《財務(wù)狀況指標(biāo)》PPT課件.ppt

1、,第五章 財務(wù)狀況指標(biāo),中國釀酒工業(yè)協(xié)會啤酒分會,、國家資本：指有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本。 、集體資本：指有權(quán)代表國家投資的集體部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本。 、法人資本：指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本。 、個人資本：指社會個人或者企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投放到企業(yè)形成的資本。 、外商資本：指外國投資者對企業(yè)投資形成的資本。 企業(yè)資本金的構(gòu)成是由企業(yè)登記注冊類型所決定的。資本金數(shù)據(jù)可以從財務(wù)部門獲取，也可從工商注冊證書上取得。,第十七條 企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債與權(quán)益指標(biāo) 一、資產(chǎn)類指標(biāo)： 、資產(chǎn)的定義：資產(chǎn)指企業(yè)擁有或控制的能

2、以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 、資產(chǎn)的分類：資產(chǎn)按其流動性（即變現(xiàn)能力和支付能力）劃分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。,1、流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。此數(shù)據(jù)可從資產(chǎn)負(fù)債表中取得。 流動資產(chǎn)種類： 現(xiàn)金 銀行存款 短期投資 應(yīng)收及預(yù)付貨款 存貨：a、半成品，b、在產(chǎn)品，c、產(chǎn)成品，d、原材料。 2、流動資產(chǎn)平均余額：指全部流動資產(chǎn)報告期平均余額。 計算公式：流動資產(chǎn)月平均余額=月初、月末流動資產(chǎn)余額之和2 流動資產(chǎn)季平均余額=季內(nèi)各月流動資產(chǎn)平均余額之和3 流動資產(chǎn)年平均余額=1至12月各

3、月流動資產(chǎn)平均余額之和12,3、長期投資：是指不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其它投資，包括股票投資、債券投資等。 4、固定資產(chǎn)：是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途和使用情況綜合分為以下七大類： 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn)。如：房屋、建筑物、機器設(shè)備、器具、工具等。 非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn) 土地 融資租入固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)合計包括固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)清理、在建工程、待處理固定資產(chǎn)凈損失。此指標(biāo)可從企業(yè)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“固定資產(chǎn)

4、合計”項的期末數(shù)填列。,5、固定資產(chǎn)原值：指企業(yè)在建造、購置、安裝、改建、擴建、技術(shù)改造某項固定資產(chǎn)時所支出的全部貨幣總額。它包括買價、包裝費、運雜費和安裝費等。 6、固定資產(chǎn)折舊：指核算期內(nèi)因生產(chǎn)中使用固定資產(chǎn)而損耗的價值。它反映了固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價值。企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊是指從成本費用中提取的折舊費。此指標(biāo)可從企業(yè)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計折舊”項的數(shù)據(jù)填列。如填本期數(shù)，則用期末數(shù)值減去期初數(shù)值；如填累計數(shù)，則直接取累計折舊期末數(shù)。 7、固定資產(chǎn)凈值：指固定資產(chǎn)原值減去歷年所提折舊后的凈額。此指標(biāo)可從企業(yè)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“固定資產(chǎn)凈值”項的期末數(shù)填列。 8、固定資產(chǎn)凈值平均余額

5、：指企業(yè)全部固定資產(chǎn)凈值報告期平均余額。計算公式： 固定資產(chǎn)凈值月平均余額=月初、月末固定資產(chǎn)凈值之和2 固定資產(chǎn)凈值季平均余額=季內(nèi)各月固定資產(chǎn)凈值平均余額之和3 固定資產(chǎn)凈值年平均余額=1至12月各月固定資產(chǎn)凈值平均余額之和12,二、負(fù)債類指標(biāo) 負(fù)債是企業(yè)資產(chǎn)總額中屬于債權(quán)人的那部分權(quán)益，是企業(yè)所能承擔(dān)的以貨幣計量需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。負(fù)債一般按償還期長短分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 、流動負(fù)債：是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 、流動負(fù)債種類： 短期借款， 應(yīng)付票據(jù)， 應(yīng)付帳款， 預(yù)收貨款， 應(yīng)付工資， 應(yīng)交稅金， 應(yīng)付利潤， 其他應(yīng)付款，預(yù)提費用。此指標(biāo)可從企業(yè)會計“

6、資產(chǎn)負(fù)債表”中“流動負(fù)債合計”項的期末數(shù)填列。 、流動負(fù)債平均余額：指企業(yè)流動負(fù)債報告期平均余額。 計算公式：流動負(fù)債月平均余額=月初、月末流動負(fù)債之和2 流動負(fù)債季平均余額=季內(nèi)各月流動負(fù)債平均余額之和3 流動負(fù)債年平均余額=1至12月各月流動負(fù)債平均余額之和12 、長期負(fù)債合計：是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。它是除了投資人投入企業(yè)資本以外，企業(yè)向債權(quán)人籌資，可供企業(yè)長期使用的資金。它包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款。此指標(biāo)可從企業(yè)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“長期負(fù)債合計”項的期末數(shù)填列。,三、所有者權(quán)益指標(biāo) 所有者權(quán)益是指投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的權(quán)利,表明企業(yè)的產(chǎn)

7、權(quán)關(guān)系。它的數(shù)額等于全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債的余額。從其形成來看，所有者權(quán)益主要來源于投資者的原始投資和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的積累。 現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)所有者權(quán)益按照其形成的來源和性質(zhì)的不同，一般分為實收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。 1、 實收資本：是指企業(yè)收到投資者投入企業(yè)的可作為長期周轉(zhuǎn)使用的經(jīng)營資金。 2、 資本公積金：是指企業(yè)由于接受捐贈的財產(chǎn)和對原有財產(chǎn)進(jìn)行重估價而增值等原因而增加的資本。資本公積金可以按照規(guī)定轉(zhuǎn)增資本。 3、 盈余公積金：是指企業(yè)從凈利潤中提取的積累。盈余公積金可以按照規(guī)定的條件，用于彌補虧損或用于轉(zhuǎn)增資本。 4、 未分配利潤：是指企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額

8、，減去所得稅以后的凈利潤，再減去提留的盈余公積金、支付投資者應(yīng)分配利潤以后的余額，是歷年利潤分配以后結(jié)存的余額。 以上4個指標(biāo)均可根據(jù)會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中的權(quán)益指標(biāo)期末數(shù)填列。 反映企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益間等量關(guān)系的公式：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益,第十八條企業(yè)損益及分配指標(biāo) 、產(chǎn)品銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總額?，F(xiàn)行的會計制度是采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則計算產(chǎn)品銷售收入，即以銷售實現(xiàn)為依據(jù)，銷售實現(xiàn)一般有兩個標(biāo)志：一是物權(quán)轉(zhuǎn)移；二是收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利。以上兩個標(biāo)志必須同時具備，才能確認(rèn)為銷售實現(xiàn)。該項指標(biāo)根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中“產(chǎn)品銷售收入”數(shù)據(jù)填列。 產(chǎn)品銷

9、售成本：是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中的實際成本。1、 該指標(biāo)不包括期間費用，即不包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)當(dāng)期費用，即對應(yīng)屬于本期的各項費用，不論是否實際支付，均應(yīng)確認(rèn)為本期的費用；對于不屬本期的費用，即使款項已經(jīng)在本期付出，也不應(yīng)確認(rèn)為本期費用。該項指標(biāo)根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中“產(chǎn)品銷售成本”數(shù)據(jù)填列。,1、產(chǎn)品銷售費用：是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。包括包裝費、運輸費、保險費、展覽費、廣告費、以及銷售人員的工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費等其他經(jīng)費。該項指標(biāo)根據(jù)企業(yè)會計

10、“損益表”中“產(chǎn)品銷售費用”數(shù)據(jù)填列。 2、產(chǎn)品銷售稅金及附加：是指應(yīng)由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的（即計入產(chǎn)品售價的）稅金及附加，包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。該項指標(biāo)根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中“產(chǎn)品銷售稅金及附加”數(shù)據(jù)填列。 3、 產(chǎn)品銷售利潤：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收入扣除成本、費用、稅金后的利潤。計算公式： 產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加 、管理費用：是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括工資、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、稅

11、金（房產(chǎn)、土地、車船、印花稅）、技術(shù)開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、研究開發(fā)費、壞帳損失、存貨盤虧等。該項指標(biāo)根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中“管理費用”數(shù)據(jù)填列。,、財務(wù)費用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需資金而發(fā)生的費用。包括利息支出（減去利息收入）、匯兌損失（減去匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費。該項指標(biāo)根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中“財務(wù)費用”數(shù)據(jù)填列。 、成本費用總額：是指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務(wù)費用之和。本項根據(jù)會計“損益表”中的有關(guān)數(shù)據(jù)計算。計算公式： 成本費用總額=產(chǎn)品銷售成本+產(chǎn)品銷售費用+管理費用+財務(wù)費用 、營業(yè)利潤：是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的利潤，

12、包括主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。該項指標(biāo)根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中“營業(yè)利潤”數(shù)據(jù)填列。計算公式： 營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用,、利潤總額：是指企業(yè)在一定時期的最終經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本與費用后的差額，收入大于相關(guān)的成本、費用，企業(yè)就盈利，反之則虧損。計算公式： 利潤總額=營業(yè)利潤投資收益補貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出以前年度損益調(diào)整 、利稅總額：是指企業(yè)產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交增值稅和利潤總額之和。計算公式： 利稅總額=利潤總額應(yīng)交增值稅產(chǎn)品銷售稅金及附加 、應(yīng)交增值稅：是指企業(yè)應(yīng)交納的增值稅額合計。計算公式： 應(yīng)交增值稅=銷項稅額+出口退稅+進(jìn)項稅額

13、轉(zhuǎn)出數(shù)-進(jìn)項稅額,第十九條 啤酒銷售凈酒價格 啤酒銷售凈酒價格是指瓶裝、聽裝、桶裝啤酒去掉包裝物料（啤酒瓶、紙箱、易拉罐、不銹鋼桶和塑料桶等），不含增值稅（銷項稅額）的凈酒價格，是報告期內(nèi)該品種銷售收入之和除以銷售量之和而得到的平均單價。計算公式： 瓶裝啤酒凈酒價格=瓶裝啤酒去掉包裝物料后的銷售收入之和瓶裝啤酒銷售量之和 聽裝啤酒凈酒價格=聽裝啤酒去掉包裝物料后的銷售收入之和聽裝啤酒銷售量之和 桶裝啤酒凈酒價格=桶裝啤酒去掉包裝物料后的銷售收入之和桶裝啤酒銷售量之和 啤酒凈酒價格的單位是元/千升。 第二十條 原料及包裝物價格 是指麥芽、大米、新啤酒瓶（640ml）報告期末最新采購價，不含增值稅

14、（進(jìn)項稅額）。,第二十一條 財務(wù)分析指標(biāo)的內(nèi)容及計算公式 1、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率：該指標(biāo)反映企業(yè)全部資產(chǎn)的獲利能力，是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和管理水平的集中體現(xiàn)，是分析企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。計算公式： 總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率=（利稅總額+利息支出）平均資產(chǎn)總額）（12累計月數(shù)）100% （注:平均資產(chǎn)總額的計算方法和流動資產(chǎn)平均余額的計算方法相同） 2、資本保值增值率：該指標(biāo)從投資者投入企業(yè)的資本保值和增值的情況方面反映企業(yè)的發(fā)展能力。當(dāng)該比率大于100%時，說明資本增值；當(dāng)比率等于100%時，說明資本保值；當(dāng)比率小于100%時，說明資本未能保值。計算公式： 資本保值增值率=報告期期末所有者權(quán)益上年同期期末所有者權(quán)益 所有者權(quán)益=資產(chǎn)總額負(fù)債總額,3、資產(chǎn)負(fù)債率：資產(chǎn)負(fù)債率也稱舉債經(jīng)營比率，它從資本結(jié)構(gòu)方面反映企業(yè)的長期償債能力。從債權(quán)人方面看，資產(chǎn)負(fù)債率越低，其債權(quán)的安全程度越大；資產(chǎn)負(fù)債率越高，債權(quán)人負(fù)擔(dān)的風(fēng)險越大。 計算公式：資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額資產(chǎn)總額）100% 資產(chǎn)及負(fù)債均為報告期