企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證稅審關(guān)注內(nèi)容

1、企業(yè)所得稅,稅審關(guān)注內(nèi)容,首先查看企業(yè)的基本資料，對(duì)企業(yè)所處行業(yè)、管理層對(duì)稅法的遵從度、企業(yè)內(nèi)部管理初步了解。 其次了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬務(wù)資料是否真實(shí)完整的記錄了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。 最后按照審核報(bào)表、科目余額表、賬本、憑證的順序進(jìn)行檢查，這樣審計(jì)的速度相對(duì)快一些，效率高一些。,報(bào)表層面的關(guān)注內(nèi)容,1.稅負(fù)率明顯低于同地區(qū)同行業(yè)水平。 2.成本結(jié)構(gòu)明顯區(qū)別于同行業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品，比如可抵扣進(jìn)項(xiàng)的成本明顯偏高，可能被視為多轉(zhuǎn)了成本。 3.成本結(jié)構(gòu)與產(chǎn)品配方不符，比如有的企業(yè)發(fā)生一個(gè)產(chǎn)品耗用多個(gè)包裝盒的低級(jí)錯(cuò)誤，再比如，投入材料與產(chǎn)品沒(méi)有關(guān)系。 4.成本結(jié)構(gòu)發(fā)生明顯變化，而又沒(méi)有推出新

2、配方產(chǎn)品。,5.毛利率年與年之間、月份與月份之間起伏明顯，又沒(méi)有合理的解釋。 6.毛利率或純利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出同行，或者遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行，都可能被重點(diǎn)檢查。 7.期間費(fèi)用率偏高，大部分毛利被費(fèi)用“吃掉”，導(dǎo)致企業(yè)微利或虧損，很容易被發(fā)現(xiàn)隱瞞收入?；蛘?，期間費(fèi)用明顯偏低，提示可能“另外有一本賬”，大量白條費(fèi)用做在“另一本賬”上面。 8.制造費(fèi)用存在異常，比如水電費(fèi)與產(chǎn)能不配比、外加工支出與產(chǎn)量不配比。,9.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)異常，有形資產(chǎn)多，產(chǎn)值卻很小，“大公司做小生意”，可能被懷疑有兩本賬。 10.物流費(fèi)用占的比重偏高，可能被發(fā)現(xiàn)隱瞞了收入。 11.現(xiàn)金流呈負(fù)數(shù)，可能牽出“兩本賬”。 12.存貨賬實(shí)差異大，

3、賬多存少(虛庫(kù))，或者存貨時(shí)間太長(zhǎng)，一直沒(méi)有動(dòng)用。 13.生產(chǎn)環(huán)節(jié)“在產(chǎn)品”賬多實(shí)少，被視為多轉(zhuǎn)了成本。,14.產(chǎn)能分析出現(xiàn)異常，包括設(shè)備產(chǎn)能評(píng)估、人工產(chǎn)能評(píng)估、材耗產(chǎn)能評(píng)估、制造費(fèi)用產(chǎn)能評(píng)估、期間費(fèi)用產(chǎn)能評(píng)，這些產(chǎn)能如果明顯低于同行水平，可能存在隱瞞收入。 15.公司一直虧錢(qián)或微利，股東卻大量借錢(qián)給公司，可能被懷疑有銷(xiāo)售收入直接進(jìn)了股東的口袋。 16.預(yù)收賬款掛賬時(shí)間太長(zhǎng)，存在不確認(rèn)收入，不履行納稅義務(wù)。 17.營(yíng)業(yè)外支出科目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，涉及行政罰款，公益性捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng)。 18.管理費(fèi)用-其他科目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，會(huì)有一些福利費(fèi)性質(zhì)的支出或者是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。,賬務(wù)層面需要關(guān)注的內(nèi)容,

4、1、股東個(gè)人費(fèi)用，在公司報(bào)銷(xiāo)。這種情況，將被視為分紅，企業(yè)須代扣代繳個(gè)人所得稅。 2.用公司資金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，資產(chǎn)所有人寫(xiě)成股東，資產(chǎn)的費(fèi)用、折舊卻在公司列支。這里有多個(gè)問(wèn)題：股東涉嫌挪用公司資金、股東變相分紅當(dāng)繳個(gè)所得稅、股東資產(chǎn)費(fèi)用、折舊在公司列支也將被視為分紅，須繳個(gè)人所得稅。 3.沒(méi)有成立工會(huì)，卻計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，發(fā)生支出時(shí)，沒(méi)有取得工會(huì)組織開(kāi)具的專(zhuān)用憑據(jù)。所得稅匯算時(shí)，需要調(diào)整。,4.跨年度列支費(fèi)用，比如上年12月的票據(jù)，拿到本年來(lái)列支。 5.不按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊。 6.制造企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，無(wú)相關(guān)附件，或者存在隨意性，或者不能自圓其說(shuō)。 7.以現(xiàn)金支付工資時(shí)，無(wú)相關(guān)人員簽字

5、。 8.工資名單與社保名單、合同名單不一致。,9.商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入費(fèi)用，在稅前列支。 10.生產(chǎn)用原材料暫估入賬，把進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，虛增成本。國(guó)家稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告第六條、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。企業(yè)如果由于各種原因發(fā)票未到而材料已入庫(kù)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，可以暫估入賬，企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)可以按實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳。但是在匯算清繳時(shí)，也就是次年5月31日前須取得發(fā)票，否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

6、。 11.過(guò)期發(fā)票、套號(hào)發(fā)票、連號(hào)發(fā)票、假發(fā)票等入賬列支費(fèi)用。 12.貨款收回后，掛在往來(lái)科目中，長(zhǎng)期不確認(rèn)收入。 13.非正常損失材料、非經(jīng)營(yíng)性耗用材料，沒(méi)有作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。,14.捐贈(zèng)、發(fā)福利等視同銷(xiāo)售行為，沒(méi)有確認(rèn)銷(xiāo)售收入。 15.福利性質(zhì)旅游和獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)旅游混在一起。前者屬于福利費(fèi)，后者屬于工資性收入。：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利

7、部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用 16.非本公司人員在本公司報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，比如幫助客戶(hù)、領(lǐng)導(dǎo)、外部專(zhuān)家報(bào)銷(xiāo)機(jī)票、旅游開(kāi)支等。 17.產(chǎn)品移庫(kù)處理不當(dāng)，被要求確認(rèn)為收入。,。 18.銷(xiāo)售傭金及手續(xù)費(fèi)。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局于2009年3月份出臺(tái)的財(cái)稅200929號(hào)文件關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。 19.評(píng)估入賬未取得發(fā)票的固定資產(chǎn)折舊、庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本不能在所得稅前扣除。根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅字1997077號(hào)）規(guī)定：四，企業(yè)進(jìn)

8、行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶(hù)，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。另外，根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問(wèn)題的補(bǔ)充通知（財(cái)稅字1998050號(hào)）規(guī)定： 三，企業(yè)依據(jù)財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局（財(cái)稅字1997077號(hào)）第四條的規(guī)定，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)的，對(duì)已調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬戶(hù)的評(píng)估增值部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。,20. 國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問(wèn)題的函（企便函200933號(hào)）已作廢。企業(yè)租房辦公，企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水電無(wú)法取得水電發(fā)票的，房東向

9、企業(yè)（承租者）收取水電費(fèi)，對(duì)于房東而言，屬轉(zhuǎn)供水電的銷(xiāo)售貨物行為，房東應(yīng)繳納增值稅。房東向企業(yè)銷(xiāo)售水電，按照發(fā)票管理辦法第二十條規(guī)定：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額?！逼髽I(yè)應(yīng)向房東取得發(fā)票。,21.打折銷(xiāo)售、買(mǎi)一送一、銷(xiāo)售返利等處理不當(dāng)，導(dǎo)致增加稅收。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國(guó)稅函【2010】148號(hào)）文件曾經(jīng)對(duì)國(guó)稅函【2008】828號(hào)涉及的企業(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問(wèn)題進(jìn)一步做出補(bǔ)充規(guī)定。該文件指出，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)

10、稅函2008828號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷(xiāo)售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買(mǎi)后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。 22.股東借支，長(zhǎng)期不歸還，被視為變相分紅，要求繳個(gè)人所得稅。,23.總分公司的所得稅匯算清繳需要根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第十條及第十一條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和

11、分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。 24.對(duì)外投資協(xié)議不完善，被稅務(wù)認(rèn)定為借款，因此所得稅的投資收益須再交一次所得稅。 25.借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)，不收利息，或者利息不入賬。不收利息，屬于“利益輸出”，不入長(zhǎng)屬隱瞞收入。 26.固定資產(chǎn)或待攤銷(xiāo)支出，沒(méi)有取得正規(guī)發(fā)票，折舊和攤銷(xiāo)額不能稅前列支。,27.費(fèi)用項(xiàng)目混肴：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、福利費(fèi)等有扣除限額的費(fèi)用，是重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。 28.邊角余料銷(xiāo)售收入不入賬。 29.財(cái)政補(bǔ)貼性資金，核算不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 30.關(guān)系法人之間，無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，包括設(shè)備，以及無(wú)償提房產(chǎn)等，均要視同銷(xiāo)售或租賃，確認(rèn)收入納稅。,31.應(yīng)收、預(yù)收、應(yīng)付、預(yù)付等科目存在虛

12、假戶(hù)頭，并且長(zhǎng)期掛賬，可能牽出“兩本賬”。 32.非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，比如員工上下班接送班車(chē)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 33.非公司名下車(chē)輛，費(fèi)用不得在公司報(bào)銷(xiāo)列支(租給公司的除外)。 34.不同法人主體之間借貨還貨，雖然不涉及貨幣收支，但依然是銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 35.企業(yè)將銀行借款或自有資金無(wú)償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)，或非關(guān)聯(lián)企業(yè)，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)。,36.宣傳活動(dòng)贈(zèng)送禮品，須代扣代繳個(gè)稅。 37.資本公積轉(zhuǎn)增資本，如果涉及個(gè)人股東，須代扣代繳個(gè)人所得稅。因此，不要直接轉(zhuǎn)增資本。股東個(gè)人借款轉(zhuǎn)資本，也存在類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)稅發(fā)1997198號(hào)文件規(guī)定資本公積轉(zhuǎn)增資本不征收個(gè)人所得稅，而國(guó)稅函19982

13、89號(hào)文件則補(bǔ)充說(shuō)明，198號(hào)文件規(guī)定資本公積轉(zhuǎn)增資本不征收個(gè)人所得稅，專(zhuān)指股本溢價(jià)，而其他資本公積轉(zhuǎn)增股本均要交納個(gè)人所得稅。國(guó)稅函1998333號(hào)文件，明確未分配利潤(rùn)、盈余公積轉(zhuǎn)增資本要視同分紅，交納個(gè)人所得稅 38.在銀行開(kāi)具輔助賬戶(hù)，不向稅務(wù)申報(bào)，收入進(jìn)入這個(gè)賬戶(hù)，不確認(rèn)收入。 39.評(píng)估入賬未取得發(fā)票的資產(chǎn)折舊、庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本不能在所得稅稅前扣除。,40.企業(yè)取得超過(guò)投資比例的分紅，且投資協(xié)議與企業(yè)章程對(duì)超比例分紅均無(wú)特別約定，超過(guò)部分不屬于取得居民企業(yè)間股息紅利的免稅收入，應(yīng)并計(jì)所得繳納企業(yè)所得稅。 41.跨期后收取租金的規(guī)定未發(fā)生變化，因此在租金問(wèn)題上仍有可能出現(xiàn)稅收與會(huì)計(jì)的差

14、異。 例如：2009年簽訂租賃合同，租賃期3年，2011年一次性收取租金300萬(wàn)元。 會(huì)計(jì)處理：2009、2010、2011年每年確認(rèn)收入100萬(wàn)元，而稅法在2011年一次性確認(rèn)收入，因此附表3第5行在2009年每年調(diào)減100萬(wàn)元，而2011年，做納稅調(diào)增200萬(wàn)元。 稅法只所以這樣規(guī)定，是出于納稅必要資金的原則。因?yàn)?009、2010年沒(méi)有實(shí)際收到租金，如果規(guī)定按照權(quán)責(zé)發(fā)生制納稅，企業(yè)缺乏納稅必要資金，因此納稅義務(wù)確定在根據(jù)合同規(guī)定收到租金的2011年。 因此，目前租金收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，體現(xiàn)了“權(quán)責(zé)發(fā)生制”+“納稅必要資金的原則”。,42.以前年度發(fā)生的因未取得合法憑證已作納稅調(diào)增的應(yīng)

15、扣未扣、應(yīng)計(jì)未計(jì)支出，待納稅人取得發(fā)票等合法憑證后，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。以前年度發(fā)生的因漏計(jì)、少計(jì)等原因?qū)е碌膽?yīng)提未提折舊、少結(jié)轉(zhuǎn)成本等應(yīng)計(jì)未計(jì)支出，待納稅人發(fā)現(xiàn)后，也可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。 政策依據(jù)： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條“關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題”規(guī)定： 根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅

16、前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。 43.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（2012年15號(hào)公告） 44.免稅所屬年度的確認(rèn)：A公司2012年12月20日作出決議，分配以前年度的利潤(rùn)200萬(wàn)元，投資方B公司2013年4月收到款項(xiàng)并計(jì)入投資收益。B公司前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)時(shí)被告知投資收益的免稅所屬年度為2012年，并非B企業(yè)入賬的2013年。

17、,45. 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十七條規(guī)定：無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。 財(cái)稅201227號(hào)規(guī)定，企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含） 46.小型房地產(chǎn)企業(yè)忽視了按照預(yù)收賬款預(yù)計(jì)毛利計(jì)算企業(yè)所得稅。根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅法處理辦法（國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)）文件第九條規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季

18、（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。未簽訂預(yù)售合同收取的定金不屬于銷(xiāo)售收入，不應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額。,47.根據(jù)財(cái)建2006317號(hào)第三條（九）規(guī)定，企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。 公司為在職股東報(bào)銷(xiāo)學(xué)歷、學(xué)位教育的費(fèi)用不能做為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除?？稍谄髽I(yè)所得稅前計(jì)算扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)的具體范圍包括就只有11項(xiàng)，一定不要人為擴(kuò)大范圍： 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；各類(lèi)崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓(xùn)；企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支

19、出；職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。,48.企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%以?xún)?nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 這里要注意：補(bǔ)充保險(xiǎn)對(duì)象需要惠及到全體員工，如果只給高管或者部分員工購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充保險(xiǎn)，支出不得在稅前扣除。 49.根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，