第9章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告.ppt

1、第九章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié) 利潤表 第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和報(bào)送 第五節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的分析,第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述,一、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的意義 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件,是財(cái)務(wù)會計(jì)部門提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息資料的一種重要手段。,P181,1、是企業(yè)的投資者、債權(quán)人、銀行、供應(yīng)商等會計(jì)信息使用者了解企業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而了解投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，貨款或借款能否按期收回等情況的主要來源。 2、是投資者進(jìn)行投資決策、貸款者決定貸款去向、供應(yīng)商決定銷售策略

2、的重要依據(jù)。 3、也是國家經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀經(jīng)濟(jì)管理政策、經(jīng)濟(jì)決策重要的信息來源。 4、還是企業(yè)內(nèi)部管理人員了解企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果的重要經(jīng)濟(jì)信息來源。,P182,財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用,對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表 報(bào)表附注 其他需要披露的資料,P182,二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成,三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的分類,按編制時(shí)期可分為：日報(bào)、周報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。 前三種內(nèi)部管理使用的報(bào)表 后四種對外報(bào)送的報(bào)表采用。 按編制單位分為：單位報(bào)表和匯總報(bào)表,P183,對外報(bào)送的報(bào)表，按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為： 反映企業(yè)在一定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表； 反映企業(yè)一定時(shí)期收支情況和經(jīng)營成果的報(bào)表，如利潤表；

3、反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況變動及其原因的會計(jì)報(bào)表，如現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。,合并報(bào)表： 如果企業(yè)對外投資達(dá)到被投資企業(yè)資本的一定比例，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，則應(yīng)當(dāng)編制合并報(bào)表。 合并報(bào)表反映企業(yè)與被投資企業(yè)作為一個(gè)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等方面的資料。,四、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)原則和內(nèi)容,（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則 報(bào)表提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方面了解本單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動情況的需要，滿足本單位加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。 報(bào)表提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)全面反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于

4、理解和利用,（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容,經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì) 報(bào)表基本內(nèi)容設(shè)計(jì) 報(bào)表編報(bào)程序的設(shè)計(jì),五、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表列報(bào)的基本要求,列報(bào)基礎(chǔ) 重要性判斷 正常營業(yè)周期 終止經(jīng)營,六、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的編制要求,數(shù)字真實(shí) 內(nèi)容完整 計(jì)算準(zhǔn)確 編報(bào)及時(shí) 指標(biāo)可比,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 某一特定日期是指編制報(bào)表這一天，如月末、季末、年末，因此說資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表。 財(cái)務(wù)狀況主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額、構(gòu)成以及各項(xiàng)目之間的合理組合。,P189,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,其主要目的是為了反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。,資產(chǎn)負(fù)債表(balance sheet)的編制

5、依據(jù)：,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （資產(chǎn)權(quán)益）,資產(chǎn),所有者 權(quán)益,負(fù)債,補(bǔ)充,一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類項(xiàng)目 資產(chǎn)類項(xiàng)目按其流動性大小，或按資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類。 流動資產(chǎn)項(xiàng)目包括：現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。 非流動資產(chǎn)項(xiàng)目包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。,P189,負(fù)債類項(xiàng)目 流動負(fù)債項(xiàng)目包括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。 長期負(fù)債項(xiàng)目包括：長期借款。,P189,所有者權(quán)益類項(xiàng)目 按其來源劃分為：實(shí)收資本、公積金、未分配利潤等。,P189,（二

6、）資產(chǎn)負(fù)債表的格式,報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 采用垂直分列的形式排列于表格上下兩段 資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（我國） 將資產(chǎn)類項(xiàng)目排列在表的左方；負(fù)債類和所有者權(quán)益類項(xiàng)目排列在表的右方。,P190,二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制,（一）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列 “貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶期末余額合計(jì)數(shù)填列 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收帳款”兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列 “預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付帳款”等賬戶所屬的明細(xì)賬借方余額的合計(jì)數(shù)填列,“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)

7、數(shù)填列 “存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列 “待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額直接填列 “其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際成本,“流動資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上述各流動資產(chǎn)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列 “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶的期末余額計(jì)算填列 “其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn) “資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)流動資產(chǎn)合計(jì)數(shù)和固定資產(chǎn)合計(jì)數(shù)計(jì)算填列 “短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“

8、應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計(jì)數(shù)填列 “預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計(jì)數(shù)填列 “應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列 “應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶的期末貸方余額填列 “應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”賬戶的貸方余額填列 “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的貸方余額填列,“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債 “流動負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各流動負(fù)債項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列 “其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上負(fù)債項(xiàng)目外的其他長期負(fù)債 “實(shí)收資本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“

9、實(shí)收資本”賬戶的期末余額填列 “盈余公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列,“未分配利潤”項(xiàng)目，1-11月應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶相加減后的余額填列；12月末，根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額填列 “所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各所有者權(quán)益項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列 “負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目和“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目計(jì)算填列,（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法,直接根據(jù)總賬科目的余額填列； 根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列； 根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列； 根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列； 根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。,P195,

10、第三節(jié) 利潤表,利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。,利潤表的格式：多步式和單步式 利潤表報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系： 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用=利潤總額適用的所得稅稅率,一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,利潤表 編制單位： 年12月 金額單位：元,（一）利潤表各項(xiàng)目的填列,“營業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入”賬戶的本期發(fā)生額分析填列 “營業(yè)成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)成本”賬戶的本期發(fā)生額分析填列 “營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金”賬戶的發(fā)生額分析填列 “銷售費(fèi)

11、用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列 “管理費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列,二、利潤表的編制,“營業(yè)利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)公式“營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用=營業(yè)利潤”計(jì)算填列 “營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入” 、“營業(yè)外支出”賬戶的本期發(fā)生額分析填列 “利潤總額”項(xiàng)目，可按公式：“營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額”填列，也可以根據(jù)“本年利潤”賬戶的借貸方發(fā)生額計(jì)算填列 “所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列,“凈利潤”項(xiàng)目，可根據(jù)公式：“利潤總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤”計(jì)算填列

12、，也可根據(jù)“本年利潤”賬戶的借貸方發(fā)生額計(jì)算填列,（二）利潤表項(xiàng)目的填列方法,根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列 根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列,第四節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批,為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的作用，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則的等有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。,一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義 財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，對經(jīng)濟(jì)活動與財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)分析。 財(cái)務(wù)報(bào)表能為國家經(jīng)濟(jì)管理部門、投資者、債權(quán)人和本單位內(nèi)部提供該單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的概括性資料。,第五節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表分析,目的： 希望從報(bào)表中獲得對其決策有用的信息。 分析內(nèi)容： 分析企

13、業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的分布和構(gòu)成的變動情況 分析企業(yè)利潤計(jì)劃的完成情況和盈利水平的變化趨勢 分析企業(yè)的現(xiàn)金流動增減變動的原因 分析企業(yè)資金保全和增值情況，評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的和內(nèi)容,（一）評價(jià)企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/全部資產(chǎn)總額 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債 速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨,三、總結(jié)和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo),（二）評價(jià)企業(yè)盈利能力的指標(biāo),總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額100% 平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)100% 營業(yè)利潤率=利潤總額/營業(yè)收入凈額100% 營業(yè)成本利潤率=利潤總額/營業(yè)成本100%,（三）