徐元元醫(yī)院成本管理.ppt

1、醫(yī)院成本管理,徐元元 中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院腫瘤醫(yī)院總會(huì)計(jì)師,主要內(nèi)容,1.成本管理和成本核算的含義,成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動(dòng)。成本管理是醫(yī)院實(shí)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。 成本管理是由成本核算、成本分析、成本控制等各個(gè)方面有機(jī)組成的統(tǒng)一體系。實(shí)行成本管理，有利于醫(yī)院摸清家底，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)，合理控制費(fèi)用，提高服務(wù)效率。 成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種耗費(fèi)按照核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分?jǐn)?，?jì)算出總成本和單位成本的過程,一、成本管理概述成本管理和成本核算的含義,3.成本管理和成本核算的意義,成本核算信息是制定醫(yī)療服務(wù)價(jià)格和建立基本醫(yī)療保險(xiǎn)結(jié)算制度的重要依據(jù) 成本

2、核算工作是醫(yī)院科學(xué)管理的重要手段 成本核算工作是完善分配制度、實(shí)施員工激勵(lì)管理的重要前提,一、成本管理概述成本管理和成本核算的目的及意義,一、成本管理概述成本管理的組織機(jī)構(gòu),一、成本管理概述成本管理組織機(jī)構(gòu)的主要職責(zé),主要內(nèi)容,Add Your Title here,成本核算原則,權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則,按實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則,二、成本管理核算介紹成本核算原則,臨床科室全成本 =醫(yī)療業(yè)務(wù)成本+管理費(fèi)用,人員經(jīng)費(fèi),衛(wèi)生材料費(fèi),藥品費(fèi),固定資產(chǎn)折舊費(fèi),無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi),提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金,其他費(fèi)用,二、成本管理核算介紹成本核算范圍,+財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷,+科教項(xiàng)目支出所形成的固定

3、資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷,二、成本管理核算介紹成本核算范圍,二、成本管理核算介紹成本核算范圍,臨床服務(wù)類科室全成本(醫(yī)療成本)科室直接成本分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用分?jǐn)傖t(yī)輔成本分?jǐn)傖t(yī)技成本,醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表,備注:間接費(fèi)用=分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用分?jǐn)傖t(yī)輔成本分?jǐn)傖t(yī)技成本,二、成本管理核算介紹成本核算范圍,醫(yī)療全成本臨床服務(wù)類科室全成本(醫(yī)療成本)將財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷,醫(yī)療全成本表,備注:間接費(fèi)用=分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用分?jǐn)傖t(yī)輔成本分?jǐn)傖t(yī)技成本,二、成本管理核算介紹成本核算范圍,醫(yī)院全成本=醫(yī)療全成本科教項(xiàng)目支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷,醫(yī)院全成本表,二、成本管理核算介紹成本核算

4、范圍,醫(yī)院科室直接全成本表,二、成本管理核算介紹成本核算范圍,床日和診次 成本核算,病種 成本核算,醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算,科室成 本核算,一般應(yīng)以科室、診次和床日為核算對(duì)象 三級(jí)醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)以醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種等為核算對(duì)象進(jìn)行成本核算,二、成本管理核算介紹成本核算對(duì)象,二、成本管理核算介紹成本核算流程,二、成本管理核算介紹核算單元的確定,詳見：醫(yī)院成本核算單元分類參考表,二、成本管理核算介紹核算單元的確定,二、成本管理核算介紹科室編碼（供參考）,（一）科室直接成本的歸集直接計(jì)入,二、成本管理核算介紹科室成本歸集,（一）科室直接成本的歸集直接計(jì)入,無(wú)形資產(chǎn) 攤銷,提取醫(yī)療 風(fēng)險(xiǎn)基金

5、,其他費(fèi)用,辦公費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生的辦公性費(fèi)用直接計(jì)入或按領(lǐng)用記錄計(jì)量計(jì)入 郵電費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入 其他交通工具運(yùn)行費(fèi)用：按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入 差旅費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入 培訓(xùn)費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入 公務(wù)接待費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入 勞務(wù)費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入 其他日常公用支出：能明確科室消耗的按核算科室的實(shí)際消耗量直接計(jì)入費(fèi)用,二、成本管理核算介紹科室成本歸集,某醫(yī)院2012年X月份各科室直計(jì)成本明細(xì)表,二、成本管理核算介紹科室成本歸集,（二）科室直接成本的歸集公攤直接成本的分?jǐn)?1.按人員分?jǐn)偅核M(fèi)、辦公費(fèi) （1）水費(fèi)的分

6、攤 有用水記錄的科室的水費(fèi)直接歸集（若用水大戶又無(wú)記錄者應(yīng)取其估計(jì)值）； 無(wú)用水記錄的科室的水費(fèi)歸集與分?jǐn)偡謨刹竭M(jìn)行： 無(wú)用水記錄的科室的水費(fèi)之和醫(yī)院水費(fèi)總計(jì) - 有用水記錄的科室水費(fèi)之和 某無(wú)水記錄的科室的水費(fèi) 無(wú)用水記錄的科室的水費(fèi)之和,二、成本管理核算介紹科室成本歸集,【例】2012年X月31日，某醫(yī)院總務(wù)部門上報(bào)當(dāng)月各科室用水情況，假設(shè)該醫(yī)院僅對(duì)臨床服務(wù)類科室及供應(yīng)室和洗衣班安裝水表，其余未安裝水表科室均按職工人數(shù)分?jǐn)偹M(fèi)。具體情況見下表。,某醫(yī)院2012年X月份各科室用水情況表（安裝水表科室） 單位:元,某醫(yī)院2012年X月份各科室用水情況表（未安裝水表科室） 單位:元,二、成本管理

7、核算介紹科室成本歸集：公攤直接成本的分?jǐn)?（2）無(wú)法直接計(jì)入科室的辦公費(fèi)的分?jǐn)?某科室辦公費(fèi)無(wú)法直接計(jì)入科室的辦公費(fèi)之和,某醫(yī)院2012年X月份辦公費(fèi)分?jǐn)偳闆r表 單位:元,二、成本管理核算介紹科室成本歸集：公攤直接成本的分?jǐn)?2.按房屋面積分?jǐn)?：電費(fèi)、取暖費(fèi)的分?jǐn)?、房屋維修費(fèi) （1）電費(fèi)的分?jǐn)?有用電記錄的科室的電費(fèi)直接歸集（若用電大戶又無(wú)記錄者應(yīng)取其估計(jì)值）； 無(wú)用電記錄的科室的電費(fèi)歸集與分?jǐn)偡謨刹竭M(jìn)行： 無(wú)用電記錄的科室的電費(fèi)之和醫(yī)院電費(fèi)總計(jì) - 有用電記錄的科室電費(fèi)之和 某無(wú)用電記錄的科室的電費(fèi) 無(wú)用電記錄的科室的電費(fèi)之和,二、成本管理核算介紹科室成本歸集：公攤直接成本的分?jǐn)?【例】2

8、012年X月31日，某醫(yī)院總務(wù)部門上報(bào)當(dāng)月各科室用電情況，假設(shè)該醫(yī)院對(duì)臨床服務(wù)類科室、醫(yī)療技術(shù)類科室及供應(yīng)室、洗衣班等醫(yī)療輔助類科室安裝電表，其余未安裝電表科室均按房屋面積分?jǐn)傠娰M(fèi)。,某醫(yī)院2012年X月份各科室電費(fèi)情況表（安裝電表科室） 單位:元,某醫(yī)院2012年X月份各科室電費(fèi)情況表（未安裝電表科室） 單位:元,二、成本管理核算介紹科室成本歸集：公攤直接成本的分?jǐn)?（2）取暖費(fèi)的分?jǐn)?某科室取暖費(fèi) 全院取暖費(fèi)之和,某醫(yī)院2012年X月份取暖費(fèi)分?jǐn)偳闆r表 單位:元,二、成本管理核算介紹科室成本歸集：公攤直接成本的分?jǐn)?（3）房屋維修費(fèi)的分?jǐn)?某科室房屋維修費(fèi)該科室所在樓宇維修費(fèi),【例7-22

9、】2012年X月31日，某醫(yī)院通過銀行轉(zhuǎn)賬支付病房大樓零星修繕款509,750元，同時(shí)總務(wù)部門根據(jù)病房大樓內(nèi)各科室房屋面積將此項(xiàng)修繕費(fèi)進(jìn)行分?jǐn)偅唧w情況見下表。 某醫(yī)院病房大樓修繕費(fèi)分?jǐn)偳闆r表 單位:元,二、成本管理核算介紹科室成本歸集：公攤直接成本的分?jǐn)?某醫(yī)院2012年X月份科室公攤成本分?jǐn)偯骷?xì)表,二、成本管理核算介紹科室成本歸集：公攤直接成本的分?jǐn)?某醫(yī)院2012年X月份科室直接成本明細(xì)表,二、成本管理核算介紹科室成本歸集：科室直接成本匯總表,某醫(yī)院各科室直接成本表 成本醫(yī)01表 編制單位：X醫(yī)院 2012 年 X 月 單位：元,二、成本管理核算介紹編制醫(yī)院各科室直接成本表（成本醫(yī)01表

10、）,行政后勤類科室,醫(yī)療輔助類科室,醫(yī)療技術(shù)類科室,臨床服務(wù)類科室（門診、住院）,一級(jí) 分?jǐn)?二級(jí)分?jǐn)?三級(jí)分?jǐn)?二、成本管理核算介紹科室成本的分?jǐn)?(一)第一級(jí)分?jǐn)偅汗芾碣M(fèi)用分?jǐn)?1.分?jǐn)?將行政后勤類科室的管理費(fèi)用向臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室分?jǐn)?，分?jǐn)倕?shù)可采用人員比例。 核算科室(臨床、醫(yī)技、醫(yī)輔科室)分?jǐn)偟哪稠?xiàng)管理費(fèi)用=該科室職工人數(shù)/全院職工人數(shù)(除行政后勤類外) 當(dāng)期該項(xiàng)管理費(fèi)用總額,二、成本管理核算介紹科室成本的分?jǐn)?(二)第二級(jí)分?jǐn)偅横t(yī)輔類科室成本分?jǐn)?將醫(yī)療輔助類科室成本向臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室分?jǐn)偅謹(jǐn)倕?shù)可采用收入比重、工作量比重、占用面積比重、內(nèi)部服務(wù)量

11、比重等 1.按收入或支出比重分?jǐn)偅?（1）分?jǐn)傞T診收費(fèi)處、住院結(jié)算處成本： 某臨床科室(或醫(yī)技科室)分?jǐn)偟氖召M(fèi)處、結(jié)算處的成本 = 該科室門診（或住院）醫(yī)療收入/全院總門診（或住院）醫(yī)療收入當(dāng)期收費(fèi)處或結(jié)算處待攤總成本,（2）分?jǐn)偛牧蠋?kù)房的成本 某臨床科室(或醫(yī)技科室)分?jǐn)偟牟牧蠋?kù)房的成本 該科室材料支出/全院材料總支出材料庫(kù)房待攤總成本,二、成本管理核算介紹科室成本的分?jǐn)?2.按工作量分?jǐn)?某臨床科室(或醫(yī)技科室)分?jǐn)偟哪翅t(yī)輔科室費(fèi)用 =該科室消耗工作量/某醫(yī)輔科室待分?jǐn)偟墓ぷ骺偭?當(dāng)期某醫(yī)輔科室各項(xiàng)成本的總費(fèi)用 （1）分?jǐn)傞T診收費(fèi)處成本 某科室所分?jǐn)偟降拈T診收費(fèi)處的成本 =該科室門急診人次

12、/全院總門急診人次門診收費(fèi)處待攤總成本 （2）分?jǐn)偛“甘页杀?某科室所分?jǐn)偟降牟“甘业某杀?該科室出院人次/全院總出院人次病案室總成本 （3）分?jǐn)傋≡航Y(jié)算處成本 某科室所分?jǐn)偟降淖≡航Y(jié)算處的成本=該科室出院人次（或入院人次）/全院總出院人次（或入院人次）住院結(jié)算處待攤總成本,二、成本管理核算介紹科室成本的分?jǐn)?3.按占用面積分?jǐn)偅?某臨床科室(或醫(yī)技科室)分?jǐn)偟哪翅t(yī)輔科室費(fèi)用 =該科室實(shí)際占用建筑面積/全院臨床、醫(yī)技科室建筑總面積 當(dāng)期某醫(yī)輔科室費(fèi)用總額 分?jǐn)偽飿I(yè)管理處成本: 某科室所分?jǐn)偟降奈飿I(yè)管理處的成本=該科室實(shí)際占用建筑面積/全院臨床、醫(yī)技科室建筑總面積物業(yè)管理處待攤總成本,二、成本管

13、理核算介紹科室成本的分?jǐn)?4.按內(nèi)部服務(wù)量分?jǐn)偅?某臨床科室(或醫(yī)技科室)分?jǐn)偟哪翅t(yī)輔科室費(fèi)用 =某醫(yī)輔科室提供給該科室的服務(wù)量 /某醫(yī)輔科室提供給所有科室的服務(wù)量 當(dāng)期某醫(yī)輔科室費(fèi)用總額 (1)分?jǐn)傁竟?yīng)室成本 某科室所分?jǐn)偟降墓?yīng)室的成本 =供應(yīng)室提供給該科室的服務(wù)量/供應(yīng)室提供給所有科室的服務(wù)量供應(yīng)室待攤總成本 （2）分?jǐn)傁匆路砍杀?某科室所分?jǐn)偟降南匆路康某杀?=洗衣班提供給該科室的服務(wù)量/洗衣班提供給所有科室的服務(wù)量洗衣班待攤總成本,二、成本管理核算介紹科室成本的分?jǐn)?(三)第三級(jí)分?jǐn)偅横t(yī)技類科室成本分?jǐn)?1.某臨床科室分?jǐn)偟尼t(yī)技科室成本=該臨床科室確認(rèn)的醫(yī)技科室收入（按開單科室歸

14、集）/醫(yī)技科室總收入當(dāng)期醫(yī)技科室總費(fèi)用 （1）分?jǐn)偡派淇瞥杀?某科室所分?jǐn)偟降姆派淇频某杀?=該科室的放射診斷收入/全院放射診斷收入總額放射科待攤總成本 （2）分?jǐn)偝暱瞥杀?某科室所分?jǐn)偟降某暱频某杀?=該科室的超聲收入/超聲科的收入總額超聲科待攤總成本 （3）其他醫(yī)療技術(shù)類科室成本分?jǐn)偼侠?二、成本管理核算介紹科室成本的分?jǐn)?（一）診次、床日成本計(jì)算 1.全院平均診次成本 2.某臨床科室診次成本 3.全院平均實(shí)際占用床日成本 = 4.某臨床科室實(shí)際占用床日成本,二、成本管理核算介紹成本計(jì)算,（二）醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本計(jì)算,1.項(xiàng)目直接成本的歸集 即收集可直接歸集到各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的費(fèi)用,如人

15、員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)等。 2.項(xiàng)目其他成本的分?jǐn)?（1）收入分?jǐn)傁禂?shù) 某服務(wù)項(xiàng)目成本=該服務(wù)項(xiàng)目醫(yī)療收入/該科室總醫(yī)療收入（該科室二次分?jǐn)偤蟪杀究梢詥为?dú)收費(fèi)的藥品及材料成本） （2） 工作量分?jǐn)傁禂?shù) 某服務(wù)項(xiàng)目成本=該服務(wù)項(xiàng)目工作量/該科室總工作量（該科室二次分?jǐn)偤蟪杀?可以單獨(dú)收費(fèi)的藥品及材料成本） （3）操作時(shí)間分?jǐn)傁禂?shù) 某服務(wù)項(xiàng)目成本=該項(xiàng)目操作時(shí)間/該科室總操作時(shí)間（該科室二次分?jǐn)偤蟪杀? 可以單獨(dú)收費(fèi)的藥品及材料成本） （4）約當(dāng)當(dāng)量系數(shù) 約當(dāng)當(dāng)量系數(shù)=該服務(wù)項(xiàng)目成本/該科室總成本 某服務(wù)項(xiàng)目成本=約當(dāng)當(dāng)量系數(shù)該科室全成本,二、成本管理核算介紹成本計(jì)算,3.項(xiàng)目成本單位成本 項(xiàng)目的單位

16、成本= 該項(xiàng)目總成本/該項(xiàng)目工作量 4.有條件的醫(yī)院，可以在科室成本核算的基礎(chǔ)上，以“服務(wù)項(xiàng)目消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源”為指導(dǎo)思想，依據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，引入作業(yè)成本法，以成本動(dòng)因作為間接費(fèi)用的分?jǐn)傄罁?jù)，采用各自不同的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，追蹤資源消耗過程，對(duì)醫(yī)院開展的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行核算，提高成本的可歸屬性和成本信息的客觀性。 某醫(yī)療項(xiàng)目的單位成本=直接成本+成本動(dòng)因成本,（二）醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本計(jì)算,二、成本管理核算介紹成本計(jì)算,（三）病種成本計(jì)算,醫(yī)院在選擇病種時(shí)，按照國(guó)家發(fā)展改革委、衛(wèi)生部印發(fā)的關(guān)于開展按病種收費(fèi)方式改革試點(diǎn)有關(guān)問題的通知（發(fā)改價(jià)格2011674號(hào)）中臨床路徑和病種的有關(guān)規(guī)

17、定執(zhí)行。在現(xiàn)階段，有條件的醫(yī)院可在臨床路徑規(guī)范、治療效果明確的常見病和多發(fā)病領(lǐng)域開展病種成本核算。,二、成本管理核算介紹成本計(jì)算,（一）病種成本核算的方法： 1.歷史成本法：通過較大樣本的病例回顧性調(diào)查，以調(diào)查資料為依據(jù)，計(jì)算服務(wù)項(xiàng)目成本，同時(shí)將間接成本按一定的分?jǐn)傁禂?shù)分?jǐn)偟讲》N醫(yī)療成本中，最后歸集為病種成本。 某病種總成本=（該病種出院病人核算期間內(nèi)各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目工作量各該項(xiàng)目單位成本+藥品成本+單獨(dú)收費(fèi)材料成本) 某病種單位成本=該病種總成本該病種出院病人例數(shù) 以上醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目工作量可以從收費(fèi)系統(tǒng)取得，各項(xiàng)目單位成本可以項(xiàng)目成本核算結(jié)果為準(zhǔn)。 2.標(biāo)準(zhǔn)成本法：對(duì)每個(gè)病種按病例分型制訂規(guī)范化

18、的診療方案，再根據(jù)臨床路徑所需醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本核算病種成本。 某病種標(biāo)準(zhǔn)成本=臨床路徑下該病種各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目工作量該項(xiàng)目單位成本+藥品成本+單獨(dú)收費(fèi)材料成本 以上項(xiàng)目工作量可從主管部門確定的病種臨床路徑所包含的項(xiàng)目計(jì)算取得，各項(xiàng)目單位成本可以項(xiàng)目成本核算結(jié)果為準(zhǔn),二、成本管理核算介紹成本計(jì)算,（二）病種成本核算的路徑。 醫(yī)療項(xiàng)目成本到病種成本的臨床路徑：,病種成本核算主要是指對(duì)出院病人在院期間為治療某單病種所耗費(fèi)的醫(yī)療項(xiàng)目成本、藥品成本及可收費(fèi)材料成本進(jìn)行疊加，進(jìn)而形成單病種成本。 單病種成本=醫(yī)療項(xiàng)目成本+單收費(fèi)材料成本+藥品成本,二、成本管理核算介紹成本計(jì)算,二、成本管理核算介紹成本

19、計(jì)算,逐步開展項(xiàng)目成本和病種成本核算,醫(yī)院各科室直接成本表（成本醫(yī)01表） 醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本表（成本醫(yī)02表） 醫(yī)院臨床服務(wù)類科室全成本構(gòu)成分析表（成本醫(yī)03表） 醫(yī)療全成本核算表（成本醫(yī)04表） 醫(yī)院全成本核算表（成本醫(yī)05表） 成本報(bào)表,二、成本管理核算介紹成本報(bào)表,主要內(nèi)容,改善管理促進(jìn)發(fā)展,尋求 措施,發(fā)現(xiàn) 問題,溝通 對(duì)話,公示數(shù)據(jù),三、醫(yī)院成本分析成本分析期望達(dá)到的效果,結(jié)構(gòu) 分析,結(jié)結(jié)構(gòu)分析是指對(duì)成本中各組成部分及其對(duì)比關(guān)系變動(dòng)規(guī)律的分析。通常采用計(jì)算成本中各組成部分占總成本比率的方法，用以分析醫(yī)院成本的內(nèi)部結(jié)構(gòu)特征和合理性,量本利 分析,量本利分析主要研究如何確定保本點(diǎn)

20、和有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)保本點(diǎn)的影響,趨勢(shì) 分析,趨勢(shì)分析法主要是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期的成本數(shù)據(jù)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)成本數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)或發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng) 絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)分析、相對(duì)數(shù)的趨勢(shì)分析,三、醫(yī)院成本分析成本分析方法,（一）趨勢(shì)分析法 典型趨勢(shì)分析： 將本期成本數(shù)據(jù)與上期成本數(shù)據(jù)進(jìn)行比較 具體分析方式： 絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)分析：通過編制連續(xù)數(shù)期的報(bào)表，并將有關(guān)數(shù)字并行排列，比較相同指標(biāo)的金額或數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度，以此來(lái)說(shuō)明其發(fā)展變化 相對(duì)數(shù)的趨勢(shì)分析：會(huì)計(jì)報(bào)表中有許多重要的百分比指標(biāo)，如成本收益率指標(biāo)等。可采用環(huán)比動(dòng)態(tài)比率、定期動(dòng)態(tài)比率、環(huán)比動(dòng)態(tài)指標(biāo)分析等方法。,三、醫(yī)院成本分析成本分析方

21、法,（二）結(jié)構(gòu)分析 結(jié)構(gòu)分析的內(nèi)容 醫(yī)院(或科室)人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等成本要素占醫(yī)療成本的比重 各核算科室科室成本占醫(yī)院總成本的比重 各科室直接成本、間接成本占科室總成本的比重 管理費(fèi)用占總成本的比重 通過成本結(jié)構(gòu)分析產(chǎn)出的成本結(jié)構(gòu)分析報(bào)表主要有 成本構(gòu)成總表 直接醫(yī)療成本構(gòu)成表 醫(yī)療技術(shù)類科室成本構(gòu)成表 醫(yī)療輔助類科室成本構(gòu)成表 管理科室成本構(gòu)成表等,三、醫(yī)院成本分析成本分析方法,虧損區(qū),盈利區(qū),三、醫(yī)院成本分析成本分析方法,（三）量本利分析,三、醫(yī)院成本分析成本分析方法,（三）量本利分析,固定成本是指成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍

22、內(nèi),不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而能保持不變的成本。 變動(dòng)成本是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)呈線性變動(dòng)的成本。 保本點(diǎn)是指達(dá)到保本狀態(tài)時(shí)的業(yè)務(wù)量的總稱。即在該業(yè)務(wù)量水平下，收入正好等于全部成本；超過這個(gè)業(yè)務(wù)量水平，就有盈利；反之，低于這個(gè)業(yè)務(wù)量水平，就會(huì)發(fā)生虧損。 保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量固定成本單位邊際貢獻(xiàn) 單位邊際貢獻(xiàn)=單位收費(fèi)水平單位變動(dòng)成本,1、門診診次及住院床日成本分析 門診診次成本分析 住院床日成本分析,三、醫(yī)院成本分析成本分析舉例,門診診次成本分析,住院床日成本分析,2、成本構(gòu)成分析,總體成本構(gòu)成情況,三、醫(yī)院成本分析成本分析舉例,醫(yī)院各項(xiàng)成本比例,2、成本構(gòu)成分析,部分醫(yī)療科

23、室成本構(gòu)成分析 部分醫(yī)技科室成本構(gòu)成分析,三、醫(yī)院成本分析成本分析舉例,醫(yī)療/醫(yī)技科室各項(xiàng)成本比例,3、量本利分析,門診本量利分析 住院本量利分析 醫(yī)技科室的本量利分析,三、醫(yī)院成本分析成本分析舉例,醫(yī)技科室量本利分析,3、量本利分析,三、醫(yī)院成本分析成本分析舉例,門診量本利分析,住院本量利分析,XX年醫(yī)院門診本量利分析,保本收入,1,777,647人次 保本工作量,29,349,13,600,單位：萬(wàn)元,2,606,058人次 保本工作量,實(shí)際收入,43,026,三、醫(yī)院成本分析成本分析舉例,XX年醫(yī)院住院本量利分析,808,153床日 保本工作量,單位：萬(wàn)元,69481,24774,保本收入,實(shí)際收入72071,838,272床日 實(shí)際工作量,三、醫(yī)院成本分析成本分析舉例,根據(jù)本量利分析，將虧損的醫(yī)療科室分為兩類： （）單位收費(fèi)水平單位變動(dòng)成本 工作量與保本點(diǎn)相差很大，每門單位收費(fèi)水平低于每單位人次變動(dòng)成本，虧損嚴(yán)重，因此在現(xiàn)有的收費(fèi)和變動(dòng)成本水平下，無(wú)