第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法及耕地占用稅

1、東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)訂系、第九章城市尺土地使用稅、內(nèi)容概要(1)納稅義務(wù)人(2)征稅范圍(3)應(yīng)納稅額的訂算(4)稅收優(yōu)惠(5)納稅申報(bào)及繳納、東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)訂系、第一節(jié)納稅義務(wù)人具體有幾種。 城市土地使用稅納稅義務(wù)人通常為： 1土地使用權(quán)單位和個(gè)人在內(nèi)2個(gè)土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，該土地的實(shí)際使用者和男公關(guān)為納稅人東華理工經(jīng)管學(xué)院修訂系、第一節(jié)納稅義務(wù)人、3土地使用權(quán)未確定或者權(quán)利糾紛未解決的，其實(shí)際使用為納稅人4土地使用權(quán)東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)訂系、第二節(jié)征收范圍、城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍僅限于城市、縣城、建設(shè)鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國(guó)家所有和集體所有土地。 其中城市的征稅范圍是市區(qū)和城郊鄉(xiāng)

2、的縣的征稅范圍是縣人民政府所在的城鎮(zhèn)建設(shè)鎮(zhèn)的征稅范圍是鎮(zhèn)人民政府的所在地。 具體征稅范圍由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 農(nóng)村土地不包括在內(nèi)。 (自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)索姆公司的經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)按規(guī)定繳納城市土地使用稅)、東華理工管理學(xué)院會(huì)修訂系、第三節(jié)應(yīng)納稅額的修訂、一、納稅修訂是根據(jù)城市土地使用稅以納稅人實(shí)際占有的土地面積為納稅修訂依據(jù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際占有的土地面積，根據(jù)規(guī)定的稅額化學(xué)基訂正應(yīng)課稅額，并對(duì)納稅人征收土地使用稅。 二、稅率城鎮(zhèn)土地使用稅的具體標(biāo)準(zhǔn)如下： 1大城市15元至30元2中等城市1.2元至24元東華理工經(jīng)管學(xué)院修訂系，第三節(jié)應(yīng)納稅額修訂，3小城

3、市09元至18元4縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)06元至12元。 城市土地使用稅以納稅人實(shí)際占有的土地面積為改稅依據(jù)，改繳城市土地使用稅。 稅額的修訂公式為：年課稅額度實(shí)際占有課稅土地的面積(平方米)適用稅額，東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)修訂系，第四節(jié)稅稅收優(yōu)惠，一、以下土地免除土地使用稅(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)私用土地(一)國(guó)家財(cái)政部門支付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位私人土地3宗教寺院、公園、名勝古跡用地4市政街， 直接用于廣場(chǎng)、綠化等公共用地5農(nóng)業(yè)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地的東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)訂系、第四節(jié)稅收優(yōu)惠、6獲準(zhǔn)開山填筑整備的土地和改造的廢棄土地，使用月免稅510年7非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病管理機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)等

4、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的個(gè)人土地，城市土地使用稅營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)用土地自2000年起免除城市土地使用稅3年。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)訂系、第四節(jié)稅收優(yōu)惠、8家企業(yè)運(yùn)營(yíng)的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免除城市土地使用稅。 9免稅單位免費(fèi)使用納稅單位的土地(公安、海關(guān)等單位使用鐵元素道、民航等單位的土地)，免除城市土地使用稅。 10為了體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，將石油、電力、煤炭等能源用地，民用港、鐵元素道等交通用地和水利設(shè)施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場(chǎng)、郵政等特殊用地劃分為免稅界限，在政策上給予免稅照顧。東華理工經(jīng)濟(jì)管學(xué)院會(huì)修訂系第四節(jié)稅收優(yōu)惠，省地方稅務(wù)局確定減免土地使

5、用稅9原房管部門男公關(guān)的私營(yíng)單位，執(zhí)行政策后，部分私營(yíng)單位的財(cái)產(chǎn)權(quán)已經(jīng)歸還房主，但由于各種原因，住房仍有原居民居住，住房仍按照房管部門在房屋租金調(diào)整改革前確定的租金標(biāo)準(zhǔn)支付房主租金10各種危險(xiǎn)物品倉(cāng)庫(kù)、現(xiàn)場(chǎng)所需的防火、防爆、防毒等安全防止用地，可以由各省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)制定，暫時(shí)免除城市土地使用稅。 11企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地面積不為他所用的，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫時(shí)免除城鎮(zhèn)土地使用稅。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)訂系、第四節(jié)稅收優(yōu)惠、11家企業(yè)搬遷后在其原址和新址使用的，仍需按章征收土地使用稅的原址未使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，方可暫時(shí)征收城市土

6、地使用稅。 12 .經(jīng)貿(mào)倉(cāng)庫(kù)、冷凍庫(kù)均屬于征稅范圍，故城鎮(zhèn)土地使用稅一律免征使不得。 東華理工管理學(xué)院會(huì)修訂系，第四節(jié)稅收優(yōu)惠，13物業(yè)管理部門在房屋租金調(diào)整改革前租借的居民住房用地，與房屋租金調(diào)整改革前物業(yè)管理部門在租住居民住房中領(lǐng)取的租金標(biāo)準(zhǔn)一般較低，很多地方納稅的確是考慮到困難的實(shí)際情況而確定的臨時(shí)照顧措施。 14考慮到中國(guó)物資儲(chǔ)存總公司所屬物資儲(chǔ)存企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)中國(guó)物資儲(chǔ)存總公司所屬物資儲(chǔ)存企業(yè)的露天貨場(chǎng)、庫(kù)區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑用地免除了城市的土地使用稅問題，省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可以按照以下原則辦理的經(jīng)營(yíng)情況差，納稅難以確定的企業(yè)，請(qǐng)?jiān)谑跈?quán)范圍內(nèi)： 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)

7、修訂系、第五節(jié)納稅申報(bào)及繳納，1納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行年修訂、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 2納稅場(chǎng)所和征收機(jī)構(gòu)城市土地使用稅的納稅場(chǎng)所為土地所在地。 土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)的管理范圍的，納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅的納稅人在同一省(自治區(qū)、直轄市)的管理范圍內(nèi)的，納稅人跨區(qū)使用的土地，其納稅場(chǎng)所由各省(自治區(qū)、直轄市)稅務(wù)局規(guī)定。 征收土地使用稅的機(jī)關(guān)是土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。 屬地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)附屬資料。 東華理工經(jīng)管學(xué)院修訂系、耕地占用稅、一、從事

8、納稅義務(wù)人占用耕地建設(shè)或非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人、耕地占用稅納稅人。 包括國(guó)有企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)及其他單位的單位個(gè)人，包括個(gè)人經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)訂系、耕地占有稅、二、征稅范圍包括占有耕地建房、從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占有的國(guó)家所有和集體所有的耕地。 耕地是指種植農(nóng)作物的土地(包括菜園和園地)。 養(yǎng)魚池和其他農(nóng)用土地占有建筑房屋，從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視為占有耕地，應(yīng)當(dāng)依法征收耕地占有稅。 園地包括果園、花圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。 占有其他農(nóng)業(yè)土地，如開發(fā)、種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)

9、、水面和林地等，占有非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，是根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市對(duì)農(nóng)業(yè)土地資源保護(hù)和生態(tài)平衡保護(hù)有利的原則，結(jié)合具體情況確定的。東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)訂系、耕地占有稅，占有前3年內(nèi)屬于上述范圍的耕地和農(nóng)業(yè)用土地也視為耕地。 三、應(yīng)納稅額的補(bǔ)正算(一)納稅補(bǔ)正算是根據(jù)耕地占用稅將納稅人實(shí)際占用的耕地面積作為納稅補(bǔ)正算的依據(jù)，根據(jù)規(guī)定的適用稅額一次性征收。 (二)稅率、東華理工經(jīng)管學(xué)院修訂系、耕地占用稅、人均耕地小于1畝的地轄區(qū)(以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝唬峦?、平方米10元至50元2 .人均耕地超過1畝小于2畝的地轄區(qū)，每平方米8元至40元3、 人均耕地超過2畝小于3畝的地轄區(qū)，平均平方米6元至30元

10、4元；人均耕地超過3畝的地轄區(qū)，平均平方米5元至25元。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)訂系、耕地占有稅、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高部分不得超過上述規(guī)定適用稅額的50%。 (三)稅額補(bǔ)正課稅對(duì)象額=實(shí)際占有耕地面積(平方米)適用定額稅率，東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)補(bǔ)正系、耕地占有稅、四、稅收優(yōu)惠(一)以下狀況為耕地占有稅1、免除軍事設(shè)施占有耕地2、學(xué)校、幼兒園、護(hù)理院、醫(yī)院占有耕地。 (二)減耕地占用稅一、鐵元素路線、公路路線、飛機(jī)場(chǎng)飛機(jī)跑道、停機(jī)坪、港口、航海路占有耕地，每平方米征收2元稅款耕地占用稅。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)訂系、耕地占有稅、2、農(nóng)村居民

11、占有耕地新建住宅、按照當(dāng)?shù)剡m用稅額征收耕地占有稅一半。 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、遺孀孤獨(dú)和革命老根據(jù)地、少數(shù)民族居住區(qū)和邊疆貧困高地區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建住宅難以繳納耕地占用稅的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審查，經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免除或者減少耕地占用稅。 免除或減免耕地占有稅后，納稅人變更原占地面積用途，不再屬于免除或減免耕地占有稅的情況，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)充耕地占有稅。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)訂系、耕地占有稅、五、耕地占有稅的征管由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。 屬地管理部門辦理通知機(jī)關(guān)或者個(gè)人占有耕地的手續(xù)，應(yīng)當(dāng)向耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通知云同步。 被行政許可占有耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在接到屬地管理部門通知之日起三十日內(nèi)繳納耕地占有稅。 屬地管理部門用耕地占用稅納稅證明或者免稅證明和其他有關(guān)文件發(fā)行建設(shè)用地批準(zhǔn)書。 東華理工經(jīng)管學(xué)院會(huì)訂系、耕地占