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1、 嗨學(xué)網(wǎng) | 職業(yè)價(jià)值點(diǎn)亮者 1Z102040 利潤和所得稅費(fèi)用 2 個(gè)計(jì)算：利潤三個(gè)公式的計(jì)算；所得稅計(jì)稅的計(jì)算（25%-20%-15%） 歸類：利潤的組成；營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的組成 所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)內(nèi)容分類 排序：利潤分配程序（注意干擾項(xiàng)） 作用：法定公積的作用（數(shù)字）；利潤分配的原則；名詞：次月提取折舊、次月停止折舊。 考點(diǎn)：利潤的計(jì)算一、利潤的概念 如接受捐贈(zèng)、變賣固定資產(chǎn)等，都可直接計(jì)入資本公積。二、利潤的計(jì)算 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以將利潤分為以下三個(gè)層次的指標(biāo)。 （一）營業(yè)利潤 營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。營業(yè)利潤按下列公式計(jì)算： 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（或營業(yè)費(fèi)用）-稅

2、金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 -資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)） 式中，營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 （二）利潤總額 企業(yè)的利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出后的金額。即： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 式中，營業(yè)外收入（或支出）是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入（或支出）。其中，營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形 資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)

3、支出、非常損失等。 （二）凈利潤 利潤類型公式 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)） 利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤 凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用 企業(yè)當(dāng)期利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額，即企業(yè)的稅后利潤，或凈利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用 1 嗨學(xué)網(wǎng) | 職業(yè)價(jià)值點(diǎn)亮者 三、利潤分配 （一）稅后利潤的分配原則 1. 按法定順序分配的原則； 2. 非有盈余不得分配原則； 3. 同股同權(quán)、同股同利； 4. 公司持有的本公司股份不

4、得分配利潤。 （二）稅后利潤的分配順序 按照公司法，公司稅后利潤的分配順序?yàn)椋?（1） 彌補(bǔ)公司以前年度虧損。 （2） 提取法定公積金。公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公 積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。一般包括以下三個(gè)方面的用途： 彌補(bǔ)虧損。資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。 擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營。 增加公司注冊(cè)資本。 （3） 經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金。 （4） 向投資者分配的利潤或股利。 （5） 未分配利潤。 企業(yè)處置無形資產(chǎn)凈損失計(jì)入當(dāng)期的（ ）。 A. 營業(yè)外支出 B. 期間費(fèi)用 C. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外收入：

5、固定資產(chǎn)、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無 利 潤總額 利潤總額=營業(yè)利潤+ 營業(yè)外收入- 營業(yè)外支出 形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等 營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支 出、非常損失等 D. 管理費(fèi)用 【答案】A3 下列關(guān)于企業(yè)利潤的描述中，正確的有（）。 A. 凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用 B. 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 C. 利潤總額體現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營成果 D. 營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源 E. 營業(yè)利潤包括企業(yè)對(duì)外投資收益 【答案】ABDE根據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，利潤總額的計(jì)算公式為（ ）。 A.

6、營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 B. 營業(yè)收入-營業(yè)成本+營業(yè)外收支凈額 C. 營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額 D. 營業(yè)利潤+投資收益 【答案】A某施工年度工程結(jié)算收入是 3000 萬元，營業(yè)成本為 2300 萬元，管理費(fèi)用為 200 萬元， 財(cái)務(wù)費(fèi)用為 100 萬元，其他業(yè)務(wù)收入為 200 萬元，投資收益為 150 萬元，營業(yè)外收入為 100 萬元，營業(yè)外支出為 80 萬元，所得稅率為 100 萬元，則企業(yè)營業(yè)利潤為（ ）萬元。 A. 500B. 520C. 670D. 750【答案】D某施工企業(yè) 2012 年度工程結(jié)算收入為 1000 萬元，營業(yè)成本為 300 萬元，管理費(fèi)用 20

7、0 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為 100 萬元，其他業(yè)務(wù)收入為 200 萬元，投資收益 150 萬元，營業(yè)外收入為100 萬元，營業(yè)外支出為 80 萬元，所得稅為 100 萬元，則企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤為（ ）萬元。 A. 500B. 520C. 670D. 750【答案】D某施工企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入為 10000 萬元，主營業(yè)務(wù)成本為 8000 萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加為 960 萬元；投資房地產(chǎn)利潤為 2000 萬元，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用總計(jì)為1200 萬元，則該企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤為（ ）萬元。 A. 1840B. 2800C. 3040D. 4000 嗨學(xué)網(wǎng) | 職業(yè)價(jià)值點(diǎn)亮者 某施工企業(yè) 2017 年

8、的經(jīng)營業(yè)績?yōu)闋I業(yè)收入 3000 萬元，營業(yè)成本 1800 萬元，稅金及附加 180 萬元，期間費(fèi)用 320 萬元，投資收益 8 萬元，營業(yè)外收入 20 萬元。則該企業(yè) 2017 年的利潤總額為（）萬元。 A. 908B. 720C. 728D. 700【答案】C【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用+投資收益-資產(chǎn)減值損失 =3000-1800-180-320+8=708；利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=708+20=728 萬元考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn) 一、所得稅的概念 二、所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ) 應(yīng)納稅所得額=收入總額（包括接受捐贈(zèng)、壞賬收回，債務(wù)重組、違約金收入、

9、補(bǔ)貼收入）-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損 （一）收入總額 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： （1） 銷售貨物收入，企業(yè)銷售商品。產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 （2） 提供勞務(wù)收入。 （3） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。 （4） 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 （5） 利息收入。 （6） 租金收入，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 （7） 特許權(quán)使用費(fèi)收入，企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、

10、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。 （8） 接受捐贈(zèng)收入，企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 （9） 其他收入，企業(yè)取得的除上述第 1 項(xiàng)至第 8 項(xiàng)的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 貨幣形式的收人,包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。 非貨幣形式的收人,包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。 不征稅收入：政府

11、基金、財(cái)政撥款、行政事業(yè)收費(fèi)、有特殊規(guī)定的。企業(yè)的下列收入為免稅收入 （1） 國債利息收入； （2） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 9 （3） 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （4） 符合條件的非營利組織的收入。 （二）扣除 1. 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和 其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2. 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 9. 境外虧損不得抵扣境內(nèi)

12、盈利。 10. 企業(yè)納稅年度虧損，準(zhǔn)許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但最長不超過 5 年。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： （1） 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （2） 企業(yè)所得稅稅款； （3） 稅收滯納金； （4） 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； （5） 企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； （6） 贊助支出； （7） 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （8） 與取得收入無關(guān)的其他支出。 3. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： （1） 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （2） 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （3） 以

13、融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （4） 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （5） 與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； （6） 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （7） 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)折舊：投入使用次月起計(jì)提；停止使用次月起停止折舊。 下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： （1） 自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn);（2） 自創(chuàng)商譽(yù);（3） 與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);（4） 其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)?？键c(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn) （三）所得稅費(fèi)用的確認(rèn)、稅收優(yōu)惠 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-減免稅額-抵免稅額 序號(hào) 條件 稅率 1居民企業(yè) 25%2非居

14、民企業(yè) 20%3小型微利企業(yè) 20%4高新技術(shù)企業(yè) 15%某居民企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入 3000 萬元，接受捐贈(zèng) 50 萬元，營業(yè)外收入 200 萬元，投資收益 100 萬元，營業(yè)成本及稅金 2500 萬元，營業(yè)外支出 100 萬元，廣告性贊助支出 20 萬元， 公益性捐贈(zèng)支出 30 萬元，按政策彌補(bǔ)虧損 30 萬元，該企業(yè)應(yīng)納所得稅為（ ）萬元。 A. 103.5 萬元 B. 172.5 萬元 C. 100.5 萬元 D. 167.5 萬元 【答案】B某施工企業(yè) 2014 年度利潤總額 8000 萬元。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出 1000 萬元。本企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予扣除的最大金額是（）萬元。 A. 1000B. 250C. 960D. 125【答案】C以下在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的包括（）。 A. 罰款支出 B. 壞賬損失 C. 無形資產(chǎn)攤銷 D. 彌補(bǔ) 3 年前的虧損 E. 彌補(bǔ)境外營業(yè)虧損 【答案】 BCD高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為（ ）。 A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%【答案】B應(yīng)納稅所得額為收入總額減去（ ）。 A. 不征稅收入 B. 免稅收入 C. 各項(xiàng)扣除 D. 允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損