工會財會管理

1、1,1,工會財會管理,2,2,第一部分 財稅改革和 工會財會工作要點,3,3,財會改革的趨勢 國有資產(chǎn)國有資本 2010年建立國有資本經(jīng)營預(yù)算 財會制度會計準(zhǔn)則，管理由事后轉(zhuǎn)到事前 經(jīng)濟效益經(jīng)濟利益 各類會計制度企業(yè)會計制度 歷史成本計量公允價值計量 收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入費用觀（損益觀）資產(chǎn)負(fù)債觀（權(quán)益觀） 營業(yè)稅增值稅，增設(shè)交通運輸業(yè)11%稅率，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率,4,4,政企分開政事分開政資分開政社分開 改革的先導(dǎo)：部門預(yù)算、國庫集中收付、收支兩條線、政府采購、政府收支分類和核算辦法、規(guī)范津補貼 2012-9-29 企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號職工薪酬（修訂征求意見稿）財辦會201238

2、號，增加了離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利 預(yù)算改革 收入分類：全面反映政府收入的來源和性質(zhì)，包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外收入、社會保險基金等應(yīng)屬于政府收入范疇的各項收入 支出分類：,5,5,功能性支出：反映政府各項職能活動。按照政府管理和部門預(yù)算分類：外交、教育、國防、交通運輸 經(jīng)濟性支出：反映政府各項支出性質(zhì)和用途分類：工資福利、基本建設(shè)、對企事業(yè)單位補貼 例：功能支出：教育 經(jīng)濟支出：劃分工資還是擴建校舍,6,6, 2013年專項工作要點 一、工會財會方面 各級工會財務(wù)會計管理規(guī)范化 探索建立工會預(yù)算支出績效考評體系 企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)：工會經(jīng)費收入專用收據(jù)專用稅收繳款書稅收通用完稅證

3、二、經(jīng)審方面 經(jīng)審體制：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分級負(fù)責(zé)”,7,7,審計體制： “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分級負(fù)責(zé)、下審一級” 實施中國工會審計條例，各地結(jié)合實際制定相應(yīng)的制度和實施辦法 突出對重點項目和三公經(jīng)費、會議活動經(jīng)費使用情況的審計監(jiān)督 制定落實工會專項資金審計暫行辦法審計意見整改督查暫行辦法工會特邀審計員聘任管理辦法,布什與拉登手拉手,8,組織機構(gòu)示意圖 工會委員會 工會職能部門 （設(shè)常委會） （含審計） 工會所屬企事業(yè) 工會會員 代表大會 工會經(jīng)審委員會 經(jīng)審辦公室 （設(shè)常委會） （兼審計工作）,9,9, 經(jīng)審、審計、財務(wù)內(nèi)控關(guān)系,職能 工作內(nèi)容 工作方法 經(jīng) 會員民主監(jiān)督機構(gòu) 監(jiān)督者

4、民主手段 審 審 審計職能部門，接 檢查 法律 計 受同級政府審計部 門業(yè)務(wù)指導(dǎo) 財 財務(wù)管理職能部門 管理 行政 務(wù) 內(nèi)控 是一個同一方向行進的三輪車的三個輪子 目標(biāo)：搞好工會經(jīng)費收管用,10,10,第二部分工會經(jīng)費獨立管理,11,11,一、工會性質(zhì)和任務(wù)決定的 是社團法人 二、經(jīng)費來源于群眾 成本 利潤 社會商品價值= C V M 物化價值 剩余價值 勞動價值 是工資總額派生的,12,12,三、工會經(jīng)費獨立管理 工會法第44條：工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費獨立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費審查監(jiān)督制度 行政兼做工會會計的職責(zé)是代理記賬，開支由工會自行決定，不需請示行政 經(jīng)費獨立財務(wù)獨立 四、工會資產(chǎn)獨立管

5、理 1、國資法規(guī)發(fā)199315號 由工會經(jīng)費形成的資產(chǎn)，不進行國有資產(chǎn)清查登記，由工會組織進行清查登記和管理 2、工會法第46條 工會的財產(chǎn)、經(jīng)費和國家撥給工會使用的不動產(chǎn)，任何組織和個人不得侵占、挪用和任意調(diào)撥,13,13,3、資產(chǎn)監(jiān)管體制 “統(tǒng)一所有、分級監(jiān)管、單位使用” 五、工會經(jīng)費的所有權(quán)屬工會 高法的法復(fù)19976號，司法解釋 “工會的經(jīng)費一經(jīng)撥繳，所有權(quán)隨之轉(zhuǎn)移，在銀行獨立開列的工會經(jīng)費集中戶，與企業(yè)經(jīng)營資金無關(guān)” “人民法院在審理案件中，不應(yīng)將工會經(jīng)費視為所在企業(yè)的財產(chǎn)，在企業(yè)欠債的情況下，不應(yīng)凍結(jié)、劃撥工會經(jīng)費及工會經(jīng)費集中戶的款項。” 六、工人運動歷史的繼承和發(fā)展 工會經(jīng)費撥

6、繳是1933年開始的 七、開展國際工運的需要,14,14,第三部分 新工會會計制度,15,15,從2010-1-1執(zhí)行以下制度 2009-5-31財政部工會會計制度（財會20097號），全總在2009-12 期中國工會財會第9頁解答 2009-8-14 全總工會預(yù)算管理辦法（總工發(fā)200938號） 2009-10-28全總基層工會經(jīng)費收支管理辦法（總工發(fā)200947號）附有關(guān)支出范圍的解答，全總在2009-12 期中國工會財會第60頁解答,16,16,2009-11財政部、全總出版工會會計制度講解 一、會計制度定位為國家級專業(yè)會計制度 由財政部頒發(fā)，成為國家非營利會計制度體系的組成部分，納入了

7、國家的會計體系 是為工會量身定做的 工會和各級政府部門都要執(zhí)行 （一）法律體系 立法法規(guī)定：憲法基本法行政法規(guī)（條例）行政規(guī)章規(guī)范性文件,17,17,法律：憲法、基本法，由人大、人大常委通過或修正，國家主席令簽發(fā)，如工會法預(yù)算法 行政法規(guī)：國務(wù)院常務(wù)會議通過，國務(wù)院總理令簽發(fā)，如預(yù)算法實施條例期貨管理暫行條例 行政規(guī)章：國務(wù)院主管部門通過，部長令發(fā)布，如基本會計準(zhǔn)則關(guān)于工資總額組成的規(guī)定、地方法規(guī) 規(guī)范性文件：國務(wù)院主管部門文件，部長簽發(fā)，如具體會計準(zhǔn)則增值稅實施細(xì)則企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南,18,18,（二）會計制度體系,1、制度體系（財政部頒發(fā)） （1）營利性 企業(yè)會計制度 小 金融 （2）非

8、營利性 民間非營利組織會計制度 政府（含事業(yè)單位） 專業(yè)：工會會計制度 醫(yī)院 高等學(xué)校 ,19,19,新制度是國家主管部門發(fā)布的規(guī)范性文件 （3）村集體經(jīng)濟組織會計制度 二、獨特的核算基礎(chǔ) 將原來的“收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)”，改為以“收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補充” 預(yù)算收支總體上是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ) 涉及不同責(zé)任和權(quán)益歸屬的經(jīng)費，原則上用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算 凡不是本級歸屬的， 進賬要列入“應(yīng)付” 凡，未 收,20,20,各級工會之間對工會經(jīng)費、回?fù)苎a助的核算采取權(quán)責(zé)發(fā)生制 三、實現(xiàn)了全面預(yù)算管理 工會大財務(wù)觀：“大收入”和“大支出”的預(yù)算管理 對政府財政資金、代管資金和工會經(jīng)費不同來源的資金按不

9、同性質(zhì)分別納入收支核算，實現(xiàn)了全面預(yù)算管理 在明細(xì)核算上進行了嚴(yán)格區(qū)分，以滿足不同資金的決算要求 體現(xiàn)了收支兩條線,21,21,四、突出維權(quán)工作 維權(quán)方面的開支單獨列出，以便掌握其在總支出中所占比重 職工維權(quán)方面：在支出中，增設(shè)了維權(quán)支出；在上級補助收入和補助下級支出中，增加了幫扶補助、送溫暖補助明細(xì)科目 工會干部維權(quán)方面：凈資產(chǎn)的專用基金中，增設(shè)了在維權(quán)支出中提取的權(quán)益保障金,22,22,五、明確了資本性支出的核算 在資產(chǎn)中設(shè)置在建工程，反映工程項目全過程發(fā)生的實際支出 在凈資產(chǎn)中設(shè)置在建工程占用資金，反映在建工程完工前累計占用的資金 在建工程借方余額與在建工程占用資金貸方余額相等 竣工決算

10、后，在建工程占用資金轉(zhuǎn)入固定基金，在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 預(yù)付工程款的同時，列當(dāng)年資本性支出 工程竣工審計決算后，多退少補,23,23,六、突出了上下級工會之間的權(quán)益 歸集了新增加的4個一級科目中 （一）與下級往來 1、應(yīng)收下級經(jīng)費 歸集了上級工會應(yīng)享有的權(quán)益 下設(shè)：應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收建會籌備金 2、應(yīng)付下級經(jīng)費 歸集了下級工會的應(yīng)享有的權(quán)益 下設(shè)：應(yīng)付下級補助、應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費、應(yīng)付建會籌備金,24,24,（二）與上級往來 1、應(yīng)收上級經(jīng)費 歸集了上級工會對下級工會應(yīng)履行的責(zé)任 下設(shè)：應(yīng)收上級補助、應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費、應(yīng)收建會籌備金 （1）根據(jù)上級通知 借：應(yīng)收上級經(jīng)費-應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 貸：撥繳經(jīng)

11、費收入,25,25,（2）收到上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收上級經(jīng)費-應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 2、應(yīng)付上級經(jīng)費 歸集了下級工會對上級工會應(yīng)履行的責(zé)任 下設(shè)：應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金 上解經(jīng)費支出科目撤銷，不再作為支出處理 債權(quán)依法受到保護 負(fù)債作為各級工會依法形成的現(xiàn)時義務(wù)，必須做到不截留、挪用和調(diào)撥,26,26,（1）基層收到行政撥經(jīng)費時 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費收入 應(yīng)付上級經(jīng)費-應(yīng)上繳經(jīng)費 （2）基層上繳經(jīng)費時 借：應(yīng)付上級經(jīng)費-應(yīng)上繳經(jīng)費 貸：銀行存款,27,27,七、幾點要求 1、借出款還款期限和應(yīng)收款的應(yīng)收期限超過3年，確無法收回的可以核銷 2、投資、投資收回為實物；盤盈的

12、庫存物品和固定資產(chǎn)；捐贈的、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)和庫存物品等用公允價值計量核算 3、庫存物品核算明確在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選一種，確定后不得改變 4、明確難以收回的投資，及時核銷 5、庫存物品和固定資產(chǎn)至少每年盤點一次 6、借出款只能借給工會或工會所屬單位，不得收利息或占用費,28,28,第四部分 工會預(yù)算和收支管理,29,29,一、工會預(yù)算管理辦法 執(zhí)行工會預(yù)算管理辦法 省級工會可制定實施細(xì)則 （一） 結(jié)構(gòu) 共8章48條，基層工會與縣以上工會用一套科目，一套報表,30,30,概括了：管理職權(quán)、收支范圍、編制與審批、執(zhí)行與調(diào)整、決算、監(jiān)督 附表：工會經(jīng)費收支預(yù)算表 決 匯總表 二

13、、預(yù)算體制 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理” 省級以下級次由省級工會確定，報全總備案 三、預(yù)算編制原則 統(tǒng)籌兼顧，保證重點、量入為出、收支平衡；真實合法，精細(xì)高效 四、基層工會經(jīng)費收支管理原則（略）,31,工會經(jīng)費收支予算、決算表 科 目 上年決算數(shù) 本年預(yù)算數(shù) 說明（預(yù)算時） 核定預(yù)算數(shù) 決算數(shù) 完成預(yù)算% 說明（決算時） 401會費收入 402撥繳經(jīng)費收入 403上級補助收入 40301 回?fù)苎a助 40302 專項補助 40303 超收補助 40304 幫扶補助 40305 送溫暖補助 40306 救災(zāi)補助 40307 其他補助 404政府補助收入 405行政補助收入 406事業(yè)收入 407投資收益

14、 408其他收入 本年收入合計 501職工活動支出 50101 職工教育費 50102 文體活動費 50103 宣傳活動費 50104 其他活動費 502維權(quán)支出 50201 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費 50202 勞動保護費 50203 法律援助費 50204 困難職工幫扶費 50205 送溫暖費 50206 其他維權(quán)支出 503業(yè)務(wù)支出 50301 培訓(xùn)費 50302 會議費 50303 外事費,32,50304 專項業(yè)務(wù)費 50305 其他業(yè)務(wù)費 504行政支出 50401 工資福利支出 50402 商品和服務(wù)支出 50403 對個人和家庭的補助 50404 其他行政支出 505資本性支出 5050

15、1 房屋建筑物購建 50502 辦公設(shè)備購置 50503 專用設(shè)備購置 50504 交通工具購置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建 50507 其他資本性支出 506補助下級支出 50601 回?fù)苎a助 50602 專項補助 50603 超收補助 50604 幫扶補助 50605 送溫暖補助 50606 救災(zāi)補助 50607 其他補助 507事業(yè)支出 508其他支出 預(yù)備費 本年支出合計 本年結(jié)余 加:上年結(jié)余 加:本年收回投資 減:本年投資 減:本年提取后備金 期末滾存結(jié)余,33,33,五、收入預(yù)算 8個收入科目分類 會費收入源于職工 撥繳經(jīng)費 按性質(zhì)分政府補助源于行政按來源分

16、行政 上級源于上級 事業(yè) 其他 源于本級 投資收益,34,34,北京市工會的稅務(wù)全額代收2%方案,市總專用賬戶5%,海淀區(qū)總20%,總公司、街道工會10%,地稅100%,基層行政100%,全總 5%,基層工會60%,35,35,（一）會費收入 會員按基本工資的0.5%繳納的會費 （二）撥繳經(jīng)費收入 該科目表示2%經(jīng)費中的留成部分 =（單位行政撥繳下級工會按規(guī)定上繳上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥）中歸屬于本級的 （三）上級補助收入7項 回?fù)苎a助專項補助超收補助幫扶補助送溫暖補助救災(zāi)補助其他補助 救災(zāi)補助：對職工和家庭的災(zāi)害困難補助,36,36,（四）行政補助收入 幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療休養(yǎng)補助、勞模補助、

17、基建、維修及大型活動補助等 （五）事業(yè)收入 獨立核算的附屬單位上繳上級支出非獨立核算的附屬單位各項收入 （六）投資收益：對外投資項目發(fā)生的損益 （七）其他收入 資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)處置凈收益接受捐贈資產(chǎn)租賃及利息,37,37,六、支出預(yù)算 8個支出科目分類 職工活動支出 用于職工 維權(quán) 業(yè)務(wù) 按性質(zhì)分 行政 用于本級 按用途分 資本性 其他 補助下級 用于補助下級 事業(yè) 一級科目屬功能性支出，二級科目屬經(jīng)濟性支出,38,38,專職工作人員的工資、獎勵、補貼，由單位支付 社會保險和其他福利待遇等，享受本單位職工待遇 應(yīng)由各級財政和單位行政方面承擔(dān)的費用，不得由工會經(jīng)費開支 行政應(yīng)承擔(dān)費用的原則： 人

18、員費用 形成固定資產(chǎn)的支出 工會代管的各項,39,39,要按照所在省級工會確定的分成比例，及時足額上繳和對下轉(zhuǎn)撥經(jīng)費不得截留、挪用 工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動 不得用于非職工服務(wù)和工會以外的開支 支付社會攤派或變相攤派的費用 為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟擔(dān)保、抵押 工會經(jīng)費開支實行工會委員會集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制，主管財務(wù)工作主席一支筆審批，重大開支集體決定,40,40,（一）職工活動支出4項 歸并了原制度的“會員活動費”和職工活動支出的大部分內(nèi)容 “會費收入”不再和“會員活動費”配比 1、職工活動支出 工會開展職工教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出 （1）職工教育費 用于工會開展職

19、工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品,41,41,職工教育所需資料、教師酬金 優(yōu)秀學(xué)員（包括自學(xué)）獎勵 為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)等各種知識培訓(xùn)等 （2）文體活動費 工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影等各類活動 文體活動所需設(shè)備、器材、用品購置費與維修 文藝匯演、體育比賽及獎勵 各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費,42,42,（3）宣傳活動費 工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動 工會組織技術(shù)交流、職工讀書活動、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品 工會組織的重大節(jié)日宣傳費 舉辦的圖書館、閱覽室所需圖書、工會報刊以及資

20、料費等 （4）其他活動支出 會員特殊困難補助,43,43,（5）關(guān)于會費支出 會費全部用于會員活動支出（基層辦法） 用會費組織會員開展集體活動等：列職工活動支出文體活動費（基層辦法） 會費對會員的特殊困難補助：列其他支出（基層辦法） 經(jīng)費對會員的特殊困難補助：列職工活動支出其他活動支出（制度規(guī)定，建議凡會費開支均在本科目列支）,44,44,（二）維權(quán)支出6項 1勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費 工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出，如推進創(chuàng)建勞動關(guān)系和諧企業(yè)活動，加強勞動爭議調(diào)解和隊伍建設(shè)，開展勞動合同、集體合同咨詢活動，制定、印發(fā)、推廣集體合同示范文本等 2勞動保護費 工會以促進企業(yè)安全生產(chǎn)、保護職工生命安全開

21、展職工勞動保護發(fā)生的支出，如開展勞動保護知識競賽、加強安全員隊伍建設(shè)等 3法律援助費 工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等支出 4、困難職工幫扶費 工會對困難職工提供資金和物質(zhì)幫助等發(fā)生的支出，如助學(xué)活動、醫(yī)療救助活動、慰問困難職工等,45,45,5送溫暖費 工會向職工送溫暖發(fā)生的支出，如兩節(jié)送溫暖、暑期送清涼等 6其他維權(quán)支出 工會發(fā)生的以上各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如參與立法費、權(quán)益保障金等 （三）業(yè)務(wù)支出5項 工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出 1、培訓(xùn)費 工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。培訓(xùn)教材資料和講課酬金等 2、會議費 工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會

22、專業(yè)工作會議的各項支出,46,關(guān)于會議費構(gòu)成 參照標(biāo)準(zhǔn)為400元/人.天 住宿費 餐費：含夜餐費 場租：座簽、會標(biāo)、多媒體、 資料費：文件袋、代表證、印刷費、各種資料 交通費：租車費、市內(nèi)交通、停車費 雜費 ：文具、礦泉水、保險、通訊費、郵寄費 3、外事費 工會開展外事活動方面的費用 4、專項業(yè)務(wù)費 工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等?；鶎庸k公、差旅等 評選表彰優(yōu)秀工會干部和積極分子的獎勵,47,47,5、其他業(yè)務(wù)支出 不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用 四、行政支出（略） 五、資本性支出（略） 行政方面承擔(dān)的資本性支出不足部分，在基層工會有經(jīng)費結(jié)余的情況下，工會經(jīng)費

23、可以用于必要的補足 （五）補助下級支出7項 回?fù)苎a助專項補助超收補助幫 扶補助 送溫暖補助救災(zāi)補助其 他補助 （六）事業(yè)支出 包括：對獨立核算的附屬單位補助對非獨立核算的附屬單位的各項支出,48,48,本級工會不列本級“專項支出”，列 “事業(yè)支出” （七）其他支出 工會以上支出項目以外的各項開支 由工會組織的職工集體福利等方面的支出 含：資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支出、增收留成基金、財務(wù)專用基金等 （八）預(yù)備費 預(yù)備費：總支出的5%預(yù)列，決算為0 用于當(dāng)年難以預(yù)見的開支,49,49,（九）代管經(jīng)費（負(fù)債類） 核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會的經(jīng)費，如代管的

24、黨費、團費、職工互助金等 只核算與工會經(jīng)費無關(guān)的資金，即不在工會預(yù)算內(nèi)的經(jīng)費 貸方余額反映尚未使用的代管經(jīng)費,50,50,七、往來款項和基金預(yù)算 （一）投資和借出款 資產(chǎn)規(guī)模及存量具備條件時，才能投資和借出款 1、投資、借出款程序 可行性經(jīng)濟分析論證書面報告工會委員會或常委會通過列預(yù)算 2、借出款、借入款：單獨在往來款項明細(xì)表中反映,51,51,（二）權(quán)益保障金（縣級以上） 2007-8-20企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護暫行辦法（總工發(fā)200732號） 縣以上工會機關(guān)設(shè)置，每年可安排： 省級工會50萬元、市級工會30萬元、縣級工會10萬元，年末結(jié)余滾存下一年度使用。仍不足時可追加 本級工會經(jīng)費有困

25、難時，可向上級工會提出補助申請 2、用途 建立由組織部門牽頭、相關(guān)部門參加的工作協(xié)調(diào)機構(gòu)，用于保護企業(yè)工會專職、兼職主席、副主席、工會專職人員的權(quán)益,52,52,八、預(yù)決算的審批和監(jiān)督 （一）預(yù)算編制要求 1、預(yù)算總額增減變動，一年可調(diào)整一次 2、無重大支出項目，不得編制赤字預(yù)算，本年結(jié)余不得出現(xiàn)赤字 3、動用歷年結(jié)余要：經(jīng)審委同意工會委員會通過上級工會批準(zhǔn) 4、上級補助收入：除回?fù)苎a助等文件規(guī)定的補助外不列,53,53,5、縣以上工會辦公、文教體活動設(shè)施在政府給予大部分補助前提下，經(jīng)上級工會批準(zhǔn)，可動用少量經(jīng)費彌補不足，上級工會可適當(dāng)給予補助 6、應(yīng)上繳經(jīng)費：要包括歷年查漏經(jīng)費，單獨文字說明

26、 7、投資、借出借入款、其他應(yīng)收款、基金提取要單獨文字逐項詳細(xì)說明,54,54,（二）預(yù)決算審批 1、預(yù)算 （1）本級預(yù)算草案經(jīng)審委通過工會委員會通過上級工會審批執(zhí)行 （2）機關(guān)預(yù)算草案作為本級預(yù)算附件（上級工會備案）本級預(yù)算批復(fù)后執(zhí)行 （3）事業(yè)單位預(yù)算草案本級工會審批執(zhí)行,55,55,2、決算 （1）本級決算草案經(jīng)審委通過工會委員會通過上級工會批準(zhǔn)調(diào)整決算 （2）房屋建筑物購建決算 未完項目：按當(dāng)年實際撥款數(shù)決算 竣工：竣工決算中介機構(gòu)決算審計調(diào)整竣工決算收回余款或補足工程尾款決算,薩達(dá)姆跑得真快,56,56,（三）借款、投資、應(yīng)收款核銷辦法 2002-10-9全總工會經(jīng)費呆賬處理辦法（總

27、工發(fā)200220號） 呆賬責(zé)任人提交核銷報告財務(wù)審核同級經(jīng)審委同意主席辦公會議批準(zhǔn)財務(wù)核銷 銷賬，不銷責(zé),57,57,（四）預(yù)算執(zhí)行要求 “收支與管理并重，使用與績效并重” 1、項目改變或追加項目不突破總預(yù)算時：有關(guān)部門審核工會委員會（常委會）或主席辦公會同意在預(yù)算內(nèi)調(diào)整或動用預(yù)備費 突破總預(yù)算時要經(jīng)過經(jīng)審委 2、不得辦理超預(yù)算、超計劃撥款，預(yù)算撥款不得越級 3、專項資金、專項補助、專項業(yè)務(wù)費：專款專用，不得以撥代支，余款回歸原渠道，要納入政府采購,58,58,4、預(yù)算批準(zhǔn)前，只能開支基本費用及幫扶、送溫暖等支出，建設(shè)工程、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等費用一般不得開支 特殊原因必須提前開支的，由工

28、會委員會（常委會）或主席辦公會議同意，不得超過預(yù)算的25%,59,59,第五部分 收支核算,60,60,一、收入核算 例1 ：2013-2-10，某基層工會收到稅務(wù)轉(zhuǎn)撥的2%留成經(jīng)費為6萬元（2%的經(jīng)費為10萬元，留成比例為60%，上級工會4萬元由市總直接轉(zhuǎn)撥 【注】 對基層的撥繳經(jīng)費收入來說，為簡化實行稅務(wù)代收核算，對上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費，可實行收付實現(xiàn)制，不作應(yīng)收上級經(jīng)費分錄（見講解59頁） 借：銀行存款 60 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 60 000,61,61,例2 ：2013-3-10，某基層工會收到上級工會撥來的兩節(jié)送溫暖專項補助25萬元 借：銀行存款 250 000 貸：上級補助收入送溫暖

29、 250 000 例3 ：2013-3-18，某基層工會收到分會會員繳納的會費現(xiàn)金3 000元 借：庫存現(xiàn)金 3 000 貸：會費收入A分會 3 000 借：銀行存款 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 例4：2012-12-31，某基層工會取得銀行利息收入2 000元，接受外單位捐贈1萬元 借：銀行存款 12 000 貸：其他收入利息 2 000 受贈收入 10 000,62,62,二、支出核算 例1:某公司工會為職工崗位培訓(xùn)并進行學(xué)習(xí)競賽活動，支票支付場租20,000，現(xiàn)金支付獎品費用950 借：職工活動支出職工教育費 20 950 貸：銀行存款 20 000 庫存現(xiàn)金 950 例2：某

30、基層工會舉辦慶祝五一節(jié)文藝演出發(fā)生場租6 000元，用支票支付，支付演出人員夜餐補助800元（未使用行政支出科目） 場租 借：職工活動支出文體活動費 6 000 貸：銀行存款 6 000 夜餐補助 借：職工活動支出文體活動費 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 例3:某基層工會為豐富職工文化生活開辟了一個電子宣傳屏,發(fā)生材料費用5 000元 借：職工活動支出宣傳活動費 5 000 貸：銀行存款 5 000,63,63,例4：某基層工會為解決3名工會會員因工傷住院導(dǎo)致生活的困難，依據(jù)會員特殊困難補助規(guī)定（制度第33頁），給予每人2 000元補助 借：職工活動支出其他活動支出 6 000 貸：庫存現(xiàn)金

31、6 000 例5:某基層工會為宣傳勞動合同法,開展大型主題咨詢活動,用支票支付場租10 000元 借：維權(quán)支出勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費 10 000 貸：銀行存款 10 000 例6：某基層工會組織基層安全員參加生產(chǎn)安全知識培訓(xùn)暨經(jīng)驗交流會，發(fā)生材料費1萬元，場租費2萬元，食宿費1萬元，用支票支付 借：維權(quán)支出勞動保護費 40 000 貸：銀行存款 40 000,64,例7：某基層工會用購買服務(wù)方式，為幫扶中心聘用專職律師，按合同約定支付酬金10萬元，以支票支付， 借：維權(quán)支出法律援助費 100 000 貸：銀行存款 100 000 例8：某基層工會開展“金秋助學(xué)”活動，為15戶困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)

32、款合計3萬元，用現(xiàn)金支付 借：維權(quán)支出困難職工幫扶費 30 000 貸：庫存現(xiàn)金 30 000 例9：春節(jié)前夕，某基層工會對200名困難職工“送溫暖” ，每人一份糧油一份慰問金，糧油200元，慰問金1 200元，共發(fā)生費用24萬元（糧油核算不列） 借：維權(quán)支出送溫暖費 240 000 貸：銀行存款 240 000,65,65,例10：某基層工會參加涉及職工切身利益的參與立法調(diào)研，工會調(diào)研小組深入廠礦，發(fā)生租車費5 000元，資料費1 000元，食宿費12 000元，支票結(jié)算 借：維權(quán)支出其他維權(quán)支出 18 000 貸：銀行存款 18 000 例11：某基層工會為培訓(xùn)兼職工會工作人員辦學(xué)習(xí)班，印

33、發(fā)教材費用1,800元,用支票支付 借：業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費 1,800 貸：銀行存款 1,800 例12：某基層工會召開所屬分會工會工作人員座談會，發(fā)生場租5 000元，用支票結(jié)算 借：業(yè)務(wù)支出會議費 5 000 貸：銀行存款 5 000,66,66,例13：某基層工會為臨時聘用工會工作人員發(fā)放工資1,500元，用現(xiàn)金支付（未使用行政支出科目） 借：業(yè)務(wù)支出專項業(yè)務(wù)費 1,500 貸：庫存現(xiàn)金 1,500 例14：某基層工會為工會經(jīng)審委員購買審查工作用U盤，合計2 000元，支票支付 借：業(yè)務(wù)支出專項業(yè)務(wù)費 2 000 貸：銀行存款 2 000 例15：某基層工會為完成工會活動大事記的編寫工作，前往檔案館查閱有關(guān)資料，發(fā)生文件復(fù)印費500元，現(xiàn)金支付 借：業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 500 貸：庫存現(xiàn)金 500,67,67,例16：某基層工會對庫存獎品進行盤點，電熨斗虧1臺,賬面余額320元 借：其他支出電熨斗 320 貸：庫存物品 320 例17:某基層工會由于保管不當(dāng),部分演出服裝道具嚴(yán)重?fù)p壞，已不能使用，賬面余額15 000元，按規(guī)定向責(zé)任人罰款2 000元，一周后責(zé)任人繳納罰款2 000元