3 結(jié)算工具與結(jié)算方式.ppt

1、實訓(xùn)二： 結(jié)算知識與會計憑證,商品流通的示意圖及一個分析框架 結(jié)算工具：三種金融票據(jù) 異地結(jié)算方式之一：托收 會計憑證財務(wù)處理,一、商品流通的示意圖及分析框架,商品流通(Commodity circulation):指商品通過買賣方式，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費領(lǐng)域的過程。 如果商品流通以一手交錢一手交貨的方式進(jìn)行，流通過程就很簡單。 但是，對于異地交易的過程，資金和商品的流動過程中會發(fā)生很多故事。比如有第三方當(dāng)事人和機構(gòu)參與進(jìn)來，使這個過程比較復(fù)雜。那么，如何比較清晰地理解這個過程呢？,視角轉(zhuǎn)移： “你現(xiàn)在從廣州出發(fā)，目的地倫敦，需考慮什么？” 考慮一：汽車、飛機、輪船、游泳、步行。 載體（工具）

2、 考慮二：國道、海路、空中。 路線,同樣，商品流通過程中資金和商品的流動也涉及到載體和路線問題。 商品流通示意圖,物權(quán) 貨物 購進(jìn)商 供貨商 貨幣,商品購銷確認(rèn)的條件： 購銷的對象是商品；通過貨幣結(jié)算；取得或失去商品的所有權(quán)。,商品流通的一個分析框架,總結(jié)： 商品流通過程中， 資金的載體，就是結(jié)算工具。 資金的路線，就是各種結(jié)算方式。 物權(quán)的載體，就是商業(yè)單據(jù)。 物權(quán)的路線，一般也由結(jié)算方式?jīng)Q定 注：教材中的提法并不準(zhǔn)確。,二、結(jié)算工具：三種金融票據(jù)（信用卡？）,1、票據(jù) 2、匯票（含義、記載內(nèi)容、種類） 3、支票（含義、記載內(nèi)容、主要當(dāng)事人的責(zé)任、種類） 4、本票（含義、記載內(nèi)容、種類）,1

3、、票據(jù)：指出票人委托他人或承諾自己在特定時期向指定人或持票人無條件支付一定款項的書面證據(jù)。 其特征： 以收付貨幣為目的 無條件支付 基本關(guān)系人： 出票人、付款人（？）和收款人（？）,2、匯票的含義：（根據(jù)中國票據(jù)法）是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。,2、匯票 匯票的內(nèi)容（記載項目） 實訓(xùn)P26 法定記載項目 a “匯票”字樣 b 無條件付款命令（附帶任何條件，匯票失效） C 確定的金額（用貨幣表示/必須確定：利息？） d 付款人名稱（匯票命令的接受者，不一定是實際付款者）,e 收款人名稱（又稱抬頭） 限制性抬頭：收款人為指定，不能轉(zhuǎn)讓（使

4、用較少） 指示性抬頭：通過背書轉(zhuǎn)讓（使用較多） 來人抬頭：誰持有誰享有票據(jù)權(quán)利（無須背書即可轉(zhuǎn)讓，不安全，我國不允許） 收款人&持票人？ f 出票日期 出票日期跟權(quán)利期限有關(guān)： 即期匯票出票、遠(yuǎn)期到期后2年 本票出票后2年 支票出票后6個月 g 出票人簽字（簽字則負(fù)責(zé)） 7個必要記載事項口訣： 三人無錢但識（時）字！,其他記載事項 即期付款見票即付 付款日期 確定日付款 遠(yuǎn)期付款 出票后定期 見票后定期 注：如未注明付款期，則為即期付款。,Exchange for 13th Dec.2006Shanghai At sight of this First of exchange (Second

5、of the same tenor and date unpaid) pay to the order of the sum of Drawn under Bank of Europe Irrevocable L/C NO.205581 dated 20th Nov 2006. TO: C For r J M,收款人名稱,出票地和日期,匯票金額,付款期限,匯票的字樣,確定金額（大）,付款人,出票人名稱和簽字,匯票的種類 銀行匯票（出+付） 出票人是否為銀行 商業(yè)匯票（非銀行出） 銀行承兌匯票（銀行付+承） 承兌人 （付款人） 商業(yè)承兌匯票（公司付+承）,即期匯票 付款期限 遠(yuǎn)期匯票 光票 是否

6、附商業(yè)單據(jù) 跟單匯票,3、支票,含義：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時（？），無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 付款人？ 付款日期？,記載項目 二人無錢但識（時）字！ 根據(jù)中國票據(jù)法規(guī)定，支票的必須記載內(nèi)容，相對于匯票而言，少一項“收款人名稱”（也很重要）， 即只有6項。收款人也可經(jīng)出票人授權(quán)補記（也可以空白） ！另外，金額可由出票人授權(quán)補記！ 見“支票式樣”,收款人名稱（可有可無）,出票地和日期,支票金額,付款期限,支票的字樣,確定金額（大）,付款人,出票人名稱和簽字,支票主要當(dāng)事人責(zé)任 出票人責(zé)任 不得開立空頭支票（無存款或不足、透支太多） 若付

7、款行拒付，由出票人付款 支票提示期（10天）過后，一定時期內(nèi)仍有效 我國票據(jù)法規(guī)定，自出票日起6個月內(nèi)有效，仍 可向出票人（不是銀行）取得票據(jù)權(quán)利。,付款行責(zé)任 審查支票是否合格（簽字真實性？否則自己負(fù)責(zé)） 付款后，要求持票人作收款背書，收回,普通支票：沒有限制 根據(jù)對取款限制 劃線支票：劃有兩條平行線 劃線形式：,支票的種類 記名支票：注明收款人（可背書除非限制） 根據(jù)抬頭 無記名支票（來人抬頭/轉(zhuǎn)交即可）,根據(jù)支付款項的限制，可分為,現(xiàn)金支票：現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬 轉(zhuǎn)賬支票（賬號給定）：轉(zhuǎn)賬,4、本票,含義：由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 基本關(guān)系人：出票

8、人、收款人 付款日期：中國的本票多指即期銀行本票。,記載內(nèi)容 根據(jù)我國票據(jù)法，與匯票相比，本票少一項“付款人”。即只有6項必須記載項目。 本票式樣 Promissory Note for GBP 100.00 London ,2nd Jan. 2007 On demand we promise to pay bearer the sum of Great British Pounds one hundred only For Bank of Europe London (signature),二人無錢但識（時）字！,本票的種類 商業(yè)本票：公司、個人簽發(fā) 根據(jù)出票人 銀行本票：銀行簽發(fā)（我國本

9、票指銀行本票） 政府本票：政府機構(gòu)簽發(fā)（國 庫券也即政府債券）,根據(jù)付款期限 即期本票 遠(yuǎn)期本票,三、結(jié)算方式之一：托收 結(jié)算方式包括匯款(付款人主動付款）、托收（收款人要求收款）、信用證結(jié)算 托收 1、托收含義（特征、類型） 2、托收承付的基本程序 3、委托收款的基本程序,1、托收含義：指委托人向銀行提交憑以收取款項的單證等，要求托收行通過其聯(lián)行或代理行向付款人請求付款的一種結(jié)算方式。,三、結(jié)算方式之一：托收 特征： 托收中的當(dāng)事人 委托人 付款人 托收行 代收行,委托人（Principal）：在托收業(yè)務(wù)中，委托銀行向付款人收款的人就是托收委托人。 托收行（Remitting Bank）：接

10、受委托人的委托，負(fù)責(zé)辦理托收業(yè)務(wù)的銀行就是托收行。由于托收行地處供貨商所在地，將轉(zhuǎn)而委托購貨商所在地銀行代為辦理此筆貨款收取事宜，因此必須將單據(jù)寄往購貨方銀行，所以托收行也稱寄單行。,代收行（Collecting Bank）：接受托收行的委托代為通知付款人付款并收取貨款的銀行就是代收行。 付款人（Payer或Drawee）：購貨方。代收行根據(jù)托收行的指示向其提示單據(jù)、收取票款。,單證包括：根據(jù)交易合同而定，一般為發(fā)貨單、發(fā)票等。 跟單托收屬商業(yè)信用，即商人間的信用，能否收到款項取決于買方（付款人）的信用。銀行只是依照委托人指示行事。 賣方或債權(quán)人催收，而不是買方或債務(wù)人的主動付款。,委托人 （

11、銷貨方）,付款人 （購貨方）,托收行,代收行,債權(quán)債務(wù)關(guān)系,委托代理關(guān)系,委托代理關(guān)系,客戶關(guān)系,托收的類型 A委托收款：指委托人根據(jù)付款人的債務(wù)證明而不用附商業(yè)單據(jù)的托收。 B 托收承付（承認(rèn)付款）：是指附有商業(yè)單據(jù)的托收。賣方發(fā)貨后，根據(jù)商業(yè)單據(jù)（如發(fā)貨單、發(fā)票等）委托托收行收取款項。,2 托收承付的基本程序 1 發(fā)貨 委托人（銷貨方） 付款人（購貨方） 2申請書 4付款通知 5承付 交單證 實訓(xùn)P24 （或拒付） 7付款 托收承付憑證 3 委托，單據(jù) 托收行 代收行 6 劃款,兩點說明,承付的2種方式： 驗單承付：驗完單證承付。 驗貨承付：驗完單還要驗完貨并入庫后承付。 拒付： 給出理由

12、，代收行不能強行收款。 實訓(xùn)P17,3、委托收款的基本程序 委托人 付款人 1申請書 3付款通知 4付款 交單據(jù) 實訓(xùn)P18 6付款 委托收款憑證 2 委托書，單據(jù) 托收行 代收行 5劃款,單位內(nèi)部的處理程序通常是： 業(yè)務(wù)部門（關(guān)鍵的部門，負(fù)責(zé)與企業(yè)內(nèi)部外部的有關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通組織商品購進(jìn)）將發(fā)貨票與合同核對； 倉儲部門填商品驗收單（也稱入庫單、收貨單）并驗收商品； 財會部門負(fù)責(zé)辦理貨款支付結(jié)算、根據(jù)原始憑證進(jìn)行商品購進(jìn)的會計處理。,會計憑證的處理,商品購進(jìn)的總分類核算設(shè)置的會計科目： 主要是在途物資、庫存商品，以及應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額、銷售費用、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付

13、票據(jù)等。,會計憑證的處理,會計憑證處理,（1）銷貨方開來的發(fā)票： 專用發(fā)票、普通發(fā)票 （2）款項的結(jié)算憑證：同城：支票根 異地：托收承付的付款通知書等 （3）購貨方填制的商品驗收單： 財會記帳聯(lián) 倉庫收貨聯(lián) 相關(guān)費用的票據(jù)：如運雜費（運費的7%可提進(jìn)項稅）、裝卸費、入庫前的挑選整理費用、合理損耗等。,借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 銷售費用 應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等 借：庫存商品 貸：在途物資,（一）購進(jìn)商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票（兩個會計分錄可合并） （二）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫（分開兩個會計分錄） （三）購進(jìn)商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳。 如在同