農(nóng)村信用合作社會計基本制度模版

1、xx農(nóng)村信用社會計基本制度第一章 總 則第一條 為加強我省農(nóng)村信用社會計基礎(chǔ)工作管理，提高會計工作水平，實現(xiàn)會計工作制度化，根據(jù)銀行會計基本規(guī)范指導(dǎo)意見、商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引、農(nóng)村信用合作社會計基本制度和其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省農(nóng)村信用社會計工作實際，制訂本制度。第二條 經(jīng)批準設(shè)立的我省農(nóng)村信用合作社、農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行（以下稱信用社）及所屬營業(yè)機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本制度。第三條 信用社會計的基本任務(wù)是正確組織會計核算，依法實施會計監(jiān)督，真實提供會計信息。第四條信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度、分級管理”的原則。信用社會計工作基本制度由xx農(nóng)村信用社聯(lián)合社

2、（以下稱省聯(lián)社）統(tǒng)一制定，各級信用合作管理部門根據(jù)職責(zé)權(quán)限管理轄區(qū)內(nèi)信用社的會計工作。第五條 省聯(lián)社對信用社的會計工作負有管理、監(jiān)督職責(zé)，具體為：（一）制定全省信用社會計基本制度、會計工作等級考評辦法并組織實施；（二）組織開展對信用社執(zhí)行會計制度的檢查，及時糾正會計工作中的違規(guī)行為；（三）制定信用社會計出納業(yè)務(wù)操作規(guī)程，健全會計內(nèi)部控制機制；（四）指導(dǎo)信用社的會計核算，匯總信用社會計報表；（五）制定信用社結(jié)算制度、結(jié)算工作規(guī)劃并組織實施。第六條 信用社的會計工作，應(yīng)在信用社主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員統(tǒng)一負責(zé)。信用社會計機構(gòu)對本級及所屬營業(yè)機構(gòu)的會計業(yè)務(wù)實施具體管理、指導(dǎo)

3、、監(jiān)督和檢查。第七條信用社是獨立的企業(yè)法人，實行自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自擔(dān)風(fēng)險。第八條信用社的會計核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）信用社的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）信用社應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實進行核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。（三）信用社提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（四）信用社的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由，在會計報表附注中予以說

4、明。（五）信用社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行會計核算，會計指標應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（六）信用社的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后。（七）信用社的會計核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。（八）信用社的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。（九）信用社在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。（十）信用社的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。

5、除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，信用社一律不得自行調(diào)整其賬面價值。（十一）信用社的會計核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負債或費用。（十二）信用社的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（十三）信用社的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分的披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)

6、會計信息使用者做出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。第九條信用社以法人為獨立會計核算單位，其轄內(nèi)營業(yè)機構(gòu)為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支，可由信用社采用并賬或者并表方式匯總反映，具體管理辦法另行制定。第十條會計記賬方式按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等，資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益。表外科目采用收付記賬法，發(fā)生（收入）記“收”方，銷減（付出）記“付”方，余額在收方，并要與有關(guān)實物、單證、賬簿相符一致。第十一條人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。第十二條

7、會計憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號：“第號”為“”；“每個”為“”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日0”。第二章 會計機構(gòu)第十三條 信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計核算和管理要求設(shè)置會計機構(gòu)，指定會計機構(gòu)負責(zé)人；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置負責(zé)會計工作的組織，并指定會計主管人員。第十四條 會計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照效率和控制原則科學(xué)合理地設(shè)置會計工作崗位。信用社會計工作崗位一般分為：會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員、會計輔導(dǎo)員、出納、記賬、復(fù)核、聯(lián)行、同城票據(jù)交換、事后監(jiān)督(稽核)、報表統(tǒng)計、檔案管理等。第十五條 會計組

8、織基本形式是三人柜組，其中配備一名以復(fù)核工作為主的專職復(fù)核員；因業(yè)務(wù)量所限不能形成三人柜組的，應(yīng)堅持換人交叉復(fù)核制度。業(yè)務(wù)量大的信用社可分設(shè)若干柜組，并均衡柜組間的業(yè)務(wù)量。第十六條 信用社會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納不得兼任記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督(稽核)、檔案管理和會計輔導(dǎo)員等崗位。第十七條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)依法、合規(guī)、獨立辦理會計業(yè)務(wù)，任何人不得授意、暗示、指示、強令會計機構(gòu)、會計人員違法或違規(guī)辦理會計業(yè)務(wù)。對違法或違規(guī)的會計業(yè)務(wù)，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級機構(gòu)報告，或者按照職權(quán)予以糾正。第十八條 會計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按季對本級及所屬營業(yè)機構(gòu)的會計信息進

9、行分析。第十九條 會計機構(gòu)裁撤、合并，應(yīng)當(dāng)及時辦妥會計業(yè)務(wù)交接。裁撤、合并機構(gòu)在辦理交接手續(xù)前應(yīng)全面核對賬務(wù)，處理未了賬務(wù)，清點財產(chǎn)，整理會計檔案，按規(guī)定編制移交清冊、移交日計表、余額劃轉(zhuǎn)清單、移交日止的當(dāng)月月計表和當(dāng)年業(yè)務(wù)狀況表。第三章 會計人員第二十條 信用社會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員應(yīng)當(dāng)同時具備下列基本條件：（一）熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。（二）具有中專及以上學(xué)歷或者助理級以上會計或經(jīng)濟專業(yè)技術(shù)資格。（三）從事會計崗位工作三年以上。（四）有較強的組織能力和專業(yè)寫作能力，有較熟練的計算機操作能力。（五）身體狀況能夠適應(yīng)會計崗位工作的要求。第二十一條

10、 信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計從業(yè)資格證書的會計人員。未取得會計從業(yè)資格證書的人員，不得從事會計工作。會計人員的會計從業(yè)資格由省聯(lián)社按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一辦理。第二十二條 信用社會計人員應(yīng)當(dāng)遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度、行業(yè)會計基本制度和本制度，并依據(jù)本制度認真組織會計核算，努力完成本職工作。會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，保守信用社的商業(yè)秘密，文明服務(wù)，愛崗敬業(yè)，堅持原則，廉潔奉公。第二十三條 信用社會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加崗位培訓(xùn)和會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。未經(jīng)過崗位培訓(xùn)或崗位培訓(xùn)不合格者，不得從事會計工作。信用社應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并保證會計人員每年有一定的時間用于參加培

11、訓(xùn)。信用社應(yīng)當(dāng)制定會計工作崗位職責(zé)及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔(dān)任會計工作的人員應(yīng)及時進行調(diào)整。第二十四條 信用社會計機構(gòu)負責(zé)人的任免、調(diào)動，應(yīng)當(dāng)經(jīng)上級行業(yè)管理部門會計機構(gòu)同意。會計機構(gòu)負責(zé)人也可由上級行業(yè)管理部門委派。第二十五條 信用社應(yīng)當(dāng)明確各級會計機構(gòu)、會計人員的權(quán)限，凡超越權(quán)限的業(yè)務(wù)，須經(jīng)授權(quán)后方可辦理。第二十六條 信用社應(yīng)當(dāng)對會計人員實行強制休假制度。聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會計工作崗位人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員應(yīng)當(dāng)有計劃地定期輪換，原則上會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員在同一崗位任職3年以上的必須輪換，并逐步推行離崗(任)審計制度。第二十七條 信用社任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行親

12、屬回避制度。信用社主要負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位同一會計機構(gòu)或者組織中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及配偶親關(guān)系。第二十八條 各級行業(yè)管理部門對工作認真負責(zé)、堅持原則、鉆研業(yè)務(wù)、廉潔奉公、長期保持賬務(wù)正確、維護信用社資金財產(chǎn)安全、工作中有顯著成績的會計人員應(yīng)當(dāng)給予表揚和獎勵。第二十九條 信用社應(yīng)當(dāng)實行會計差錯責(zé)任人追究制度，發(fā)生重大會計差錯、舞弊或案件，除對直接責(zé)任人員追究責(zé)任外，會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員、分管會計工作的單位負責(zé)人和單位主要負責(zé)人也應(yīng)當(dāng)承

13、擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第四章 會計憑證第三十條 會計憑證是信用社業(yè)務(wù)活動的原始記錄和記賬依據(jù)。第三十一條 會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證是信用社根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證或原始憑證匯總表，可作為記賬憑證使用。第三十二條 會計憑證應(yīng)當(dāng)符合以下要求：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實、數(shù)字準確。第三十三條 記賬憑證基本要素主要包括：填制憑證的日期；收、付款人的戶名、賬號和開戶社（行）；貨幣符號、大小寫金額及會計科目、借貸方向；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要和附件張數(shù)；信用社辦理業(yè)務(wù)的印章及經(jīng)辦、復(fù)核、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員的簽名或蓋章；憑證編號等。現(xiàn)金收付款憑

14、證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。以原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也應(yīng)當(dāng)具備上述基本要素。第三十四條 記賬憑證主要包括：(一)現(xiàn)金收入憑證(二)現(xiàn)金付出憑證(三)轉(zhuǎn)賬借方憑證(四)轉(zhuǎn)賬貸方憑證(五)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證(六)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證(七)表外科目收入憑證(八)表外科目付出憑證第三十五條 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。記賬憑證可以根據(jù)一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。第三十六條 如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以

15、把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明該張主要記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證。第三十七條 原始憑證的基本要素主要包括：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱及其公章或者填制人姓名及其簽章；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。第三十八條 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。第三十九條 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。第四十條 信用社職工因公外出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還

16、借據(jù)副本，不得退還原借款憑據(jù)。第四十一條 經(jīng)上級行業(yè)管理部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號或附批準文件復(fù)印件。第四十二條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合數(shù)字書寫和貨幣符號書寫的具體規(guī)定。第四十三條 信用社電子網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)挠涃~信息，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的要素，并采取相應(yīng)的安全防范措施，必要時需經(jīng)會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員或其授權(quán)人員確認，事后應(yīng)當(dāng)根據(jù)監(jiān)督和管理需要按規(guī)定的格式打印紙質(zhì)憑證。第四十四條 記賬過程中，紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)為電子信息或電子信息轉(zhuǎn)為紙質(zhì)憑證，均不得改變憑證基本要素和內(nèi)容。第四十五條 會計憑證

17、上由信用社填寫和由客戶填寫的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)有明顯區(qū)分，由客戶填寫的，未經(jīng)客戶授權(quán)，信用社工作人員不得代辦，經(jīng)客戶授權(quán)的代填憑證上應(yīng)當(dāng)有客戶簽章或按手印。第四十六條 受理會計憑證時，信用社會計人員必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。第四十七條 會計憑證傳遞應(yīng)當(dāng)符合業(yè)務(wù)特點，做到準確及時、手續(xù)嚴密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。內(nèi)部會計憑證由信用社會計人員負責(zé)傳遞，不得通過客戶傳遞。第四十八條 會計憑證應(yīng)當(dāng)按日或定期裝訂。日業(yè)務(wù)量大的信用社，每日的會計憑證可以分多冊裝訂，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊。日業(yè)務(wù)量少的信用社，會計憑證可以多日合并裝訂，每冊裝訂期最長不超過10日

18、，但每冊厚度一般為1.5公分左右。第四十九條 會計憑證應(yīng)當(dāng)按照方便查閱的原則順序裝訂，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證前面，銷號單和作廢憑證附當(dāng)日該科目類憑證最后。第五十條 會計憑證裝訂后應(yīng)當(dāng)加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人和會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員在裝訂線封簽處簽名或者蓋章，并在登記“會計檔案登記簿”后入庫保管。第五十一條 計算機打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，應(yīng)當(dāng)打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進

19、行裝訂和保管。第五章 賬務(wù)核算第五十二條 信用社要嚴格按照行業(yè)會計基本制度制定的會計科目進行賬務(wù)核算，不得自行設(shè)置和使用會計科目。第五十三條 信用社會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置，分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類、或有資產(chǎn)負債類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。第五十四條 會計科目、會計科目代號由行業(yè)會計基本制度統(tǒng)一規(guī)定。省聯(lián)社根據(jù)信用社的特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)信用社使用的會計科目，并以統(tǒng)一會計科目代號為基礎(chǔ)編列會計科目

20、代號。第五十五條 會計科目修改或變更，在年度中間一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了時，采用新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)表方式辦理結(jié)轉(zhuǎn)。第五十六條 信用社應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)會計基本制度和本制度的規(guī)定制定嚴格的賬務(wù)核對辦法，建立嚴密的核算程序，確保賬務(wù)記載正確無誤。第五十七條 信用社會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。第五十八條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度和行業(yè)會計基本制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。第五十九條 信用社賬務(wù)

21、核算，是根據(jù)下列發(fā)生的業(yè)務(wù)事項按賬戶登記分戶賬和按會計科目生成總賬的過程：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）其他需要進行會計核算的事項。第六十條 信用社賬務(wù)核算應(yīng)當(dāng)堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法、傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格

22、管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規(guī)定。第六十一條 信用社賬務(wù)核算分為明細核算和綜合核算。明細核算由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。第六十二條 手工記賬以記賬憑證分別登記分戶賬，編制科目日結(jié)單，再按科目日結(jié)單登記總賬。科目日結(jié)單是每一會計科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督分戶賬發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。第六十三條 信用社會計賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。第六十四條 基本賬簿主要包括：（一）流水賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日

23、逐筆登記。（二）分戶賬，是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，應(yīng)當(dāng)按戶立賬，按照賬戶連續(xù)記載各項交易明細記錄。分戶賬的格式有以下四種：1、甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內(nèi)部資金性質(zhì)的賬戶。2、乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計算利息積數(shù)的賬戶。3、丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。4、丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。（三）總賬，按照會計科目設(shè)置，每日按會計科目借、貸方發(fā)生額分別記載，并結(jié)出借

24、方或貸方余額?？傎~是綜合核算與明細核算相互核對和統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄。總賬格式分為甲、乙兩種。甲種總賬適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁每月更換一次；乙種總賬適用于業(yè)務(wù)量較少、采取定期結(jié)賬的信用社及其他營業(yè)機構(gòu)，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。第六十五條 輔助賬簿主要包括：（一）登記簿（卡），為了對某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿或賬卡，包括：1、現(xiàn)金收入、付出登記簿2、現(xiàn)金庫存券別登記簿3、查庫登記簿4、固定資產(chǎn)登記簿5、低值易耗品登記簿6、抵債資產(chǎn)登記簿7、開銷戶登記簿8、守庫人員登記簿9、掛失登記簿10、有價單證及重要空白憑證保管登記簿11、

25、重要空白憑證領(lǐng)用、銷號登記簿12、會計檔案登記簿13、會計檔案調(diào)閱登記簿14、業(yè)務(wù)印章保管使用及印模登記簿15、會計、出納人員交接登記簿16、印、密押、壓數(shù)機保管使用交接登記簿17、會計、出納差錯登記簿18、網(wǎng)點檢查、輔導(dǎo)登記簿19、聯(lián)行收發(fā)信件登記簿20、查詢查復(fù)登記簿21、待解報單登記簿22、編押機調(diào)整時鐘登記簿23、結(jié)算憑證退票登記簿24、假幣收繳代保管登記簿25、固定資產(chǎn)登記卡26、低值易耗品登記卡（二）余額表，反映每日營業(yè)終了分戶賬最后余額的表式，是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，分為計息余額表和一般余額表兩種。第六十六條 信用社應(yīng)當(dāng)進行賬務(wù)核對，保證賬賬、賬款、賬實、賬表

26、、賬據(jù)、賬簿、賬卡（折）和內(nèi)外賬相符。經(jīng)辦人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員在賬務(wù)核對全部相符后，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)賬、簿、卡上簽章；核對不符的應(yīng)當(dāng)及時查明原因并做相應(yīng)調(diào)整。賬務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。第六十七條 信用社每日核對的賬務(wù)內(nèi)容包括：（一）總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。（二）余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符。（三）現(xiàn)金收入、付出登記簿的每日合計數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。（四）表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相

27、符，對重要空白憑證、有價單證，經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實物數(shù)。（五）使用計算機處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對外，還應(yīng)按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結(jié)單總額核對相符。第六十八條 信用社定期核對的賬務(wù)內(nèi)容包括：（一）使用丁種賬頁記載的賬戶，應(yīng)按旬加計未銷賬的每筆金額，與該科目總賬余額核對相符。（二）儲蓄存款科目應(yīng)按月加計全部分戶賬（卡）余額，與該科目總賬余額核對相符。（三）貸款科目應(yīng)按月加計借據(jù)余額，與該科目分戶賬、總賬余額核對相符。（四）余額表上的計息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計積數(shù)核對相符。（五）各種卡片賬每月應(yīng)與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相

28、符。（六）各種有價單證、重要空白憑證等，每月應(yīng)賬實核對相符。第六十九條 信用社不定期核對的賬務(wù)內(nèi)容包括：（一）人民銀行和其他金融機構(gòu)、系統(tǒng)內(nèi)機構(gòu)送來的對賬單，應(yīng)即時換人核對相符。（二）對外賬務(wù)核對。存折戶應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時賬折核對相符。各單位的存款賬戶，應(yīng)使用復(fù)寫賬頁，按月（季）填發(fā)限期收回的“余額對賬單”與單位對賬；貸款賬戶應(yīng)按季（年）填發(fā)對賬單進行函證或上門核對。退回的對賬回單，會計人員勾對未達款項無誤后，應(yīng)按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應(yīng)主動上門對賬。（三）聯(lián)行往來賬務(wù)核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。（四）同業(yè)、系統(tǒng)內(nèi)往來均應(yīng)使用復(fù)寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕

29、下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都應(yīng)將對賬聯(lián)撕下，交對方對賬。第七十條 信用社啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬員和事后監(jiān)督、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員姓名，并加蓋印章和單位公章。啟用表后應(yīng)當(dāng)另附賬簿目錄。記賬員、事后監(jiān)督、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方及監(jiān)交人員簽名或者蓋章。第七十一條 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬

30、頁順序編頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。第七十二條 信用社計算機賬務(wù)核算系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有操作權(quán)限控制、監(jiān)督功能和故障應(yīng)急處理及數(shù)據(jù)恢復(fù)措施。第七十三條 實行會計電算化的信用社，總賬和明細賬應(yīng)當(dāng)定期打印且連續(xù)編號；經(jīng)審核無誤后裝訂成冊并由記賬員、事后監(jiān)督、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員簽字蓋章。第六章 記賬規(guī)則第七十四條 信用社會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。第七十五條 信用社核算以人民幣為記賬本位幣。外幣業(yè)務(wù)的記賬方法應(yīng)當(dāng)采用外幣分賬制，即平時以外幣記賬，每期終了再將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。第七十六條 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，做到數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰，

31、發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后再行記賬。第七十七條 記賬應(yīng)用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙、藍（黑）色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。第七十八條 賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。第七十九條 因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管人員共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時，應(yīng)在元位欄劃“0”表示結(jié)平。第八十條 信用社應(yīng)當(dāng)對每日營業(yè)終了的賬務(wù)實施有效管理，當(dāng)天的票據(jù)

32、當(dāng)天入賬，并軋平當(dāng)日的賬務(wù)。第八十一條 信用社應(yīng)當(dāng)指定專人負責(zé)記賬，所有憑證、賬簿（卡）、報表和所附單證都必須逐筆經(jīng)過復(fù)核。記賬員、復(fù)核員和會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位權(quán)限管理的規(guī)定，在已記載的賬頁上簽名或者蓋章確認。實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社營業(yè)機構(gòu)必須進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務(wù)要嚴格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務(wù)實行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬簿等均由事后監(jiān)督員簽名或者蓋章確認。第八十二條 信用社明細賬頁記滿，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄存款賬頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新

33、賬頁。乙種賬還應(yīng)將未計息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁。丁種賬應(yīng)將未銷各筆賬過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄內(nèi)填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。第八十三條 使用每月更換新賬頁的總賬，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁，每月月底應(yīng)結(jié)計“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。第八十四條 各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：（一）總賬使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。（二）各種活頁分戶賬、登記簿應(yīng)分

34、科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按季裝訂。（三）在年度中間更換的舊賬頁或結(jié)清戶賬頁，應(yīng)按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。（四）裝訂好的賬頁應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員在加封處蓋章，并登記“會計檔案登記簿”入庫保管。第八十五條 已經(jīng)記賬的賬務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯需要更改時，應(yīng)當(dāng)填制沖正憑證辦理更正。第八十六條 當(dāng)日發(fā)生的賬務(wù)記載差錯應(yīng)按下列規(guī)定更正：（一）日期和金額寫錯時，應(yīng)用一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可

35、在紅線兩端用紅色墨水“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。（二）憑證填錯科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照（一）款的辦法更正賬簿。（三）賬頁記載錯誤無法更改時，不得銷毀，經(jīng)會計主管人員同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳?。第八十七條 次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的賬務(wù)記載差錯應(yīng)按下列規(guī)定更正：（一）記賬串戶，應(yīng)填制同方向的紅藍字沖正憑證辦理沖正，用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖

36、銷年月日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。（二）憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。（三）憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍字科目日結(jié)單進行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。第八十八條 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍字反方向憑證沖正，不得更改上年度會計決算報表。第八十九條 同城或

37、異地劃款差錯，應(yīng)按聯(lián)行、系統(tǒng)內(nèi)往來規(guī)定憑劃（匯）出行、社電報或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃（匯）入社無權(quán)自行調(diào)賬。第九十條 錯賬沖正影響計息的，應(yīng)當(dāng)計算應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，并對積數(shù)進行相應(yīng)調(diào)整。第九十一條 錯賬沖正、調(diào)賬憑證及調(diào)整計息積數(shù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員審批簽章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進行登記。第七章 計息規(guī)則第九十二條 信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的計息范圍、利率、結(jié)息日期和計息方法結(jié)計利息。儲蓄存款的計息和付息方法按儲蓄管理條例辦理。第九十三條 利率分為年利率、月利率、日利率三種。年利率換算為月利率、日利率的計算公式為：月利率（）年利率（%）12（月）日利率（0）

38、月利率（）30（天）年利率（%）360（天）第九十四條 信用社應(yīng)當(dāng)于結(jié)息日結(jié)計利息，所計利息入結(jié)息日次日賬。第九十五條 按年計息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季結(jié)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，到期日為結(jié)息日。單位活期存款按季計息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計利息，不計復(fù)息，逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。單位存款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得支付現(xiàn)金。第九十六條 采用余額表或分戶賬以積數(shù)計算利息的存、貸款賬戶，計算天數(shù)時，應(yīng)當(dāng)從存入或貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但定期結(jié)息日計算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。計算公式為：利息

39、=累計計息積數(shù)日利率累計計息積數(shù)=每日余額累計數(shù)第九十七條 采用逐筆計息的，滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月）。計算公式為：利息本金時間（年或月）（年或月）利率整年（月）又有零頭天數(shù)的，可全部以天數(shù)計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。計算公式為：利息本金天數(shù)日利率第九十八條 定期存款或貸款到期日為節(jié)假日，在節(jié)假日前最后一個營業(yè)日支取或歸還，應(yīng)當(dāng)扣除到期日與支取或歸還日之間的天數(shù)（算頭不算尾，下同）按合同利率計算的利息。第九十九條 定期存款到期日為節(jié)假日，在節(jié)假日后支取存款，按過期支取存款計算利息。貸款到期日為節(jié)假日，在節(jié)假日后第一個營業(yè)日

40、歸還貸款，按合同利率加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，不按逾期貸款利率計息。節(jié)假日后第一個營業(yè)日未歸還貸款，從該日起改按逾期貸款利率計息。第八章 年度決算第一百條 信用社應(yīng)當(dāng)在會計年度終了辦理年度決算，通過年度決算報表對信用社各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動進行總結(jié)反映。第一百零一條 會計年度自公歷1月1日至12月31日。第一百零二條 每年12月31日為年度決算日，如遇節(jié)假日仍以該日為決算日。第一百零三條 年度決算前，信用社應(yīng)當(dāng)清理各項臨時和過渡性資金，清查各項財產(chǎn)，全面檢查、核對內(nèi)外賬務(wù)，核實財務(wù)收支。第一百零四條 信用社清理資金主要包括：（一）對到期貸款，應(yīng)按期收回；對不良貸款應(yīng)采取措施積極清理收回。（

41、二）各類存款中（儲蓄存款除外），長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促其辦理并戶或銷戶手續(xù)，如確實無法聯(lián)系的，可在存款科目中設(shè)置“不動戶”明細賬戶專戶管理，“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。（三）對結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進行全面清理。（四）對應(yīng)收、應(yīng)付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。（五）對委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進行清理。（六）清理其它資金。第一百零五條 信用社清查財產(chǎn)主要包括：（一）對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進行全面清理，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。（二）對當(dāng)年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規(guī)

42、定及時建賬、立卡進行管理。（三）對現(xiàn)金、有價證券、重要空白憑證及抵押品等，必須認真清點核對，做到賬款相符、賬賬相符、賬實相符。第一百零六條 信用社核對賬務(wù)主要包括：（一）檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。（二）全面核對內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各單位11月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進行賬務(wù)核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對相符。（三）檢查各級聯(lián)行賬務(wù)，軋準賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時進行對賬。（四）根據(jù)11月底各科目總賬的發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。第一百零七條 信用社核實損益主要包括

43、：（一）重點清查各項利息收支，做到準確無誤。（二）各類費用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費用和支出范圍、標準全面復(fù)查，嚴格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。（三）對其他營業(yè)收入、投資收益、代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時計算納入損益。（四）實行并表制的信用社營業(yè)機構(gòu)，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。第一百零八條 年度決算日，信用社應(yīng)當(dāng)處理當(dāng)年賬務(wù)，準確計算各種提取款項、結(jié)轉(zhuǎn)損益，及時編制年度會計報表、編寫決算說明書，結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目和新舊賬簿。第一百零九條 決算日，信用社處理賬務(wù)主要包括：（一）對辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。（二）收到的各類

44、憑證、報單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。（三）與人民銀行等各往來單位的往來科目余額應(yīng)核對一致。（四）營業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對總賬與分戶賬，并由信用社主要負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員、出納員等對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。（五）實行并賬制的信用社營業(yè)機構(gòu)，必須于決算日到信用社報賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。第一百一十條 決算日，信用社結(jié)轉(zhuǎn)損益主要包括：（一）按照有關(guān)規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項和其他賬項的調(diào)整等。（二）賬務(wù)處理完畢，核對相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分

45、錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應(yīng)無余額；然后將“本年利潤”科目結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。第一百一十一條 信用社年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制年度會計報表，并對有關(guān)情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同年度會計報表一并上報。第一百一十二條 在決算日全部賬務(wù)核對相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表，隨同年度會計報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準確。第一百一十三條 信用社在年度決算后，應(yīng)按照xx農(nóng)村信用社財務(wù)管

46、理實施辦法及有關(guān)規(guī)定，提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)股東（社員）大會審議通過后進行盈虧處理。第一百一十四條 年度會計報表之間、年度會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)互相銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表附注中加以說明。第一百一十五條 信用社應(yīng)當(dāng)按照國家和上級行業(yè)管理部門的規(guī)定，向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)等有關(guān)部門報送年度會計報表。報送的年度會計報表應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，所屬會計年度，送出日期，并由信用社主要負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)

47、人或會計主管人員簽名或者蓋章。第一百一十六條 年度決算時，外幣記賬的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，編制匯總的人民幣年度會計報表。外幣折算為人民幣，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定。第九章 會計報告第一百一十七條 會計報告是反映信用社資金營運、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的書面文件，必須真實、完整、及時、準確。信用社主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對會計報告的真實性、完整性負責(zé)。會計報告包括會計報表及其附注或說明。第一百一十八條 信用社會計報表主要包括：（一）資產(chǎn)負債表，根據(jù)當(dāng)期總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后編制。（二）損益表，根據(jù)當(dāng)期損益科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)前的余額編制。（三）利潤分配表，由法人機構(gòu)按年編制。（四）業(yè)務(wù)狀況表，根據(jù)總賬各科目上期末余

48、額及本期累計發(fā)生額和本期末余額編制。（五）日計表，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額編制。（六）其他會計報表。第一百一十九條 信用社會計報表附注主要提供有助于理解和分析會計報表內(nèi)容而需要說明的事項。包括：主要會計政策、會計估計及其變更，或有事項以及會計報表中主要項目的詳細資料等。第一百二十條 信用社年度決算時編制的會計報表主要包括：業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表、利潤分配表和決算附表。第一百二十一條 日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應(yīng)及時登記“會計檔案登記簿”入庫保管。第一百二十二條 信用社對其直接或間接投資的企業(yè)擁有實質(zhì)上的控制權(quán)時，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。第十章 會計簽章第一

49、百二十三條 會計簽章是信用社及其會計人員在會計憑證或其他會計核算資料上表明并確認自己真實身份及交易合法性的標識，包括印章、簽名等。第一百二十四條 信用社會計憑證、會計賬冊、會計報告等會計資料應(yīng)當(dāng)按規(guī)定加蓋印章或簽名。采用計算機系統(tǒng)處理的會計資料，可通過設(shè)置可輸出的代碼代替經(jīng)辦、復(fù)核及會計主管人員的簽章。根據(jù)需要加編密押或密碼的會計憑證，可不再進行簽章，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第一百二十五條 會計印章種類和使用范圍：(一)社名業(yè)務(wù)公章，用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。(二)現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單。(三)現(xiàn)金付訖章，用于各種現(xiàn)金付出憑證。(四)轉(zhuǎn)訖章，用于

50、轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。(五)結(jié)算專用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢、查復(fù)等。(六)聯(lián)行專用章，用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。(七)匯票專用章（鋼?。?，用于對外簽發(fā)或代理簽發(fā)銀行匯票。(八)受理憑證專用章，用于受理客戶提交而尚未進行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。(九)個人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。第一百二十六條 信用社應(yīng)當(dāng)對會計印章實行分級管理。全國范圍內(nèi)統(tǒng)一使用的印章由省聯(lián)社統(tǒng)一管理。除聯(lián)行專用章、匯票專用章（鋼印）、個人名章外，其他會計印章由省聯(lián)社統(tǒng)一設(shè)計、刻制和下發(fā)。第一百二十七條 信用社應(yīng)當(dāng)指定專人嚴密保管

51、和使用會計印章，嚴格執(zhí)行“印、押、證”三分管制度。第一百二十八條 各種會計印章采用“專人使用，專人保管，專人負責(zé)”的辦法。啟用前，領(lǐng)用人員必須在“業(yè)務(wù)印章保管使用及印模登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。第一百二十九條 各種會計印章應(yīng)嚴格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時離開崗位時，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會計印章。嚴禁超范圍使用會計印章，嚴禁在空白會計憑證、賬表上預(yù)先留蓋印章。第一百三十條 各種會計印章停止使用，應(yīng)在“業(yè)務(wù)印章保管使用及印模登記簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的會計印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用章、匯票專用章（鋼?。┩Ｖ故褂煤?，要逐級

52、上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。第一百三十一條 “業(yè)務(wù)印章保管使用及印模登記簿”由信用社會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員保管。第一百三十二條 使用和保管重要會計印章的人員不得同時保管相關(guān)的業(yè)務(wù)單證，使用和管理聯(lián)行密押、壓數(shù)機的人員不得同時使用或保管相關(guān)的印章和單證。第一百三十三條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)?、保證資金安全的重要工具。管押人員由縣級聯(lián)社審查確定，人員變動時必須經(jīng)原審查機構(gòu)核準，并辦理交接手續(xù)。第一百三十四條 會計印章及密押、密碼的編制方法在未啟用、停用或待銷毀期間應(yīng)當(dāng)加封，由會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員指定專人妥善保管。省聯(lián)社統(tǒng)一管理的印章在停止使用后，應(yīng)交至省聯(lián)社授權(quán)的信用社集中銷毀

53、，并報省聯(lián)社備案。第十一章 有價單證和重要空白憑證第一百三十五條 有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。第一百三十六條 有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬、出納人員管證，相互制約，相互核對。第一百三十七條 信用社購買的國庫券、金融債券等，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應(yīng)通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單證，都應(yīng)建立“有價單證及重要空白憑證保管登記簿”，按單證種類分明細賬戶、以票面金額登記。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目憑證辦理收付。每日營業(yè)終了，會計人員應(yīng)與出納人員核對有價單證的數(shù)量、金額。第一百三十八

54、條 有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關(guān)表外科目付出憑證，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應(yīng)在“有價單證及重要空白憑證保管登記簿”上登記備查。第一百三十九條 已經(jīng)兌付收回的有價單證，應(yīng)當(dāng)及時加蓋“兌付”戳記（用現(xiàn)金兌付的，應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章）、剪角，并按規(guī)定權(quán)限組織、辦理銷毀。第一百四十條 重要空白憑證是指由信用社或客戶填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、借款借據(jù)、股金證、假幣收繳憑證、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。第一百四十一條 重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運、領(lǐng)撥必須加強管理，明確責(zé)任，確保安全

55、，嚴防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在省聯(lián)社指定的印刷企業(yè)印制。第一百四十二條 重要空白憑證一律納入表外科目核算，建立“有價單證及重要空白憑證保管登記簿”，按憑證種類分明細賬戶、以假定價格（每本或每份一元）記賬，并登記憑證起訖號碼。第一百四十三條 重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管、證押分管”的原則，實行專人負責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進行賬、證核對，保證賬實相符。第一百四十四條 領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)填制“重要空白憑證領(lǐng)用單”，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記“有價單證及重要空白憑證保管登記簿”。柜面使用時，應(yīng)當(dāng)及時逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目憑證的附件。

56、作廢憑證的號碼應(yīng)在“有價單證及重要空白憑證保管登記簿”上注明備查。第一百四十五條 客戶領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫“重要空白憑證領(lǐng)用單”，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給客戶之前，應(yīng)加填客戶的賬號和付款人全稱?？蛻翡N戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票應(yīng)及時截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。客戶對領(lǐng)購的空白支票負全部責(zé)任，如因遺失產(chǎn)生的一切經(jīng)濟損失，由客戶自行負責(zé)。第一百四十六條 嚴禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴禁由客戶簽發(fā)；嚴禁在重要空白憑證上預(yù)先留蓋會計印章。第一百四十七條 信用社會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員每月應(yīng)至少檢查一次有價單證和重要空白憑證使用、結(jié)存數(shù)量等情況，核對賬實，并填寫查庫記錄，在“有價單證及重要空白憑證保管登記簿”上進行登記。第十二章 會計電算化第一百四十八條 信用社會計電算化，是指應(yīng)用電子計算機替代手工對公業(yè)務(wù)、電子匯兌業(yè)務(wù)、儲蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌業(yè)務(wù)等進行會計核算。第一百四十九條 會計電算化系統(tǒng)軟件的設(shè)計和開發(fā)應(yīng)堅持“統(tǒng)一規(guī)劃、分工協(xié)作”的原則，符合本制度和會計業(yè)務(wù)的規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實、安全、可靠性，具有防弊防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。第一百五十條