銀行會計學 第一章.ppt

1、銀行會計學,主講人：李晶,第一章 銀行會計總論,銀行會計學習前提：與普通會計的角度不同,企業(yè)會計,存款,貸款,銀行會計,資產(chǎn)業(yè)務,負債業(yè)務,負債業(yè)務,資產(chǎn)業(yè)務,加工、整理,經(jīng)濟信息系統(tǒng),第一節(jié) 銀行會計概述,一、概念 銀行會計是根據(jù)會計一般原理，結(jié)合金融專業(yè)的特點和需要，采用特定的方法體系，對銀行的業(yè)務、財務活動進行核算與監(jiān)督，提供信息反饋，參與制定決策，為銀行管理服務的一門專業(yè)會計。,我國的銀行體系,中央銀行- 中國人民銀行（銀行的銀行）,我國的銀行體系,政策性銀行,國家開發(fā)銀行 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 中國進出口銀行,商業(yè)銀行,國有獨資商業(yè)銀行 (我國金融體系主體),股份制商業(yè)銀行,合作性商業(yè)銀

2、行,政策性銀行,政策性銀行是由政府創(chuàng)立、參股或保證的，不以營利為目的，為貫徹配合政府的決策和意向，在特定領域?qū)ｉT從事政策性金融活動的中介機構(gòu)。 一般職能與一般金融機構(gòu)相同即金融中介 特殊職能： （1）扶持 （2）倡導 （3）督導 （4）調(diào)控 與商業(yè)銀行的區(qū)別是不以營利為目的 與財政的區(qū)別是自擔風險保本經(jīng)營,商業(yè)銀行 商業(yè)銀行是以經(jīng)營存款、放款、支付結(jié)算為主要業(yè)務，以追求利潤為經(jīng)營目標的企業(yè)法人。,資本金 吸收存款(經(jīng)濟組織存款、儲蓄存款、財政性存款） 同業(yè)或系統(tǒng)內(nèi)存放 發(fā)行債券（金融債券） 央行（再貸款、再貼現(xiàn) ） 同業(yè)（拆入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、回購協(xié)議） 占用資金（辦理央行業(yè)務）,商業(yè)銀行主要業(yè)務,負

3、債 業(yè)務,存放款項,借款,資產(chǎn) 業(yè)務,貸款（抵押、信用） 票據(jù)貼現(xiàn) 投資（政府債券、央行票據(jù)、有價證券） 款項存放（ 央行、同業(yè)、系統(tǒng)內(nèi)）,中間 業(yè)務,支付結(jié)算（國內(nèi)外結(jié)算） 代理委托（代理發(fā)行、兌付、承銷、買賣證券 收付款、 代保管、委托貸款） 其他（咨詢、擔保、兌換外匯、銀行卡）,第一節(jié) 銀行會計概述,二、銀行會計的對象及特點 銀行會計的對象是指銀行會計所核算的經(jīng)濟活動的內(nèi)容，即銀行的資金和資金運動，也就是一切引起銀行資產(chǎn)、負債和所有者權益變動的經(jīng)濟活動。,商業(yè)銀行的經(jīng)濟活動,籌集資金 資本金 吸收資金 借入資金 結(jié)算中資金 發(fā)行債券 其他資金來源 各項收入,分配資金 流動資產(chǎn)（現(xiàn)金、銀行

4、存款、存放款項、拆放款項、短期投資、短期貸款等） 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 各項支出,資金,第一節(jié) 銀行會計概述,特點： 1、銀行會計核算的社會性 2、銀行會計核算和業(yè)務處理的同步性 3、銀行會計核算方法的特殊性 4、銀行會計監(jiān)督作用和服務功能的雙重性 5、銀行會計北部監(jiān)督機制的嚴密性,第二節(jié) 銀行會計要素,銀行會計要素，是對銀行會計核算對象的基本分類。 它同企業(yè)會計核算的內(nèi)容一樣包括六個要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。 其中，資產(chǎn)、負債、所有者權益反映銀行在某一時點上的財務狀況；收入、費用、利潤反映銀行在某一會計期間的經(jīng)營成果,現(xiàn)金資產(chǎn)(庫存現(xiàn)金、存放

5、中央銀行款項、存放同業(yè)和系統(tǒng)款 項、銀行存款) 短期貸款 短期投資 應收及預付款項等,流動資產(chǎn),長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)(抵債資產(chǎn)，被凍結(jié)資產(chǎn)，訴訟中資產(chǎn)),資產(chǎn)分類,資產(chǎn),概念,負債,概念,流動負債,吸收各項短期存款（ 活期、一年以下定期） 向中央銀行借款 同業(yè)和系統(tǒng)內(nèi)存放款項 拆入資金 應解匯款 匯出匯款 應付利息 應付職工薪酬 其他應付款 應交稅費 一年內(nèi)到期的長期借款,長期負債,吸收各項1年以上的定期存款 長期借款 長期應付款,負債分類,所有者權益,1、概念 2、特點： 表明了企業(yè)的產(chǎn)權關系 不存在償還本金的負擔； 可以參與企業(yè)的經(jīng)營管理并參加企業(yè)的利潤分配。 3、主要內(nèi)

6、容： 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤,收入,概念 利息收入 金融機構(gòu)往來收入 手續(xù)費及傭金收入 投資收益 匯兌收益 證券發(fā)行差價收入 其它業(yè)務收入,收入,1、 概念 2、分類 營業(yè)成本是指銀行在業(yè)務經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營有關的支出。 營業(yè)費用是指銀行在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用。,費用,利潤,1、概念： 企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。即企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)盈虧的總額。 2、構(gòu)成 營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤,第三節(jié) 銀行會計的作用與任務,一、銀行會計的作用 辦理和實現(xiàn)金融業(yè)務活動 綜合反映宏觀經(jīng)濟狀況 監(jiān)督和控制資金的正?；顒?，貫徹執(zhí)行國家資金計劃和政策 考核經(jīng)濟活動效果，

7、提供貨幣資金的社會經(jīng)濟效益,第三節(jié) 銀行會計的作用與任務,二、銀行會計的任務,正確組織會計核算 加強服務與監(jiān)督 加強財務管理，實行經(jīng)濟核算 進行會計檢查和會計分析,第四節(jié) 銀行會計工作組織,概念：銀行會計組織就是如何安排、協(xié)調(diào)和管理好銀行的會計工作，包括會計機構(gòu)、會計制度和會計人員三個方面。 一、會計機構(gòu) 銀行的會計機構(gòu)是銀行內(nèi)部組織領導和直接從事會計工作的職能部門，它是整個銀行只能機構(gòu)體系的重要組成部分。,會計機構(gòu),1、總行、各省分行和各地區(qū)（市）中心支行設置的會計司（部、局）、會計處、會計科，純屬會計工作的管理機構(gòu)； 2、各縣（縣級市）支行的會計股，多數(shù)既是會計管理機構(gòu)，又是直接辦理柜臺業(yè)務的部門。 3、分理處、儲蓄所等基層營業(yè)機構(gòu)，是直接辦理對外業(yè)務、從事會計核算的部門。,各級銀行的會計機構(gòu)根據(jù)其組織體制、工作職能和業(yè)務情況設置，基本上有三種形式：,第四節(jié) 銀行會計工作組織,二、會計制度 銀行會計制度是組織和開展銀行會計工作的規(guī)范和準則。 銀行會計規(guī)章制度實行統(tǒng)一領導，分級管理的管理原則。 三、會計人員 銀行會計人員是決定會計工作質(zhì)量的關鍵，因此，應加強對會計人員思想品德、職業(yè)道德教育和專業(yè)知識的培訓，不斷提高政治素質(zhì)和業(yè)務水平，以適應金融形勢發(fā)展的需要，更好的為客戶服務。,第四節(jié) 銀行會計工作組織,（一）銀行