=1362.5元，進(jìn)口貨物納稅價格審定，海關(guān)要確定貨物納稅價格海關(guān)根據(jù)該貨物的成交價進(jìn)行審定，應(yīng)包括貨物到達(dá)我國境內(nèi)的運輸和有關(guān)費用、保

8、險費。 一、成交價方法1 .成交價的含義：根據(jù)進(jìn)口貨物的實際發(fā)票或合同價格，海關(guān)實際使用率最高。2、會計要素由買方負(fù)擔(dān)的費用： a、買方除商品購買傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費b、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費用c、包裝材料和包裝勞務(wù)費如果能夠按適當(dāng)比例分配，則由買方無償提供或以低于成本的方式銷售給賣方，不包含在貨款支付或支付價格中的商品或回到向版稅賣方收取的倒買倒賣，3 .扣除作為要素的現(xiàn)場、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、修理和技術(shù)服務(wù)的費用的貨物到達(dá)國內(nèi)時，填寫裝卸場所后的運輸以及相關(guān)費用、保險費的進(jìn)口關(guān)稅和國內(nèi)稅。 二、相同或類似貨物的成交價方法1，含義：相同貨物：進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生

9、產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量、信用等方面相同貨物。 類似貨物：與進(jìn)口貨物在同一個國家或地區(qū)生產(chǎn)，雖然各方面都不同，但具有類似的特征、功能，可以交換商業(yè)的的貨物。2、要素條件： a、與進(jìn)口貨物相同或相似的b、與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)c、向云同步或幾乎云同步進(jìn)口(在接受申報日前后45天內(nèi)) d、商業(yè)水平與進(jìn)口數(shù)量相同或幾乎相同的e、如果存在多個價格，則選擇最低價格；三、逆向定價方法為進(jìn)口貨物相同或相似貨物的國內(nèi)市場注意： 1、時間(45天或90天) 2、以進(jìn)口狀態(tài)銷售(加工時，需扣除加工高附加值) 3、國內(nèi)最初的銷售4、最大銷售總量單價5、國內(nèi)無特別知情人員的銷售4、計算價格的方法以生產(chǎn)國或地區(qū)發(fā)生

10、的生產(chǎn)成本為化學(xué)基的價格適用很少。 五、合理方法、出口貨物納稅價格的審定，一、對該貨物的成交價和該貨物被國內(nèi)出口目的地商品發(fā)貨前的運輸及其相關(guān)費用、保險費化學(xué)基審查確定，其中包括的出口關(guān)稅稅額應(yīng)扣除。 2、官方出口貨物納稅價格=FOB出口關(guān)稅=FOB/(1出口關(guān)稅稅率)，某公司的出口貨物按CFR悉尼價格成交，貨物從武漢路線上海運往悉尼，出口貨物運輸費為a，武漢到悉尼運輸費b，上海到悉尼運輸費c，武漢到上海運輸費d，扣除出口關(guān)稅， 特殊進(jìn)口貨物的納稅價格的審定；加工貿(mào)易進(jìn)口貨和產(chǎn)品的納稅價格的1 .加工進(jìn)口需要征稅的進(jìn)口貨2 .國內(nèi)大頭針的進(jìn)口加工進(jìn)口貨或者其產(chǎn)品，根據(jù)材料原來的進(jìn)口成交價審查納

11、稅價格3 .審定國內(nèi)大頭針的進(jìn)口貨或者加工其產(chǎn)品的納稅價格。 4 .審查出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)大頭針的產(chǎn)品。 5 .審查保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)大頭針的進(jìn)口材料或產(chǎn)品。 2、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)運往區(qū)外，對保稅倉庫出口國內(nèi)的國內(nèi)大頭針貨物售價，經(jīng)化學(xué)基審核后確定納稅價格。 3 .海外維修貨物通過海外維修費和材料費審核確定納稅價格。 四、出口加工進(jìn)口貨物由國外加工費和材料費以及該貨物再次運輸入境的運輸和有關(guān)費用、保險費審查確定納稅價格。 五、暫時入境貨物六、租用進(jìn)口貨物，以出租方式對外支付的，以海關(guān)檢定貨物的租金為納稅價格二、預(yù)約購買的，以海關(guān)檢定的預(yù)約購買價格為納稅價格三、一次繳稅的，以租金總額為納

12、稅價格。 七、訂購的進(jìn)口樣品、展品和廣告品的納稅價格以訂購價格為納稅價格。 八、特定減稅貨物的納稅價格貨物進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分的價值為納稅價格。 公式：納稅價格=海關(guān)審定該貨物進(jìn)口價格1-征稅時實際使用月數(shù)/監(jiān)督年數(shù)12、按納稅價格計算運輸及相關(guān)費用、保險費1、按海上運輸進(jìn)口貨物，計算到該貨物到達(dá)國內(nèi)卸貨港。 若卸貨口岸為內(nèi)河(江)口岸，則計算到內(nèi)河(江)口岸。 2、陸運進(jìn)口貨物計算，直至該貨物到達(dá)國內(nèi)第一口岸。 例如，運輸及相關(guān)費用、保險費支付到目的地口岸，計算到目的地口岸。 3、空運進(jìn)口貨物，計算到該貨物到達(dá)國內(nèi)第一口岸。該貨物目的地為國內(nèi)第一口岸以外的口岸時，計算到目的地口岸；五、

13、進(jìn)出口貨物商品發(fā)貨方的權(quán)利和義務(wù)六、海關(guān)評估中的價格疑難手續(xù)和價格協(xié)議手續(xù)(一)價格疑難手續(xù)進(jìn)出口貨物的商品發(fā)貨方在規(guī)定的15天內(nèi)向海關(guān)提供進(jìn)一步的證明資料(二)價格協(xié)議手續(xù)； 第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定和稅率適用；另一方面，進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定(一)非惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也被稱為自主原產(chǎn)地規(guī)則，對于適用反傾銷輔助措施的進(jìn)口商品，在適用最終保障措施的進(jìn)口商品中，有必要提出非惠原產(chǎn)地證明書。 1 .完全2 .由“實質(zhì)變更”的4位稅級稅則的分類變化的價格百分比，非相應(yīng)國家的產(chǎn)品材料制造加工后的高附加值超過30時，(二)優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定基準(zhǔn)：也稱為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。 完全取得標(biāo)準(zhǔn)。 對于在某一受益國尚未完全

14、獲得或生產(chǎn)的貨物，高附加值標(biāo)準(zhǔn)為：貨物的最后加工工藝規(guī)程用于在受益國完成的加工制造，受益國和產(chǎn)地不明的產(chǎn)品材料、零配件等成分的價值占進(jìn)口貨物船邊交貨價格的比例。 亞太貿(mào)易協(xié)定框架協(xié)定中國巴基斯坦共和國自由貿(mào)易區(qū)中國是非洲最不發(fā)達(dá)國家的優(yōu)惠CEPA項目，受益國的高附加值=50%，受益國的高附加值=40%，受益國的高附加值=30%、3 .直接運輸標(biāo)準(zhǔn)亞太貿(mào)易協(xié)定、框架協(xié)定、中國巴基斯坦共和國自由貿(mào)易區(qū)、中國是非洲最不發(fā)達(dá)國家的優(yōu)惠1 .運輸跨越非受益國邊境2 .貨物跨越一個或多個受益國的國境，有一盞茶理由證明跨境運輸完全符合地理原因和商業(yè)的運輸要求，證明貨物在運輸中沒有實質(zhì)性加工。 CEPA項進(jìn)口

15、貨物須由香港或澳門直接運往大陸口岸。 二、原產(chǎn)地證明書1 .原產(chǎn)地證明書只適用進(jìn)口貨物，多次使用使不得。 2 .根據(jù)亞太協(xié)定的規(guī)則，如果90天內(nèi)3 .框架協(xié)定FOB價格在200美元以下，則無需提供。 必須在發(fā)行原產(chǎn)地證明書后4個月內(nèi)提交，第三方的運輸情況必須在6個月內(nèi)提交。 證明書自貨物商品發(fā)貨之日起一年內(nèi)可以補發(fā)。 4 .在4.CEPA項下進(jìn)口進(jìn)口貨物，實行綠色關(guān)閉制度，四、稅率適用(一)原則1、進(jìn)口稅率適用原則2、出口稅率適用原則：出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率。 (二)稅率適用時間：進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)申報進(jìn)口或出口該貨物之日實施的稅率征稅。 1 .進(jìn)口貨物到達(dá)前海關(guān)批準(zhǔn)預(yù)先申報的，適用裝

16、載該貨物的運輸工具申報入境之日實施的稅率2 .進(jìn)口運輸貨物，按運輸目的地海關(guān)收到申報之日的稅率計算提前報關(guān)的，按轉(zhuǎn)運貨物到達(dá)運輸?shù)刂盏亩惵视嬎恪?3出口轉(zhuǎn)口貨物4 .集中申報貨物，5 .在逾期未申報的海關(guān)變賣貨物6 .納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要征稅的，應(yīng)當(dāng)在該行為發(fā)生之日實施的稅率；不能確定該行為發(fā)生之日的，海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施7、特種貿(mào)易貨物上稅，按海關(guān)申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率計算的，第四節(jié)進(jìn)出口稅計算中，海關(guān)征收的稅按人民幣征收。 計稅前應(yīng)將審定的納稅價格換算成人民幣：納稅價格計算到本元，四舍五入到本元以下。 稅額計算到積分，四舍五入到積分以下。 征稅點是人民幣五十元。 一、進(jìn)出口關(guān)稅的計算二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計算三、其他稅的計算、第五節(jié)稅費的減免、一、進(jìn)出口稅費的減免(一)法定減稅1 .關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物2 .無商業(yè)價值的廣告產(chǎn)品和樣品3 .外國政府、國際組織無償贈送的物資4 .海關(guān)釋放前損失的貨物。5 .裝載出境運輸工具途中所需的燃料、資材和飲食用品6 .中華人民共和