新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》培訓(xùn)2012-7_第1頁
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文檔簡介

1、1,事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則解讀,2012年行政事業(yè)單位會計(jì)人員培訓(xùn),四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院,徐景泰,2012-7,2,事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則,事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則,事業(yè)單位會計(jì)制度,事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,是單位從事財(cái)務(wù)活動必須遵循 的基本原則和規(guī)范。著力于建立 財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制,亦稱“會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”,是會計(jì)核算 工作的規(guī)范,是制定會計(jì)制度的依據(jù),是會計(jì)核算的具體要求,是提高會計(jì) 信息一致性、可比性的可靠保證。,對以資金運(yùn)動為主的經(jīng)濟(jì)信息的管理,(對主體的管理),3,1、是事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系中的基本制度 2、是制定行業(yè)財(cái)務(wù)制度及事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的依據(jù) 3、是規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)行為的基本準(zhǔn)則

2、4、內(nèi)容涵蓋了事業(yè)單位所有財(cái)務(wù)活動,事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則的地位,4,原事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則是1996年10月5日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),由財(cái)政部發(fā)布,自1997年1月1日起施行。,新修訂的事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則(財(cái)政部令第68號),于2012年4月1日起在全國施行。,5,一、新財(cái)務(wù)規(guī)則的出臺背景,1. 國庫集中支付制度改革 我國自2001年開始,以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),推行國庫集中收付制度改革試點(diǎn),將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。 為保證國庫集中收付制度改革的順利進(jìn)行,財(cái)政部于2001年7月27日發(fā)布了財(cái)政國庫管理制度

3、改革試點(diǎn)會計(jì)核算暫行辦法,在不改變預(yù)算單位會計(jì)主體、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算職責(zé)的前提下,對國庫管理制度改革中涉及的財(cái)政總預(yù)算會計(jì)、國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計(jì)、行政事業(yè)單位會計(jì)、建設(shè)單位會計(jì)和對賬作出明確規(guī)定。,6,2. 政府收支分類改革和部門預(yù)算改革 改革后的政府收支分類體系由“收入分類”、“支出功能分類”和“支出經(jīng)濟(jì)分類”三部分構(gòu)成。其中,支出功能分類取消了基本建設(shè)支出。因此,如何全面反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行情況,改變目前事業(yè)財(cái)務(wù)與基建財(cái)務(wù)相對獨(dú)立的狀況,就提到了議事日程上來。 舊規(guī)則的政府補(bǔ)助收入只核算事業(yè)單位從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)費(fèi),不包括外事經(jīng)費(fèi)、社會保障費(fèi)、住房改革支出等。從2000年開始,實(shí)行

4、部門預(yù)算改革,要求一個(gè)部門將所有的收入和支出都按照統(tǒng)一的內(nèi)容和形式在一本預(yù)算中反映,做到一個(gè)部門一個(gè)預(yù)算,以保證預(yù)算的統(tǒng)一性、完整性。因此,需要重新界定政府補(bǔ)助收入的核算范圍。,7,3. 事業(yè)單位收支管理不斷規(guī)范 近年來,財(cái)政部不斷出臺規(guī)范事業(yè)單位非稅收入、支出管理、結(jié)余管理等方面的文件,要求將事業(yè)單位的財(cái)政性資金,如利息收入、國有資產(chǎn)有償使用收入等,納入政府非稅收入的管理范圍,分步納入財(cái)政預(yù)算,實(shí)行收支兩條線管理;要求事業(yè)單位將支出劃分為基本支出、項(xiàng)目支出,并分別實(shí)行定員定額管理、項(xiàng)目庫管理;要求將財(cái)政撥款結(jié)余資金分為基本支出結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)余,并實(shí)行不同的管理辦法。,8,二、修訂原則,(一

5、)全面反映各項(xiàng)財(cái)政改革成果,創(chuàng)新和充實(shí) 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和手段,(二)按照科學(xué)化精細(xì)化管理的要求,進(jìn)一步規(guī)范 事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理,(三)注重解決當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的突出 問題,促進(jìn)和保障社會事業(yè)健康發(fā)展,9,三、新規(guī)則的主要變化,1. 重新界定收入支出的定義及范疇 (1)重新界定了財(cái)政補(bǔ)助收入的定義,即財(cái)政補(bǔ)助收入為事業(yè)單位從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款,其核算內(nèi)容不僅包括事業(yè)費(fèi),還包括基建費(fèi)、社會保障經(jīng)費(fèi)、住房改革收入等。 (2)將事業(yè)支出分為基本支出和項(xiàng)目支出。 (3)強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn);國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)

6、定的,由事業(yè)單位規(guī)定,報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。 (4)增設(shè)了其他支出,核算與其他收入相應(yīng)的內(nèi)容,如捐贈支出、利息支出等。,10,2. 將基建納入大賬 在舊規(guī)則下,我國事業(yè)單位的基建財(cái)務(wù)是相對獨(dú)立于事業(yè)財(cái)務(wù)而運(yùn)行的,游離在舊規(guī)則之外,單獨(dú)執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。隨著部門預(yù)算改革和政府收支分類的深入推進(jìn),建立涵蓋基本建設(shè)收支在內(nèi)的事業(yè)單位所有收支活動的“大財(cái)務(wù)”勢在必行。新規(guī)則根據(jù)上述要求在資產(chǎn)類專門增加了在建工程,反映事業(yè)單位未完工基建所形成的資產(chǎn),同時(shí)考慮到基建投資財(cái)務(wù)管理的特殊性,規(guī)定了基建財(cái)務(wù)管理除執(zhí)行新規(guī)則外,還應(yīng)執(zhí)行國家基本建設(shè)投資財(cái)務(wù)管理制度。,11,3. 充分借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則改

7、革的成功經(jīng)驗(yàn) (1)引入了績效管理概念 (2)規(guī)定部分行業(yè)可根據(jù)需要在行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制 (3)要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、實(shí)行內(nèi)部成本核算 (4)明確事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的單位可以實(shí)行固定資產(chǎn)折舊、不計(jì)提修購基金等。,12,4. 突出預(yù)算管理和決算管理要求 新規(guī)則突出部門預(yù)算改革和預(yù)算管理有關(guān)要求,嚴(yán)格遵循部門預(yù)算編制規(guī)程和預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定,如規(guī)定事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算,由主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門,經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行;要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算,建立健全支出管理制度;引入零余額賬戶用款額度;要求提供預(yù)算收入和支出完成率等

8、。 新規(guī)則要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度決算,由主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部門審批;要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析,保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確,規(guī)范決算管理工作。,13,5. 在負(fù)債和對外投資方面引入內(nèi)控制度 新規(guī)則重點(diǎn)在以下兩個(gè)方面建立了內(nèi)控制度: 一是在負(fù)債方面,要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)管理,嚴(yán)格執(zhí)行審批程序,不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。 二是在對外投資方面,規(guī)定事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資,應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序;不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。,14,6.鞏固國有資產(chǎn)管理成果 新規(guī)則要求事業(yè)單位加強(qiáng)

9、資產(chǎn)管理: (1)適度提高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn),把固定資產(chǎn)的單位價(jià)值從500元提高到1000元、專用設(shè)備從800元提高到1500元。 (2)明確事業(yè)單位資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則,嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位出租、出借資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)同級財(cái)政部門審批。 (3)要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提高資產(chǎn)使用效率,按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行資產(chǎn)共享、共用。,15,7. 強(qiáng)化凈資產(chǎn)管理 新規(guī)則要求事業(yè)單位強(qiáng)化凈資產(chǎn)管理: 一是要求財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)按照同級財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行,其中財(cái)政撥款結(jié)余不得用于結(jié)余分配; 二是要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事業(yè)基金的管理,遵循收支

10、平衡的原則,統(tǒng)籌安排、合理使用,支出不得超出基金規(guī)模。,16,8. 完善了財(cái)務(wù)報(bào)表,細(xì)化了財(cái)務(wù)情況說明書 舊規(guī)則下,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告由原來的兩張主表(資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表)、有關(guān)附表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。新規(guī)則增加了財(cái)政撥款收入支出表和固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表兩張主表,將收支情況表改為收入支出表,同時(shí)細(xì)化了財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容,即財(cái)務(wù)情況說明書,不僅要說明事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動情況,還要說明對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效考評等情況。,17,9. 強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)監(jiān)督 鑒于財(cái)務(wù)監(jiān)督在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要作用,新規(guī)則專門增設(shè)了財(cái)務(wù)監(jiān)督一章,對事業(yè)單

11、位財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體、內(nèi)容、對象以及各種監(jiān)督形式等作了原則性規(guī)定。,10. 調(diào)整適用范圍 新規(guī)則適用于各級各類事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動,但不適用參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動。后者的財(cái)務(wù)制度,由國務(wù)院財(cái)政部門另行規(guī)定。,18,四、新財(cái)務(wù)規(guī)則結(jié)構(gòu)框架的變化,舊:十一章四十七條 第一章 總則 第二章 單位預(yù)算管理 第三章 收入管理 第四章 支出管理 第五章 結(jié)余及其分配 第六章 專用基金管理 第七章 資產(chǎn)管理 第八章 負(fù)債管理 第九章 事業(yè)單位清算 第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù) 分析 第十一章 附則,新:十二章六十八條 第一章 總則 第二章 單位預(yù)算管理 第三章 收入管理 第四章 支出管理 第五章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)

12、余管理 第六章 專用基金管理 第七章 資產(chǎn)管理 第八章 負(fù)債管理 第九章 事業(yè)單位清算 第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析 第十一章財(cái)務(wù)監(jiān)督 第十二章 附則,19,五、主要修訂的內(nèi)容 新舊對照,第一章 總 則,舊:第二條 本規(guī)則適用于各級各類國有事業(yè)單位(以下簡稱事業(yè)單位)的財(cái)務(wù)活動。,新:第二條 本規(guī)則適用于各級各類事業(yè)單位(以下簡稱事業(yè)單位)的財(cái)務(wù)活動。,(一)進(jìn)一步明確規(guī)則的適用范圍,20,附則:第六十三條 參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的適用,由國務(wù)院財(cái)政部門另行規(guī)定。 第六十四條 接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的公益服務(wù)性組織和社會團(tuán)體,依照本規(guī)則執(zhí)行;其他社會力量舉辦的公益服務(wù)性組織

13、和社會團(tuán)體,可以參照本規(guī)則執(zhí)行。,同時(shí),為適應(yīng)事業(yè)單位分類改革的需要,在附則中規(guī)定了參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位以及公益服務(wù)性組織和社會團(tuán)體對于本規(guī)則的適用問題。,21,第四條 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算,嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,完整、準(zhǔn)確編制單位決算,真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況;依法組織收入,努力節(jié)約支出;建立健全財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,實(shí)施績效評價(jià),提高資金使用效益;加強(qiáng)資產(chǎn)管理,合理配置和有效利用資產(chǎn),防止資產(chǎn)流失;加強(qiáng)對單位經(jīng)濟(jì)活動的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。,第四條 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是:合理編制單位預(yù)算,如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況;依法組織收入,努力節(jié)約支出;建立健全財(cái)務(wù)制

14、度,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,提高資金使用效益;加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理,防止國有資產(chǎn)流失;對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。,(二)完善財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù),22,(三)強(qiáng)化事業(yè)單位的預(yù)算管理,完善預(yù)算管 理辦法,第七條 國家對事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。,第七條 國家對事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。,23,明確事業(yè)單位決算管理的有關(guān)要求(新增3條) 第十一條 事業(yè)單位決算是指事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報(bào)告。 第十二條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度決算,由主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部門審批。 第十三條 事業(yè)

15、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析,保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確,規(guī)范決算管理工作。,24,(四)規(guī)范事業(yè)單位收入管理 修改完善財(cái)政補(bǔ)助收入的定義,并進(jìn)一步明確事業(yè)收入的范圍,增加收入管理的有關(guān)要求。,第十二條 事業(yè)單位收入 (一)財(cái)政補(bǔ)助收入,即事業(yè)單位從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。 (二)上級補(bǔ)助收入 (三)事業(yè)收入 (四)經(jīng)營收入 (五)附屬單位上繳收入 (六)其他收入,第十五條 事業(yè)單位收入 (一)財(cái)政補(bǔ)助收入,即事業(yè)單位從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款 (二)事業(yè)收入 (三)上級補(bǔ)助收入 (四)附屬單位上繳收入 (五)經(jīng)營收入 (六)其他收入,(新增1條)第十七條 事業(yè)單位對按照規(guī)定上繳國庫或者

16、財(cái)政專戶的資金,應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳,不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。,25,(五)規(guī)范事業(yè)單位支出管理 1、修改完善支出的分類和事業(yè)支出的定義,第十五條 事業(yè)單位支出 (一)事業(yè)支出,即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出,包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。 (二)經(jīng)營支出 (三)對附屬單位補(bǔ)助支出 (四)上繳上級支出,第十九條 事業(yè)單位支出 (一)事業(yè)支出,即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出是指單位為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用

17、支出。項(xiàng)目支出是指單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo),在基本支出之外所發(fā)生的支出。 (二)經(jīng)營支出 (三)對附屬單位補(bǔ)助支出(四)上繳上級支出 (五)其他支出,26,2、全面強(qiáng)化支出管理要求(新增4條),第二十條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算,建立健全支出管理制度。,第二十五條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。 第二十六條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績效管理,提高資金使用的有效性。 第二十七條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理,確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確,不得使用虛假票據(jù)。,27,(六)完善事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理 分別界定了結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余概念,

18、在此基礎(chǔ)上,將結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余劃分為財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金兩部分,并分別作了原則性規(guī)定。,結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余,財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余,非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余,28,(舊)第五章 結(jié)余及其分配 第二十條 結(jié)余是指事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。 經(jīng)營收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 第二十一條 事業(yè)單位的結(jié)余(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余),除專項(xiàng)資金按照國家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額;國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。,29,第五章 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理 第二十八條 結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指事業(yè)單位年度收入與支出

19、相抵后的余額。 結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成,或者因故未執(zhí)行,下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成,或者因故終止,當(dāng)年剩余的資金。 經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 第二十九條 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理,應(yīng)當(dāng)按照同級財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行。 第三十條 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。非財(cái)政撥款結(jié)余可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額;國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。 第三十一條(新) 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)事業(yè)基金的管理,遵循收支平衡的原則,統(tǒng)籌安排、合理使用,支出不得超出基金規(guī)模,30,財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余基

20、本支出結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 項(xiàng)目支出結(jié)余,新的事業(yè)單位會計(jì)制度規(guī)定:,非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)按結(jié)轉(zhuǎn)資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,非財(cái)政撥款結(jié)余按規(guī)定設(shè)置“提取職工福利基 金”等明細(xì)科目,財(cái)政部規(guī)定:事業(yè)單位職工福利基金的提取比例,在單位年度非財(cái)政撥款結(jié)余的40%以內(nèi)確定。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。,31,第三十二條 專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。 專用基金管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、專款專用的原則,支出不得超出基金規(guī)模。,第二十二條 專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。,(七)規(guī)范專用基金的管理與范圍,1、規(guī)范專用基金的管理,32,第三十三條 專用基金包

21、括: (一)修購基金,即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,并按照規(guī)定在相應(yīng)的購置和修繕科目中列支(各列50%),以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入,用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金,實(shí)行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金。 (二)職工福利基金,即按照非財(cái)政撥款結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。 (三)其他基金,第二十三條 專用基金包括 (一)修購基金,即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取,在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中列支(各列50%),以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入,用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資

22、金。 (二)職工福利基金,即按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入,用于單位職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金 (三)醫(yī)療基金 (四)其他基金,2、重新界定專用基金的范圍,33,(八)加強(qiáng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理,1、完善資產(chǎn)的分類和定義,第二十六條 事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。 第二十七條 流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。,第三十六條 事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。 第三十九條 流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶

23、用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。,34,第四十條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年,單位價(jià)值在1000元以上(其中:專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上),并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋及構(gòu)筑物;專用設(shè)備;通用設(shè)備;文物和陳列品;圖書、檔案;家具、用具、裝具及動植物。行業(yè)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)明細(xì)目錄由國務(wù)院主管部門制定,報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。,第二十八條 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形

24、態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類:房屋和建筑物;專用設(shè)備;一般設(shè)備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產(chǎn)。主管部門可以根據(jù)本系統(tǒng)具體情況制定各類固定資產(chǎn)明細(xì)目錄。,35,(新增)第四十二條 在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出,但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。 在建工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用。,將事業(yè)單位在建工程納入單位統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。有利于全面反映事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債信息,36,2、規(guī)范資產(chǎn)的配置、使用和處置,建立資產(chǎn)的共享共用制度,第三十七條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位資產(chǎn)管理制

25、度,加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理,維護(hù)資產(chǎn)安全完整,保障事業(yè)健康發(fā)展。 第三十八條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。 第四十五條 事業(yè)單位資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則,嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。 事業(yè)單位出租、出借資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)同級財(cái)政部門審批。 第四十六條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提高資產(chǎn)使用效率,按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行資產(chǎn)共享、共用。,37,第四十四條 對外投資是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下,按照國家有

26、關(guān)規(guī)定可以對外投資的,應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。事業(yè)單位不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資,不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資,國家另有規(guī)定的除外。,第三十二條 對外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 事業(yè)單位對外投資,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)或者備案。,3、規(guī)范對外投資管理,38,流動資產(chǎn),資產(chǎn),貨幣資金 財(cái)政應(yīng)返還額度 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 存 貨,非流動資產(chǎn),長期投資 固定資產(chǎn) 文物文化資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 待處置資產(chǎn)損溢,39,(九)加強(qiáng)事業(yè)單位負(fù)債管理,(新增)第五十條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)

27、建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)管理,嚴(yán)格執(zhí)行審批程序,不得違反規(guī)定舉借債務(wù)和提供擔(dān)保。,40,流動負(fù)債,負(fù)債,短期借款 應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳國庫款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款,非流動負(fù)債,長期借款 長期應(yīng)付款,41,(十)建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督制度 增設(shè)“財(cái)務(wù)監(jiān)督”一章,具體規(guī)定財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容、監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)外部監(jiān)督制度。,第十一章財(cái)務(wù)監(jiān)督 第五十八條 事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督主要包括對預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等的監(jiān)督。 第五十九條 事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合,

28、日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合。 第六十條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)信息披露制度等監(jiān)督制度,依法公開財(cái)務(wù)信息。 第六十一條 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法接受主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督。,42,(十一)完善、規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告體系,第四十條 事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。,第五十五條 事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等主表,有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書等。,43,第四十一條 財(cái)務(wù)情況說明書,主要說明事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動的情況,對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)

29、生重大影響的事項(xiàng),以及需要說明的其他事項(xiàng)。,第五十六條 財(cái)務(wù)情況說明書,主要說明事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效考評的情況,對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),以及需要說明的其他事項(xiàng)。,44,(十二)修改完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo),事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)(舊) 1.經(jīng)費(fèi)自給率衡量事業(yè)單位組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出的程度。計(jì)算公式為: 經(jīng)費(fèi)自給率=(事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位上繳收入+其他收入)/(事業(yè)支出+經(jīng)營支出)100% 支出中因特殊原因需要扣除的項(xiàng)目,應(yīng)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)。 2.資產(chǎn)負(fù)債率衡量事業(yè)單位利用債權(quán)人提供資

30、金開展業(yè)務(wù)活動的能力,以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。計(jì)算公式為: 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100% 3.人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率 人員支出比率=人員支出/事業(yè)支出100% 公用支出比率=公用支出/事業(yè)支出100%,45,事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)(新) 1.預(yù)算收入和支出完成率,衡量事業(yè)單位收入和支出總預(yù)算及分項(xiàng)預(yù)算完成的程度。計(jì)算公式為: 預(yù)算收入完成率年終執(zhí)行數(shù)(年初預(yù)算數(shù)年中預(yù)算調(diào)整數(shù))100% 年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù) 預(yù)算支出完成率年終執(zhí)行數(shù)(年初預(yù)算數(shù)年中預(yù)算調(diào)整數(shù))100% 年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù) 2.人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率 人員支出比率人員支出事業(yè)支出100% 公用支出比率公用支出事業(yè)支出100% 3.人均基本支出,衡量事業(yè)單位按照實(shí)際在編人數(shù)平均的基本支出水平。計(jì)算公式為: 人均基本支出(基本支出-離退休人員支出)實(shí)際在編人數(shù) 4.資產(chǎn)負(fù)債率,46,第六十六條 行

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