會計賬務(wù)處理程序財產(chǎn)清查.ppt

1、,2013年會計證,賬務(wù)處理程序,2012.10.27,2020/7/17,2,賬務(wù)處理程序設(shè)計原則：,1,2,3,企業(yè)類型、規(guī)模大小、經(jīng)營管理的要求與特點(diǎn),保證正確、及時、完整的提供會計信息使用者所需會計信息,力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力、物力，降低會計信息成本,2020/7/17,3,賬務(wù)處理程序的種類：,原始憑證,匯總原始憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,日記賬,明細(xì)賬,總賬,財務(wù)報表,4,記賬憑證賬務(wù)處理程序：,2020/7/17,5,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：,2020/7/17,6,科目匯總表賬務(wù)處理程序： 記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序,2020/7/17,7,賬務(wù)處理程序考點(diǎn)總結(jié)：

2、,1、賬務(wù)處理程序最主要的區(qū)別,2、各賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn),3、各賬務(wù)處理程序的適用范圍,8,財產(chǎn)清查：,賬實(shí)不符的原因：,1、在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量的差錯； 2、在憑證和賬簿 中， 出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算上的錯誤； 3、財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生了自然損耗； 4、由于結(jié)算憑證不及時而造成了未達(dá)賬項(xiàng)； 5、由于管理 不善或工作人員失職而發(fā)生了財產(chǎn)物資損失； 6、由于不法分子的營造舞弊、貪污而發(fā)生的財產(chǎn)物資損失 7、由于自然災(zāi)害或意外事故造成的財產(chǎn)物資損失。,2020/7/17,9,財產(chǎn)清查的意義 ：,財產(chǎn)清查的種類：,2020/7/17,10,按財產(chǎn)清查

3、的時間不同分,按財產(chǎn)清查的范圍不同分,全面清查,局部清查,定期清查,不定期清查,2020/7/17,11,按清查范圍分清查范圍：,貨幣資金 財產(chǎn)物資 債權(quán)債務(wù),庫存現(xiàn)金 銀行存款 庫存商品、原材料、包 裝物等 債權(quán)債務(wù),2020/7/17,12,1、年終決算前 2、單位撤銷、合并或改 變隸屬關(guān)系前 3、開展全面清產(chǎn)核資、 資產(chǎn)評估等活動 4、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離,按清查范圍分適用范圍：,庫存現(xiàn)金 每日 銀行存款 每月月底 庫存商品、原材料、包 裝物等每月 債權(quán)債務(wù)每年一至二次,2020/7/17,13,財產(chǎn)清查按清查時間分：,年末 季末 月末,1、更換財產(chǎn)物資、保管人員 2、發(fā)生自然災(zāi)害、意外損

4、失 3、有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進(jìn)行會計檢查 4、進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資,可以是全面清查，也可以是局部清查,2020/7/17,14,財產(chǎn)清查的基本方法：,實(shí)地盤點(diǎn)法,技術(shù)推算法,發(fā)函詢證法,庫存現(xiàn)金、 財產(chǎn)物資,主要針對大量成堆，難以逐一清點(diǎn)的財產(chǎn)物資使用。 例：露天存放的煤,往來款項(xiàng),2020/7/17,15,財產(chǎn)清查結(jié)果的處理：,分析產(chǎn)生差異的原因和差異的性質(zhì)，提出處理建議,1,積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項(xiàng),2,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度,3,及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符,4,2020/7/17,16,財產(chǎn)清查結(jié)果處理的賬務(wù)處理：,審批前,審批后,“待處理財產(chǎn)損溢”

5、,2020/7/17,17,財產(chǎn)清查賬務(wù)處理舉例：,1、2012.12.31，企業(yè)的財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存商品溢余50件，每件10元，總價500元。 2、經(jīng)查明原因，此收發(fā)計量錯誤，經(jīng)審批后，同意進(jìn)行相關(guān)處理。,2020/7/17,18,財產(chǎn)清查賬務(wù)處理舉例：,審批前,借：庫存商品 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 500,審批后,借：待處理財產(chǎn)損溢 500 貸：管理費(fèi)用 500,2020/7/17,19,會計檔案：,會計檔案的內(nèi)容：,會計憑證,會計賬簿,財務(wù)報告,其他會計資料,2020/7/17,20,會計檔案的歸檔時間：,當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機(jī)構(gòu)保管1年，。 期滿之后，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。,2020/7/17,21,會計檔案的保管期限：,2020/7/17,22,會計檔案的查閱與復(fù)制：,原則：原件不得借出 特殊情況：經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。,2020/7/17,23,會計檔案的銷毀：,原則：會計檔案保