工程審計作業(yè)指引

1、工程審計作業(yè)指引編號：MJ-P3-SJ02版號：A/0頁碼：第 14 頁 共 14 頁工程審計作業(yè)指引（定稿）編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修訂記錄日期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人1. 目的建立完善的內(nèi)部審計體系，加強對各部門及各項目審計業(yè)務(wù)的規(guī)范和管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)公司合法權(quán)益。2. 適用范圍適用于公司各部門及各項目。3. 術(shù)語和定義3.1. 工程審計分為：專項審計、日常監(jiān)督檢查3.1.1. 專項審計分為：必審項目與抽查項目 工程合同金額大于 30.00 萬元的招標(biāo)及結(jié)算項目，列為必審事項； 材料設(shè)備采購大于 10.00 萬元的招采及結(jié)算項目，列為必審事項； 變更簽證、工程索賠金額大于

2、 2.00萬元，列為必審事項；3.1.2. 抽查審計：對每一專項工作的抽查比例 不小于30% 4. 職責(zé)4.1. 審計部：4.1.1. 制定年度/月度審計計劃及項目審計方案；4.1.2. 執(zhí)行審計方案，編寫工作底稿，出具審計意見書或?qū)徲媹蟾妫?.1.3. 進(jìn)行后續(xù)審計，檢查整改結(jié)果；4.2. 被審計部門：4.2.1. 應(yīng)積極配合審計人員開展審計工作4.2.2. 積極整改審計中存在的問題4.3. 總經(jīng)理4.3.1. 負(fù)責(zé)審批審計結(jié)果5. 審計程序5.1. 專項審計：專項審計介入的工作環(huán)節(jié)、責(zé)任部門、審計周期、介入方式、審查的內(nèi)容及要求，詳見下表：責(zé)任部門審計周期專項審計介入的工作環(huán)節(jié)介入方式審查

3、內(nèi)容及要求合 約 部按計劃/即時招標(biāo)方式的審核抽查/必審1.采用的招標(biāo)方式是否符滿足項目要求，符合項目利益最大化。按計劃/即時招標(biāo)文件的審核抽查/必審1、招標(biāo)程序是否合規(guī)，招標(biāo)文件編制是否符合招標(biāo)方式要求； 2、招標(biāo)文件內(nèi)容能否保證招標(biāo)效果、維護(hù)公司利益、 3、有無問題、疏漏和風(fēng)險；按計劃/即時合同審核抽查/必審1、合同審計包括：勘察設(shè)計合同、施工合同計、專業(yè)分包合同、監(jiān)理合同、造價咨詢合同、材料設(shè)備采購合同；2、 對合同中的承包范圍、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、承包人的責(zé)任義務(wù)、工期要求、價款的確定及調(diào)整方式、工程款支付進(jìn)度、工程索賠條款、竣工結(jié)算方式等重點條款進(jìn)行審查，是否合法、合規(guī)以及是否最大限度回避了公

4、司風(fēng)險，以及是否對竣工結(jié)算造成不良影響。成本管理中心按計劃建安類成本測算必審1、含前期、建安、配套、基礎(chǔ)、園林、開發(fā)間接費等； 2、成本測算資料、數(shù)據(jù)、指標(biāo)等依據(jù)是否合理并符合相關(guān)文件要求； 3、成本測算方法是否得當(dāng)、是否達(dá)到規(guī)定深度要求； 4、是否經(jīng)過評審優(yōu)化按計劃建安類目標(biāo)成本規(guī)劃必審1、含前期、建安、配套、基礎(chǔ)、園林、開發(fā)間接費等； 2、目標(biāo)成本是否建立在成本測算之上并不能超過測算成本； 3、目標(biāo)成本是否包含了建設(shè)項目的所有內(nèi)容； 4、目標(biāo)成本的規(guī)劃深度是否達(dá)到項目規(guī)定要求，應(yīng)分解至每一專業(yè)分包或分部工程。 5、成本數(shù)據(jù)是否合理。按計劃/即時招標(biāo)階段的清單審計抽查/必審1、招標(biāo)清單的格式

5、、內(nèi)容是否符合規(guī)范要求； 2、工程量的計算是否正確，是否在允許的誤差范圍之內(nèi)；3、是否按招標(biāo)文件及圖紙要求編制，是否有漏項、錯項和錯算情況； 4、其他項目清單及費用設(shè)立是否合理；按計劃/即時控制價的審計抽查/必審1、審查控制價清單是否與招標(biāo)清單一致； 2、組價是否合理、規(guī)范； 3、控制價的人工、材料、機械、措施費等是否結(jié)合了定額、信息價、市場價、項目實際情況以及企業(yè)自身的情況而定價，確保公司利益。每月工程變更及現(xiàn)場簽證的審查抽查/必審1、變更及現(xiàn)場簽證程序是否符合公司規(guī)定，手續(xù)是否齊全； 2、審查時效性； 3；審查真實性； 4、計價的合理性。每月材料與設(shè)備選購定價審查抽查/必審1、 甲供及甲控

6、材料與設(shè)備供應(yīng)商的選擇程序是否合規(guī)；2、材料與設(shè)備價格的審批過程是否透明合規(guī)； 3、確定的價格是否合理； 4、材料設(shè)備質(zhì)量是否滿足設(shè)計要求，數(shù)量、供貨日期、 是否滿足施工要求；依據(jù)合同進(jìn)度款支付審核抽查1、申報的進(jìn)度工程量是否與實際完成的工程量相符； 2、綜合單價是否按合同單價進(jìn)行計算； 3、是否有違背合同的有關(guān)規(guī)定；即時工程索賠的審核抽查/必審1、審查索賠成立所必須的三大條件是否同事具備； 2、審查索賠的證據(jù)是否真實、有效； 3、審查施工索賠的費用或工期是否合理；按計劃/即時竣工結(jié)算資料的審查抽查/必審1、審查結(jié)算資料的及結(jié)算手續(xù)的完備性、有效性、真實性； 2、結(jié)算資料應(yīng)包含：工程結(jié)算資料清

7、單及所包含的資料、預(yù)算和結(jié)算差異分析表工程項目審核時間進(jìn)度表按計劃/即時竣工結(jié)算的審計.抽查/必審1、 合同內(nèi)價款的審計； 2、 設(shè)計變更、洽商及現(xiàn)場簽證的審計； 3、暫估價格調(diào)整的審計； 4、 索賠費用的審計； 5、 價格調(diào)整費用的審計； 6、工期獎懲和質(zhì)量獎懲的審計； 7； 其他費用的審計應(yīng)按相關(guān)文件及合同執(zhí)行；財務(wù)部按計劃/即時竣工決算的審計.必審1、 審查竣工決算報告編制是否真實、客觀、內(nèi)容是否完整。 審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況2、 項目期間費用的核算，項目預(yù)算與投資支出的對比分析和評價；3、 設(shè)計、施工、采購、安裝、工程監(jiān)理等合同簽訂及執(zhí)行情況審計；4、 項目總造價結(jié)算情況和工程

8、建設(shè)成本控制情況的評審，是否對控制工程造價所采取的措施、效果及其動態(tài)的變化情況進(jìn)行認(rèn)真的比較分析，從而總經(jīng)驗教訓(xùn)，供以后項目參考；5、 項目的銷售情況及資金回收情況是否真實、完整；6、 項目的組織管理情況和項目整體管理水平的評審，包括工程管理工作中的重要事件、經(jīng)驗教訓(xùn)，以及工程遺留問題和有哪些解決的問題；工項部即時隱蔽工程變更簽證的審查必審并跟蹤審計1、審查綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實際施工是否與投標(biāo)清單、施工圖紙以及變更簽證相一致； 2、隨隱蔽工程的進(jìn)度及時全程跟蹤，對相關(guān)部位進(jìn)行測量、復(fù)核，并使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄；按計劃/即時主要隱蔽工程驗收的審查必審并跟蹤審計

9、注：抽查與必審區(qū)分條件參照3.1條5.2. 專項審計施實5.2.1. 審計部根據(jù)開發(fā)部、合約部、成本部以及工項部的年度工作計劃/月度工作計劃，及需審計的工作環(huán)節(jié)，制訂出年度/月度審計計劃，報分管領(lǐng)導(dǎo)審核、總經(jīng)理審批。當(dāng)出現(xiàn)臨時審計工作或領(lǐng)導(dǎo)提出審計要求的工作任務(wù)時，及時調(diào)整審計計劃，然后執(zhí)行。5.2.2. 制定審計方案報分管領(lǐng)導(dǎo)審核。5.2.3. 對于列為抽查審計項目，審計部應(yīng)在審計前 1日下發(fā)審計通知書，被審計部門在接到審計通知后應(yīng)積極做好準(zhǔn)備工作，提供包含但不限于如下資料：（結(jié)合各部門管理流程要求）1 合約部：工程招標(biāo)、材料設(shè)備采購項目 招標(biāo)方案 招標(biāo)文件 合同2 成本管理中心：開工前：

10、項目總成本費用測算表 各設(shè)計階段的限額指標(biāo)及成本控制建議 目標(biāo)成本計劃 目標(biāo)成本調(diào)整審批表 招標(biāo)清單 招標(biāo)控制價施工階段： 進(jìn)度款支付： 工程索賠 變更簽證包括：工程業(yè)務(wù)指令單、工程量確認(rèn)單、經(jīng)濟簽證確認(rèn)單、工程項目報價核定單、緊急事件處置單竣工結(jié)算階段： 合同及附件 投標(biāo)書技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo) 竣工圖 施工單位結(jié)算書及附件 預(yù)算和結(jié)算差異分析表 結(jié)算資料清單 工程造價定案書 工程項目審核時間進(jìn)度表竣工決算：賬務(wù)部主辦，參與建設(shè)的部門協(xié)助： 成本管理中心、設(shè)計部、營銷部、開發(fā)部各部門的項目后費用評估報告； 工項部項目后評估報告-工程部分； 財務(wù)匯總的項目成本后評估報告3 工項部 隱蔽工程簽證或驗收資

11、料 隱蔽工程部位的施工圖紙5.2.4. 對于必審項目責(zé)任部門在完成專項工作或完成初審后，應(yīng)及時報審計部。5.2.5. 報審的資料要求同上5.2.6. 審計部組織成立審計工作小組，根據(jù)審查內(nèi)容及要求進(jìn)行全面審查；5.2.7. 匯總審計過程中發(fā)現(xiàn)的差異與疑問，展開查詢、查證與核實，全面撐握差異與疑問存在的實際情況，形成工作底稿5.2.8. 審計小組召開專項會議，討論分析差異與疑問的真實性與確定性，形成審計報告初稿；與被審計部門進(jìn)行交換意見，調(diào)整審計報告；5.2.9. 報總經(jīng)理審批。對存在實質(zhì)問題的下達(dá)整改檢查表并監(jiān)督執(zhí)行（一式兩份：一份審計部備案、一份責(zé)任部門），直至達(dá)到整改要求。然后報總經(jīng)理審批

12、；5.2.10. 整理審計資料存檔。5.2.11. 審計部工程審計時間：材料結(jié)算10天；總包結(jié)算30天；專項分包20天；5.3. 日常監(jiān)督檢查：提前介入監(jiān)督的工作環(huán)節(jié)、責(zé)任部門、審計周期、介入方式、審計內(nèi)容及要求：詳見下表責(zé)任部門審計周期日常監(jiān)督檢查的工作環(huán)節(jié)監(jiān)督或介入方式審查內(nèi)容及要求開發(fā)部按計劃/即時可行性研究報告的審核監(jiān)督、檢查1、審查可行性研究報告所包含的內(nèi)容是否全面，是否滿足項目開發(fā)的需要。 2、建設(shè)方案是否經(jīng)過多方案比較優(yōu)先； 3、各項數(shù)據(jù)是否齊全，可信程度如何； 4、運用經(jīng)濟評價、效益分析考核指標(biāo)對投資估算和預(yù)計效益進(jìn)行復(fù)核、分析、測評、看是否進(jìn)行動態(tài)、靜態(tài)分析、財務(wù)分析、效益分

13、析； 5、審計可行性報告審批情況； 6、審計建設(shè)項目工藝和技術(shù)方案； 7、審計環(huán)境保護(hù)的措施； 8、審計投資估算和資金的籌措。 9、審計投資效益；每月開發(fā)部流程制度執(zhí)行檢查監(jiān)督、檢查1、審計開發(fā)部：年/月度開發(fā)工作計劃； 2、檢查制度執(zhí)行情況； 3、主要審查開發(fā)計劃與設(shè)計工作計劃、合約規(guī)劃以及工程進(jìn)度計劃的同步性； 4、對超出工作計劃事項是否有預(yù)警、是否及時調(diào)整計劃并執(zhí)行；合約部按計劃/即時開標(biāo)、評標(biāo)監(jiān)督、檢查全過程監(jiān)督；審查開標(biāo)程序、評標(biāo)記錄是否符合公司規(guī)定。按計劃/即時參與合同澄清監(jiān)督、檢查撐握合同最終情況，合同是審計的重要依據(jù)這一每月合約部新流程制度執(zhí)行檢查監(jiān)督、檢查1、檢查招標(biāo)采購是否

14、按招采管理流程執(zhí)行，包括：各類招采臺帳記錄、各招采項目記錄資料是否完整符合規(guī)定并歸檔有序，所包含的資料參照招標(biāo)采購管理流程規(guī)定； 2、檢查年度合約規(guī)劃，是否經(jīng)過審核審批；檢查每月項目招標(biāo)計劃，招采計劃與開發(fā)計劃、成本計劃、工程進(jìn)度計劃、營銷計劃是否相符，是否有及時提出預(yù)警； 3、檢查：承包商考察記錄表、承包商合作評價表； 成本管理中心每月成本管理內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督、檢查1、檢查各項工作是否按公司制度執(zhí)行； 2、檢查各類臺帳記錄：合同計量統(tǒng)計臺賬、變更簽證統(tǒng)計匯總表等每月建安類成本動態(tài)監(jiān)控監(jiān)督、檢查1、檢查各設(shè)計階段的限額指標(biāo)及成本控制建議及控制成果； 2、檢查目標(biāo)成本計劃； 3、檢查工程成本動

15、態(tài)月報； 4、審計動態(tài)成本是否控制在目標(biāo)成本之內(nèi)，超出目標(biāo)成本是否作了成本預(yù)警通知書和成本調(diào)整審批；工 項 部每月工程管理內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督、檢查1、檢查工程管理各項工作是否按公司制度執(zhí)行，各項工作記錄資料是否符合要求； 2、檢查年/月度工作計劃、項目采購需求計劃；檢查工程進(jìn)度計劃與開發(fā)計劃、招采計劃、成本計劃是否相符，是否有及時提出預(yù)警，并進(jìn)行調(diào)整；按計劃/即時參與施工圖會審監(jiān)督、檢查收集整理圖審資料，全面撐握施工圖，利于結(jié)算審計；周檢查工程管理資料、施工日志監(jiān)督、檢查1、資料是否及時建立并存檔； 2、記錄是否完整。按計劃對約定的計劃節(jié)點工期實施情況的審查監(jiān)督、檢查檢查合同約定的計劃節(jié)點工期

16、與實施完成工期是否相符，并做好記錄；因涉及到合同違約事項影響工程結(jié)算金額。每月不定期的參與監(jiān)理例會傍聽了解工程現(xiàn)場的大概情況，做好傍聽記錄。每月材料驗收監(jiān)督、檢查1、檢查材料入庫驗收手續(xù)2、檢查材料存放保管； 3、檢查臺賬記錄每月甲供材料使用控制審計監(jiān)督、檢查1、抽查甲供材料總用量和材料分批使用計劃2、甲供材料盤點，審核出入庫單3、檢查材料堆放、使用的現(xiàn)場管控，對于未使用完的余料的處理方式； 4、檢查臺帳記錄按計劃/即時參與基礎(chǔ)工程驗收監(jiān)督、檢查了解工程進(jìn)展情況，撐握工程關(guān)鍵節(jié)點實際工期；按計劃/即時參與主體結(jié)構(gòu)驗收監(jiān)督、檢查了解工程進(jìn)展情況，撐握工程關(guān)鍵節(jié)點實際工期；按計劃/即時參與竣工驗收

17、監(jiān)督、檢查了解工程進(jìn)展情況，撐握工程關(guān)鍵節(jié)點實際工期；按計劃/即時參與項目后評估參與參與項目成本后評估報告設(shè) 計 部每月設(shè)計部管理內(nèi)控制度的檢查監(jiān)督、檢查1、 檢查制度執(zhí)行情況；2、月度工作計劃2、項目采購需求計劃 3、設(shè)計部出圖審批及下發(fā)流轉(zhuǎn)檢查按計劃/即時參與公司組織的規(guī)劃設(shè)計草案的會審參與 1、負(fù)責(zé)提供有影響工程造價的建議； 2、是否突破投資估算；按計劃/即時 勘察設(shè)計階段：包括設(shè)計方案的評審、設(shè)計圖紙的評審、設(shè)計概算的評審;參與 1、負(fù)責(zé)提供有影響工程造價的建議； 2、設(shè)計方案、設(shè)計圖紙是否按程序進(jìn)行了優(yōu)化評審； 3、設(shè)計概算是否在投資估算范圍內(nèi)、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)指標(biāo)是否合理；按計劃

18、/即時概念設(shè)計階段：包括概念設(shè)計任務(wù)書的評審、概念設(shè)計成果評審；參與1、審查設(shè)計任務(wù)書是否按程序進(jìn)行了審核、審批； 2、概念設(shè)計成果是否突破項目成本限額設(shè)計要求； 3、負(fù)責(zé)提供有影響工程造價的建議按計劃/即時規(guī)劃方案設(shè)計：規(guī)劃方案設(shè)計任務(wù)書的評審、規(guī)劃設(shè)計成果評審、建筑單體設(shè)計成果的評審；參與1、審查設(shè)計任務(wù)書是否按程序進(jìn)行了審核、審批； 2、規(guī)劃設(shè)計成果是否突破項目成本限額設(shè)計要求； 3、負(fù)責(zé)提供有影響工程造價的建議按計劃/即時初步設(shè)計：包括初步設(shè)計任務(wù)書的評審、設(shè)計部組織的初步設(shè)計成果評審、建筑單體設(shè)計成果的評審.參與1、審查設(shè)計任務(wù)書是否按程序進(jìn)行了審核、審批； 2、初步設(shè)計成果是否突破

19、項目成本限額設(shè)計要求； 3、負(fù)責(zé)提供有影響工程造價的建議按計劃/即時施工圖設(shè)計：包括施工圖設(shè)計任務(wù)書的評審、設(shè)計部組織的施工圖設(shè)計成果評審參與1、審查設(shè)計任務(wù)書是否按程序進(jìn)行了審核、審批； 2、施工圖預(yù)算是否突破設(shè)計概算或項目成本限額設(shè)計要求；3、負(fù)責(zé)提供有影響工程造價的建議按計劃/即時設(shè)計變更參與1、參與設(shè)計部組織的設(shè)計變更可行性論證和成本測算； 2、負(fù)責(zé)提供有影響工程造價的建議5.4. 日常監(jiān)督檢查審計的實施5.4.1. 審計部在審計前 1日下發(fā)審計通知書，被審計部門在接到審計通知書后，應(yīng)積極做好準(zhǔn)備工作，提供包含但不限于如下資料：（結(jié)合各部門管理制度要求）1 開發(fā)部 年/月工作計劃2 合約部：工程招標(biāo)、材料設(shè)備采購項