第5章審計(jì)目標(biāo).ppt

1、第五章 審計(jì)目標(biāo),第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提 第二節(jié) 認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 第三節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 課堂練習(xí),第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提,一、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo) 三、審計(jì)工作前提 四、執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求,一、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制-1,幾個(gè)重要概念 財(cái)務(wù)報(bào)表：是指依據(jù)某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對被審計(jì)單位歷史財(cái)務(wù)信息作出的結(jié)構(gòu)性表述，包括相關(guān)附注，旨在反映某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)或者某一時(shí)期經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)的變化。 適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：是指法律法規(guī)要求采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；或者管理層和治理層（如適用）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)

2、務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。 適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則）和法律法規(guī)的規(guī)定?？赡馨?zhǔn)則解釋、權(quán)威性意見、行業(yè)慣例等,一、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制-2,財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) 通用目的編制基礎(chǔ)：旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。 特殊目的編制基礎(chǔ)：旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等。 財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) 公允列報(bào)編制基礎(chǔ) 遵循性編制基礎(chǔ) 財(cái)務(wù)報(bào)表通常指整套財(cái)務(wù)報(bào)表，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定了整套財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成。,二、財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目

3、標(biāo)-1,審計(jì)目標(biāo)的兩個(gè)層次 總體審計(jì)目標(biāo) 與各類交易、賬戶余額、披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展歷史 詳細(xì)審計(jì)階段查錯(cuò)防弊。 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段對歷史財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證，查錯(cuò)防弊退居第二位。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段不再限于查錯(cuò)防弊和歷史財(cái)務(wù)信息公證，而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。,二、財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)-2,總體目標(biāo)： 對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得cpa能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見； 按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。 財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性 合法性：財(cái)務(wù)報(bào)表

4、是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制； 公允性：財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映。,二、財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)-3,財(cái)務(wù)報(bào)表使用者為什么希望cpa對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者和管理層存在利益沖突 財(cái)務(wù)信息的重要性 會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表編制的復(fù)雜性 對主體了解的間接性,二、財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)-4,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用和局限性 提供合理保證而非絕對保證 不能被視為對被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果所提供的保證 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的導(dǎo)向作用 關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制 關(guān)注被審計(jì)單位的違法行為是因?yàn)槠溆绊懾?cái)務(wù)報(bào)表，因而審計(jì)不能被視為對被審計(jì)單

5、位是否存在違法行為提供鑒證。,三、審計(jì)工作前提,（一）管理層和治理層的概念 （二）審計(jì)工作前提 （三）CPA的責(zé)任,（一）治理層和管理層的概念,管理層：是指對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)督。 治理層是指對被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，治理層的責(zé)任還包括對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督。 董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)：治理層 管理層 治理層參與管理：董事兼任高級管理人員,（二）審計(jì)工作前提,審計(jì)工作前提：管理層和治理層（如適用）認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任。 這些責(zé)任包括： 按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反

6、映（如適用）； 設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； 向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。,（三）CPA的責(zé)任,注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。 管理層和治理層的責(zé)任與CPA的責(zé)任不能相互替代。 CPA為了履行其責(zé)任，應(yīng)當(dāng)： 遵守職業(yè)道德規(guī)范 遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則 遵守審計(jì)準(zhǔn)則,四、執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求,（一）相關(guān)的職業(yè)道德要求 （二）職

7、業(yè)懷疑 （三）職業(yè)判斷 （四）審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （五）審計(jì)的固有限制 （六）審計(jì)準(zhǔn)則,（二）職業(yè)懷疑-1,職業(yè)懷疑：是指CPA執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)。 對以下情況保持警覺： 存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù) 引起對作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息 表明可能存在舞弊的情況 表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形,（二）職業(yè)懷疑-2,多選題：關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑的說法中，正確的有( )。 A.注冊會(huì)計(jì)師要在整個(gè)審計(jì)的過程中保持職業(yè)懷疑 B.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)

8、當(dāng)獲取的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù) C.在審計(jì)中注冊會(huì)計(jì)師不可以考慮過去對管理層和治理層誠實(shí)、正直的看法 D.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為文件可能是偽造，要作出進(jìn)一步調(diào)查，確定是否需要修改審計(jì)程序和追加審計(jì)程序 【答案】ABD,（三）職業(yè)判斷,職業(yè)判斷貫穿于整個(gè)審計(jì)工作，對作出下列決策尤為必要： 確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)已經(jīng)是否還需執(zhí)行更多的工作 評價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷 根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。 評價(jià)職業(yè)判斷： 作出的判斷是否反映了對審計(jì)和會(huì)計(jì)

9、原則的適當(dāng)運(yùn)用 作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)和情況相一致,（五）審計(jì)的固有限制,審計(jì)的固有限制源于： 財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì) 審計(jì)程序的性質(zhì) 在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要 其他事項(xiàng)：如舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況。,（六）審計(jì)準(zhǔn)則,內(nèi)容： 總則 定義 目標(biāo) 要求 附則,我國現(xiàn)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系-1,注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（50）,會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1）,注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系,我國現(xiàn)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系-2,注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（50項(xiàng)） 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：包括1項(xiàng)鑒

10、證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、44項(xiàng)具體審計(jì)準(zhǔn)則、1項(xiàng)審閱準(zhǔn)則、2項(xiàng)其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，共48項(xiàng)。 2項(xiàng)相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則1項(xiàng),鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,鑒證業(yè)務(wù)是指CPA對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 中國CPA審計(jì)準(zhǔn)則 中國CPA審閱準(zhǔn)則 中國CPA其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則,鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則概念框架，旨在規(guī)范CPA執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素，確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的鑒證業(yè)務(wù)類型。,中國CPA審計(jì)準(zhǔn)則,審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，C

11、PA對所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。,中國CPA審計(jì)準(zhǔn)則,中國CPA審計(jì)準(zhǔn)則,中國CPA審閱準(zhǔn)則,審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時(shí)，CPA對所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。 審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱,中國CPA其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。 第3101號(hào)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù) 第3111號(hào)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核,相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則,相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范CPA代

12、編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，CPA不提供任何程度的保證。 4101號(hào)對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 4111號(hào)代編財(cái)務(wù)信息,會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則用以規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。 5101號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制,執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編號(hào)的含義,CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由4位數(shù)組成。 千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則：“1”代表審計(jì)準(zhǔn)則，“2”代表審閱準(zhǔn)則，“3”代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，“4”代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則，“5”代表質(zhì)量控制準(zhǔn)

13、則。 百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類。以審計(jì)準(zhǔn)則為例，我們將審計(jì)準(zhǔn)則分為六大類，分別用1至6表示：“1”代表一般原則與責(zé)任，“2”代表風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對，“3”代表審計(jì)證據(jù)，“4”代表利用其他主體的工作，“5”代表審計(jì)結(jié)論與報(bào)告，“6”代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)。 十位數(shù)代表大類中的小類。 個(gè)位數(shù)代表小類中的順序號(hào)。,第二節(jié) 認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo),一、認(rèn)定 二、具體審計(jì)目標(biāo) 三、認(rèn)定應(yīng)用舉例與銷售交易相關(guān)的管理層認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo),一、認(rèn)定,認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，cpa將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，CPA的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表

14、的認(rèn)定是否恰當(dāng)。 （一）與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定 （二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 （三）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定,（一）與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定-1,1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。 “存在或發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問題是，管理層是否把那些不應(yīng)包括的項(xiàng)目(如不存在的項(xiàng)目或不曾發(fā)生的交易)擠入了財(cái)務(wù)報(bào)表。它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估(也稱“夸大錯(cuò)誤”)有關(guān)。 2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。 “完整性”認(rèn)定所要解決的問題是，管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏或者省略了?？梢姡巴暾浴闭J(rèn)定與“存在或發(fā)生”認(rèn)定正好相反，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表的組成要素的

15、低估(也稱“縮小錯(cuò)誤”)有關(guān)。,（一）與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定-2,3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。,（一）與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定-3,（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定,CPA對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別： 1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。 2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。 3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。 4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以

16、恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。,（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定,（三）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定,CPA對列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別： 1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。 3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。 4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。,（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) （二）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) （三）與列報(bào)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo),二、具體審計(jì)目標(biāo),（一）與各類交易和事項(xiàng)相

17、關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo),（二）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo),（三）與列報(bào)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo),三、認(rèn)定應(yīng)用舉例與銷售交易相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo),認(rèn)定應(yīng)用舉例認(rèn)定和與存貨余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo),認(rèn)定應(yīng)用舉例認(rèn)定和與存貨列報(bào)和披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo),存貨應(yīng)當(dāng)披露的信息,（一）各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值。 （二）確定發(fā)出存貨成本所采用的方法。 （三）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法， 當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況。 （四）用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。,深圳華發(fā)電子股份有限公司,第三節(jié) 審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),一、接受業(yè)務(wù)委托

18、 二、計(jì)劃審計(jì)工作 三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序 四、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告,四、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序,CPA在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，通常按照業(yè)務(wù)循環(huán)了解內(nèi)部控制、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組織方法 賬戶法（account approach） 循環(huán)法（cycle approach） 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)循環(huán)法的組織,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)循環(huán)法的組織,五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告-1,四種類型的審計(jì)意見 無保留意見 保留意見 否定意見 無法表示意見 發(fā)表無保留意見的條件 合法、公允 獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)/審計(jì)范圍沒有受到限制,五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告-2,不符合GAAP 范圍受限制 重大但不廣泛 保留意見 保留意見 不符合GAAP的保留意見 范圍限制導(dǎo)致的保留意見 重大且廣泛 否定意見 無法表示意見 否定意見審計(jì)報(bào)告 無法表示意見審計(jì)報(bào)告,五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告-3,標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：不含有說明段、強(qiáng)