財政與稅收第二章財政支出.ppt

1、第二章 財政支出,學習目的與要求： 1、掌握財政支出的內(nèi)涵及分類 2、理解財政支出結構的變化趨勢及其影響因素 3、掌握財政購買性支出和轉移性支出 4、掌握財政支出規(guī)模的含義與增長趨勢 5、理解評價財政支出效益的基本方法,第一節(jié) 財政支出概述,1、財政支出是政府職能和政策的最直接反映。,2、財政支出是政府行為的成本。,財政支出是以政府為主體，以政府的事權為依據(jù)進行的一種貨幣資金的支出活動?；蛘哒f財政支出是為實現(xiàn)其職能的需要在一個財政年度內(nèi)耗費的資金總和。,一、財政支出的內(nèi)涵,二、財政支出的分類,1、購買性支出（消耗性支出）,購買性支出是指政府在市場上購買商品和服務所發(fā)生的支出，包括購買日常政務所

2、需的和用于國家投資所需的商品和服務的支出，又稱消耗性支出 。,轉移性支出是指政府在公民之間再分配購買力的支出。政府的這種支出表現(xiàn)為資金無償?shù)摹畏矫娴霓D移，主要有社會保障支出、財政補貼支出、捐贈支出和債務利息支出。,2、轉移性支出,指全體社會成員均可受益的支出。,3、一般利益支出,4、特殊利益支出,指部分特定的社會成員受益的支出。,三、財政支出結構,（一）財政支出結構變化受政府職能影響,如政府職能側重于經(jīng)濟管理職能，財政支出結構偏重于經(jīng)濟管理支出；如政府職能側重于社會管理職能，財政支出結構偏重于社會管理支出。,我國財政支出結構的變化：,在計劃經(jīng)濟時期，國家注重經(jīng)濟職能的實現(xiàn)，政府調(diào)動幾乎全部資

3、源，直接從事各種生產(chǎn)活動，推祟“生產(chǎn)性財政”，財政支出大量用于經(jīng)濟建設。,在社會主義市場經(jīng)濟體制下，市場在資源的配置上起基礎性作用，政府正在逐步減少資源配置的份額，退出一些適合民間部門從事的生產(chǎn)活動領域，財政用于經(jīng)濟建設方面的支出比例已大大降低。,財政支出結構：各類財政支出占總支出比重。,我國財政支出結構變化趨勢顯示圖,我國財政支出結構變化趨勢顯示圖 (%),（二）財政支出結構受經(jīng)濟發(fā)展階段影響,經(jīng)濟發(fā)展的初期：政府投資占較大的比重。,經(jīng)濟發(fā)展的中期：政府投資在財政支出中比重下降。,經(jīng)濟發(fā)展的成熟期：對教育、保健與福利服務等方面支出增加。,四、財政支出原則,（一）公平與效率兼顧原則,（二）量入

4、為出與量出為入相結合原則,四、財政支出規(guī)模,（一）財政支出規(guī)模的量度指標,1、絕對指標,它反映的是一定時期內(nèi)財政支出的絕對額。,2、相對指標（財政支出率）,財政支出占GDP的比重。,1、經(jīng)濟發(fā)達國家財政支出規(guī)模占GDP增長分析,（二）財政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢,注意：發(fā)展中國家財政支出規(guī)模增長主要集中在購買性支出方面，而發(fā)達國家轉移性支出增長更快。,2、發(fā)展中國家財政支出規(guī)模增長分析,發(fā)展中國家財政支出絕對規(guī)模、相對規(guī)模均在增長。,3、我國財政支出規(guī)模變動趨勢,自1978年改革開放以來，財政支出占GDP的比重呈不斷下降 的趨勢，這種下降趨勢直到1996年才停止，2006年已經(jīng)上升到19.73%。,

5、（1）中國財政支出比率及其變化趨勢的評價,1）從靜態(tài)角度來看，同其它國家和實際需要相比，我國財政支出占GDP的比重無疑是較低的。,2）從動態(tài)角度來看，1980年以來特別是1990年到1997年前后，財政支出占GDP比重幾乎每年下降1個百分點，這種態(tài)勢與實證分析的結論不符 。,1）外生因素：經(jīng)濟管理體制的變化。,（2）19781996年財政支出占GDP比重逐年下降的原因,我國的稅收制度是典型的無彈性稅制，稅收收入的實際增長 率大大低于經(jīng)濟增長率。因此，要扭轉財政支出占GDP比重降趨 勢，除了合理調(diào)整財政支出結構、整頓和歸并預算外資金外， 最重要的是提高稅收收入占GDP的比重。,2）根本原因：稅收

6、限制。,中國今后財政支出增長的潛在壓力很大，至少表現(xiàn)在以下三個方面： 1）中國正處在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的初級階段，是實現(xiàn)工業(yè)化的關鍵時期，政府不僅要在經(jīng)濟基礎設施上加大投入力度，而且要在包括保健、文化、教育等社會基礎設施上增加支出，這些對財政支出比率的提高形成了巨大壓力。 2）由于官方從未公布過公債利息支出數(shù)據(jù)，故前面在計算財政支出比率時，沒有考慮本應包括在內(nèi)的利息支出。 3）由于我國尚未全面建立社會保障制度，故在前面計算財政支出比率時，幾乎沒有社會保障支出。,（3）財政支出增長的潛在壓力,1、 瓦格納法則(Wagner,s Law),隨著人均國民生產(chǎn)總值的提高，財政支出占 GDP的比重相應

7、提高。,（三）財政支出增長理論,瓦格納認為公共支出不斷擴張的原因：,（1）隨著工業(yè)化進程的加快，不斷擴張的市場與市場中的行 為主體之間關系日趨復雜，各種摩擦不斷增加，需要建立法律體 系和管理制度； （2）經(jīng)濟的不完全競爭日益加劇，需要政府參與資源配置； （3）外部性的存在； （4）教育、文化、保健、福利等服務的需求收入彈性較大， 要求政府提供更多的支出。,2、皮考克與懷斯曼的梯度漸進增長論（公共收入增長引致論 ）,在一個較長的時期內(nèi)，財政支出的增長并不是直線型的，而是呈現(xiàn)出階梯性增長的特點。在正常年份，財政支出呈現(xiàn)一種漸進的上升趨勢，但當社會經(jīng)歷激變時（如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟大蕭條或其他嚴重災害），財政

8、支出會急劇上升，當這種 激變時期過后，財政支出水平會下降，但不會低于原來的趨勢水平。,財政支出梯度漸進增長原因：內(nèi)在因素和外在因素,內(nèi)在因素：指公民可以忍受的稅收水平的提高。,外在因素：指社會動蕩對財政支出造成的壓力。,（1）置換效應：包括對以前財政支出水平的置換和對私人部門支出的置換。,（2）審視效應 ：由于社會動蕩和公眾覺悟水平的提高 ，公共部門規(guī)模的擴張、財政支出規(guī)模的增長趨勢不可避免。,（3）集中效應：在非常時期，中央政府顯然要集中較多的財力，甚至會發(fā)行大量國債以滿足其猛增的需求。,3、馬斯格雷夫與羅斯托的“經(jīng)濟發(fā)展階段論”,經(jīng)濟發(fā)展的初期：政府投資在社會投資中占較大的比重。,經(jīng)濟發(fā)展

9、的中期：政府投資在財政支出中比重下降，但總規(guī) 模不一定下降，甚至有可能繼續(xù)上升。,經(jīng)濟發(fā)展的成熟期：對教育、保健與福利服務等方面支出增加。,3、社會性因素：,（四）影響財政支出規(guī)模的主要因素,1、經(jīng)濟性因素：,2、政治性因素：,經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟體制、物價水平、征稅 能力、政府的干預政策等。,人口狀況、文化背景等。,政局是否穩(wěn)定、政體結構的行政效率等。,五、財政支出效益分析,財政支出效益是指政府為滿足社會共同需要而進行的資源配置活動與所得的社會效益之間的比較關系。,（一）財政支出效益含義,1、財政支出總量效益：即財政支出規(guī)模,從兩個角度考察：,2、財政支出結構效益：即財政支出項目間的組合效益,

10、（二）財政支出效益與微觀經(jīng)濟主體支出效益的比較,1、兩者計算的所費和所得的范圍不同,2、兩者擇優(yōu)的標準不同,3、兩者效益的表現(xiàn)形式不同,（三）財政支出績效評價方法,1、成本效益分析法,成本效益分析法就是針對政府實現(xiàn)職能所需公共支出目標提出若干實現(xiàn)支出目標的方案，詳列各種方案的全部預期成本和全部預期效益，通過比較分析，選擇出最優(yōu)的公共支出方案。這種方法適用于生產(chǎn)性投資之類，成本易于衡量，其效益是經(jīng)濟的、有形的，可用貨幣計量。,直接成本、效益與間接成本、效益。,有形成本、效益與無形成本、效益。 內(nèi)部成本、效益與外部成本、效益。 中間成本、效益與最終成本、效益。,效益和成本的確定:,水力發(fā)電工程的成

11、本和收益,2、最低費用選擇法,最低費用選擇法一般不用貨幣來計量備選的公共支出項目的社會效益，只計算各備選項目的有形成本，并以成本最低為擇優(yōu)的標準。,這種方法適用于政府公共開支中的國防、政治、文化、衛(wèi)生等項目，其成本是易于計算的，但效益卻不易衡量，而且通過此類支出所提供的商品或勞務，不可能以任何形式進入市場交換。最低費用法是以取得一定社會效益而所需費用的大小為標準來評價公共支出效益的高低。取得同樣的效果，如果花費低則效益高,反之則效益低。,假定政府打算在4年內(nèi)培養(yǎng)出10000名農(nóng)學專業(yè)的大學生，經(jīng) 過專家研究，提出4個能達到上述目標的備選方案： （1）新建5所農(nóng)學院。每所學院招生2000名，這要

12、興建校舍，招 聘教師和管理人員； （2）擴建既有的農(nóng)學院，這要新建若干校舍，增聘若干教師和 管理人員； （3）興辦廣播電視大學農(nóng)學專業(yè)，這要增添與電視教學有關的 各種設備，聘用教師，安排一應教學行政和組織工作； （4）組織農(nóng)學專業(yè)的自學考試，這要組織輔導、考試等工作。,最低費用法舉例：,對這4個備選方案的費用作比較分析，選出費用最低者即為最佳方案 。,3、公共定價法,1）邊際成本定價,2）平均成本定價,這種方法適用于成本易于衡量，但效益難以計算，但通過此類支出所提供的商品或勞務，可以部分或全部地進入市場交易。,（1）純公共定價,（2）管制定價,六、政府采購制度,1、資金來源的公共性。 2、資金

13、用途的非營利性。 3、采購活動的政策性。 4、政府采購范圍廣、規(guī)模大。,政府采購又稱公共采購，是政府以公開招標、投標為主要方式選擇供貨商（廠商），從國內(nèi)外市場為政府部門或所屬團體購買商品或勞務的一種制度。,（一）政府采購的特點,（二）政府采購原則,1、競爭原則,指政府通過眾多的承包商展開對承包合同的競爭，選定能以最有利的條件滿足政府要求的承包商。,指政府采購活動不能秘密進行，而是要讓有能力贏得合同的承包商都有機會參與競爭，這是競爭原則的補充原則。,指政府在做出采購決定時，應當依據(jù)企業(yè)履行合同的能力及其索價的高低、產(chǎn)品的質(zhì)量等來選定承包商。,指政府采購制度應當有明確的法律規(guī)定并公布公共采購的所有

14、法律和通則。,2、公開原則,4、使用商業(yè)標準原則,3、透明原則,（三）政府采購制度的社會經(jīng)濟意義,1、政府采購制度能夠節(jié)約財政資金，提高資金使用效率。 2、政府采購制度是財政政策的重要工具，可以有效地調(diào)節(jié) 經(jīng)濟運行。 3、政府采購制度能夠激勵技術進步，促進長期經(jīng)濟增長。 4、政府采購制度將推動我國預算管理制度的改革，提高財政 管理水平。,第二節(jié) 購買性支出,一、財政消費性支出,財政消費性支出是指維護政府機構正常運轉和政府提供公共服務所需要的經(jīng)費的總稱。,（一）行政管理支出,1、行政管理支出的內(nèi)容,2、我國行政管理支出的狀況,（二）國防支出,1、我國國防支出的內(nèi)容,2、我國國防支出的狀況,1、科

15、教文衛(wèi)支出的內(nèi)容,2、我國科教文衛(wèi)支出的狀況,（三）科教文衛(wèi)支出,（1）教育支出,（2）科研支出,（3）衛(wèi)生支出,二、財政投資性支出,財政投資是指政府為了實現(xiàn)經(jīng)濟和社會發(fā)展戰(zhàn)略，將一部分財政資金轉化為公共部門資產(chǎn)的行為和過程。,（一）基礎設施的財政投資,（二）農(nóng)業(yè)財政投資,1、農(nóng)林、水利、氣象等方面的基本建設投資支出,2、農(nóng)林企業(yè)挖潛改造支出,3、農(nóng)林部門科技三項費用,5、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出,4、農(nóng)林、水利、氣象等部門的事業(yè)費支出,第三節(jié) 轉移性支出,一、社會保障支出,1、社會保險,2、社會救濟,3、社會撫恤,4、社會福利,（二）社會保障資金的籌措,1、社會救濟、社會扶恤、社會福利類資金籌措,（一）社會保障的分類,2、社會保障資金的籌措,（1）基