XX公司國(guó)外EPC總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)課件(1).ppt

1、,1,2011年4月29日,國(guó)外EPC總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)交流,所涉及到的主要風(fēng)險(xiǎn)種類,國(guó)外EPC總承包項(xiàng)目所涉及到的主要風(fēng)險(xiǎn)種類 稅務(wù) 外管 匯率 法律,風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn),項(xiàng)目跟蹤階段 投標(biāo)報(bào)價(jià)階段 談判簽約階段 合同執(zhí)行階段,匯率風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn),專利商稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn),目 錄,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制項(xiàng)目跟蹤階段,需要調(diào)查的法律法規(guī)國(guó)外 國(guó)外項(xiàng)目所在國(guó)的稅法體系，確定與項(xiàng)目相關(guān)的稅種，對(duì)這些稅種的法律進(jìn)行重點(diǎn)研究；稅收優(yōu)惠；項(xiàng)目所在國(guó)與我國(guó)之間的稅收協(xié)定。 公司法，工商管理類法規(guī)，類似于我國(guó)的外商投資企業(yè)法等。 外匯管理的法規(guī)。 項(xiàng)目所在國(guó)的進(jìn)出口法律法規(guī)，以及進(jìn)口設(shè)備的稅收優(yōu)惠政策。 項(xiàng)目所在國(guó)的有關(guān)

2、專利引進(jìn)的法律法規(guī),各種風(fēng)險(xiǎn)的控制項(xiàng)目跟蹤階段,需要調(diào)查的法律法規(guī)國(guó)內(nèi) 出口退稅相關(guān)法律法規(guī) 外匯管制法律及政策,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制項(xiàng)目跟蹤階段,其它準(zhǔn)備工作 物流：貨物報(bào)關(guān)出口的相關(guān)問題 匯率方面 :關(guān)注國(guó)際匯市，人民幣匯率政策，主要國(guó)際結(jié)算貨幣之間及其與人民幣之間的匯率走向，研究避險(xiǎn)工具，如遠(yuǎn)期結(jié)售匯，貨幣掉期，人民幣跨境結(jié)算等。 設(shè)備采購：主要設(shè)備的市場(chǎng)調(diào)查,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制投標(biāo)報(bào)價(jià)階段,投標(biāo)報(bào)價(jià)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是工程概算，而概算中包含：（采購/施工）分包成本，人工成本，稅收成本，財(cái)務(wù)成本。 其中財(cái)務(wù)成本包括：保函費(fèi)用，注意招標(biāo)書中的要求，是否需要保函轉(zhuǎn)開，各項(xiàng)結(jié)算財(cái)務(wù)費(fèi)用。所謂結(jié)算財(cái)務(wù)費(fèi)用，

3、是指匯兌、信用證議付等各項(xiàng)費(fèi)用。,稅務(wù)成本： 所在國(guó)稅負(fù)：流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅，項(xiàng)目設(shè)備進(jìn)口稅，其他稅 征稅方式包括有賬征收、無賬征收這兩大類 。 我們應(yīng)該在充分了解相關(guān)稅種的基礎(chǔ)上（即確定項(xiàng)目究竟要交哪幾種稅），分別按不同的納稅方式來測(cè)算稅負(fù)水平。 關(guān)注項(xiàng)目所在國(guó)設(shè)備、材料進(jìn)口環(huán)節(jié)所需要繳納的稅種、稅率、繳納方式和有無稅收優(yōu)惠。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制投標(biāo)報(bào)價(jià)階段,稅務(wù)成本：在考慮設(shè)備材料的進(jìn)口稅負(fù)時(shí) 第一，如果招標(biāo)文件規(guī)定由承包商負(fù)責(zé)這部分稅，就需要下大力氣去調(diào)查項(xiàng)目所在國(guó)對(duì)項(xiàng)目項(xiàng)下的各類設(shè)備材料所征收的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的稅率，還要看中國(guó)與該國(guó)有沒有簽訂有關(guān)最惠國(guó)待遇、國(guó)民待遇的稅收協(xié)定； 第二，如果招標(biāo)

4、文件規(guī)定由業(yè)主負(fù)責(zé)這部分稅，根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，一般都是因?yàn)橛捎跇I(yè)主本身的原因（如公司性質(zhì)）或項(xiàng)目原因，享受設(shè)備材料進(jìn)口免稅等方面的稅收優(yōu)惠，那么我們需要做的就是，查實(shí)這種稅收優(yōu)惠是否存在，享受這些稅收優(yōu)惠的前提條件是什么，如何申報(bào)，早日策劃。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制投標(biāo)報(bào)價(jià)階段,中國(guó)稅負(fù)：營(yíng)業(yè)稅，增值稅（出口退稅），企業(yè)所得稅，出口設(shè)備關(guān)稅。據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)來看，以上是國(guó)內(nèi)稅負(fù)的主要內(nèi)容，而營(yíng)業(yè)稅又分為作為承包商的本公司的營(yíng)業(yè)稅和作為分包商其他公司的營(yíng)業(yè)稅。而項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理、建筑安裝屬于中國(guó)營(yíng)業(yè)稅的征稅稅目。企業(yè)所得稅按照項(xiàng)目的預(yù)計(jì)利潤(rùn)乘以適用稅率計(jì)算所得。 國(guó)際稅收抵免：有無避免雙重征稅的協(xié)定。截止2

5、008年9月為止，中國(guó)已經(jīng)同世界上89個(gè)國(guó)家簽訂了稅收協(xié)定，中國(guó)企業(yè)在該國(guó)繳納的所得稅，在境內(nèi)計(jì)算繳納所得稅時(shí)可以進(jìn)行抵免。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制投標(biāo)報(bào)價(jià)階段,稅務(wù)成本：專利稅負(fù) 如果所投標(biāo)的項(xiàng)目需要用到第三方專利，除非專利商是中國(guó)企業(yè)，否則就需要考慮專利合同合理納稅的問題。 相關(guān)稅收政策 考慮由何方支付及支付方式,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制投標(biāo)報(bào)價(jià)階段,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制談判簽約,在投標(biāo)報(bào)價(jià)階段測(cè)算的基礎(chǔ)上，選擇一種納稅方式 。 一般來說，總承包合同里面只會(huì)對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)的稅負(fù)進(jìn)行描述或限定，中國(guó)境內(nèi)的稅負(fù)都應(yīng)該由承包商負(fù)責(zé)。 簽約時(shí)，最好給納稅方式的選擇留下余地，因?yàn)殡S著時(shí)間的推移，條件的變化，承包商所掌握的信息

6、變化，公司可能會(huì)做出變更納稅方式的決策，從而選擇更為有利的方式進(jìn)行納稅，在簽約時(shí)為這種可能性留下余地，不失為一種明智的做法。,一般來說，由于業(yè)主的強(qiáng)勢(shì)地位，業(yè)主負(fù)責(zé)的稅種會(huì)以列舉的方式規(guī)定，而承包商的稅則會(huì)以排除法的方式規(guī)定?；陧?xiàng)目跟蹤階段所了解的項(xiàng)目所在國(guó)稅收法律體系，此時(shí)應(yīng)該關(guān)注合同中業(yè)主負(fù)責(zé)的稅種的描述方式，是否符合該國(guó)稅法對(duì)稅種的標(biāo)準(zhǔn)描述，是否真實(shí)地表達(dá)了雙方的意愿，承包商負(fù)責(zé)的稅種是否在報(bào)價(jià)范圍內(nèi)，有沒有新增的稅種。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制談判簽約,舉例：大家知道，每個(gè)國(guó)家對(duì)于進(jìn)口貨物大致會(huì)征三種稅，關(guān)稅，增值稅，消費(fèi)稅，對(duì)于普通的商品，大多只有關(guān)稅和增值稅兩種，但不同的國(guó)家對(duì)這些稅有不同

7、的名稱或描述方式。 有一個(gè)公司，在跟業(yè)主簽約時(shí)，在“稅”的條款里，寫了這樣的內(nèi)容：一切越南國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的、需要進(jìn)口的設(shè)備的“進(jìn)口稅”由業(yè)主承擔(dān)。承包商所想要表達(dá)的意思是進(jìn)口設(shè)備在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納的稅（包括關(guān)稅和增值稅）。 但合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題，業(yè)主稱他們只承擔(dān)進(jìn)口稅，不承擔(dān)增值稅，這時(shí)承包商才發(fā)現(xiàn)，原來雙方對(duì)這個(gè)詞的理解不一致，但是有口難辯，因?yàn)闃I(yè)主是對(duì)的打開越南稅法法典，你可以看到，原來越南有一種稅，它的名字就叫“進(jìn)口稅”，相當(dāng)于我國(guó)的關(guān)稅，它還有獨(dú)立的法規(guī)，叫越南社會(huì)主義共和國(guó)進(jìn)口稅法，從法律條文內(nèi)容來看，這種稅相當(dāng)于我國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅，但它的英文名稱太具有迷惑性了，以致于我們很容易將它理

8、解為“進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅”，如果我們提前全面了解了越南的稅法體系，弄清了與項(xiàng)目相關(guān)的主要稅種，就不會(huì)出現(xiàn)這樣的失誤。,專利商的稅：在項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)階段，我們已經(jīng)了解了各種相關(guān)的信息，簽約時(shí)，需要決定專利合同款究竟如何支付，比如，由業(yè)主直接支付和由承包商支付的簽約方式當(dāng)然是不一樣的，由承包商從中國(guó)支付和從項(xiàng)目所在國(guó)支付可能在某些條款上也需要不同的表達(dá)方式。 項(xiàng)目保函：實(shí)際上，簽約時(shí)，項(xiàng)目保函可談的余地已經(jīng)非常小，但可以爭(zhēng)取保函的開立方式向好的方向變化，比如爭(zhēng)取保函不要轉(zhuǎn)開。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制談判簽約,項(xiàng)目結(jié)算方式： 幣種：確定項(xiàng)目結(jié)算貨幣幣種的一般原則是，盡量使用國(guó)際結(jié)算貨幣，減少當(dāng)?shù)貛欧N結(jié)算量，盡量使用

9、匯率穩(wěn)定或預(yù)期會(huì)升值的貨幣進(jìn)行結(jié)算。 目前，美元仍然是最通用的國(guó)際結(jié)算貨幣，但相對(duì)于人民幣，美元卻在不斷貶值，除了后續(xù)的匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的一系列手段外，在合同談判簽約階段，對(duì)于有條件的國(guó)家，可以嘗試采用人民幣進(jìn)行結(jié)算，盡可能早地規(guī)避美元貶值的風(fēng)險(xiǎn)。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制談判簽約,項(xiàng)目結(jié)算方式： 合同款項(xiàng)支付方式：常用電匯和信用證，根據(jù)EPC工程項(xiàng)目的執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)來看，采用何種支付方式并不是最重要的，重要的是合同支付條件的談判。 通過幾個(gè)國(guó)際工程項(xiàng)目的執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為按里程碑結(jié)算的支付方式是比較科學(xué)、合理、可控的。 也就是簽約時(shí)在合同中明確規(guī)定，承包商完成哪些工作量或工作內(nèi)容之后，業(yè)主應(yīng)相應(yīng)地支付一定比例的工

10、程款，這些由一定工作量或工作內(nèi)容決定的支付節(jié)點(diǎn)就稱為里程碑點(diǎn)，它具有客觀、易于判斷、可操作性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)。所以，在談判時(shí)要非常注意里程碑點(diǎn)的標(biāo)志性事件是清晰、明了、沒有歧義、易理解和可操作的。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制談判簽約,做好跟銀行和業(yè)主的充分的溝通工作，盡量減少交單的工作量，保證工作流程流暢，規(guī)避議付工作的風(fēng)險(xiǎn)。 因?yàn)檫@種LC跟一般的貿(mào)易項(xiàng)下LC會(huì)有極大的不同，據(jù)我們的工作經(jīng)驗(yàn)，許多銀行對(duì)這種信用證的認(rèn)識(shí)非常有限，如果我們自己不清楚，他們可能會(huì)在LC中列出一些很難操作的條款，比如在交單條款里規(guī)定提單、裝箱單、原產(chǎn)地證明等諸如此類的單據(jù)。 這樣造成的問題至少有兩個(gè)：一是交單工作量相當(dāng)大，因?yàn)镋PC項(xiàng)目

11、的付款不會(huì)是以每批貨物的發(fā)運(yùn)為節(jié)點(diǎn)，而是以一段時(shí)間或一個(gè)或多個(gè)標(biāo)志性事件為支付節(jié)點(diǎn)，這樣在這段時(shí)間內(nèi)，可能會(huì)有相當(dāng)大數(shù)量的上述單據(jù)，單據(jù)的保管、整理工作相當(dāng)艱巨；二是一般來說，為了證明承包商已經(jīng)按合同要求發(fā)運(yùn)了這些貨物到現(xiàn)場(chǎng)，這些單據(jù)可能會(huì)在LC議付前已經(jīng)交給業(yè)主審查，這時(shí)的問題就是承包商還必須從業(yè)主那里要回這些單據(jù)用作LC議付，無疑增加了工作環(huán)節(jié)和工作量，加大了議付工作的風(fēng)險(xiǎn)。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制談判簽約,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階段,項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的設(shè)立 在項(xiàng)目跟蹤階段，我們已經(jīng)調(diào)查了解了項(xiàng)目所在國(guó)的公司法及其他工商管理法規(guī)； 結(jié)合納稅方式的選擇，確定不同的執(zhí)行機(jī)構(gòu)組織形式。 實(shí)際上，在執(zhí)行的時(shí)候

12、一般是按照“先算稅，再定組織形式”的方式進(jìn)行的，因?yàn)轫?xiàng)目畢竟以成本最低為管理控制原則。,稅法體系（與項(xiàng)目相關(guān)的稅法）：企業(yè)所得稅法，增值稅法，外國(guó)承包商稅法，進(jìn)口稅法。因進(jìn)口稅只與進(jìn)口設(shè)備材料相關(guān)，本標(biāo)題下所要講的內(nèi)容都與進(jìn)口稅法和進(jìn)口稅無關(guān)。 稅收征管方式：對(duì)居民企業(yè)，采用查賬征收、按期申報(bào)的方式；對(duì)外國(guó)承包商，有兩種納稅方式可供選擇，（1）同時(shí)滿足以下條件的，采取查賬征收，企業(yè)按期申報(bào)的方式納稅：在越南成立了常設(shè)機(jī)構(gòu)或居民組織在越南從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)超過183天按照越南會(huì)計(jì)法律規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、設(shè)置賬簿、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；（2）不滿足上述條件的，企業(yè)所得稅和增值稅都按照比例征收，由支付方代扣代繳。

13、以金甌項(xiàng)目為例，測(cè)算兩種支付方式下項(xiàng)目的稅負(fù)水平。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階段,1.項(xiàng)目稅負(fù)=項(xiàng)目利潤(rùn)*企業(yè)所得稅率+（增值稅銷項(xiàng)稅-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅）。 首先，準(zhǔn)確測(cè)算項(xiàng)目利潤(rùn)是一個(gè)必要前提，如果項(xiàng)目利潤(rùn)預(yù)測(cè)與實(shí)際結(jié)果偏差過大，無疑會(huì)影響我們此時(shí)結(jié)果的正確性、進(jìn)而影響到?jīng)Q策的正確性； 其次，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的確定（銷項(xiàng)稅很容易測(cè)算）是一大難點(diǎn)，同我國(guó)一樣，如果要抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，必須滿足一定的條件，首要條件就是要取得合格的增值稅發(fā)票（根據(jù)金甌項(xiàng)目的執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)來看，一般來說索取增值稅發(fā)票還是比較容易的）； 另外，越南的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方式跟我國(guó)有較大差別，他們采取的是“退稅”而不是“抵扣”的方式，也就是說企

14、業(yè)銷售時(shí)按全額繳納增值稅，然后應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)局申請(qǐng)退還購買環(huán)節(jié)所支付的增值稅，最后企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就是銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的差額，因此，如果承包商決定采取這種稅款繳納方式，一定要實(shí)地調(diào)查了解進(jìn)項(xiàng)稅的退稅程序和可操作性。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階段,2. 項(xiàng)目稅負(fù)=（項(xiàng)目合同金額*適用所得稅稅率+應(yīng)稅合同金額*適用增值率*增值稅率）。 這里用了一個(gè)求和符號(hào)，這是因?yàn)樵侥系耐鈬?guó)承包商稅法規(guī)定了，不同的收入類別分別適用不同的所得稅稅率和增值率，很像我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅分不同的稅目適用不同的稅率，但其內(nèi)在的精神其實(shí)是稅法假定了不同類別的收入其利潤(rùn)水平是不一樣的，比如它設(shè)定了服務(wù)、貨物銷售、建筑安裝的所得稅率分

15、別是5%、1%和3%，這三類收入分別對(duì)應(yīng)了EPC合同的E、P和C。 用這種方式納稅的關(guān)鍵在于對(duì)收入類別的劃分應(yīng)當(dāng)清晰、明了并且與業(yè)主和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的觀點(diǎn)保持一致，最好的辦法是投標(biāo)時(shí)或簽約前就跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行溝通，簽約后如果還存在分歧，有兩種解決思路，一是搞定稅務(wù)局，讓他們贊同你的觀點(diǎn)，二是搞定業(yè)主，讓他們同意按稅務(wù)局的意見辦，增加的稅負(fù)由他們承擔(dān)，但是，無疑，這兩條路都將是非常艱難的，所以，前期的工作顯得相當(dāng)重要。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階段,小結(jié)：兩種納稅方式各有優(yōu)缺點(diǎn)，前者是稅收籌劃的空間比較大，但操作起來比較麻煩，還需要聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師，并且最后的納稅結(jié)果具有較大不確定性；后者的優(yōu)點(diǎn)是項(xiàng)目稅

16、負(fù)成本可預(yù)見，缺點(diǎn)就是對(duì)收入類別的劃分往往各方存在分歧，解決這種分歧的道路往往是相當(dāng)艱難的。 需要提醒一下，雖然同在越南，但上一個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)也許并不能直接用于下一個(gè)項(xiàng)目，因?yàn)楦鱾€(gè)稅務(wù)局對(duì)法律條文的理解力和業(yè)務(wù)能力、思維方式是不盡相同的，就如我們常說，人與人之間最遙遠(yuǎn)的距離是心的距離，這種思維方式、理解力的差異往往會(huì)給已有一定經(jīng)驗(yàn)的你全新的感覺，世界每天都是新的，記得與時(shí)俱進(jìn)。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階段,項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)組織形式選擇，是法人還是非法人，成立公司制的法人還是非公司制法人。 一般情況下，國(guó)家法律對(duì)現(xiàn)代公司制法人會(huì)有嚴(yán)格的設(shè)立條件、管理方面的規(guī)定，只有達(dá)到一定的條件以后，才能夠申請(qǐng)?jiān)O(shè)

17、立公司制法人，成立公司制法人后，公司行為就需要遵守一定的準(zhǔn)則，比如越南的公司法就規(guī)定，公司“必須按照法律有關(guān)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)的規(guī)定記載賬目，并接受財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查”，如果承包商不想采用越南會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、自主納稅，就不要考慮成立公司。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階段,稅收抵免 按照我國(guó)稅法規(guī)定，在國(guó)外繳納的所得稅性質(zhì)的稅負(fù)，可以在中國(guó)公司總部納稅時(shí)進(jìn)行抵免，順利完成稅收抵免工作的前提有以下幾個(gè)方面： （1）弄清楚項(xiàng)目在當(dāng)?shù)亟患{的稅種中，哪一種或那幾種是屬于所得稅性質(zhì)的稅負(fù)； （2）交納所得稅以后，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取納稅證明，以作為國(guó)內(nèi)稅收抵免的憑證； （3）無論公司總部適用何種稅率，來源于國(guó)外的所得要

18、按照中國(guó)法定所得稅率25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，再與已在國(guó)外交納的所得稅進(jìn)行比較，予以抵免，因此，準(zhǔn)確核算來源于國(guó)外的應(yīng)納稅所得額是進(jìn)行正確抵免的前提條件。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階段,出口退稅 最基本的經(jīng)驗(yàn)就是應(yīng)盡早建立出口退稅內(nèi)部控制制度。 XX公司從2007年巴基斯坦項(xiàng)目開始有大規(guī)模出口退稅業(yè)務(wù)，經(jīng)過3年多的艱苦實(shí)踐、探索，到目前，公司的出口退稅業(yè)務(wù)已經(jīng)走上規(guī)范化、程序化管理之路，相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了較好的控制。 出口退稅業(yè)務(wù)的最大特點(diǎn)就是政策風(fēng)險(xiǎn)高、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，在這里，就政策風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)方面，將我公司在出口退稅業(yè)務(wù)工作中取得的經(jīng)驗(yàn)概要地介紹一下。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階

19、段,出口退稅：政策風(fēng)險(xiǎn)管理方面 一要弄清出口退稅業(yè)務(wù)的主要政策法規(guī)依據(jù)，主要目的是為了掌握什么情況下可以退稅、什么情況不能退稅、退稅業(yè)務(wù)相關(guān)的重要時(shí)限、逾期、延期及其他異常情況的處理等等，這些規(guī)定相當(dāng)于退稅業(yè)務(wù)的總綱領(lǐng)，一定要嚴(yán)格遵守，才能最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。 二要弄清出口退稅業(yè)務(wù)涉及到的主要政府主管部門（主要是外匯管理局、國(guó)家稅務(wù)局、海關(guān)），及各相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)系。 三要時(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策變化。國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定了國(guó)家對(duì)待出口退稅業(yè)務(wù)的態(tài)度，而這種態(tài)度最直觀的反映就是出口退稅率的調(diào)整。關(guān)注這種變化趨勢(shì)，可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行退稅業(yè)務(wù)的籌劃，比如預(yù)期某類產(chǎn)品出口退稅率下調(diào)時(shí)，可以采取盡早報(bào)關(guān)出口、盡早退

20、稅的手段進(jìn)行簡(jiǎn)單的策劃。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階段,出口退稅：業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)方面 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)，實(shí)際上就是公司內(nèi)各職能部門之間的協(xié)同運(yùn)作，為了實(shí)現(xiàn)出口退稅這一目標(biāo)，各個(gè)部門的工作都應(yīng)該為退稅工作的順利實(shí)施做好鋪墊，這也是一種稅收籌劃。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階段,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階段,XX公司出口退稅業(yè)務(wù)的流程圖,出口退稅：業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)方面基本經(jīng)驗(yàn) 一是要想取得較高的出口退稅率，以及對(duì)項(xiàng)目出口退稅進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和預(yù)算，需要在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下提前做好策劃； 二是各個(gè)部門必須各盡其責(zé)，保證本環(huán)節(jié)的工作都是按照規(guī)定的程序、符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的，否則一旦出現(xiàn)問題，就很難“追溯調(diào)整”；

21、 三是出口退稅業(yè)務(wù)的最下游環(huán)節(jié)應(yīng)該對(duì)其他環(huán)節(jié)的工作提出明確的要求（形成出口退稅工作控制程序），促使各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)協(xié)同運(yùn)作，我公司是由財(cái)務(wù)部在擔(dān)當(dāng)這一職責(zé)，因?yàn)樨?cái)務(wù)部在業(yè)務(wù)程序上處于信息集散地的位置，易于把握全局動(dòng)態(tài)，了解出口退稅管理部門（國(guó)稅局）的要求，因此我公司的出口退稅工作管理規(guī)定是由財(cái)務(wù)部起草并主持討論和發(fā)布的。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階段,進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 發(fā)生環(huán)節(jié)：項(xiàng)目所在國(guó)海關(guān)，貨物進(jìn)口時(shí) 征稅對(duì)象：項(xiàng)目所用的，從中國(guó)或第三國(guó)運(yùn)往項(xiàng)目所在國(guó)的設(shè)備、材料 稅種：一般有關(guān)稅、增值稅 在項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)階段，我們已經(jīng)對(duì)此部分進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，知道應(yīng)該做些什么工作，此時(shí)應(yīng)該迅速組織人力，與業(yè)主合作進(jìn)行進(jìn)

22、口環(huán)節(jié)免稅、減稅等申報(bào)工作。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階段,匯率 在前面的階段我們做了一些功課，為進(jìn)行穩(wěn)妥的匯率管理奠定了基礎(chǔ)。由于匯率市場(chǎng)瞬息萬變的特點(diǎn)，合同簽訂后，應(yīng)即著手進(jìn)行匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方案設(shè)計(jì)。 （1）將項(xiàng)目跟蹤階段所從事的工作再做一次：研究國(guó)際匯市，人民幣匯率政策，主要國(guó)際結(jié)算貨幣之間及其與人民幣之間的匯率走向。 （2）研究避險(xiǎn)工具的可運(yùn)用性。 （3）應(yīng)盡早建立匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度。,各種風(fēng)險(xiǎn)的控制合同執(zhí)行階段,從2008年以來，面臨人民幣對(duì)美元（國(guó)外EPC項(xiàng)目的主要結(jié)算貨幣）不斷升值的風(fēng)險(xiǎn)，公司以越南金甌化肥項(xiàng)目和突尼斯磷酸項(xiàng)目為依托，進(jìn)行了大量的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理研究、探索和實(shí)踐

23、工作，取得了一些實(shí)踐業(yè)績(jī)和理論突破。,匯率風(fēng)險(xiǎn)管理,匯率風(fēng)險(xiǎn)管理,（1）公司引進(jìn)銀行服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，利用銀行間的充分競(jìng)爭(zhēng)從不同渠道獲取匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和方法。,（2）以項(xiàng)目為依托，條件成熟的實(shí)施了匯率風(fēng)險(xiǎn)管理。一是遠(yuǎn)期結(jié)匯，二是進(jìn)口匯利達(dá)，三是分包付款低成本鎖定。 進(jìn)口匯利達(dá)業(yè)務(wù)則是一種思想上的創(chuàng)新，對(duì)以后的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理工作開辟了一條新的思路，這是具有里程碑意義的一件事，2010年通過匯利達(dá)業(yè)務(wù)我們一共獲利127萬元。 在分包合同成本鎖定上，公司起步較早，并且成果顯著，早在2008年底，公司開始了這方面的運(yùn)作，當(dāng)時(shí)以8.79的匯率購買了1000多萬歐元，作為金甌項(xiàng)目專利合同付款之用，后來，歐債

24、危機(jī)時(shí)，公司又以8.6的匯率買進(jìn)一批歐元，公司對(duì)歐元匯率一直保持著密切關(guān)注，這種方式將作為一種常態(tài)的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理手段，只要時(shí)機(jī)合適就可操作，這對(duì)于歐元這種匯率起伏波動(dòng)較大的幣種，不失為一種好的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。,匯率風(fēng)險(xiǎn)管理,（3）不間斷地進(jìn)行匯率風(fēng)險(xiǎn)防范方面的理論與實(shí)踐研究。 一是關(guān)注國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，了解基本的國(guó)際金融方面的知識(shí)，形成企業(yè)自己對(duì)匯率走勢(shì)的基本判斷； 二是利用銀行等專門機(jī)構(gòu)的分析，盡可能多渠道地了解信息，支撐或修正企業(yè)的基本判斷，并形成某一時(shí)段或時(shí)點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)； 三是進(jìn)一步了解各種避險(xiǎn)、理財(cái)工具，更多地與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，解放思想，在匯率風(fēng)險(xiǎn)管理上走出有自身特色的道

25、路，比如公司近期正在研究的融資業(yè)務(wù)與匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避業(yè)務(wù)的結(jié)合，雖然公司并無融資需求，但若與匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避需求相結(jié)合，則可以借助前者的形式達(dá)到后者的目標(biāo)。,匯率風(fēng)險(xiǎn)管理,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)樹立正確的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理理念，形成恰當(dāng)?shù)膮R率風(fēng)險(xiǎn)管理態(tài)度。我認(rèn)為，國(guó)有企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以鎖定成本為目標(biāo)，而不應(yīng)以獲利為目標(biāo)，否則，就會(huì)形成匯率風(fēng)險(xiǎn)管理過程中患得患失、久拖不決、貽誤戰(zhàn)機(jī)的弊端。,匯率風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和一點(diǎn)建議,應(yīng)該盡早建立匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度，規(guī)范匯率風(fēng)險(xiǎn)管理的提案、決策、執(zhí)行、后果承擔(dān)等程序，要有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，否則，面對(duì)瞬息萬變的國(guó)際金融市場(chǎng)，冗雜的決策、審批手續(xù)將極大地弱化專業(yè)團(tuán)隊(duì)的工作成果。

26、企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)更多的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理人才，建立匯率風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，利用銀企合作、構(gòu)筑廣闊的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為匯率風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。,匯率風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和一點(diǎn)建議,一點(diǎn)建議：因?yàn)閲?guó)際金融市場(chǎng)的高深莫測(cè)，單個(gè)企業(yè)的人力資源力量相對(duì)較薄弱、信息渠道也不夠?qū)拸V，建議集團(tuán)公司以財(cái)務(wù)中心為依托，建立國(guó)際金融市場(chǎng)研究專家組織，為各所屬企業(yè)提供技術(shù)支持。,匯率風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和一點(diǎn)建議,公司在外匯相關(guān)業(yè)務(wù)方面的經(jīng)驗(yàn)介紹,一是在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)開戶前須到國(guó)內(nèi)外匯管理局辦理審批手續(xù)；開戶完以后要到外管局備案； 二是項(xiàng)目付匯時(shí)要特別注意交易編碼和貿(mào)易方式的申報(bào)，申報(bào)錯(cuò)誤會(huì)帶來后面核銷時(shí)的無窮后患； 三是項(xiàng)目收匯申報(bào)要關(guān)

27、注兩個(gè)方面的限制條件：一是中國(guó)電子口岸中可收匯額度限制，二是出口收匯核銷的要求。這里需要進(jìn)行一下籌劃，應(yīng)該優(yōu)先滿足出口收匯核銷的要求，因?yàn)樗c出口退稅業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，必須保證出口退稅業(yè)務(wù)的順利開展，其次照顧可收匯額度的限制。這一個(gè)小小的籌劃中包含很多要素，首先是出口收匯核銷的時(shí)限要求，二是項(xiàng)目收匯計(jì)劃的偏差容忍度，三是可收匯額度不夠用時(shí)的處理方法。細(xì)說起來比較復(fù)雜，各位如果有興趣我們可以會(huì)后繼續(xù)討論。 四是項(xiàng)目收付匯資料應(yīng)該妥善保存，整理歸檔，以便日后監(jiān)管部門的核查。 五是要注意這方面的工作流程建設(shè)，要有專門的人員進(jìn)行相關(guān)法規(guī)、政策的整理、更新工作，注意防范違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。,專利商稅務(wù)籌劃,為維護(hù)國(guó)家

28、稅收主權(quán)，國(guó)家會(huì)對(duì)從本國(guó)取得收入的外國(guó)企業(yè)征收稅款，也就是說專利商轉(zhuǎn)讓專利收入應(yīng)向收入來源國(guó)納稅，并由收入支付方代扣代繳。但實(shí)際操作中，專利商往往報(bào)價(jià)時(shí)報(bào)凈價(jià)，從而將這部分稅轉(zhuǎn)嫁給支付方，因此，支付方就必須進(jìn)行這方面的稅務(wù)籌劃。,公司在越南金甌項(xiàng)目和越南北氮項(xiàng)目中對(duì)專利部分的稅務(wù)籌劃是做得比較成功的，結(jié)合這兩個(gè)項(xiàng)目介紹一下我們的基本經(jīng)驗(yàn) 。 一是最好在專利合同簽訂前即開始稅收籌劃，不要等到合同簽完、一切無可更改的時(shí)候再去想辦法； 二是專利合同款的支付方不同，會(huì)產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果； 業(yè)主支付：受項(xiàng)目所在國(guó)稅法及該國(guó)與專利商所在國(guó)稅收協(xié)定管轄 承包商支付：受中國(guó)稅法及中國(guó)與專利商所在國(guó)稅收協(xié)定管轄

29、 三是由承包商支付時(shí)，專利合同款的支付地不同，也會(huì)產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果； 從項(xiàng)目所在國(guó)支付：受項(xiàng)目所在國(guó)稅法及該國(guó)與專利商所在國(guó)稅收協(xié)定管轄 從中國(guó)支付：受中國(guó)稅法及中國(guó)與專利商所在國(guó)稅收協(xié)定管轄,專利商稅務(wù)籌劃,四是分析專利合同價(jià)格構(gòu)成，測(cè)算不同的支付方式下將產(chǎn)生的不同的實(shí)際稅負(fù)。 專利合同款的構(gòu)成，一般包括專利費(fèi)（特許權(quán)使用費(fèi)），設(shè)計(jì)費(fèi)（勞務(wù)或特許權(quán)使用費(fèi)），現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)，設(shè)備費(fèi)（供貨）。 對(duì)于設(shè)備部分，籌劃時(shí)一般不須考慮，因?yàn)橛行紊唐返馁Q(mào)易其稅收征管環(huán)節(jié)在海關(guān)，而且這部分稅收在報(bào)價(jià)時(shí)并入設(shè)備材料的進(jìn)口稅負(fù)中考慮過了。 對(duì)于其他部分，爭(zhēng)議最大的往往是設(shè)計(jì)費(fèi)這一塊，對(duì)于承包商來說，它應(yīng)該是一種勞務(wù)費(fèi)，但按照稅收協(xié)定中的解釋，設(shè)計(jì)費(fèi)也是屬于特許權(quán)使用費(fèi)的，這兩者的稅負(fù)是有區(qū)別的。,專利商稅務(wù)籌劃,五是稅收籌劃工作要與時(shí)俱進(jìn)，因?yàn)槎愂窄h(huán)境在變化，各個(gè)項(xiàng)目即使大體相同，細(xì)節(jié)地方也許會(huì)有關(guān)鍵的不同，因此做下一個(gè)項(xiàng)目時(shí)切忌照方抓藥，一定要具體問題具體分析。,專利商稅務(wù)籌劃,案例一：金甌項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)開始策劃時(shí)間：專利合同簽訂后 專利合同簽訂時(shí)間：2008年上半年 專利商所在國(guó)：丹麥，意大利，日本。