農(nóng)村信用社合規(guī)風險控制.ppt

1、農(nóng)村信用社合規(guī)風險控制,主要內(nèi)容,第一部分：合規(guī)風險控制綜述 第二部分：信用社合規(guī)風險表現(xiàn)形式 第三部分：信用社合規(guī)風險控制體系建設,第一部分,合規(guī)風險控制綜述,一、合規(guī)、合規(guī)風險和合規(guī)風險管理,（一）定義,1、合規(guī),合規(guī)是指遵守法律、法規(guī)以及監(jiān)管當局制定的規(guī)則和標準的總稱。合規(guī)包括兩個層次的含義：首先，公司的各項規(guī)章制度應當與外部的法律、法規(guī)和其他強制性法規(guī)相一致；其次，公司的各項具體活動應當符合外部的法律、法規(guī)和其他強制性規(guī)范以及內(nèi)部的各項規(guī)章制度。合規(guī)首先要合法，合法是合規(guī)的前提。,2、合規(guī)風險,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會作了如下定義：“合規(guī)風險是指銀行因未能遵循法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組

2、織制定的有關準則，以及適用于銀行自身業(yè)務活動的行為準則而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財務損失或聲譽損失的風險”。,合規(guī)法律、規(guī)則和準則有多種淵源，包括立法機構和監(jiān)管機構發(fā)布的基本的法律、規(guī)則和準則；市場慣例；行業(yè)協(xié)會制定的行業(yè)規(guī)則以及適用于銀行職員的內(nèi)部行為準則等?；谏鲜隼碛?，合規(guī)法律、規(guī)則和準則不僅包括那些具有法律約束力的文件，還包括更廣義的誠實守信和道德行為的準則。,3、合規(guī)風險管理,合規(guī)風險管理是指銀行有效識別合規(guī)風險，主動避免違規(guī)事件發(fā)生，及時采取適當措施糾正和懲戒已發(fā)生的違規(guī)事件，持續(xù)修訂相關制度及詳盡描述具體做法的崗位手冊等的周而復始的循環(huán)過程。簡而言之，合規(guī)風險管理起碼要做

3、兩件事：一是建立一個“合格的規(guī)”，二是保證銀行的各項活動的開展持續(xù)“符合”所制訂的“合格的規(guī)”。 合規(guī)風險管理的目標就是通過建立健全合規(guī)風險管理框架，實現(xiàn)對合規(guī)風險的有效識別和管理，促進全面風險管理體系建設，確保依法合規(guī)經(jīng)營。,二、合規(guī)風險與其它風險的關系,一般而言，商業(yè)銀行風險可以劃分為信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、 國家風險、法律風險、聲譽風險以及戰(zhàn)略風險等。國內(nèi)外銀行業(yè)的實踐和無數(shù)的案例和教訓表明，合規(guī)風險是產(chǎn)生銀行其他風險的一個重要誘因，特別是導致銀行操作風險、聲譽風險和法律風險產(chǎn)生的主要和直接誘因之一。,1、合規(guī)風險與信用風險、市場風險的關系,合規(guī)風險與信用風險、市場風險

4、等風險既有不同之處，又是緊密聯(lián)系的。其不同之處在于：合規(guī)風險，是指銀行做了不該做的事（違法、違規(guī)、違反行業(yè)道德等）而招致的風險或損失，銀行自身行為的主導性比較明顯。而信用風險、市場風險主要是基于客戶信用、市場變化、員工操作等內(nèi)外環(huán)境而形成的風險或損失，外部環(huán)境因素的偶然性、刺激性比較大。其聯(lián)系之處在于：合規(guī)風險是信用風險、市場風險存在和表現(xiàn)的重要誘因，而信用風險、市場風險的存在使得合規(guī)風險更趨復雜多變而難于禁控，且它們的結果基本相同，即都會給銀行帶來經(jīng)濟或聲譽的損失。,2、合規(guī)風險與操作風險的關系,根據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的定義，操作風險是指由不完善或失靈的內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)，或外部事件導致

5、損失的風險。操作風險與合規(guī)風險的主要區(qū)別是：一是兩者的劃分標準不同。操作風險、信用風險和市場風險這三大類風險，是從可能對銀行的資本造成損失的角度劃分的，而合規(guī)風險是從守法與違法的角度出發(fā)，并不考慮銀行的資本充足率問題。二是兩者的誘發(fā)因素不同。前者是由人的因素、流程、系統(tǒng)、外部事件導致；而后者則是因違反合規(guī)文件規(guī)定而可能招致監(jiān)管處罰、聲譽損失以及重大財產(chǎn)損失等。,三是二者的風險內(nèi)涵不同。操作風險包含的情形多種多樣，它既包括操作交易風險，也包括技術風險、內(nèi)部失控風險，還包括外部欺詐、盜搶等風險，而合規(guī)風險的內(nèi)涵相對單一，只是集中于銀行違法違規(guī)行為導致的后果。 操作風險與合規(guī)風險也存在交叉。操作風險

6、可能最終導致合規(guī)風險出現(xiàn)，合規(guī)風險的源頭實際就是操作風險，某個具體的操作風險可能直接轉為合規(guī)風險。,3、合規(guī)風險與法律風險的關系,法律風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因自身經(jīng)營行為的不規(guī)范或者外部法律環(huán)境發(fā)生重大變化而造成的不利法律后果的可能性。通俗來講，法律風險就是基于法律的原因可能發(fā)生的危險及其他不良后果，即在法律上是不安全的。法律風險通常包括以下三方面：一是法律環(huán)境因素，包括立法不完備、執(zhí)法不公正等；二是市場主體自身法律意識淡薄，在經(jīng)營活動中不考慮法律因素等；三是交易相對方的失信、違約或欺詐等。法律有廣義和狹義之分。廣義的法律是指憲法、全國人大及,其常務委員會制定的法律、國務院制定的行政法規(guī)、地

7、方制定的地方性法規(guī)和規(guī)章；狹義的法律是指憲法和全國人大及其常務委員會制定的法律。但通常談及法律，都是指狹義的法律；我國立法法也明文規(guī)定部門規(guī)章、部委規(guī)章和地方規(guī)章對于法院只具有參照適用的效力。因此從這個角度來看，合規(guī)范疇要大于法律，合規(guī)風險也就相應地大于法律風險。但不能據(jù)此認為，合規(guī)風險與法律風險之間存在著包含與被包含的關系，因為兩者的風險內(nèi)容不同。合規(guī)風險突出表現(xiàn)在監(jiān)管機關的行政處罰，而法律風險則側重于銀行對客戶民事賠償責任的承擔、重大財產(chǎn)損失和聲,譽損失。合規(guī)風險和法律風險有時會同時發(fā)生，比如銀行與客戶約定的利率超出了人民銀行規(guī)定的基準利率幅度，則將會面臨監(jiān)管機關的處罰和客戶的起訴。但兩者

8、有時也會發(fā)生分離，比如銀行的違規(guī)經(jīng)營被媒體曝光，銀行的聲譽將面臨重大損失，這顯然屬于合規(guī)風險，但其與法律風險無關。需要說明的是，合規(guī)風險與法律風險往往不是徑渭分明的，實踐中真正把兩者區(qū)分開較為困難，但有一點是明確的，即合規(guī)風險側重于行政責任和道德責任的承擔，而法律風險則側重于民事責任的承擔，行政責任和刑事責任對銀行來講直接損失較小。,4、合規(guī)風險與聲譽風險的關系,商業(yè)銀行的聲譽風險是指因違法違規(guī)丑聞或者重大操作失誤以及客戶投訴糾紛等而使商業(yè)銀行的名聲和信譽受到損害的風險。從上述定義中可以看出，商業(yè)銀行的聲譽風險主要產(chǎn)生于銀行經(jīng)營過程中業(yè)務操作上的失誤、違反有關法規(guī)和其他問題，因而其與操作風險和

9、合規(guī)風險存在著必然的密不可分的聯(lián)系。如前所述，合規(guī)風險不僅是引發(fā)銀行操作風險的重要誘因，同時也是導致聲譽風險產(chǎn)生的主要和直接的誘因之一。聲譽風險對銀行損害極大，因為銀行的業(yè)務性質要求它能夠維護存款人、貸款人和整個市場的信心。,一般來說，當一家銀行發(fā)生違規(guī)丑聞、操作失誤而導致污損或受到處罰，或者因與客戶發(fā)生糾紛而遭投訴或成為被告甚至敗訴時，必然會對銀行的聲譽直接產(chǎn)生嚴重的負面影響。對于以信用為本的商業(yè)銀行來說，聲譽風險所造成的損害是慘重的，有時甚至是致命的。解決聲譽風險最有效的途徑就是商業(yè)銀行具有一個合理、有效的治理結構，一個識別、監(jiān)測和控制有關風險的制衡機制，以及對所倡導的價值和文化進行表彰和

10、獎勵的激勵機制。銀行內(nèi)部健全的合規(guī)風險管理機制必然也包含在其中。,三、合規(guī)風險控制發(fā)展歷史,1、巴塞爾銀行監(jiān)管委員會出臺的銀行合規(guī)的指導原則,1998年9月發(fā)布了銀行業(yè)機構的內(nèi)部控制體系框架將“合法和合規(guī)性”列為銀行內(nèi)部控制框架的重要要素之一 2003年10月，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會就銀行合規(guī)問題專門發(fā)布了題為銀行內(nèi)部合規(guī)部門的咨詢性文件 2005年4月29日發(fā)布了題為合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門的高級文件,2、國外發(fā)達國家和地區(qū)合規(guī)風險控制,國際銀行業(yè)空前重視合規(guī)風險管理體系建設主要突出體現(xiàn)在以下兩點: (1)合規(guī)職業(yè)隊伍日益崛起，重視合規(guī)風險管理的商業(yè)銀行的合規(guī)管理人員占其員工的比率達到了1%。

11、(2)合規(guī)部門的組織結構和報告路線不斷調整，日漸完善 。,3、國內(nèi)商業(yè)銀行合規(guī)風險控制情況,銀監(jiān)會2006年10月制定出臺了商業(yè)銀行合規(guī)風險管理指引 中國銀監(jiān)會以上海為試點城市，進行了合規(guī)風險管理體系建設的試點工作 許多商業(yè)銀行陸續(xù)出臺了合規(guī)政策 國內(nèi)各主要銀行基本組建了合規(guī)部門,第二部分,信用社合規(guī)風險表現(xiàn)形式,第一類,違反基本的法律法規(guī),一、提供虛假的或者隱瞞重要事實的報表、報告等文件、資料,1、庫存現(xiàn)金和業(yè)務周轉金短缺 2、同業(yè)資金核算不真實 3、隱藏或虛增貸款 4、資產(chǎn)質量反映不真實 5、表內(nèi)應收利息反映不真實 6、抵債資產(chǎn)核算不真實 7、虛列無形資產(chǎn) 8、虛列遞延資產(chǎn),9、虛增存款

12、10、隱藏存款 11、股本金不真實 12、營業(yè)收入不真實 13、成本支出不真實 14、表外科目核算違規(guī) 15、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范 16、撥備不足,二、機構管理違規(guī),一是不按照規(guī)定進行信息披露 二是未經(jīng)批準設立、變更、終止分支機構和違反規(guī)定從事未經(jīng)批準或者未備案的業(yè)務活動 三是未經(jīng)任職資格審查任命董事、高級管理人員 四是阻止現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查 五是違反規(guī)定對變更事項不報批,處理依據(jù),中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法第四十五條銀行業(yè)金融機構有下列情形之一，由國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構責令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構成犯罪的

13、，依法追究刑事責任： （一）未經(jīng)任職資格審查任命董事、高級管理人員的； （二）拒絕或者阻礙非現(xiàn)場監(jiān)管或者現(xiàn)場檢查的； （三）提供虛假的或者隱瞞重要事實的報表、報告等文件、資料的； （四）未按照規(guī)定進行信息披露的； （五）嚴重違反審慎經(jīng)營規(guī)則的； （六）拒絕執(zhí)行本法第三十七條規(guī)定的措施的。,三、利率違規(guī),1、貸款利率違規(guī) 2、同業(yè)往來利率違規(guī) 3、存款利率違規(guī),處罰依據(jù),中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法第四十四條 銀行業(yè)金融機構有下列情形之一，由國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬

14、元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任： （一）未經(jīng)批準設立分支機構的； （二）未經(jīng)批準變更、終止的； （三）違反規(guī)定從事未經(jīng)批準或者未備案的業(yè)務活動的； （四）違反規(guī)定提高或者降低存款利率、貸款利率的。,中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法第四十七條 銀行業(yè)金融機構違反法律、行政法規(guī)以及國家有關銀行業(yè)監(jiān)督管理規(guī)定的，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構除依照本法第四十三條至第四十六條規(guī)定處罰外，還可以區(qū)別不同情形，采取下列措施： （一）責令銀行業(yè)金融機構對直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員給予紀律處分； （二

15、）銀行業(yè)金融機構的行為尚不構成犯罪的，對直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員給予警告，處五萬元以上五十萬元以下罰款； （三）取消直接負責的董事、高級管理人員一定期限直至終身的任職資格，禁止直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員一定期限直至終身從事銀行業(yè)工作。,四、向關系人發(fā)放信用貸款或優(yōu)于其他借款人同類貸款條件的貸款,我國商業(yè)銀行法確定的關系人是指：商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務人員及其近親屬；前項所列人員投資或者擔任高級管理職務的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。,處罰依據(jù),中華人民共和國商業(yè)銀行法七十四條 商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構責令改正，有違

16、法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任： （一）未經(jīng)批準設立分支機構的； （二）未經(jīng)批準分立、合并或者違反規(guī)定對變更事項不報批的； （三）違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段，吸收存款，發(fā)放貸款的； （四）出租、出借經(jīng)營許可證的； （五）未經(jīng)批準買賣、代理買賣外匯的； （六）未經(jīng)批準買賣政府債券或者發(fā)行、買賣金融債券的； （七）違反國家規(guī)定從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務、向非自用

17、不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機構和企業(yè)投資的； （八）向關系人發(fā)放信用貸款或者發(fā)放擔保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件的。,八、違反資產(chǎn)負債比例管理規(guī)定,主要是資本充足率低于8%、單戶貸款比例超10%、存貸比例超80%、流動性比例低于25%等。,九、不按照規(guī)定提供報表、報告等文件或資料,處罰依據(jù)： 中華人民共和國商業(yè)銀行法第七十五條 商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構責令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任： （一）拒絕或者阻礙國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構檢查監(jiān)督的； （二）提供

18、虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告、報表和統(tǒng)計報表的； （三）未遵守資本充足率、存貸比例、資產(chǎn)流動性比例、同一借款人貸款比例和國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構有關資產(chǎn)負債比例管理的其他規(guī)定的。,十、不按規(guī)定換領金融許可證、損壞金融許可證、遺失金融許可證且不向銀監(jiān)會報告、未在營業(yè)場所公示金融許可證,處理依據(jù)： 金融許可證管理辦法第十六條 金融機構違反本辦法，有下列行為之一的，由銀監(jiān)會及其派出機構責令限期改正，給予警告；逾期不改正的，可以處以3萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，可以取消其直接負責的高級管理人員的任職資格： （一）不按規(guī)定換領金融許可證； （二）損壞金融許可證； （三）遺失金融許可證且不向銀監(jiān)會報

19、告； （四）未在營業(yè)場所公示金融許可證。,十一、存款準備金繳存不及時,主要是按人民銀行規(guī)定的存款準備金比例繳納的存款準備金不定期進行匡算，導致少繳存款準備金。,處罰依據(jù),中華人民共和國商業(yè)銀行法第七十七條 商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構責令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任： （一）拒絕或者阻礙中國人民銀行檢查監(jiān)督的； （二）提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告、報表和統(tǒng)計報表的； （三）未按照中國人民銀行規(guī)定的比例交存存款準備金的。,十二、

20、違規(guī)同業(yè)拆借,主要是不遵守資產(chǎn)負債比例管理要求、未設立“同業(yè)借入”和“同業(yè)借出”會計科目而將同業(yè)借款資金列入其他賬戶的、未按規(guī)定將有關信息輸入全國銀行間同業(yè)拆借中心電子系統(tǒng)或輸入信息與事實不符或者利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資。轄內(nèi)聯(lián)社有部分聯(lián)社就將不屬于拆借列在同業(yè)拆入科目。,處罰依據(jù),中華人民共和國商業(yè)銀行法第七十六條 商業(yè)銀行有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務院銀

21、行業(yè)監(jiān)督管理機構責令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任： （一）未經(jīng)批準辦理結匯、售匯的； （二）未經(jīng)批準在銀行間債券市場發(fā)行、買賣金融債券或者到境外借款的； （三）違反規(guī)定同業(yè)拆借的。,十三、帳外經(jīng)營存款和發(fā)放貸款,主要是采取吸收存款或拆入資金不入大帳，隱藏、截留信貸資金，直接進行帳外貸款，使這部分資產(chǎn)、負債、所有者權益全部懸于帳外，實施帳外核算。這一般通過核查存款憑證、計息憑證等重要空白憑證的保管、領用、使用和銷號情況就可以發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，必要時需要進行存貸款函證。,處罰依據(jù),金融違法行為處罰辦法第十一條 金融機構不得以下列方式從事賬外經(jīng)營行為： （一）辦理存款、貸款

22、等業(yè)務不按照會計制度記賬、登記，或者不在會計報表中反映； （二）將存款與貸款等不同業(yè)務在同一賬戶內(nèi)軋差處理； （三）經(jīng)營收入未列入會計賬冊； （四）其他方式的賬外經(jīng)營行為。 金融機構違反前款規(guī)定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款，沒有違法所得的，處10萬元以上50萬元以下的罰款；對該金融機構直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員和直接責任人員，給予開除的紀律處分；情節(jié)嚴重的，責令該金融機構停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務許可證；構成用賬外客戶資金非法拆借、發(fā)放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責任。,十四、冒名或借名貸款,主要表現(xiàn)在部分信用社為了逃避信貸審批權限的

23、約束，而將超過審批權限的貸款化整為零，盜用或借用他人的名義發(fā)放貸款，甚至有的網(wǎng)點利用80歲以上或死亡人員的身份，檢查時平常認真核查信貸檔案和需要進行函證。,處罰依據(jù),中華人民共和國商業(yè)銀行法 第八十二條 借款人采取欺詐手段騙取貸款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。 第八十三條 有本法第八十一條、第八十二條規(guī)定的行為，尚不構成犯罪的，由國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款。,十五、違規(guī)貼現(xiàn),主要反映：一是在辦理貼現(xiàn)業(yè)務時只注重匯票本身的真實性，放松對企業(yè)提交的增值稅發(fā)票

24、、商品交易合同的審查，導致為大量沒有真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現(xiàn)，大量貼現(xiàn)資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營領域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴重擾亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序和票據(jù)市場秩序。二是違反人民銀行有關結算紀律和賬戶管理的規(guī)定辦理貼現(xiàn)業(yè)務。部分信用社為一些沒有在本行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)；有的信用社違規(guī)將貼現(xiàn)資金轉入企業(yè)在證券公司開設的賬戶，有的信用社將貼現(xiàn)資金轉入融資公司、投資公司賬戶；有的信用社則將貼現(xiàn)資金轉入個人儲蓄存款賬戶等等。三是違法違規(guī)經(jīng)營。部分信用社與票據(jù)掮客內(nèi)外勾結，在辦理貼現(xiàn)時為其提供貼現(xiàn)利率、資金劃轉等多項優(yōu)惠條件，為其不法經(jīng)營提供方便，從中收取回扣、好處費；有的信用社采

25、取降低貼現(xiàn)利率、壓低賬內(nèi)貼現(xiàn)利息收入、賬外收取好處費私設“小金庫”。,處罰依據(jù),金融違法行為處罰辦法第十四條：金融機構對違反票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)，不得承兌、貼現(xiàn)、付款或保證。金融機構對違反票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)，予以承兌、貼現(xiàn)、付款或保證的，給予警告，沒收非法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下得罰款，沒有違法所得得，處5萬元以上30萬元以下得罰款；對金融機構直接負責得高級管理人員、其他直接負責得主管人員和直接責任人，給予記大過直至開除得紀律處分；造成資金損失得，對該金融機構直接負責得高級管理人員，給予撤職直至開除得紀律處分；構成對違法票據(jù)承兌、付款、保證罪或其他罪的，依法追究刑事責任。,十六、賬戶管理違

26、規(guī),主要是為行政、企事業(yè)單、個體工商戶和自然人未經(jīng)中國人民銀行批準開立結算帳戶。,處罰依據(jù),人民幣銀行結算賬戶管理辦法第六十六條 銀行在銀行結算賬戶的開立中，不得有下列行為： （一）違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結算賬戶。 （二）明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。 銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務許可證；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。,

27、第六十七條 銀行在銀行結算賬戶的使用中，不得有下列行為： （一）提供虛假開戶申請資料欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶。 （二）開立或撤銷單位銀行結算賬戶，未按本辦法規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關開戶銀行。 （三）違反本辦法第四十二條規(guī)定辦理個人銀行結算賬戶轉賬結算。 （四）為儲蓄賬戶辦理轉賬結算。 （五）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。 （六）超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。 銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的

28、主管人員、直接責任人員按規(guī)定給予紀律處分；情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。,十七、公款私存或公款轉儲,此類違規(guī)很容易發(fā)現(xiàn)，檢查時主要看月、季、年末有無大額存款轉入儲蓄，特別是有無大額現(xiàn)金存入，這種方式一般幾天就會轉回。另外檢核被查單位的儲蓄開銷戶登記簿，看有無以單位名義或單位諧音存入的單位存款。必要時可到相關單位進行函證。,處罰依據(jù),中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法第七十九條 有下列情形之一，由國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者

29、違法所得不足五萬元的，處五萬元以上五十萬元以下罰款： （一）未經(jīng)批準在名稱中使用“銀行”字樣的； （二）未經(jīng)批準購買商業(yè)銀行股份總額百分之五以上的； （三）將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲的。,十八、支付結算違規(guī),主要是壓票或任意退票。一是是農(nóng)村信用社在與人民銀行資金清算、轄內(nèi)往來資金劃轉、電子匯劃過程中有意或無意延緩支付客戶資金、任意退票、截留客戶資金現(xiàn)象，甚至截留客戶資金挪作他用現(xiàn)象發(fā)生。二是托收承付和委托收款不按規(guī)定多計少計或不計滯納金，受理付款企業(yè)無理拒付。三是簽發(fā)空頭銀行匯票或辦理空頭匯款。,處罰依據(jù),中華人民共和國商業(yè)銀行法第七十三條 商業(yè)銀行有下列情形之一，對存款人或者其他客戶

30、造成財產(chǎn)損害的，應當承擔支付遲延履行的利息以及其他民事責任： （一）無故拖延、拒絕支付存款本金和利息的； （二）違反票據(jù)承兌等結算業(yè)務規(guī)定，不予兌現(xiàn)，不予收付入賬，壓單、壓票或者違反規(guī)定退票的； （三）非法查詢、凍結、扣劃個人儲蓄存款或者單位存款的； （四）違反本法規(guī)定對存款人或者其他客戶造成損害的其他行為。 有前款規(guī)定情形的，由國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五萬元的，處五萬元以上五十萬元以下罰款。,十九、違反反洗錢規(guī)定,1、沒有建立崗位責任制和明確專人負責對大額支付交易和可疑支

31、付交易進行記錄、分析和報告。 2、未嚴格堅持個人存款實名制。主要是個人存款帳戶不登、漏登符合法律、行政法規(guī)和國家有關規(guī)定的有效身份證件。,處理依據(jù),中華人民共和國反洗錢法第三十二條金融機構有下列行為之一的，由國務院反洗錢行政主管部門或者其授權的設區(qū)的市一級以上派出機構責令限期改正；情節(jié)嚴重的，處二十萬元以上五十萬元以下罰款，并對直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員，處一萬元以上五萬元以下罰款： （一）未按照規(guī)定履行客戶身份識別義務的； （二）未按照規(guī)定保存客戶身份資料和交易記錄的； （三）未按照規(guī)定報送大額交易報告或者可疑交易報告的； （四）與身份不明的客戶進行交易或者為客戶開立匿名

32、賬戶、假名賬戶的； （五）違反保密規(guī)定，泄露有關信息的； （六）拒絕、阻礙反洗錢檢查、調查的； （七）拒絕提供調查材料或者故意提供虛假材料的。,金融機構有前款行為，致使洗錢后果發(fā)生的，處五十萬元以上五百萬元以下罰款，并對直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員處五萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重的，反洗錢行政主管部門可以建議有關金融監(jiān)督管理機構責令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證。 對有前兩款規(guī)定情形的金融機構直接負責的董事、高級管理人員和其他直接責任人員，反洗錢行政主管部門可以建議有關金融監(jiān)督管理機構依法責令金融機構給予紀律處分，或者建議依法取消其任職資格、禁止其從事有關金融行業(yè)工作

33、。,第二類,違反行業(yè)規(guī)則、行為準則和市場慣例,一、輪崗輪調和強制性休假制度執(zhí)行不到位,某次案防檢查時，發(fā)現(xiàn)XX信用聯(lián)社該輪未輪崗人員52名，XX信用聯(lián)社該輪未輪崗人員69名，其中XX信用聯(lián)社XX分社的1名同志已有21年未進行輪崗。2家聯(lián)社所有人員均沒有嚴格實行過強制休假。,違反了中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關于加大防范操作風險工作力度的通知第六條“建立和實施基層主管輪崗輪調和強制性休假制度，并確保這一安排納入總行及各級分支機構的人事管理制度。要明確具體的操作程序和規(guī)定，并由人事部門按照規(guī)定就擬輪崗輪調和休假主管的頂替人員預先做好相應安排?；瞬块T應對相關的制度安排和執(zhí)行情況進行有效審計跟蹤”、農(nóng)村

34、信用合作社會計基本制度第五十六條“會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換，以保證會計人員全面掌握會計業(yè)務”和商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引第一百一十二條“商業(yè)銀行應當對會計人員實行強制休假制度，聯(lián)行、同城票據(jù)交換、出納等重要會計崗位人員和會計主管還應當定期輪換，逐步推行離崗（任）審計制度”的規(guī)定。,二、對賬沒有達到適時有效要求,一是對賬回單不及時回收。如XX信用社社本部共有51個單位存款帳戶，XX年7月份發(fā)出的對賬單至次月16日止，僅收回對賬回單6張，回收率僅11.76%。二是對賬回單無經(jīng)辦人員名章。如XX聯(lián)社營業(yè)部XX年12月份收回的18個開戶單位對帳回單，有9個單位沒有開戶單位對帳經(jīng)辦人員簽名或蓋章。

35、三是對賬回單未簽署明確的是否核對相符意見。如XX信用社社本部所有收回的對賬回單上對賬單位均沒有簽署對賬結果意見。四是對賬單不發(fā)送開戶單位進行對賬。如XX信用社社本部開戶單位XX鎮(zhèn)中心學校有2個月的對賬單沒有發(fā)往單位進行內(nèi)外帳務核對。,違反了商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引第七十五條“商業(yè)銀行應當對存款賬戶實施有效管理，與除儲蓄存款以外的其他存款的所有人定期進行對賬，并確保對賬的適時有效”之規(guī)定。,三、帳務處理不及時,XX信用社營業(yè)部XX年8月14日有2筆現(xiàn)金收訖業(yè)務，金額20萬元，沒有及時記入核算系統(tǒng)。到次日檢查時才補記帳務。XX信用社社本部受理XXXX財政所2009年3月17日開出合計金額為16430元

36、的2張現(xiàn)金支票時先付款后記帳。 違反了金融企業(yè)會計制度第七條“金融企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后”的規(guī)定。,四、重要空白憑證管理不規(guī)范,一是重要空白憑證購入領用登記簿上無領用人簽名或蓋章。XX信用社營業(yè)部儲蓄柜XX年2月21日領用500本定期存單、XXXX信用社所有重要空白憑證領用時都沒有在購入領用登記簿簽名或蓋章。二是不及時登記重要空白憑證購入領用登記簿。如領用信用社社本部領用年7月15日領用5本利息付出憑證待當年7月21日領用分社領用5本利息付出憑證后才登記。領用年8月14日XX分社領用3本貸款收回憑證待XX年8月16日XX分社領用3本貸款收回憑證才登記。三是重要空白憑證不納入

37、表外科目核算。XX聯(lián)社營業(yè)部有綜合業(yè)務專用憑證、電腦轉匯憑證、利隨本清、工本費憑證、郵電手續(xù)費憑證、電匯憑證、開戶證實書、貸款按期計息、貸款收回憑證匯票委托書、轉帳支票、支付系統(tǒng)專用憑證和電腦付息憑證等12種憑證未納入表外科目核算。,四是重要空白憑證不按順序使用。XX營業(yè)部的#07255547號貸款利息收回憑證于9月19日使用，而#07255546號憑證卻在當年9月20日使用。五是對開戶單位出售現(xiàn)金支票、轉帳支票時的領用單沒有單位預留印鑒。XX營業(yè)部對開戶單位出售現(xiàn)金支票、轉帳支票時的領用單沒有單位預留印鑒。六是作廢重要空白憑證管理不規(guī)范。XX營業(yè)部XX年3月份作廢的8份貸款利息收回憑證的第1

38、聯(lián)沒有裝訂入當日傳票作附件。七是銷戶單位剩余的重要空白憑證未收回注銷。XX年4月21日，XX聯(lián)社營業(yè)部活期對公存款長期不動戶中的XX路橋建設總公司XX聯(lián)絡線戶銷戶時單位領用的剩余16份支票沒收回注銷。,違反了有價單證及重要空白憑證管理辦法第十五條“業(yè)務柜組領用重要空白憑證時。應辦理領用手續(xù)。及時登記。并記載起訖號碼。對柜組內(nèi)所領用的重要空白憑證，要在登記簿上簽收”、第十四條“重要空白憑證須憑上級調撥單或本單位使用部門加蓋預留印鑒并經(jīng)會計主管人員簽章的領用單出庫，并及時登記”、第十七條“重要空白憑證的核算重要空白憑證一律納入表外科目核算。成本裝訂的，以一本一元的假定價格記帳；非成本裝訂的，以一份

39、一元的假定價格記帳。各業(yè)務柜組內(nèi)部使用的重要空白憑證控制到份數(shù)，定期進行帳實核對”、第十九條“有價單證及重要空白憑證上應印具號碼，按號碼順序發(fā)售和使用，不得跳號”、第十五條第二款“開戶單位領用支票等重要空白憑證時，應填寫領用單，加蓋全部預留印鑒。銀行應根據(jù)領用單將起訖號碼及時記入該單位存款帳戶的帳頁上，并登記重要空白憑證領用登記簿”、第十六條“經(jīng)辦人員簽發(fā)重要空白憑證時，應進行銷號控制。填錯的重要空白憑證，加蓋作廢戳記后作有關科目傳票的附件”和第十八條“單位銷戶時，應將剩余支票和其他重要空白憑證全部交回開戶銀行登記注銷”的規(guī)定。,五、不核對存款支付憑據(jù)預留簽章,XX信用社社本部XX年12月30

40、日辦理5筆現(xiàn)金支票和3筆轉賬支票業(yè)務沒有折角核對客戶預留的印簽，現(xiàn)金支票沒有登記取款人的合法身份證號碼。 違反了商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引第七十四條“商業(yè)銀行應當嚴格管理預留簽章和存款支付憑據(jù)，提高對簽章、票據(jù)真?zhèn)蔚恼鐒e能力，并利用計算機技術，加大預留簽章管理的科技含量，防止詐騙活動”的規(guī)定。,六、儲蓄存款掛失無掛失申請書或身份證明資料,XX營業(yè)部儲蓄專柜的存款掛失業(yè)務中有116筆無掛失人身份證證明復印件、2筆無掛失申請書。 違反了儲蓄管理條例第三十一條“儲戶遺失存單、存折或者預留印鑒的印章的，必須立即持本人身份證明，并提供儲戶的姓名、開戶時間、儲蓄種類、金額、帳號及住址等有關情況，向其開戶的儲蓄機

41、構書面申請掛失”的規(guī)定。,七、不動戶使用不規(guī)范,1、是初始建賬不準確。XX信用社不動戶建賬時手工明細賬比綜合戶存折余額少XX萬元；XX信用社社本部不動戶2009年7月8日的活期綜合戶存折余額比手工明細賬余額少XX萬元。 上述問題，違反了農(nóng)村信用合作社會計基本制度第十三條“會計核算要達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務全部相符”的規(guī)定。,2、違規(guī)動用綜合戶資金,一是墊付該信用社聯(lián)絡員補助XX萬元、墊付股金貸款利息XX萬元、墊付未收回的貸款利息XX萬元、為客戶墊付資金XX萬元；二是挪用資金XX筆XX萬元，全部為職工挪用資金；三是XX信用社為減輕費用壓力從不動戶中動用XX萬元存作一年期定期存款

42、到期后套取存款利息XX萬元，全部是從不動戶支取資金時無取款依據(jù)，以后再等額存入結清。 上述問題，違反了中華人民共和國商業(yè)銀行法第五十二條“利用職務上的便利，貪污、挪用、侵占本行或者客戶的資金”的規(guī)定。,八、大額現(xiàn)金支取沒有履行審批手續(xù),XX農(nóng)村信用社大額現(xiàn)金支取及大額資金匯出管理辦法規(guī)定“50萬元（含）至100萬元（含）由信用聯(lián)社業(yè)務管理部門審批，100萬元（不含）至200萬元（含）由信用聯(lián)社業(yè)務管理部門簽述同意意見后報分管業(yè)務副主任審批”，但XXXX聯(lián)社營業(yè)部XXXX年以來有XXXX筆大額現(xiàn)金支取沒有履行審批手續(xù)。 違反了商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引第五十九條“商業(yè)銀行應當完善資金營運的內(nèi)部控制，資

43、金的調出、調入應當有真實的業(yè)務背景，嚴格按照授權進行操作，并及時劃撥資金，登記臺賬”的規(guī)定。,九、庫存現(xiàn)金超限額,XX農(nóng)村信用社庫存現(xiàn)金管理辦法核定XX聯(lián)社營業(yè)部從XX年XX月XX日的庫存現(xiàn)金限額1000萬元。XX聯(lián)社營業(yè)部XX年XX月份以來共63天庫存現(xiàn)金超限額，其中XX年XX月XX日庫存現(xiàn)金日終余額3104萬元，超限額2104萬元。 違反了農(nóng)村信用合作社出納制度第十一條“信用社要按核定的業(yè)務庫存限額合理保留庫存現(xiàn)金，超過限額要及時繳存”的規(guī)定。,十、分社月底上介庫款存在安全隱患,XX分社根據(jù)XX信用社的布置，在月底必須將所有庫款上繳社本部，上介庫款僅由分社主任和會計上介，存在安全隱患。如X

44、X年XX月末庫存現(xiàn)金達到669,442.09元，僅由分社主任和會計上介社本部。 違反了農(nóng)村信用合作社出納制度第二十四條“運送現(xiàn)金、金銀及有價證券等貴重物品，必須由兩人以上持槍(械)負責押運(不包括司機)，不準委托他人捎帶。信用社取送款主要由上級聯(lián)社負責運送，信用社網(wǎng)點由信用社負責運送。運鈔汽車必須保證取送現(xiàn)金的使用”的規(guī)定。,十一、查庫制度不落實,XX信用社XX年度只有查庫記錄12次，且XX月和XX月沒有查庫記錄。XX信用社XX年查庫登記簿反映1月和2月各只有一次查庫記錄。 上述問題，違反了農(nóng)村信用合作社出納制度第二十三條“信用社出納主管人員和信用社內(nèi)勤主任每月至少查庫兩次”的規(guī)定。,十二、臨

45、柜人員崗位相互兼容,XX信用社XX分社用于介“頭寸”的現(xiàn)金支票和預留印鑒全部由出納員一人保管；XX信用社主管保管的“儲蓄利息及代扣稅清單、計收利息清單”等重要空白憑證堆放在金庫中未入柜落鎖保管，沒有貫徹“證印分管，證押分管”的原則；XX信用社的對賬工作由記賬員進行對賬，記賬崗位和對賬崗位沒有分開。 上述問題，違反了有價單證及重要空白憑證管理辦法第五條“有價單證實行證、賬分管原則，由會計部門管賬，出納(或發(fā)行)部門管證。需要加簽印章的有價單證，要嚴格執(zhí)行證、印分管”的規(guī)定。,十三、大額現(xiàn)金支取不規(guī)范,XX信用社為儲戶XX和XX單筆支取7.5萬元和7萬元儲蓄存款時，憑證中沒有授權人簽字，也沒有在大

46、額現(xiàn)金支付登記簿中進行登記。XX信用社為XX鎮(zhèn)中心學校單日支取現(xiàn)金60萬元、XX鎮(zhèn)財政所單日支取現(xiàn)金49萬元，大額現(xiàn)金支取申請表沒有聯(lián)社主管部門簽字授權；為儲戶XX單筆支取儲蓄存款8.84萬元和5.8萬元，沒有相關授權記錄，也沒有在大額現(xiàn)金支付登記簿中進行登記。XX信用社為XX鎮(zhèn)財政所單日支現(xiàn)13.6萬元，無審批人意見簽字。,上述問題，違反了湖南省農(nóng)村信用社營業(yè)機構反洗錢操作實施細則（湘信聯(lián)發(fā)200738號）第四章第二十七條 “大額現(xiàn)金交易（5萬元以上，20萬元以下）的管理均按人民銀行現(xiàn)金管理暫行條例、大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定和當?shù)厝嗣胥y行有關規(guī)定執(zhí)行及湖南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社辦公室關于我省農(nóng)村

47、信用社綜合業(yè)務系統(tǒng)轉匯、農(nóng)信銀、大額支付業(yè)務金額授權權限設置的通知”的規(guī)定。,十四、錢箱、票箱中實物交接不及時,XX信用社綜合業(yè)務系統(tǒng)中共有柜員錢箱3只，其中原主任XX的柜員錢箱從XX年XX月XX日代班結束后一直未辦理移交手續(xù),使其錢箱中的庫款54,335元一直處于閑置狀態(tài)，無法使用。 上述問題，違反了農(nóng)村信用合作社出納制度第三十九條“出納人員調動工作或離職時，必須將經(jīng)辦的一切款、物、賬移交清楚，其中管庫人員應將保管的現(xiàn)金、金銀、有價單證等，按當日實有庫存詳列移交表，與會計賬簿核對相符，經(jīng)接收人、監(jiān)交人會同清點無誤后，共同在移交表上簽章；保管庫房和保險柜副鑰匙(包括字鎖密碼副本)的人員調動，也

48、應辦理交接手續(xù)。未辦妥交接手續(xù)不得離職”的規(guī)定。,十五、柜員制度落實不到位,現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)XX信用社出納XX上廁所臨時離崗時沒有將印章保管箱落鎖。 上述問題，違反了農(nóng)村信用合作社會計基本制度第二十八條第二款“業(yè)務印章使用人臨時離開崗位時，應做到人離章收，不得私自授受會計專用印章“的規(guī)定。,十六、會計檔案資料打印不齊全,XX聯(lián)社營業(yè)部XX年XX月份沒有打印帳戶余額表。另外沖賬、刪賬、調整積數(shù)清單也沒有打印。XX分社雖打印了日計表、流水帳、分戶帳和部分總帳，但現(xiàn)金、損益和表外科目沒有打印總帳，也沒有打印帳戶余額表、月計表等資料。 違反了農(nóng)村信用合作社會計基本制度第四十六條“每日打印輸出：流水賬、科目

49、日結單、運行日志(或存儲軟盤）、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調整積數(shù)清單；每月打印輸出：總賬(逐日存儲)、分戶賬、月計表；每季打印輸出：資產(chǎn)負債表、損益表；年終打印輸出：業(yè)務狀況報告表、資產(chǎn)負債表、損益表”的規(guī)定。,十七、會計核算總分不符,XX聯(lián)社營業(yè)部XX年XX月份會計報表“107逾期貸款應收利息”科目余額8萬元，而總帳、分戶帳、日計表余額為0元；“108已核銷呆帳”科目余額30萬元，而總帳、分戶帳、日計表余額為3萬元。XX年XX月份帳戶余額表中“1011現(xiàn)金”科目借方余額10,549,007.44元、“1012業(yè)務周轉金”科目貸方余額0.02元，而會計報表“1011現(xiàn)金”科目

50、借方余額10,549,007.42元、“1012業(yè)務周轉金”科目貸方余額0元。XX聯(lián)社XX分社“4641社內(nèi)往來”余額13,198,638.25元，與XX信用社社本部相差58505.40元，至檢查日8月25日檢查時核查原因后才沖正。XX聯(lián)社營業(yè)部“1090低值易耗品”科目XX年XX月份會計報表余額224907元，帳戶余額表200907元。 違反了農(nóng)村信用合作社會計基本制度第十三條“會計核算要達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務全部相符”的規(guī)定。,十八、會計報表漏科目發(fā)生額,XX聯(lián)社XX分社只根據(jù)有余額的科目總帳編制會計報表，沒有與綜合業(yè)務系統(tǒng)生成的業(yè)務狀況報表核對，所以編制的會計報表漏科

51、目發(fā)生額。如XX年XX月份XX分社“5111手續(xù)費收入”科目實際借貸方發(fā)生額有2,402.39元，但會計報表該科目無發(fā)生額。 違反了商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引第一百零九條“商業(yè)銀行應當對會計賬務處理的全過程實行監(jiān)督，會計賬務應當做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實、賬表和內(nèi)外賬的六相符”和農(nóng)村信用合作社會計基本制度第二十二條“會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送”的規(guī)定。,十九、沒有建立會計印章移交登記簿,XX分社出納員輪崗時，只對平時的庫存現(xiàn)金進行盤點移交，但對業(yè)務公章、現(xiàn)金收訖等營業(yè)章戳沒有建立移交登記簿

52、進行移交情況登記。 違反了農(nóng)村信用合作社會計基本制度第二十八條“各種會計專用印章采用專人使用，專人保管，專人負責的辦法，啟用前領用人員必須在會計專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調換時必須辦理交接手續(xù)”的規(guī)定。,二十、銀行承兌匯票質押貸款質押合同無效,XX于XX年XX月XX日在XX聯(lián)社營業(yè)部借款10萬元，以攀枝花市商業(yè)銀行XX年XX月XX日簽發(fā)、XX年XX月XX日到期的銀行承兌匯票作為質押標的，簽訂的質押合同中出質人為XX，不是最后被背書人XX實業(yè)投資有限公司；XX于2008年4月23日在XX聯(lián)社營業(yè)部借款50萬元，以攀枝花市商業(yè)銀行2008年3月20日簽發(fā)、2008年9月20日

53、到期的銀行承兌匯票作為質押標的，簽訂的質押合同中出質人為XX，不是最后被背書人XX實業(yè)投資有限公司。 違反了中華人民共和國擔保法第六十四條“出質人和質權人應當以書面形式訂立質押合同”的規(guī)定。,二十一、票據(jù)貼現(xiàn)未認真審查真實的交易關系和債權債務關系,至XX年XX月XX日，XX聯(lián)社營業(yè)部有XX筆合計金額XX萬元票據(jù)貼現(xiàn)沒有收集購銷合同及增值稅發(fā)票歸檔。 違反了中國人民銀行關于完善票據(jù)業(yè)務制度有關問題的通知（銀發(fā)2005）235號）第一條第二款“商業(yè)匯票的持票人向銀行申請貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)申請人應向銀行提供交易合同原件、貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間根據(jù)稅收制度有關規(guī)定開具的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票”和中國人民銀

54、行關于切實加強商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務管理的通知（銀發(fā)2001）236號）第一條“嚴禁承兌、貼現(xiàn)不具有貿(mào)易背景的商業(yè)匯票”的規(guī)定。,二十二、審批貸款程序違規(guī),一是超權發(fā)放貸款XX信用社于XX年XX月XX日發(fā)放給XX萬元的貸款, 無信貸檔案資料和審批手續(xù)。XX信用社于XX年XX月XX日對XX貸款20萬元，審批人為審批權限為2萬元的信貸員XX。二是 違反了貸款通則第二十八條“貸款人應當建立審貸分離、分級審批的貸款管理制度。審查人員應當對調查人員提供的資料進行核實、評定，復測貸款風險度，提出意見，按規(guī)定權限報批”之規(guī)定。,二十三、呆帳核銷不規(guī)范,XX信用社XX年度核銷的5萬元貸款的資料中，無呆賬

55、核銷申報表，沒有組織有關部門進行嚴格審查和簽署意見，僅由該聯(lián)社原會計股長簽了沖減呆帳準確金的意見。無呆帳責任認定書，沒有查明該筆貸款形成呆帳的主客觀原因，明確相應的責任人應承擔的責任。,違反了金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法的通知（財金200550號）第八條“金融企業(yè)申報核銷呆賬，必須提供以下材料：(一)借款人或者被投資企業(yè)資料，包括呆賬核銷申報表(金融企業(yè)制作填報)及審核審批資料，債權、股權發(fā)生明細材料，借款人(持卡人)、擔保人和擔保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財產(chǎn)清算情況等；(二)經(jīng)辦行(公司)的調查報告，包括呆賬形成的原因，采取的補救措施及其結果，對借款入(持卡人)和擔保人具體追收過程及其

56、證明，抵押物(質押物)處置情況，核銷的理由，債權和股權經(jīng)辦人、部門負責入和單位負責人情況，對責任人進行處理的有關文件等”的規(guī)定和第十七條“金融企業(yè)必須建立呆賬責任認定和追究制度。每核銷一筆呆賬，必須查明呆賬形成的原因，對確系主觀原因形成損失的，應明確相應的責任人，包括經(jīng)辦人、部門負責人和單位負責人。特別要注意查辦因決策失誤、內(nèi)：控機制不健全等形成損失的案件。對呆賬負有責任的人員，視金額大小和性質輕重進行處理。有違法犯罪行為的，金融企業(yè)應當移交司法機關，依法追究法律責任”的規(guī)定。,二十四、超權限貸款,XX信用社超權貸款XX戶XX萬元，均沒有到聯(lián)社辦理審批手續(xù)。 上述問題，違反了貸款通則第二十八條

57、“貸款人應當建立審貸分離、分級審批的貸款管理制度。審查人員應當對調查人員提供的資料進行核實、評定，復測貸款風險度，提出意見，按規(guī)定權限報批”之規(guī)定。,二十五、放貸收息,XX信用社社本部息轉本貸款XX筆XX萬元。 上述問題，違反了金融違法行為處罰辦法第十六條“金融機構辦理貸款業(yè)務，不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段發(fā)放貸款”的規(guī)定。,二十六、同一貸款人在轄區(qū)內(nèi)的兩個或兩個以上同級分支機構貸款,XX年末，同一貸款人在XX信用社轄區(qū)內(nèi)的兩個或兩個以上同級分支機構貸款共有XX戶XX筆140萬元。 上述問題，違反了貸款通則第二十條“借款人不得在一個貸款人同一轄區(qū)內(nèi)的兩個或兩個以上同級分支

58、機構取得貸款”的規(guī)定。,二十七、貸款展期不規(guī)范,XX信用社對XX等7筆XX萬元貸款到期時只在原借據(jù)上蓋上“延期至X年X月X日”字樣，沒有借款人申請展期的資料。 上述問題，違反了貸款通則第十二條“貸款展期： 不能按期歸還貸款的，借款人應當在貸款到期日之前，向貸款人申請貸款展期。是否展期由貸款人決定。申請保證貸款、抵押貸款、質押貸款展期的，還應當由保證人、抵押人、出質人出具同意的書面證明。已有約定的，按照約定執(zhí)行”的規(guī)定。,二十八、貸款抵押物未納入表外科目集中管理,XX年末，XX聯(lián)社營業(yè)部對XX等5筆233萬元貸款的抵押物均沒有納入表外科目集中核算，進行統(tǒng)一保管，而是由包收信貸員保管。 上述問題，

59、違反了有價單證及重要空白憑證管理辦法第五條“有價單證的保管一、有價單證實行“證、賬分管”原則，由會計部門管賬，出納(或發(fā)行)部門管證”的規(guī)定。,二十九、貸款包收收責任人不明確,XX年度，XX聯(lián)社營業(yè)部對XX城市建設投資開發(fā)有限責任公司和新化縣農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司貸款XX筆XX萬元，無包收責任人簽字。 上述問題，違反了貸款通則第四十二條“各級貸款管理部門應將貸款管理的每一個環(huán)節(jié)的管理責任落實到部門、崗位、個人，嚴格劃分各級信貸工作人員的職責”的規(guī)定。,三十、貸款逆程序發(fā)放,XX年度，XX聯(lián)社營業(yè)部對XX等XX筆XX萬元貸款合同簽訂日期均在貸款審批日期前。 上述問題，違反了貸款通則第六章關于貸款程序由

60、貸款申請、對借款人的信用等級評估、貸款調查、貸款審批、貸款發(fā)放、貸后檢查和貸款歸還等環(huán)節(jié)組成的規(guī)定。,三十一、貸款科目使用不準確,XX信用社對XX貸款XX萬元，屬質押貸款，擺在“短期農(nóng)戶貸款”科目，未納入“質押農(nóng)戶貸款”科目核算；對XX貸款XX萬元屬房產(chǎn)抵押貸款，擺在“農(nóng)戶小額信用貸款”科目，未納入“抵押農(nóng)戶貸款”科目核算。 上述問題，違反了中國農(nóng)村信用社會計科目設置及核算內(nèi)容有關“1231短期農(nóng)戶貸款科目、1246農(nóng)戶小額信用貸款、1251抵押農(nóng)戶貸款、1255質押農(nóng)戶貸款”等科目核算內(nèi)容的規(guī)定。,三十二、貸審會運作不規(guī)范,XX聯(lián)社貸審會審查貸款沒有規(guī)范的投票過程，貸審會會議記要、審批情況都