第07章 稅收制度及其改革.ppt

1、第07章,稅收制度及其改革,一、學(xué)習(xí)目的和要求 闡述稅收制度的基本理論，核心問題是稅制的構(gòu)成要素。具體掌握以下內(nèi)容： 掌握稅制及其構(gòu)成要素 掌握我國現(xiàn)行稅制的主要稅種及各大稅類的特征 了解我國稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向 二、關(guān)鍵詞 稅收制度、納稅人、征稅對象、稅率 、商品課稅 三、教學(xué)內(nèi)容,第一節(jié) 稅收制度,一、稅收制度及其構(gòu)成要素 二、世界范圍的稅制發(fā)展 三、我國稅制的歷史演進(jìn),一、稅收制度及其構(gòu)成要素,（一）概念 稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱 稅收制度是國家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問題,（二）稅制結(jié)構(gòu)（稅制的組成） 稅制結(jié)構(gòu)是指

2、一個國家在一定時期內(nèi)的稅種體系以及各稅種的分布狀況。 影響稅制結(jié)構(gòu)的因素： 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 經(jīng)濟(jì)體制 政府職能及其活動范圍,稅收制度分為單一稅制和復(fù)合稅制 我國目前實行的是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體稅類的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。 1、這種稅制結(jié)構(gòu)適應(yīng)我國國情 2、從稅制結(jié)構(gòu)的功能上看，它是一種優(yōu)勢互補(bǔ)、協(xié)調(diào)搭配的理想稅制 3、符合目前我國的稅收征管水平以及企業(yè)的財務(wù)管理水平,（三）稅收術(shù)語（稅制的構(gòu)成要素）P217-222,納稅人（納稅主體） 課稅對象（征稅對象或課稅客體） 稅率 是稅額與課稅對象數(shù)額之比，是稅制的中心環(huán)節(jié)，反映征稅的深度，體現(xiàn)國家的稅收政策。有三種形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。 課稅

3、標(biāo)準(zhǔn)（課稅依據(jù)） 起征點(diǎn)與免征額 課稅基礎(chǔ)（稅基）,二、世界范圍的稅制發(fā)展,稅制發(fā)展經(jīng)歷了一個直接稅和間接稅相互更替的演進(jìn)過程。 （一）最早的直接稅與現(xiàn)代 的直接稅 （二）最早的間接稅與現(xiàn)代的間接稅 （三）稅制發(fā)展的演進(jìn) （四）發(fā)展中國家稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn) 以間接稅為主，一般在稅收總額中占60%-90%。目前發(fā)展中國家稅制發(fā)展出現(xiàn)了一些新趨勢，開始推行增值稅，逐步擴(kuò)大以所得稅為主的直接稅的征收范圍。,三、我國稅制的歷史演進(jìn),（一）1994年以前的稅制演進(jìn) （二）1994年的工商稅制改革 稅制存在的問題及改革的指導(dǎo)思想和基本原則 工商稅制改革的主要內(nèi)容 P259（262）,第二節(jié) 商品課稅,一、商品

4、課稅的特征 二、我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種,一、商品課稅的特征,（一）商品課稅是指所有以商品為征稅對象的稅類 （二）特征 課征普遍 以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù) 實行比例稅率 計征簡便,二、我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種,（一）增值稅 （二）消費(fèi)稅 （三）營業(yè)稅,第三節(jié) 所得課稅,一、所得課稅的特征 二、我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種,一、所得課稅的特征,（一）所得課稅是指所有以所得額為課稅對象的稅種總稱 （二）特征和優(yōu)點(diǎn) 稅負(fù)相對公平 一般不存在重復(fù)征稅的問題，不影響商品的相對價格 有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益 課稅有彈性,（三）所得課稅的缺陷：P266 （四）所得課稅的功能 （五）我國所得稅的特點(diǎn)

5、 我國所得稅正在起步階段 我國當(dāng)前是以企業(yè)所得稅為主的,二、我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種,（一）企業(yè)所得稅 （二）個人所得稅 （三）土地增值稅,第四節(jié) 資源課稅與財產(chǎn)課稅,一、資源課稅與財產(chǎn)課稅的 一般特征 二、資源課稅與財產(chǎn)課稅,一、資源課稅與財產(chǎn)課稅的 一般特征,課稅比較公平 具有促進(jìn)社會節(jié)約的效能 課稅不普遍，且彈性較差 因此不可能作為一個國家的主要稅種，一般作為地方稅種。,二、資源課稅與財產(chǎn)課稅,（一）資源稅 （二）遺產(chǎn)稅,第五節(jié) 稅收制度的改革,一、世界各國稅制改革的實踐 二、我國工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向,一、世界各國稅制改革的實踐,（一）所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少稅率檔次 （二）一般消費(fèi)稅：普遍開征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅 （三）開征“綠色稅收”，重視稅收對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用,二、我國工商稅制的現(xiàn)狀和進(jìn)一步改革的方向,（一）現(xiàn)行稅收制度存在的主要問題 稅制結(jié)構(gòu)性失調(diào)，導(dǎo)致稅收調(diào)控作用的弱化 某些稅種的相互交叉或某些稅種本身存在亟待解決的突出問題P290 社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對稅收制度提出新要求，一些急需開征的稅種尚未開征 稅收上的公平競爭和國民待遇原則還沒有充分體現(xiàn) 亂收費(fèi)現(xiàn)象仍然存在，政府收入形式的法制化和規(guī)范化