稅收優(yōu)惠推動企業(yè)科技創(chuàng)新.ppt

1、1,稅收優(yōu)惠推進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局 2013.11,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,序,2,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,。,稅=,兌,禾,2020/8/17,3,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,2020/8/17,4,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,框 架,2020/8/17,5,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,背 景,2012年，全國稅收收入完成110740億元，其中，江蘇稅收收入8900 億元，約占全國的8%，宿遷約占全省的1.5%。 江蘇稅收兩個特點： 1.金融、房地產(chǎn)、建筑業(yè)對稅收增長貢獻大，

2、制造業(yè)稅收增長乏力。 2.區(qū)域發(fā)展不平衡，蘇南總量大，蘇北增幅高。,6,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,7,一、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納主要稅種介紹,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,最新政策必知,1、從2013年1月1日起，財政部要求全國小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準則； 2、2011年2月25日，第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過中華人民共和國車船稅法，自2012年1月1日執(zhí)行； 3、2011年6月30日，國家稅務(wù)總局將個人所得稅工資薪金所得費用扣除標準由3000元提升到3500元；2011年9月1日執(zhí)行； 4、2011年11月30日，稅務(wù)總局修訂

3、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）和中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表 5、2012年1月1日起，上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅該征增值稅試點。,2020/8/17,8,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,二、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新,十八大報告指出：深化科技體制改革，推動科技和經(jīng)濟緊密結(jié)合，加快建設(shè)國家創(chuàng)新體系，著力構(gòu)建以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系。 科技與經(jīng)濟結(jié)合：產(chǎn)業(yè)化 產(chǎn)業(yè)化的主角：企業(yè),2020/8/17,9,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,10,十八

4、屆三中全會進一步指出：必須更加注重改革的系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性，加快發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟、民主政治、先進文化、和諧社會、生態(tài)文明，讓一切勞動、知識、技術(shù)、管理、資本的活力競相迸發(fā)，讓一切創(chuàng)造社會財富的源泉充分涌流，讓發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民。,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,11,二、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,12,二、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,身邊的故事,宿遷市波爾特 機械制造有限公司,2020/8/17,13,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,泗洪縣國家級

5、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過程,14,2008年,2013年,2012年,波爾特,斯迪克,首義 洪祥 六鑫,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,泗洪縣市級高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過程,15,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,二、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新,宿遷市*努力與行動 一是政策引導(dǎo)。 二是加大財政投入。 三是金融扶持。 四是稅收扶持的力度加大。,2020/8/17,16,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,17,（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除,1、政策規(guī)定 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除： 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用（R&D）,2020/8

6、/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除,2、具體優(yōu)惠規(guī)定： 對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除： （1）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。 （2）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。,2020/8/17,18,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,相關(guān)政策規(guī)定,1、所得稅法第30條； 2、所得稅條例第95條； 3、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)【20

7、08】116號）； 4、財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知（ 財稅201370號） 、5、江蘇地稅、國稅、科技、經(jīng)信四部門（2010）聯(lián)合發(fā)布企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）,2020/8/17,19,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除,3、原理：企業(yè)投入，國家讓利。 研發(fā)需要投入，具有風(fēng)險。加計扣除起到了化解風(fēng)險的作用，將中央、地方、企業(yè)的利益很好的結(jié)合在一起。 所得稅是共享稅，中央、地方按四六分成，企業(yè)投入研發(fā)1元，稅收政策允許憑空多扣除0.5元，少繳所得稅0.13元，中央負擔(dān)0.08元。 前提：企業(yè)必須投入，沒有投入

8、則沒有好處。,2020/8/17,20,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除,4、政策把握要點： （1）研究開發(fā)活動的范圍必須符合規(guī)定： 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南 （2）費用支出的范圍必須符合規(guī)定：8項 （3）方式靈活：可以自主、委托、合作； （4）核算要求：專賬管理 （5）項目管理：歸集 （6）預(yù)繳時不享受，匯繳時享受。,2020/8/17,21,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收,1、政策規(guī)定： 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。,2020/8/17,22,泗洪縣科技鎮(zhèn)

9、長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收,2、具體條件： （1）核心自主知識產(chǎn)權(quán)或5年以上獨占許可； （2）產(chǎn)品、服務(wù)屬于目錄范圍； （3）研發(fā)費比例；5000萬，6%；5000-20000萬,4%；20000萬以上，3% （4）高新產(chǎn)品（或服務(wù)）年收入的比例不低于60%； （5）科技人員人數(shù)占比大于10%； （6）取得證書，年審合格。 每年作為后續(xù)管理的重要內(nèi)容。,23,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收,應(yīng)注意的問題： 1、研發(fā)費的比重，與加計扣除相比適當寬松； 2、高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)占比例； 3、稅務(wù)機關(guān)每年對相關(guān)條件進行審核；

10、4、必須取得高新技術(shù)企業(yè)證書后才能享受優(yōu)惠； 5、預(yù)繳所得稅時即可按15%稅率執(zhí)行； 6、與其他政策的交叉執(zhí)行問題。,24,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,相關(guān)政策規(guī)定：,科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的通知（國科發(fā)火2008172號 ） 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函【2009】203號） 宿遷市高新技術(shù)企業(yè)認定辦法（試行）（宿科發(fā)201150號）,2020/8/17,25,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓,企業(yè)所得稅：500萬以內(nèi)免征，超過部分減半征收。,2020/8/17,

11、26,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,有關(guān)政策規(guī)定,國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告2013年第62號） 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅【2010】111號） 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問題的通知（財稅字【1999】273號） 轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于貫徹落實中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)稅收問題的通知 蘇財稅200006號 技術(shù)合同認定登記管理辦法 國科發(fā)政字2000063號,2020/8/17,27,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,（三

12、）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓,28,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓,辦理程序： 1、申請免征營業(yè)稅：應(yīng)當持技術(shù)市場合同登記證明、轉(zhuǎn)讓發(fā)票、轉(zhuǎn)讓合同協(xié)議，在發(fā)生轉(zhuǎn)讓的當月到主管稅務(wù)機關(guān)辦理； 2、申請減免企業(yè)所得稅：在年度所得稅匯算清繳時，持辦理營業(yè)稅免稅的有關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理。,29,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,30,（四）小型微利企業(yè),政策規(guī)定 1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2、2015年前，年所得不足6萬元的，按實際應(yīng)納稅額50%征收。實際就是稅率為10%。 小微企業(yè)的條件：資產(chǎn)（3

13、000萬/1000萬，人數(shù)（100人/80人），所得額（30萬元）,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,31,（五）其他優(yōu)惠政策簡介,1、抵扣所得額（第三十一條） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 股權(quán)投資，未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，2年以上按實際投資額的70%抵扣所得額,泗洪縣永盛有限公司成立于2012年，由康達農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展有限公司出資成立。公司注冊資本金為1億元，實收資本8000萬元，公司位于泗洪縣經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會，經(jīng)營范圍主要是創(chuàng)業(yè)投資；創(chuàng)業(yè)投資咨詢；為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)。,2020/8/17,泗洪縣科技

14、鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,（六）其他優(yōu)惠政策簡介,例：某創(chuàng)投公司2010年1月向a公司（高新技術(shù)企業(yè)）股權(quán)投資500萬，a公司2012年8月上市，2012年10月，某創(chuàng)投公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，獲得收益3000萬元。 創(chuàng)投公司抵扣所得額500*70%=350萬元 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得額3000-500=2500萬元 實際繳稅（2500-350）*25%=537.5萬元 應(yīng)該繳稅2500*25%=625萬元 節(jié)稅625-537.5=87.5萬元,32,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,（六）其他優(yōu)惠政策簡介,2、加速折舊（法第三十二條） 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以

15、縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 年限不得少于60%,33,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,34,（六）其他優(yōu)惠政策簡介,3、減計收入（第三十三條） 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按90%減計收入。 4、抵免稅額（第三十四條） 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%比例實行稅額抵免。,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,企業(yè)所得稅及相關(guān)扣除匯總,企業(yè)所得稅的稅率：25%。 小型微利企業(yè)：20% 1、工業(yè)，所得額 30萬，人數(shù)100人，資產(chǎn)總額 3000萬 2

16、、其他，所得額 30萬，人數(shù) 80人，資產(chǎn)總額 1000萬。 高新技術(shù)企業(yè)：15% 3、（核心自主知識產(chǎn)權(quán)）（產(chǎn)品）（研究開發(fā)費用） 4、（高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入）（科技人員） 若干所得稅扣除標準， 5、職工福利費：工資薪金總額14% 6、工會經(jīng)費：工資薪金總額2% 7、職工教育經(jīng)費：工資薪金總額2.5%，超過結(jié)轉(zhuǎn)扣除 8、業(yè)務(wù)招待費：發(fā)生額的60%，當年銷售收入5 9、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：當年銷售收入15%，超過結(jié)轉(zhuǎn)扣除 10、公益性捐贈：年度利潤總額12% 11、直接、間接控制：居民企業(yè)持有外國企業(yè)20%以上股份 12、研究開發(fā)費用： 50%（150%）加計扣除 13、殘疾職工工資：10

17、0%加計扣除 14、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：投資額的70%抵扣稅所得額；不足結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 15、縮短折舊年限：不得低于折舊年限的60% 16、綜合資源利用：減按90%計入收入總額 17、環(huán)境保護等設(shè)備：投資額10%從稅額中抵免，不足結(jié)轉(zhuǎn)抵免 18、控制：居民企業(yè)、中國居民持有10%以上表決權(quán)50%以上股份19、實際稅負明顯低于稅率：第四條第一款規(guī)定稅率的50%,35,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,36,三、合理避稅,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,2020/8/17,37,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,思考：避稅的智慧？,38,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,合理避稅思路一,39,合理利用稅收政策,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,合理避稅思路二,40,合理的會計政策和會計處理,（1）費用分配節(jié)稅法。 （2）利潤分配次序節(jié)稅法,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,合理避稅思路三,41,合理投資方式 設(shè)備和無形資產(chǎn)投資 貨幣資金投資 分期投資 一次性投資,2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)長團 泗洪縣科學(xué)技術(shù)局,合理避稅思路四,42,行業(yè)政策 服務(wù)業(yè)的有關(guān)政策 新辦的服務(wù)型企業(yè),2020/8/17,泗洪縣科技鎮(zhèn)