審計過程—風(fēng)險評估過程.ppt

1、第八章是審計過程的風(fēng)險評估過程，“在股權(quán)融資和科恩委員會之后，專業(yè)再融資協(xié)會呼吁提高欺詐檢測責(zé)任，但這次不同?！蔽覀冋幱谝粋€新時代，審計師需要更加負(fù)責(zé)地發(fā)現(xiàn)欺詐行為?！鞭D(zhuǎn)述自2004年12月9日PCAOB研討會副首席審計師格雷格斯卡特斯的評論，第8章內(nèi)容，第1節(jié)。基于風(fēng)險的審計概述，2。合同風(fēng)險管理。審計風(fēng)險管理、風(fēng)險基礎(chǔ)審計概述、風(fēng)險基礎(chǔ)審計的意義風(fēng)險基礎(chǔ)審計的基本特征風(fēng)險基礎(chǔ)審計的基本過程、財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則第十三條注冊會計師在按照審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計工作時，可以合理地保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報。第十四條由于審計的固有局限性影響了注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能絕對

2、保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報。合理保證的意義、原因：人們有限的認(rèn)知能力和審計的內(nèi)在局限性意味著社會要求的保證水平等式：合理保證(%)=絕對保證(100%)審計風(fēng)險(%)、風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法、風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法是審計師將審計風(fēng)險降低到可接受的低水平并保持“合理水平”的審計方法，它為審計意見高于高水平提供了合理的依據(jù)、企業(yè)風(fēng)險基礎(chǔ)審計、 基本思路：重大財務(wù)報表錯報的根源在于被審計企業(yè)操作風(fēng)險的基本概念：審計是證據(jù)的形成，風(fēng)險評估過程基于判斷。安永：“全球?qū)徲嫹椒ㄕ摚篏AM”審計模式畢馬威：“業(yè)務(wù)計量過程：BMP”，基本特征、多向風(fēng)險概念、多元化信息來源和自上而下的方法注重分析業(yè)務(wù)風(fēng)險的影響。 風(fēng)險的

3、四個關(guān)鍵組成部分，企業(yè)風(fēng)險影響著企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的不確定性。財務(wù)報告風(fēng)險是與記錄交易和披露財務(wù)報表直接相關(guān)的風(fēng)險。參與風(fēng)險是與特定客戶簽署審計業(yè)務(wù)協(xié)議帶來的風(fēng)險。審計風(fēng)險(Audit risk)審計人員在實施審計過程中未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在重大錯報，導(dǎo)致出具虛假審計意見的風(fēng)險。證據(jù)框架工具、軟件工具、核對表模板、工業(yè)和經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計等大型數(shù)據(jù)庫的信息源，自上而下的方法，合作伙伴或項目經(jīng)理參與以審計計劃流程為中心的整個審計業(yè)務(wù)高層控制的評估，例如，直接與經(jīng)營者討論企業(yè)的風(fēng)險管理，例如，實際業(yè)務(wù)風(fēng)險對企業(yè)可持續(xù)性的影響，圖9-1基本流程，修改審計計劃，以風(fēng)險為基礎(chǔ)的方法進(jìn)行審計，了解客戶的風(fēng)險管理流程

4、，了解客戶的業(yè)務(wù)和風(fēng)險，并估計賬戶余額和財務(wù)評估風(fēng)險管理中內(nèi)部控制的質(zhì)量；確定剩余風(fēng)險并更新賬戶余額的估計值；通過對賬戶余額進(jìn)行必要的直接測試，管理賬戶余額錯報的風(fēng)險。COSO定義ERM AS A是由一個單位的董事會、經(jīng)營者和其他成員實施的過程，它應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿整個企業(yè)，旨在識別可能影響該單位的潛在事項，管理風(fēng)險以將其控制在風(fēng)險能力范圍內(nèi)，并為該單位目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。、了解ERM流程-1、了解客戶的風(fēng)險評估流程、審查內(nèi)部審計中使用的基于風(fēng)險的審計方法并與操作員討論其風(fēng)險管理方法、審查企業(yè)的薪酬政策以觀察其是否符合企業(yè)的風(fēng)險政策、審查風(fēng)險管理文件等。了解ERM流程-2，如果，公司有

5、強大的風(fēng)險管理流程，審計師可能會專注于測試控制措施和開發(fā)賬戶余額的確證證據(jù)。如果公司沒有全面的風(fēng)險流程，審計員會將項目風(fēng)險評估為高，將審計風(fēng)險設(shè)置為低，并增加直接測試。關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、影響關(guān)鍵業(yè)務(wù)的行業(yè)因素、運營商管理這些關(guān)鍵業(yè)務(wù)的方式、關(guān)鍵業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的運營和財務(wù)影響、業(yè)務(wù)風(fēng)險、影響企業(yè)活動的內(nèi)部因素和不確定外部因素對企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營成果和持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的風(fēng)險?；旧掀降扔绊懰衅髽I(yè)的宏觀風(fēng)險。僅在微觀層面影響某個行業(yè)或某個企業(yè)的風(fēng)險。商業(yè)風(fēng)險前者是經(jīng)濟(jì)蕭條、通貨膨脹、高利率、戰(zhàn)爭、高油價、政治不穩(wěn)定、技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)封鎖。后者包括原材料價格上漲、周轉(zhuǎn)基金短缺、罷工、消費趨勢變化、訴訟、政府監(jiān)管、債

6、務(wù)擔(dān)保、或有損失、不履行合同、子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營惡化、被投資企業(yè)收入下降、采購企業(yè)或供應(yīng)企業(yè)破產(chǎn)等。信息來源，智能代理，知識管理系統(tǒng)，在線搜索，電子研究-電子數(shù)據(jù)收集和評估系統(tǒng)：埃德加)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計專業(yè)手冊(專業(yè)實踐公告)股票分析師報告等。信息來源：審核員還可以通過與操作員和前審核員溝通、閱讀預(yù)審核工作底稿和客戶預(yù)算、檢查生產(chǎn)車間和業(yè)務(wù)部門、審核數(shù)據(jù)管理中心、閱讀重要債務(wù)條款和董事會會議記錄以及確認(rèn)相關(guān)政府法律和客戶法律責(zé)任來獲取關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息。，發(fā)展預(yù)期，審計師應(yīng)使用有關(guān)公司關(guān)鍵流程和風(fēng)險的信息來發(fā)展對其賬戶余額和業(yè)績的預(yù)期。這些預(yù)期與記錄的賬面價值進(jìn)行比較，以確定錯誤陳述、常用數(shù)據(jù)來源、前期財

7、務(wù)信息預(yù)算和預(yù)測的預(yù)期或計劃結(jié)果關(guān)聯(lián)賬戶的比較（如利息支出和債務(wù)(財務(wù)信息的比率（如通用財務(wù)報表(公司和行業(yè)趨勢相關(guān)的非財務(wù)信息，這些預(yù)期應(yīng)該獨立于管理層進(jìn)行開發(fā)記錄，連同預(yù)期的基本原理傳達(dá)給所有審計團(tuán)隊成員，常用技術(shù)，趨勢分析比較財務(wù)報表（橫向分析(通用財務(wù)報表（縱向分析(比率分析，初步分析程序的目的是什么？-了解客戶行業(yè)-評估持續(xù)經(jīng)營問題-指出可能的錯誤陳述-減少詳細(xì)測試，關(guān)鍵績效指標(biāo)示例，工作積壓進(jìn)行中退貨項目數(shù)量增加關(guān)于應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款的爭議客戶滿意度調(diào)查員工缺勤率降低信息處理錯誤增加重要流程中的延遲，剩余風(fēng)險，管理層采取措施改變風(fēng)險可能性或影響后的剩余風(fēng)險2007年.與賬戶余額直接

8、測試的關(guān)聯(lián)，如果審計員得出結(jié)論，存在重大錯報的高風(fēng)險，審計員必須將重要性設(shè)定在適當(dāng)?shù)乃?，使用適合該風(fēng)險水平的程序來檢查賬戶余額，審計員需要評估管理層使用的會計方法的適當(dāng)性，評估適當(dāng)性的準(zhǔn)則包括：代表性的忠實性-會計是否反映了交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)-應(yīng)用公認(rèn)會計準(zhǔn)則會計估計的一致性-基于經(jīng)驗證的模型，與實際結(jié)果一致，基于有效的經(jīng)濟(jì)原因？所用會計原則的質(zhì)量、管理檢測審計風(fēng)險、調(diào)整審計人員以反映與客戶相關(guān)的風(fēng)險制定與檢測風(fēng)險一致的賬戶余額直接測試預(yù)測可能與賬戶余額相關(guān)的潛在錯報調(diào)整審計測試的時間以最小化總體審計風(fēng)險、簽約風(fēng)險管理，簽約風(fēng)險管理的意義簽約風(fēng)險管理中對客戶的考慮簽約風(fēng)險管理所需信息的獲得簽約風(fēng)險管理中對自身因素的考慮，審計業(yè)務(wù)約定書什么是訂婚信？審計師和客戶之間的