第十三章 個(gè)人所得稅-jj.ppt

1、1、個(gè)人所得稅，2、第一節(jié)個(gè)人所得稅的基本原理，個(gè)人所得稅是以自然人取得的各種應(yīng)納稅收入為應(yīng)納稅對(duì)象征收的所得稅，是政府利用稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入的手段。個(gè)人所得稅的計(jì)稅原理是以純收入計(jì)稅為基礎(chǔ)，目前我國(guó)個(gè)人所得稅征收采用分類征收制模式。第三、二節(jié)納稅義務(wù)人和納稅義務(wù)人，第一，納稅義務(wù)人：基本規(guī)定：個(gè)人所得稅的納稅人不僅包括中國(guó)公民，還包括從中國(guó)獲得的外國(guó)人和中國(guó)的港口、澳大利亞、臺(tái)灣同胞、個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合資企業(yè)的投資者。根據(jù)居住地和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人。居住地：戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，是指中國(guó)國(guó)內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。居住時(shí)間：是指一個(gè)國(guó)家內(nèi)個(gè)人的居住天數(shù)。4，5，

2、例某外國(guó)人于2009年2月12日在中國(guó)工作，2010年2月15日回國(guó)，2010年3月2日回到中國(guó)。2010年11月15日至2010年11月30日因?yàn)楣ぷ魅チ巳毡尽?010年12月的A.2009年是我們的居民納稅人，2010年是我國(guó)非居民納稅人B.2010年是我們的居民納稅人，2011年是我國(guó)非居民納稅人C.2010年和2011年都是我國(guó)非居民納稅人D.2009年和2010年都是我們的居民納稅人B，6，那個(gè)外國(guó)人是我們國(guó)家的非居民納稅人這是因?yàn)樵撏鈬?guó)人在2009年和2010年兩個(gè)納稅年度中沒(méi)有在中國(guó)居住365天，而是為了我國(guó)非居民納稅人。7，2，納稅范圍(1)工資、工資收入是指?jìng)€(gè)人因任職或雇傭而

3、獲得的工資、工資、獎(jiǎng)金、年末工資提高、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或雇傭相關(guān)的其他收入。獎(jiǎng)金是工資性質(zhì)的所有獎(jiǎng)金，免稅獎(jiǎng)金的范圍在稅法中另行規(guī)定。注意 1。區(qū)分勞動(dòng)分紅和股票分紅的區(qū)別。2.不屬于薪金收入的要素包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼(2)公務(wù)員工資制度的執(zhí)行不包括基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額、家庭成員的腐蝕品補(bǔ)貼。(三)托兒所補(bǔ)貼；(4)旅行費(fèi)用津貼，錯(cuò)誤的膳食補(bǔ)貼。8，(2)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入注意區(qū)分兩個(gè)問(wèn)題：1。判斷出租車歸屬是否為個(gè)人，判斷司機(jī)從事客運(yùn)進(jìn)口的征稅項(xiàng)目。出租車歸個(gè)人，屬于“個(gè)體經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”。包括從事個(gè)人出租車運(yùn)營(yíng)的出租車司機(jī)獲得的收入。出租車屬于個(gè)人所有

4、，但掛在出租車經(jīng)營(yíng)單位或企業(yè)事業(yè)單位，司機(jī)向起訖機(jī)關(guān)繳納管理費(fèi)。出租車經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)當(dāng)將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給司機(jī)，出租車司機(jī)從事旅客貨物經(jīng)營(yíng)所得收入按照“個(gè)體經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。出租車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車司機(jī)實(shí)行自行車承包或租賃方式，出租車司機(jī)從事旅客運(yùn)輸所得的收入，按照“工資、工資收入”征稅。9，(b)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入注意區(qū)分兩個(gè)問(wèn)題：2。個(gè)體經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的其他征稅項(xiàng)目。個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各種應(yīng)納稅所得，應(yīng)當(dāng)分別按照其他應(yīng)納稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。銀行存款的利息收入，對(duì)外投資所得的股息收入，應(yīng)按照利息股息

5、分紅項(xiàng)目的規(guī)定單獨(dú)征收個(gè)人所得稅。10，(3)根據(jù)企業(yè)事業(yè)單位的承包、租賃經(jīng)營(yíng)收入的注意登記和分配情況，區(qū)分與承包租賃經(jīng)營(yíng)收入相應(yīng)的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。，11、張某簽約了一家餐廳，食堂每年支付張某的合同收入10萬(wàn)韓元，張某沒(méi)有參與經(jīng)營(yíng)成果共享。李某簽約了一家國(guó)有招待所，合同合同規(guī)定每月支付李某4000韓元的工資，每年要支付50萬(wàn)韓元的合同費(fèi)，其馀的經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。以下關(guān)于個(gè)人所得稅的陳述是正確的()。a .張某取得的合同費(fèi)按工資項(xiàng)目征稅。張某取得的合同費(fèi)將根據(jù)企業(yè)事業(yè)單位承包、租賃經(jīng)營(yíng)收入項(xiàng)目征稅。李某獲得的工資根據(jù)工資要素征稅。李某取得的工資和合同費(fèi)都將根據(jù)對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包、租賃

6、經(jīng)營(yíng)收入項(xiàng)目征稅。答案如AD，12，(4)會(huì)計(jì)：全職會(huì)計(jì)，工資收入計(jì)算；兼職會(huì)計(jì)，勞動(dòng)報(bào)酬收入計(jì)算。復(fù)習(xí)稿子：區(qū)分稿費(fèi)收入。出版社全職：工資收入計(jì)算；外事兼職，勞務(wù)報(bào)酬收入計(jì)算。個(gè)人打工獲得的收入應(yīng)根據(jù)“勞務(wù)補(bǔ)償收入”征稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。13，2。區(qū)分非貨幣性營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象不同征稅項(xiàng)目的差異。從2004年1月20日開(kāi)始，在商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和機(jī)構(gòu)以教育班研討會(huì)業(yè)務(wù)考察等名義組織了具有卓越營(yíng)銷業(yè)績(jī)的非職員的旅游活動(dòng)。要通過(guò)免除出差費(fèi)、旅行費(fèi)等，根據(jù)通過(guò)對(duì)個(gè)人的營(yíng)銷業(yè)績(jī)補(bǔ)償(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)產(chǎn)生的全部費(fèi)用，合并營(yíng)銷人員的當(dāng)前勞務(wù)收入。對(duì)職員享受上述待遇，根據(jù)工資收入計(jì)稅。14，(5)

7、原告報(bào)酬收入是以圖書(shū)、報(bào)紙形式出版，不是以圖書(shū)、報(bào)紙形式出版的翻譯、審查、書(shū)畫收入：“勞動(dòng)報(bào)酬收入”注意辨析是否發(fā)表，是否在本部門發(fā)表，根據(jù)作者的專業(yè)狀態(tài)，辨別原告報(bào)酬收入，15a .記者在本部門出版物上發(fā)表文章所獲得的報(bào)酬b .提供著作版權(quán)所獲得的報(bào)酬C .翻譯并出版外國(guó)作品的報(bào)酬d .書(shū)法家參加筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)，灑墨水和寫的收入答 C，16，例以下項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)補(bǔ)償收入的是()a .通過(guò)銷售個(gè)人書(shū)展所獲得的報(bào)酬b .提供著作版權(quán)所獲得的報(bào)酬1.提供版權(quán)許可而獲得的收入不包括稿費(fèi)收入。2.作者對(duì)自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件進(jìn)行公開(kāi)拍賣(投標(biāo))所得屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)根據(jù)專利權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)

8、目征收個(gè)人所得稅。18，(7)利息、紅利、紅利收入是指?jìng)€(gè)人擁有債券、股份而獲得的利息、紅利和紅利收入。個(gè)人國(guó)債利息、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息都免征個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款以2008年10月9日以后(包括10月9日)繁殖的利息暫時(shí)免除征收個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)以外的企業(yè)的個(gè)人投資者將企業(yè)資金支付給本人和家庭成員的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出或不從企業(yè)借錢，不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的視為對(duì)投資者的分配，根據(jù)利息股息分紅收入繳納個(gè)人所得稅。，19，(8)財(cái)產(chǎn)租賃收益包括個(gè)人租賃建筑、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車道及其他財(cái)產(chǎn)取得收入。在決定納稅義務(wù)人時(shí)，根據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)利證明，沒(méi)有財(cái)產(chǎn)權(quán)利證明的人，由主管

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況決定。產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未經(jīng)過(guò)產(chǎn)權(quán)繼承程序的期間，該財(cái)產(chǎn)被租賃、有租金收入的人將收取租金的個(gè)人作為納稅義務(wù)人。20，(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、船舶和其他財(cái)產(chǎn)所得的收入。21，(10)偶然收入：指?jìng)€(gè)人獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)及其他偶然性質(zhì)的收入。個(gè)人參加企業(yè)的獎(jiǎng)金銷售活動(dòng)而獲得的贈(zèng)品收入應(yīng)根據(jù)“偶然收入”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(11)其他收入：具體表現(xiàn)：個(gè)人向單位或他人提供擔(dān)保，獲得報(bào)酬等。22，確定第三稅率和應(yīng)納稅收入，23，第四稅收優(yōu)惠，1，個(gè)人所得稅減免項(xiàng)目：2，個(gè)人所得稅減免項(xiàng)目：3，個(gè)人所得稅減免項(xiàng)目：4，沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)居住的地

10、方，1年以上國(guó)內(nèi)居住但在中國(guó)納稅年度不超過(guò)90天的納稅人退稅優(yōu)惠，以及支持在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)工作，獲得工資、工資收入的外國(guó)專家。3.在中國(guó)境內(nèi)有住所，在中國(guó)境外工作或受雇領(lǐng)取工資和工資的個(gè)人。4.財(cái)政部確定的工資，接受工資收入的其他人員。華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞參照上述額外扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。例如：P331，25，2，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)收入：應(yīng)納稅收入額適用稅率速算扣除(年度收入總額費(fèi)用，費(fèi)用，損失)適用稅率速算扣除數(shù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，個(gè)人所得稅有兩種計(jì)算方法。(一)會(huì)計(jì)征稅1，不能享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策；2.個(gè)人讀者企業(yè)和合伙人審查征收后，繼續(xù)

11、填補(bǔ)年度經(jīng)營(yíng)赤字，渡邊杏。26，3，企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)，租賃經(jīng)營(yíng)收入：應(yīng)納稅收入額適用稅率速算扣除數(shù)納稅年度收入總額要求費(fèi)用(每月3500韓元)適用稅率速算扣除額表需要說(shuō)明的是(1)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)，租賃經(jīng)營(yíng)收入，按納稅年度列出的收入在一個(gè)納稅年度內(nèi)承包經(jīng)營(yíng)或租賃經(jīng)營(yíng)(二)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)收入適用的速算扣除數(shù)、個(gè)體營(yíng)業(yè)者生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入適用的速算扣除數(shù)。例如：P333，27，4，人工補(bǔ)償收入：納稅人每次獲得的收入減去費(fèi)用扣除后的馀額作為應(yīng)納稅收入額。(1)第一條規(guī)定：1，只要有一次性收入，就獲得一次收入。2.獲得屬于同一事項(xiàng)的連續(xù)收入是一個(gè)月內(nèi)獲得的收入一次。以每天獲得的

12、收入為一次，渡邊杏。(二)定額或固定比例扣除：1、每收入4000元以下、定額扣除800元；2.超過(guò)每筆收入4000韓元，扣除每筆收入20，28，(3)稅率20%，但追加征收：每筆收入4000韓元以下：應(yīng)納稅額(每筆收入800韓元)20每筆收入4000韓元以上，每筆應(yīng)納稅收入額20，000韓元(即每筆收入25，000韓元)應(yīng)納稅額每收入(120)20應(yīng)納稅收入額為20，000韓元以上。即，每筆收入超過(guò)25，000韓元的應(yīng)納稅額，每筆收入(120)稅率速算扣除數(shù)(4)納稅人的稅務(wù)代理計(jì)算方法：1。不含稅收入額不超過(guò)3360元的情況：1)應(yīng)納稅收入額(不含稅收入額800)(1稅率)2)適用于應(yīng)納稅收

13、入額的稅率2。不含稅收入超過(guò)3360韓元1)應(yīng)納稅收入額數(shù))(1 20%)本薪折算系數(shù)2)適用于應(yīng)納稅收入額的稅率速算扣減額實(shí)例：P335，30，說(shuō)明折換系數(shù)：適用于20%稅率，折換系數(shù)=1-20%(1)第一條規(guī)定：每次出版、發(fā)表取得收入一次，具體一次，同一作品審判所能取得的收入，應(yīng)視為另一種稿費(fèi)收入，征收個(gè)人所得稅。2.同一作品先在報(bào)紙上連載，然后再出版，或者先出版，然后在報(bào)紙上連載，應(yīng)視為兩次稿費(fèi)所得稅，即連載一次，出版另一次。3.同一作品在報(bào)紙上連載而獲得收入的人，在連載完成后獲得的所有收入加起來(lái)一次，征收個(gè)人所得稅。4.同一作品出版和出版時(shí)，由預(yù)付稿費(fèi)或分期稿費(fèi)等獲得的收入要合計(jì)一次。5.在出版和發(fā)表同一作品后，作為收購(gòu)增加額增加稿費(fèi)的人，應(yīng)與以前出版和發(fā)表時(shí)收到的稿費(fèi)合并，計(jì)算一次個(gè)人所得稅。32、(b)定額或固定比例扣除額1，每收入4000元以下，定額扣除額800元；2.超過(guò)每筆收入4000韓元，扣除每筆收入20 (3)稅率20%，但稅額扣除額不到30%。低于每筆收入4000韓元：應(yīng)納稅額(收入800)20(130)每筆收入4000韓元以上：應(yīng)納稅額下月月底報(bào)社支付了稿費(fèi)15000韓元。這個(gè)作家要用兩個(gè)月收到的稿費(fèi)繳納的個(gè)人所得稅是多少？(一)根據(jù)個(gè)人所得稅法，同一作品在報(bào)紙上連載獲得收入的，在連載完成后取得的所有收入加一次