應(yīng)交稅金及應(yīng)付股利核算.ppt

1、第七章應(yīng)交稅金及應(yīng)付股利核算,遼寧建筑職業(yè)技術(shù)學(xué)院 主 講：黃 亞 萍 制 作：黃亞萍 王 蕊 TEL： 04192304120,教學(xué)目的與要求： 1、了解應(yīng)交稅金的種類、其他應(yīng)交款的核算范圍、“應(yīng)付股利”的使用方法。 2、學(xué)會不同種類稅金的計(jì)算方法和其他應(yīng)交款的計(jì)算。 3、掌握應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付股利的會計(jì)處理方法。 4、熟練運(yùn)用下列會計(jì)科目：“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)付股利”。 5、能區(qū)別相近會計(jì)科目，了解其各自的使用范圍。,第七章應(yīng)交稅金及應(yīng)付股利核算,一、應(yīng)交稅金崗位職責(zé),二、應(yīng)交稅金的內(nèi)容,三、其他應(yīng)交款的核算,四、應(yīng)付股利的核算,一、應(yīng)交稅金崗位職責(zé),1、嚴(yán)格執(zhí)行國家

2、規(guī)定的各項(xiàng)稅收制度，制定本單位各種上交稅款的申報(bào)、管理、上交制度，保證稅款及時(shí)足額上交。,2、按單位生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計(jì)算課稅依據(jù)，按國家規(guī)定的稅種、稅率計(jì)處當(dāng)期應(yīng)上交的各種稅金。,3、按期編制納稅申報(bào)表，積極組織資金，按規(guī)定的時(shí)間上交稅款，依法納稅。,4、認(rèn)真登記應(yīng)交稅金明細(xì)帳，定期編制稅金解繳情況報(bào)表，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督，保證國家財(cái)政收入的完整。,5、嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律和制度，同偷稅漏稅現(xiàn)象做斗爭。,二、應(yīng)交稅金的內(nèi)容,企業(yè)在一定內(nèi)取得的營業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金。這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則預(yù)提計(jì)入有關(guān)科目。這些應(yīng)交的稅金在尚未交納之前暫時(shí)

3、停留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。,施工企業(yè)按規(guī)定交納的各種稅金主要有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。其中：營業(yè)稅是企業(yè)從事交通運(yùn)輸、建筑安裝、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和各種服務(wù)性業(yè)務(wù)所得的營業(yè)收入征收的一種商品流轉(zhuǎn)稅，它是施工企業(yè)從事工程施工生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的主要稅種；城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)、擴(kuò)大和穩(wěn)定城鄉(xiāng)建設(shè)資金來源而征收的一種地方稅，按營業(yè)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算交納；房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，分別以房產(chǎn)評估值、車船數(shù)量或噸位、土地使用面積為計(jì)征依據(jù)征收的一種稅；所得稅是對企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。,二、應(yīng)交稅金的內(nèi)

4、容,為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交稅金的計(jì)算和交納情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目，并按稅種設(shè)置明細(xì)科目。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅金；借方登記已交納的各種稅金；期末貸方余額表示尚未交納的稅金，借方余額表示多交或尚未抵扣的稅金。本帳戶應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)帳。需注意，企業(yè)應(yīng)交納的印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅不需通過該科目進(jìn)行核算。,企業(yè)應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，計(jì)提時(shí)應(yīng)記入“工程結(jié)算稅金及附加”帳戶或“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶，房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅計(jì)提時(shí)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”帳戶；所得稅計(jì)提時(shí)應(yīng)記入“所得稅”科目；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅應(yīng)記入“專項(xiàng)工程支出”科目。,下一頁,二、應(yīng)交稅

5、金的內(nèi)容,例1企業(yè)自有自用的房屋原值為2000000元，按扣除20后的余額計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅。稅率為1.2應(yīng)交房產(chǎn)稅額為19200元2000000（120）1.2。計(jì)提時(shí)應(yīng)作的會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用房產(chǎn)稅19200 貸：應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅19200 上項(xiàng)稅款開出轉(zhuǎn)帳支票支付時(shí) 借：應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅19200 貸：銀行存款19200,例2企業(yè)按工程結(jié)算收入100000元計(jì)算本月應(yīng)交營業(yè)稅3000元，城市維護(hù)建設(shè)稅210元，作分錄如下： 借：工程結(jié)算稅金及附加3210 貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅3000 城市維護(hù)建設(shè)稅210 上交稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅金營業(yè)稅3000 城市維護(hù)建設(shè)稅210 貸：銀行存款3210,

6、三、其他應(yīng)交款的核算,其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他應(yīng)上交的款項(xiàng)，施工企業(yè)主要包括應(yīng)交教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)等。,為了核算應(yīng)上交的教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)等款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目。該科目貸方登記應(yīng)上交的上述各種款項(xiàng)；借方登記已交納的各種款項(xiàng)；余額如在貸方反映應(yīng)交未交的數(shù)額，余額如在借方，反映多交的各種款項(xiàng)。本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。,企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的各種款項(xiàng)，借記“工程結(jié)算稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目；實(shí)際交納時(shí)，借記“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。,三、其他應(yīng)交款的核算,例3接前例按規(guī)定計(jì)提的

7、本月應(yīng)交的教育費(fèi)附加為90元，應(yīng)交的地方教育費(fèi)為30元。計(jì)提時(shí)應(yīng)作的分錄如下： 借：工程結(jié)算稅金及附加120 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加90 地方教育費(fèi)30,例4以銀行存款120元上交上述二項(xiàng)費(fèi)用。 借：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加90 地方教育費(fèi)30 貸：銀行存款120,四、應(yīng)付股利的核算,股利是股東對企業(yè)凈利潤的分享。在我國。股利的支付通常有兩種基本形式，即現(xiàn)金股利和股票股利。所謂現(xiàn)金股利，是指企業(yè)以現(xiàn)金形式向股東派發(fā)的股利；而股票股利則是企業(yè)用增發(fā)的股票向股東派發(fā)的股利。當(dāng)作股利發(fā)放的股票，又稱為紅股，俗稱送股。當(dāng)企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配現(xiàn)金股利時(shí)，自宣告之日起，應(yīng)付的股利就構(gòu)成企業(yè)的一

8、項(xiàng)負(fù)債；如果董事會或股東大會決議確定發(fā)放股票股利，則并不構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債，因?yàn)樗皇菑奈捶峙淅麧欈D(zhuǎn)增股本，是企業(yè)權(quán)益內(nèi)部的一種變化，不會引起任何含有經(jīng)濟(jì)利潤的資源外流。因此，按會計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置“應(yīng)付股利”科目，核算內(nèi)容為企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配的現(xiàn)金股利，該科目貸方反映應(yīng)分配給投資者的利潤數(shù)；借方反映實(shí)際支付給投資者的利潤數(shù)；期末余額一般在貸方，反映已經(jīng)分配但尚未支付給投資者的利潤。該科目一般按投資者設(shè)置明細(xì)帳。而企業(yè)分配的股票股利，在正式辦理增資手續(xù)以前，只需在備查簿中作相應(yīng)登記，不通過該科目核算。,四、應(yīng)付股利的核算,通常，企業(yè)派發(fā)現(xiàn)金股利需經(jīng)歷二個(gè)步驟或階段，首先是企業(yè)董事會或股東大會決議確定并宣告股利分配方案，這時(shí)，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利，借記“利潤分配應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。待實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“