2助理會計師--負(fù)債.ppt

1、第二章 負(fù) 債 河北旅游職業(yè)學(xué)院 馬 珩,最近四年本章考試題型、分值分布,平均6分，無綜合題目,（四）熟悉應(yīng)付股利、應(yīng)付利息和其他應(yīng)付款的核算（五）熟悉應(yīng)交稅費的內(nèi)容、其他應(yīng)交稅費的核算 （六）孰悉長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款的核算,（一）掌握短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的核算（二）掌握應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容及其核算（三）掌握應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交所得稅的核算,考點一、應(yīng)付賬款：,【例題】（2010年考題）企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（P76）。A.商品價款B.增值稅進(jìn)項稅額C 現(xiàn)金折扣D.銷貨方代墊運雜費 例題2011/33.下列各項中

2、，會引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的有（ ）。 A.以盈余公積補(bǔ)虧 B.以現(xiàn)金回購本公司股票 C 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D 轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款 例題2008/4.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計入（ ）。 A.資本公積B 營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.其他應(yīng)付款,考點二、1應(yīng)付票據(jù)：,2預(yù)收賬款,考點三：應(yīng)付職工薪酬,1.應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容（P81） 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。 職工薪酬的內(nèi)容包括： （1）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼； （2）職工福利費； （3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險

3、費等社會保險費； （4）住房公積金； （5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費； （6）非貨幣性福利； （7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償； （8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。,非貨幣性福利支付 確認(rèn)計提與分配,業(yè)務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 研發(fā)支出-資本化支 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 社會保險費 住房公積金 職工福利 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費,【例題】（2010年考題）某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)

4、的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。A.10B.11.7C.12D 14.04 2011/39.下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（） A.設(shè)備采購人員差旅費 B.公司總部管理人員的工資 C 生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼 D 材料入庫前挑選整理人員工資,【例題】（2010年考題）下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。A 非貨幣性福利 B 社會保險費和辭退福利C 職工工資、福利費 D 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,例題2008/15.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計分錄是（ ）。 A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目 B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

5、 C 借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目 D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累,例題2008/34.下列各項中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（ ）。 A 支付的工會經(jīng)費 B 支付的職工教育經(jīng)費 C 為職工支付的住房公積金 D 這職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù),考點四：應(yīng)交稅費,一、應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容P87 車輛購置稅、契稅、印花稅、耕地占用稅不通過應(yīng)交稅費科目核算。,【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實際已交納稅金情況如下：房產(chǎn)稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅7

6、0萬元，車船稅0.5萬元，耕地占用稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”科目的金額是（）萬元。 A.1 190B 1 190.5 C.1 191.5D.1 192,二、應(yīng)交增值稅 （一）概述P87 （二）一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理P88 1、采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù) 2、進(jìn)項稅的轉(zhuǎn)出 3、銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù) 4、視同銷售行為 特別注意： 1.因自然災(zāi)害造成的損失的進(jìn)項稅不計入企業(yè)的損失 2.要求明細(xì)核算 （三）小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理,三、應(yīng)交的消費稅P92,注意（1）通過“營業(yè)稅金及附加”科目的稅費有？【答案】消費稅、營業(yè)稅、資源稅、教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅。 （2）

7、計入“管理費用”科目的稅費有？【答案】印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費。 2010/26.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有（ ）。 A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅 B.銷售商品應(yīng)交的增值稅 C 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅 D 銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅,【例題】某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程（假定為不動產(chǎn)）。該批消費品成本為750萬元，計稅價格為1 250萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。計入在建工程成本的金額為（）萬元。A.875 B.962.5 C 1 087.5 D.1 587.5,答案解析企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)按照產(chǎn)品成本

8、進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計算增值稅銷項稅額，將增值稅計入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，則需要計算消費稅。本題的會計處理為： 借：在建工程1 087.5貸：庫存商品 750應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）212.5應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅125（1 25010%,例題2008/11.一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計入委托加工材料成本的是（ ）。 A.發(fā)出材料的實際成本 B.支付給受托方的加工費 C 支付給受托方的增值稅 D.受托方代收代繳的消費稅 例題2011/49.委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的

9、消費稅計入委托加工物資的成本。（B）,四、應(yīng)交營業(yè)稅（P94-95） 1.企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計算應(yīng)交的營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅2.企業(yè)出售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅3. 企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅借：銀行存款 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入 4.實際交納營業(yè)稅時借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款,【例題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ ） A 消費稅B.增 值稅 C 教育費附加D 城市維護(hù)建設(shè)稅 【例題】 2011年4.2010年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)

10、交增值稅38萬元，應(yīng)交消費稅20萬元，提供運輸勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為（ ）萬元。 A.73 B.385 C 423 D.803 2011/36. 下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”項目的有（ ）。 A 計提的短期借款利息 B.計提的一次還本付息的債券利息 C 計提的分期付息到期還本債券利息D 計提的分期付息到期還本長期借款利息,ACD,考點五：應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款P98,【例題】（2010年考題）企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作

11、賬務(wù)處理，但應(yīng)在報表附注中披露。（ ）,B,【例題】（2009年考題）上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（）,B,【例題】企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（ ）。 A.房產(chǎn)稅B.土地使用稅 C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D 車輛購置稅,例題2011/19. 下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項目的是（）。 A 應(yīng)付租入包裝物租金 B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金 C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會保險費,例題2008/31.下列各項工作中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ）。 A應(yīng)付的租入包裝物租金B(yǎng).應(yīng)付

12、的社會保險費 C應(yīng)付的客戶存入保證金D應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金,考點六：長期借款 P100,（一）取得長期借款借：銀行存款【實際收到的金額】長期借款利息調(diào)整貸：長期借款本金,（二）核算利息P100 借：管理費用【不符合資本化條件的，且屬于籌建期間】在建工程【購建固定資產(chǎn)符合資本化條件的】制造費用【生產(chǎn)產(chǎn)品符合資本化條件的】研發(fā)支出【開發(fā)無形資產(chǎn)符合資本化條件的】財務(wù)費用 【不符合資本化條件的】貸：應(yīng)付利息 【分期付息】長期借款應(yīng)計利息 【到期一次還本付息】,例題2009/12.某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7

13、月31日應(yīng)計提的利息為（ ）萬元。 A 0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6,【例題】（2009年試題計算題）某企業(yè)2008年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務(wù)如下：（1）2008年1月1日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于實際利率），不計復(fù)利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本。（2）2008年1月1日，開始建造倉庫，當(dāng)日用該借款購買工程物資500萬元（不考慮增值稅），全部用于工程建設(shè)，同時支付工程款300萬元。（3）2008年12月31日倉庫工程完工并驗收合格，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該

14、倉庫預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為8萬元，采用年限平均法計算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。要求：（1）編制取得長期借款的會計分錄（2）編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。（3）計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。編制轉(zhuǎn)倉庫成本的會計分錄。（4）計算倉庫2009年應(yīng)計提的折舊額。編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。（5）編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。,答案 （1）編制取得長期借款的會計分錄。 借：銀行存款 800 貸：長期借款 800 （2）編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。 借：在建工程 48 貸：應(yīng)付利息 48（8006）

15、（3）計算倉庫完工交付使用時的入賬價值。 500+300+48848（萬元） 編制轉(zhuǎn)倉庫成本的會計分錄。 借：固定資產(chǎn) 848 貸：在建工程 848 （4）計算倉庫2009年應(yīng)計提的折舊額。 （8488）/2042（萬元） 編制計提倉庫2009年折舊額的會計分錄。 借：管理費用 42 貸：累計折舊 42 （5）編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。 借：財務(wù)費用 48 貸：應(yīng)付利息 48 注意：工程已經(jīng)在2008年年底完工，所以2009年不是資本化期間，應(yīng)該將計提的長期借款利息費用化記入到財務(wù)費用科目。,考點七：應(yīng)付債券,1.借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券面值 -利息調(diào)整,2、借：

16、 管理費用【不符合資本化條件的，且屬于籌建期間】在建工程【購建固定資產(chǎn)符合資本化條件的】制造費用【生產(chǎn)產(chǎn)品符合資本化條件的】研發(fā)支出【開發(fā)無形資產(chǎn)符合資本化條件的】財務(wù)費用【不符合資本化條件的】應(yīng)付債券-利息調(diào)整 貸：應(yīng)付利息 【分期付息】,3、借：應(yīng)付債券面值 應(yīng)付利息 【分期付息】貸：銀行存款,例題2008/20.某企業(yè)于2007年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬元。 A.8 000 B.8 160 C.8 320 D 8 480,考點八：長期應(yīng)付款,（一）應(yīng)付融資租賃款1.融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日借：在建工程、固定資產(chǎn)【租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與 最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用】未確認(rèn)融資費用貸：長期應(yīng)付款【按最低租賃付款額】銀行存款【按發(fā)生的初始直接費用】2.按期支付融資租賃