應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅_財(cái)務(wù)管理_經(jīng)管營銷_專業(yè)資料.ppt

1、,應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅的核算,知識要點(diǎn),1、應(yīng)交稅金的概念及稅種,2、應(yīng)交稅金的核算,3、應(yīng)交增值稅的概念,4、應(yīng)交增值稅的核算,應(yīng)交稅金,welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience,是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。,應(yīng)交稅金,主要稅種,印花稅及水利基金不通過此科目核算,應(yīng)交稅金,為了核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交稅金的計(jì)算和交納情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金”賬戶。借減貸加,3、應(yīng)交稅金的核算,應(yīng)交稅金,練習(xí)題：,企業(yè)按工程合同收入的3%計(jì)算本月應(yīng)交營業(yè)稅30000元，按營業(yè)稅的7%計(jì)算城市

2、維護(hù)建設(shè)稅為2100元。,借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 32100 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 30000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100,應(yīng)交增值稅,welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience,以增值額為課稅對象； 實(shí)行普遍征稅； 實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅。,1）應(yīng)交增值稅的特點(diǎn),應(yīng)交增值稅,產(chǎn)銷環(huán)節(jié) 購入額 銷售額 按銷售額 增值額 按增值額 計(jì) 稅 計(jì) 稅 原材料生產(chǎn) 0 30 6 30 6 產(chǎn)成品生產(chǎn) 30 70 14 40 8 批發(fā) 70 90 18 20 4 零售 90 100 20

3、 10 2 合計(jì) 58 100 20 （假設(shè)稅率均為20%）,應(yīng)交增值稅,應(yīng)納稅額=法定增值額增值稅稅率 加法：增值額=工資+利息+租金+利潤+其他增值項(xiàng)目金額 減法：增值額=銷售額-法定扣除額,2）、應(yīng)交增值稅的計(jì)稅方法,直接計(jì)稅,間接計(jì)稅,應(yīng)納增值稅額=銷售額稅率-法定扣除項(xiàng)目已納稅金 購進(jìn)扣稅法：應(yīng)納增值稅額 =本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額 實(shí)耗扣稅法：應(yīng)納增值稅額 =本期銷項(xiàng)稅額-本期實(shí)耗稅額,應(yīng)交增值稅,welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience,一般規(guī)定：在中國境

4、內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人都要繳納增值稅。 特殊規(guī)定： （1）視同銷售 （2）混合銷售 （3）兼營銷售 （4）其他,應(yīng)交增值稅,將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另一個(gè)機(jī)構(gòu)用于銷售（設(shè)在同一縣、市的除外）； 將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如集體福利、個(gè)人消費(fèi)）； 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者； 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。,視同銷售,3）、征收范圍,應(yīng)交增值稅,是指一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)既涉及銷售貨物又涉及增

5、值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的行為，所謂非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于營業(yè)稅征收范圍的勞務(wù)，如交通運(yùn)輸業(yè)、郵政電訊業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等。,混合銷售,兼營銷售,納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅業(yè)務(wù)，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接聯(lián)系或從屬關(guān)系，為兼營業(yè)務(wù)。,3）、征收范圍,應(yīng)交增值稅,welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience,（1）小規(guī)模納稅人 （2）一般納稅人 確認(rèn)條件： 第一，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事

6、貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的； 第二，除上款規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。,應(yīng)交增值稅,welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience,稅率 基本稅率17%； 低檔稅率13%（食、水、紙、農(nóng)、礦） 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%. 免征 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。 增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： （一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元 （二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1

7、500-3000元； （三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。,應(yīng)交增值稅,應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）增值稅稅率,進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率,應(yīng)交增值稅,5）、允許抵扣條件,允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票； 從海關(guān)取得的完稅憑證； 未繳納增值稅而給予抵扣的特殊情況： 免稅農(nóng)產(chǎn)品 運(yùn)費(fèi) 廢舊物資：,應(yīng)交增值稅,5）、允許抵扣條件,不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。,應(yīng)交增值稅,練習(xí)題：,某機(jī)械廠（一般納稅人），2013年某月份外購項(xiàng)目如下： （1）外購鋼材10噸，價(jià)款50 000元，發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額為8 500元； （2）采用分期收款結(jié)算方式銷售給乙廠柴油機(jī)，價(jià)款100