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1、第四章 流動(dòng)資金管理一、單項(xiàng)選擇題1.現(xiàn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中,既可用于同城也可用于異地的結(jié)算方式是( ) a.支票 b.銀行匯票c.銀行本票 d.商業(yè)匯票2.應(yīng)收賬款的主要作用是( ) a.增加報(bào)酬 b.擴(kuò)大銷售c.降低風(fēng)險(xiǎn) d.節(jié)約費(fèi)用3.在企業(yè)結(jié)算管理中,只適用于有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易的結(jié)算方式是()a.托收承付 b.匯兌c.委托收款 d.商業(yè)匯票4.下列結(jié)算方式中,僅適用于異地結(jié)算的是( ) a.托收承付 b.委托收款 c.支票 d.匯兌5.在材料采購(gòu)總量不變的前提下,從降低儲(chǔ)存保管費(fèi)用的角度考慮,確定經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量的原則是( ) a.加大采購(gòu)批量,減少采購(gòu)次數(shù) b.縮小采購(gòu)批量,增加采購(gòu)次數(shù)
2、c.加大采購(gòu)批量,增加采購(gòu)次數(shù) d.縮小采購(gòu)批量,減少采購(gòu)次數(shù)6.下列各項(xiàng)中,計(jì)算原材料資金定額公式不包含的項(xiàng)目是() a.原材料每日平均耗用量 b.原材料計(jì)劃價(jià)格c.原材料資金定額日數(shù) d.產(chǎn)品的銷售收入7.存貨資金定額通常歸口給企業(yè)各有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)管理,其中產(chǎn)成品和外購(gòu)商品的歸口部門一般是()a.銷售部門 b.生產(chǎn)部門c.設(shè)備動(dòng)力部門 d.供應(yīng)部門8.以下結(jié)算方式中,既可用于同城、也可用于異地的是() a.匯兌結(jié)算方式 b.委托收款結(jié)算方式c.支票結(jié)算方式 d.銀行匯票結(jié)算方式9.應(yīng)收賬款成本由機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本構(gòu)成,其中機(jī)會(huì)成本是()a.企業(yè)催收賬款過(guò)程中發(fā)生的總費(fèi)用b.企業(yè)
3、對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行調(diào)查所需的費(fèi)用c.應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回發(fā)生壞賬而給企業(yè)造成的損失d.企業(yè)由于將資金投放占用于應(yīng)收賬款而放棄的投資收益10.企業(yè)流動(dòng)資金中的待攤費(fèi)用應(yīng)歸屬的項(xiàng)目是() a.存貨 b.應(yīng)收及預(yù)付款c.生產(chǎn)儲(chǔ)備資金 d.成品資金11.最佳采購(gòu)批量也稱為經(jīng)濟(jì)批量,指的是() a.采購(gòu)費(fèi)用最低時(shí)的采購(gòu)批量b.儲(chǔ)存保管費(fèi)用最低時(shí)的采購(gòu)批量c.采購(gòu)費(fèi)用和儲(chǔ)存保管費(fèi)用均最低時(shí)的采購(gòu)批量d.采購(gòu)費(fèi)用和儲(chǔ)存保管費(fèi)用之和最低時(shí)的采購(gòu)批量12.某企業(yè)規(guī)定的信用條件是“210,120,net 30”。一客戶從該企業(yè)購(gòu)買100 000元的材料,并于第19天付款,則該客戶實(shí)際支付的貨款是( )。 a.9
4、7 000 b.98 000c.99 000 d.100 00013.下列各項(xiàng)指標(biāo)中,通常被用來(lái)衡量信用標(biāo)準(zhǔn)的是( ) a.預(yù)計(jì)的壞賬損失率 b.預(yù)計(jì)的信用期限c.預(yù)計(jì)的現(xiàn)金折扣 d.預(yù)計(jì)的收賬費(fèi)用14.下列各項(xiàng)中,不屬于應(yīng)收賬款成本構(gòu)成內(nèi)容的是( ) a.機(jī)會(huì)成本 b.管理成本c.壞賬成本 d.短缺成本二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中影響企業(yè)應(yīng)收賬款余額的項(xiàng)目有( ) a.信用銷售的數(shù)量 b.收款平均間隔時(shí)間c.管理成本 d.壞賬成本 e.機(jī)會(huì)成本2.企業(yè)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)把全部材料劃分為、類,實(shí)行分類管理。下列適用于類材料資金管理的有() a.核定定額時(shí)要詳細(xì)計(jì)算 b.對(duì)儲(chǔ)存情況做一般記錄c.對(duì)庫(kù)
5、存實(shí)施定期核查 d.管理的總體要求是一般控制e.管理的總體要求是簡(jiǎn)單控制3.下列不符合企業(yè)現(xiàn)金管理原則的做法有()。 a.凡有現(xiàn)金收付,堅(jiān)持復(fù)核b.出納員和會(huì)計(jì)員由一個(gè)中級(jí)會(huì)計(jì)師兼任c.以現(xiàn)金支付個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬d.庫(kù)存的現(xiàn)金必須滿足企業(yè)15天以上的開(kāi)支需要e.凡有特殊情況需要坐支現(xiàn)金時(shí),事先報(bào)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)4.以下不屬于流動(dòng)資產(chǎn)組成內(nèi)容的有( ) a.存貨 b.房屋 c.應(yīng)收賬款 d.短期借款 e.短期投資5.信用政策是企業(yè)根據(jù)自身營(yíng)運(yùn)情況制定的有關(guān)應(yīng)收賬款的政策。其構(gòu)成內(nèi)容主要有( ) a.信用標(biāo)準(zhǔn) b.信用期限 c.現(xiàn)金折扣 d.收賬政策 e.壞賬成本6.下列各項(xiàng)中,屬于流動(dòng)資產(chǎn)組成內(nèi)容
6、的有( )。a.貨幣資金 b.應(yīng)收款項(xiàng) c.存貨 d.運(yùn)輸工具 e.管理用具三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述現(xiàn)金的使用范圍。2.什么是信用政策?信用政策包括哪些內(nèi)容?3.簡(jiǎn)述流動(dòng)資金的含義及特點(diǎn)。四、計(jì)算題1.鵬佳公司2000年實(shí)際銷售收入為3 600萬(wàn)元,流動(dòng)資金年平均占用額為1 200萬(wàn)元。該公司2001年計(jì)劃銷售收入比上一年實(shí)際銷售收入增加20%,同時(shí)計(jì)劃流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)較上一年縮短5%。(一年按360天計(jì)算)要求:(1)計(jì)算2000年流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)。(2)計(jì)算2001年流動(dòng)資金的計(jì)劃需要量。2. 海華公司2000年實(shí)際銷售收入為2 400萬(wàn)元,流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)天數(shù)為120天,該公司2001
7、年計(jì)劃銷售收入較上年增加20%,同時(shí)計(jì)劃流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)較上年縮短5%。要求計(jì)算:(1)2000年流動(dòng)資金全年平均占用額;(2)2001年流動(dòng)資金的計(jì)劃需要量;(3)2001年流動(dòng)資金計(jì)劃需要量的節(jié)約額(全年按360天計(jì)算)。3.某企業(yè)2003年賒銷收入凈額為480萬(wàn)元,產(chǎn)品銷售成本為137.25萬(wàn)元,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為6次。該企業(yè)2003年年初流動(dòng)資產(chǎn)為100萬(wàn)元,流動(dòng)比率為2,速動(dòng)比率為1;2003年年末流動(dòng)負(fù)債為50萬(wàn)元,流動(dòng)比率為1.9,速動(dòng)比率為1.1。要求:(1)計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)收賬款平均占用額。 (2)計(jì)算該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。 (假設(shè)該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)只包括貨幣資金、短期投
8、資、應(yīng)收賬款和存貨四項(xiàng)。)4.某企業(yè)只生產(chǎn)跑步機(jī)一種產(chǎn)品,年銷售量16.5萬(wàn)臺(tái),每臺(tái)單價(jià)2 400元。該企業(yè)為了增加銷售量,全部采用商業(yè)信用方式銷售,信用條件為:210,120,n30。根據(jù)預(yù)測(cè),將有30%的客戶按 10天付款、30%的客戶按20天付款、40%的客戶按30天付款。假設(shè)同期有價(jià)證券年利息率為10%,全年按360天計(jì)算。要求:(1)計(jì)算該企業(yè)收款平均間隔時(shí)間、每日信用銷售額以及應(yīng)收賬款余額;(2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。5.某企業(yè)每年需要耗用甲材料20 000千克,每千克材料年儲(chǔ)存成本為1.5元,平均每次訂貨成本為600元。要求:(1)確定最佳采購(gòu)批量。(2)計(jì)算最佳采購(gòu)批量
9、下的年存貨總費(fèi)用。(3)計(jì)算最佳進(jìn)貨次數(shù)。(4)計(jì)算最佳進(jìn)貨周期。五、論述題。1.試述流動(dòng)資金管理的意義和要求。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】d【答案解析】支票和銀行本票適用于同城、銀行匯票適用于異地,商業(yè)匯票在同城和異地均可使用。參見(jiàn)教材194頁(yè)。2.【正確答案】b【答案解析】應(yīng)收賬款的功能是增加產(chǎn)品銷售的功能和減少產(chǎn)成品存貨的功能。參見(jiàn)教材203頁(yè)。3.【正確答案】a【答案解析】托收承付這種結(jié)算方式只適用于有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易,以及因商品交易而發(fā)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)(如價(jià)格費(fèi)、租賃費(fèi)和代墊運(yùn)雜費(fèi)等)的結(jié)算。但不適用于非商品交易性質(zhì)的結(jié)算,參見(jiàn)教材193頁(yè)。4.【正確答案】d【答案解析】
10、a、b屬于同城異地均可的,而c適用于同城,只有d項(xiàng)匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的一種結(jié)算方式。它是適用于異地的。參見(jiàn)教材192頁(yè)。5.【正確答案】b【答案解析】要降低儲(chǔ)存保管費(fèi)用,則降低儲(chǔ)存量,則應(yīng)該縮小采購(gòu)量,增加采購(gòu)次數(shù)。參見(jiàn)教材241頁(yè)的表417。6.【正確答案】d7.【正確答案】a【答案解析】 8.【正確答案】b【答案解析】匯兌、銀行匯票方式適用于異地,委托收款結(jié)算方式在同城和異地均可辦理,支票結(jié)算適用于同城。參見(jiàn)教材192195頁(yè)。9.【正確答案】d【答案解析】機(jī)會(huì)成本是由于將資金投放占用于應(yīng)收賬款而放棄的投資于其他方面的收益。參見(jiàn)教材203頁(yè)。10.【正確答案】
11、b【答案解析】參見(jiàn)教材183頁(yè)。11.【正確答案】d【答案解析】確定經(jīng)濟(jì)合理的采購(gòu)批量,就是選擇一個(gè)最佳的采購(gòu)批量,使得存貨費(fèi)用最低。參見(jiàn)教材242頁(yè)。12.【正確答案】c【答案解析】因?yàn)槭窃?9第天付款,則他享受了1%的折扣,所以只需要付款100000(1-1%)=99000元。13.【正確答案】a【答案解析】企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),主要考慮用戶是否可能延期付款甚至不付款,因而也被定義為用戶拖欠貨款的可能性。信用標(biāo)準(zhǔn)通常用預(yù)計(jì)的壞賬損失率來(lái)衡量。參見(jiàn)教材206頁(yè)。14.【正確答案】d【答案解析】應(yīng)收賬款的成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。短缺成本是存貨的成本。參見(jiàn)教材204頁(yè)。二、多項(xiàng)選擇題
12、1.【正確答案】ab【答案解析】ab都會(huì)影響到企業(yè)應(yīng)收賬款余額,cde屬于應(yīng)收賬款的成本。2.【正確答案】bcd【答案解析】參見(jiàn)教材245頁(yè)的表422。3.【正確答案】bd【答案解析】現(xiàn)金管理要求錢賬分管,會(huì)計(jì)、出納分開(kāi),所以b項(xiàng)不正確;庫(kù)存的現(xiàn)金一般不超過(guò)三至五天零星開(kāi)支的正常需要為限額,距離銀行較遠(yuǎn)或交通不便的可以多于五天,但一般不得超過(guò)七天零星開(kāi)支的正常需要。所以d不正確。參見(jiàn)教材191頁(yè)。4.【正確答案】bd【答案解析】b房屋屬于固定資產(chǎn),d短期借款屬于流動(dòng)負(fù)債;ace都屬于流動(dòng)資產(chǎn)的組成部分。5.【正確答案】abcd【答案解析】信用政策是企業(yè)根據(jù)自身營(yíng)運(yùn)情況制定的有關(guān)應(yīng)收賬款的政策,
13、包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、現(xiàn)金折扣、收賬政策等;參見(jiàn)教材207頁(yè)。6.【正確答案】abc【答案解析】流動(dòng)資金在企業(yè)的再生產(chǎn)過(guò)程以各種不同的形態(tài)同時(shí)存在,這些不同的存在形態(tài)就是流動(dòng)資金的組成內(nèi)容。具體包括:貨幣資金、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款、存貨、短期投資等。d運(yùn)輸工具屬于固定資產(chǎn)。三、簡(jiǎn)答題1.【正確答案】國(guó)家規(guī)定,現(xiàn)金只能用于支付個(gè)人款項(xiàng)及不夠支票結(jié)算起點(diǎn)的公用開(kāi)支,其范圍如下:(1)支付給職工的工資、津貼;(2)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬;(3)根據(jù)規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金;(4)支付各種勞保福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;(6)
14、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的小額收支;(8)銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述(5)、(6)兩面項(xiàng)外,超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)發(fā)銀行支票或本票支會(huì),確需全額支付現(xiàn)金,經(jīng)開(kāi)戶銀行審核同意后,予以支付現(xiàn)金。國(guó)家鼓勵(lì)開(kāi)戶單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)啟示錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算,減少現(xiàn)金使用。(參見(jiàn)教材191頁(yè))2.【正確答案】信用政策是企業(yè)根據(jù)自身勞動(dòng)情況制定的有關(guān)應(yīng)收賬款的政策。它主要由以下四方面內(nèi)容構(gòu)成。(一)信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)接受用戶內(nèi)銷條件時(shí),用戶必須具備的最低財(cái)務(wù)能力。(二)信用期限信用期限是企業(yè)給予用戶的付款時(shí)間,即用戶購(gòu)貨后到必須付款為止的時(shí)間間隔。(三
15、)現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是個(gè)業(yè)制定信用政策時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一個(gè)因素,它是通過(guò)平衡不同折扣期的成本費(fèi)用和收益來(lái)進(jìn)行權(quán)衡的。(四)收賬政策收賬政策是當(dāng)企業(yè)的信用條件被違反時(shí),企業(yè)應(yīng)采取的收賬策略。(參見(jiàn)教材205207頁(yè))3.【正確答案】流動(dòng)資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金,亦稱營(yíng)運(yùn)資金。(一) 流動(dòng)資金占用形態(tài)具在變動(dòng)性(二) 流動(dòng)資金占用數(shù)量具有波動(dòng)性(三) 流動(dòng)資金循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期具有一致性 (參見(jiàn)教材178、183184頁(yè))四、計(jì)算題1.【正確答案】 (1)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)3600/12003(次)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)360/3120(天)(2)流動(dòng)資金的計(jì)劃需要量3600(1+20%
16、)120(1-5%)/360=1368(萬(wàn)元)2.【正確答案】3.【正確答案】(1)因?yàn)閼?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)賒銷收入/平均應(yīng)收賬款,則代入數(shù)據(jù)得:6480/平均應(yīng)收賬款,則得出平均應(yīng)收賬款80(2)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)銷售成本/平均存貨余額根據(jù)流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債,速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債得出年初:速動(dòng)資產(chǎn)50,存貨流動(dòng)資產(chǎn)-速動(dòng)資產(chǎn)100-5050萬(wàn),年末:存貨流動(dòng)資產(chǎn)-速動(dòng)資產(chǎn)95-5540萬(wàn),所以:存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)137.25/(50+40)/2=3.05。4.【正確答案】(1)企業(yè)收款平均間隔時(shí)間30%1030%2040%3021(天)每日信用銷售額16.52400/360110(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款余額110212310(萬(wàn)元)(2)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本231010%231(萬(wàn)元)5.【正確答案】五
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