衍生金融工具會計檢測題

1、第二部分 衍生金融工具會計檢測題第一大題： 多項選擇題 1.根據(jù)ias39，衍生金融工具作為金融工具或合約，應同時具備三個特征，這三個特征是( abd )。 a.該合約不要求初始凈投資，或所要求的初始凈投資相對于對預期市場條件具有類似反應的其他類型的合約要少 b.該合約有一個或多個標的，且有一個或多個名義金額或支付條款或名義金額和支付條款均有c.該合約不一定在形成一個企業(yè)金融資產(chǎn)的同時形成另一個企業(yè)金融負債d.該合約的條款要求或允許凈額結算e.該合約不一定涉及金融資產(chǎn)2.下列項目中不屬于衍生金融工具的是（ abcd ）。a.銀行存款 b.應收票據(jù) c.應付票據(jù) d.債權證券 e.期權合約3.衍

2、生金融工具按其據(jù)以衍生的基本金融工具及應用領域的不同，劃分為若干類別，主要有( abc )。a.股票衍生工具 b.外匯衍生工具 c.利率衍生工具 d.期權合約 e.互換合約4.下列各項目中屬于風險和收益對稱的衍生金融工具有（abe ）。a.遠期外匯合約 b.股票期貨 c.股票期權 d.認股權證 e.利率互換5.下列關于衍生金融工具的說法中正確的有（ abcd ）。a. 拓寬了金融機構的業(yè)務 b.促進了金融市場的證券化c. 是以基本金融工具為標的或交易對象的d. 一般來說衍生金融工具就是遠期金融合約e.企業(yè)利用衍生金融工具就是為了進行套期保值6長寧股份有限公司于206年12月1日銷售一批商品，售

3、價為$100 000、銷售成本為75 000元，購銷合同訂明購貨方應于207年3月1日支付貨款。長寧公司于206年12月1日與外匯經(jīng)紀銀行簽訂一項按90天遠期匯率向銀行賣出$100 000的遠期外匯合約，以避免這筆應收賬款可能承受的外匯變動風險。長寧公司以人民幣作為記賬本位幣。有關匯率為：206年12月1日即期匯率$1=rmb￥8.30、206年12月1日90天遠期匯率$1=rmb￥8.24、206年12月31日即期匯率$1=rmb￥8.35、207年3月1日即期匯率$1=rmb￥8.40。下列說明中正確的有（ ）。a.長寧公司與外匯經(jīng)紀銀行簽訂的期匯合約是保值工具b.長寧公司206年12月1

4、日確認的應收美元賬款是被保值項目c.長寧公司206年12月1日確認的應收美元賬款的入賬金額為830 000元d.長寧公司206年12月1日確認的應付美元期匯合約款的入賬金額為824 000元e.長寧公司206年12月31日確認的期匯合約的外幣折算損失為5 000元、應收美元賬款的匯兌收益也為5 000元第二大題：判斷題1衍生金融工具的層出不窮對傳統(tǒng)財務會計理論與實務產(chǎn)生了重大的影響和沖擊，但是經(jīng)過近些年來國際會計界的努力，關于衍生金融工具的會計確認、計量和報告的問題已經(jīng)得到圓滿解決。 ( )2衍生金融工具對傳統(tǒng)會計計量的沖擊主要表現(xiàn)在對歷史成本計量屬性的挑戰(zhàn)。( )3企業(yè)利用衍生金融工具對以外

5、幣結算的應收賬款進行套期，就是為了消除匯率變動可能給企業(yè)帶來的風險。 （ ）4在套期會計中，對預期交易的套期保值應采用現(xiàn)金流量套期會計處理程序，對確定承諾的套期保值是采用公允價值套期會計還是采用現(xiàn)金流量套期會計處理，可能有不同的觀點。但是有一點是可以肯定的，那就是：預期交易和確定承諾都尚未確認。 ( )5鴻運商貿(mào)公司207年5月1日與一客戶簽訂一項在207年9月1日交貨的銷貨合同，合同規(guī)定貨款以美元結算，金額為$100 0000鴻運商貿(mào)公司于207年5月1日與外匯經(jīng)紀銀行簽訂一項按120天遠期匯率賣出$100 000的遠期外匯合約，以避免履行商品購銷承諾時可能承受的外匯變動風險。有關匯率為：2

6、07年5月1日即期匯率$1二rmb8.30、207年5月1日20天遠期匯率$1=rmb8.24、207年6月30日即期匯率$1=rmb8.35、207年9月1日即期匯率$1=rmb8.40。207年9月1日鴻運公司與購貨方履行購銷合同，并收取貨款，同時與簽約銀行履行期匯合約。該公司該項銷貨業(yè)務的營業(yè)收入為840 000元。 ( )6企業(yè)用期匯合約對已購進資產(chǎn)進行套期保值，因規(guī)避了風險從而一定會增加企業(yè)的凈收益。 ( )7.中魯糧油加工總公司預計206年下半年大約需要進口300噸大豆，現(xiàn)已有庫存100噸，估計尚需購買200噸。如果該公司采用期匯合約等金融工具對已有庫存100噸原材料進行套期保值，

7、屬于公允價值套期；如果對將要購進的原材料200噸進行套期保值，則應屬于現(xiàn)金流量套期。 ( )8外匯期貨合約既可服務于套期保值目的，也可以用于投機。 ( )9用外匯期貨進行投機和進行套期保值，有關會計處理基本沒有區(qū)別，也就是說，機交易的期貨損益和保值目的的期貨損益都直接計入當期損益。 ( )第三大題 案例分析與賬務處理案例分析一2008 年1 月1 日，某鋼鐵甲公司為規(guī)避所持有鋼鐵存貨公允價值變動風險，決定在期貨市場上建立套期保值頭寸，并指定期貨合約y為2008 年上半年鋼鐵存貨價格變化引起的公允價值變動風險的套期。期貨合約y的標的資產(chǎn)與被套期項目存貨在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地方面相同。200

8、8年1月1日，期貨合約y的公允價值為零，被套期項目(鋼鐵存貨)的賬面價值和成本均為1 000 000元，公允價值是1 100 000元。2008年6月30日，期貨合約y的公允價值上漲了25000元，鋼鐵存貨的公允價值下降了25 000元。當日，鋼鐵甲公司將鋼鐵存貨出售，并將期貨合約y 結算。鋼鐵甲公司采用比率分析法評價套期有效性，即通過比較期貨合約y和鋼鐵存貨的公允價值變動評價套期有效性。鋼鐵甲公司預期該套期完全有效。假定不考慮期貨合約的時間價值、商品銷售相關的增值稅及其他因素，鋼鐵甲公司的賬務處理如下：（1）鋼材存貨屬于被套期項目，采用的套期工具為期貨合約。（2）在會計處理時，將該套期保值分

9、類為現(xiàn)金流量套期。（3）將套期工具公允價值變動形成的利得計入資本公積。（4）被套期項目因套期風險形成的損失計入了當期損益。要求：1.判斷甲公司對上述業(yè)務的會計處理是否正確，并說明理由。2.分析套期保值的結果。 案例分析二：2010年6月1日，甲企業(yè)與某外商簽訂了銷售合同，約定于2010年10月1日銷售a化工產(chǎn)品給該外商。經(jīng)計算，生產(chǎn)該批a產(chǎn)品需要在2010年9月10日購入苯乙烯4000噸，簽訂合同時苯乙烯現(xiàn)貨價格為8500元/噸。甲企業(yè)為規(guī)避苯乙烯價格波動帶來的風險，經(jīng)董事會批準，在期貨市場買入了9月份交割的4000噸苯乙烯期貨，并將其指定為a產(chǎn)品生產(chǎn)所需的苯乙烯的套期工具。當天苯乙烯期貨合約

10、的價格為8600元/噸，其標的資產(chǎn)與甲公司生產(chǎn)a產(chǎn)品所需要的苯乙烯材料在數(shù)量、品質(zhì)和產(chǎn)地方面相同。2010年9月10日，苯乙烯的現(xiàn)貨價格上漲到10800元/噸，期貨合約的交割價格為10850元/噸。當日，甲公司購入了4000噸苯乙烯材料，同時將期貨合約賣出平倉。甲公司對上述期貨合約進行了如下會計處理：（1）將該套期劃分為現(xiàn)金流量套期。（2）將該套期工具利得中屬于有效套期的部分，直接計入了當期損益。（3）將該套期工具利得中屬于無效套期的部分，直接計入了所有者權益。（4）在a產(chǎn)品出售時，將套期期間計入資本公積的利得金額，轉(zhuǎn)入了當期損益。 要求：1、指出上述套期保值業(yè)務中的套期工具和被套期項目。2、

11、分析判斷該套期是否符合運用套期保值會計的條件。3、分析判斷甲公司對上述業(yè)務的會計處理是否正確，并說明理由。 案例分析三：2010年1月1日，邯鄲鋼鐵集團公司（以下簡稱邯鋼集團）預期在2010年6月30日銷售一批鋼鐵，數(shù)量為100 000萬噸。為規(guī)避該預期銷售有關的風險，邯鋼集團于2010年1月1日在期貨市場賣出期貨合約，且將其指定為對該預期商品銷售的套期工具。期貨合約的標的資產(chǎn)與被套期預期商品銷售在數(shù)量、質(zhì)量、價格變動和產(chǎn)地等方面相同，并且期貨合約的結算日和預期商品銷售日均為2010年6月30日。2010年1月1日，期貨合約的公允價值為零，商品的預期銷售價格為1 100 000萬元。2010年6月30日，期貨合約的公允價值上漲了25 000萬元，預期銷售價格下降了25 000萬元。當日，邯鋼集團將鋼鐵出售，并將期貨合約結算。邯鋼集團采用比率分析法評價套期有效性，即通過比較期貨合約和鋼鐵預期銷售價格變動評價套期有效性。假定不考慮衍生工具的時間價值、商品銷售相關的增值稅及其他因素，邯鋼集團的賬務處