會計基礎(chǔ)知識培訓.ppt

1、亮鉻色,會計基礎(chǔ)知識與財務報表簡析,01,02,CONTENTS,會計基礎(chǔ)知識概述,財務報表質(zhì)量分析,收入、費用、利潤,動態(tài)要素,資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益,靜態(tài)要素,1、會計要素,會計 六要素,經(jīng)營成果,財務狀況,1.1 靜態(tài)要素,1.1.1 資產(chǎn) 定義：是指企業(yè)過去的交易或者事項（例如：購買、生產(chǎn)、建造行為）形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益（直接或者間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)）的資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 分類：,流動資產(chǎn),非流動資產(chǎn),庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、預付賬款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款等。,長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。,根據(jù)資產(chǎn)變現(xiàn)

2、能力的強弱進行劃分,1.1 靜態(tài)要素,1.1.2 負債 定義：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務（企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務）。 分類：,流動負債,非流動負債（長期負債）,短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、其他應付款、應付職工薪酬等。,長期借款、應付債券、長期應付款等。,根據(jù)償還負債的期限長短進行劃分,1.1.3 所有者權(quán)益 定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。 組成：,1.1 靜態(tài)要素,01,03,02,04,實收資本,資本公積,未分配利潤,盈余公積,1.2 動態(tài)要素,1.2.1 收入 定義：是指企業(yè)在日?；顒又行?/p>

3、成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 表現(xiàn)形式：一定期間現(xiàn)金的流入、其他資產(chǎn)的增加或負債的清償。 收入是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本條件，企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營下去，必須在銷售商品或者提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中取得收入，以便能補償經(jīng)營活動中的耗費，重新購買商品或原材料，支付工資和費用，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營活動不間斷的進行。 分類：,經(jīng)常性收入,營業(yè)收入,投資收入,非經(jīng)常性收入,公允價值變動凈收益,營業(yè)外收入,生產(chǎn)成本,期間費用,直接材料費,直接人工費,制造費用,管理費用,銷售費用,財務費用,1.2 動態(tài)要素,1.2.2 費用 定義：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向

4、所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。 分類：,1.2 動態(tài)要素,1.2.3 利潤 定義：是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 表現(xiàn)形式：一定期間現(xiàn)金的流入、其他資產(chǎn)的增加或負債的清償。 利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務成果，企業(yè)在一定時期的收入與費用相抵，收入大于費用支出的余額為盈利，反之為虧損。,資產(chǎn)=權(quán)益,資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負債,利潤=收入-費用,一、會計基礎(chǔ)知識概述,2、會計恒等式,01,02,CONTENTS,會計基礎(chǔ)知識概述,財務報表質(zhì)量分析,二、財務報表質(zhì)量分析,1、財務報表組成,財務會計報告,數(shù)字部分 （會計報表）,文字部分 （

5、文字報告）,主表,附表,資產(chǎn)負債表,利潤表（損益表）,現(xiàn)金流量表,利潤分配表 股東權(quán)益增減變動表 應收增值稅明細表 分部報表 其他,會計報表附注 財務情況說明書,二、財務報表質(zhì)量分析,目的：通過分析公司的資產(chǎn)負債表全面了解公司的健康狀況： 是否“超重” 欠銀行和供應商太多的錢； 是否“貧血賬面上的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物是否過低； “新陳代謝”是否正常存貨、應收賬款等周轉(zhuǎn)是否過慢。,2、資產(chǎn)負債表質(zhì)量分析,二、財務報表質(zhì)量分析,資產(chǎn)負債表如何看？ 左方：資產(chǎn)方 反映資金的投向、構(gòu)成和具體運用 總資產(chǎn)=流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn) 右方：負債和所有者權(quán)益方反映資金的來源和構(gòu)成 負債+所有者權(quán)益=流動負債+非流動

6、負債+所有者權(quán)益,二、財務報表質(zhì)量分析,短期償債能力分析 流動比率 公式：流動比率= 流動資產(chǎn) 流動負債 分析要點： 比率越高，短期償債能力越強，但并非越高越好，比率過高的話，會影響企業(yè)的獲利能力。 西方會計界一直認為比率為2 比較合理，放到現(xiàn)在，比率多高合適，應視不同行業(yè)的具體情況而定。如釀酒業(yè)高于2是正常情況，零售業(yè)低于2也可能是正常情況。因此，在進行流動比率分析時，需結(jié)合行業(yè)特質(zhì)進行判斷。 流動比率的橫向或縱向比較，只能反映高低差異，但不能解釋原因，欲知原因，則須具體分析應收帳款、存貨及流動負債相對水平的高低。,二、財務報表質(zhì)量分析,短期償債能力分析 速動比率 公式：速動比率= 速動資產(chǎn)

7、 流動負債 （速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預付賬款） 分析要點： 比率越高，短期償債能力越強，比率過高，并非好現(xiàn)象。 西方會計界一直認為比率為1比較合理，放到現(xiàn)在，應視不同行業(yè)具體情況而定。 速動比率比流動比率更科學，它將資產(chǎn)中變現(xiàn)能力弱的存貨、預付賬款等全部剔除出去，剩余的部分變現(xiàn)能力強，可隨時進行變現(xiàn)用來償還債務。,二、財務報表質(zhì)量分析,西方企業(yè)流動比率及速動比率參考指標,二、財務報表質(zhì)量分析,長期償債能力分析 資產(chǎn)負債率 公式：資產(chǎn)負債率= 總負債 總資產(chǎn) 分析要點： 資產(chǎn)負債率能夠揭示出企業(yè)的全部資金來源中有多少是由債權(quán)人提供的，或者說明在企業(yè)的全部資產(chǎn)中債權(quán)人的權(quán)益有多少。 該比率的高

8、低，債權(quán)人與投資人的看法不同。 債權(quán)人：資產(chǎn)負債比越低，則股東或所有者權(quán)益越大，說明企業(yè)的財務實力越強，債權(quán)人的保證程度越高，故希望越低越好。 投資人：資產(chǎn)負債比率低，企業(yè)倒閉后所有者損失多，即投資人相對承擔的風險高。,二、財務報表質(zhì)量分析,長期償債能力分析 分析要點： 資產(chǎn)負債比率過高意味著企業(yè)在較大程度上是依靠債權(quán)人提供的資金來維持其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務或資金周轉(zhuǎn)的，一旦市場出現(xiàn)不景氣現(xiàn)象，甚至企業(yè)一時缺乏償付本息的能力，會使企業(yè)陷入無力支付的困境，以至于破產(chǎn)清盤。 一般而言，企業(yè)的負債比率應保持50%左右，最高不應超過65%。70%以上會出現(xiàn)財務困境，需提高警惕。 利潤比較穩(wěn)定的企業(yè)或行業(yè)，其償

9、債能力一般要大于利潤波動較大的企業(yè)或行業(yè)，因而其資產(chǎn)負債率可以高一些；資產(chǎn)流動性強的企業(yè)或行業(yè)，其周轉(zhuǎn)能力或變現(xiàn)能力較強，因而償債能力一般要大于資產(chǎn)流動性較弱的企業(yè)或行業(yè)。,二、財務報表質(zhì)量分析,案例一： XX公司長短期償債能力分析,分析： 從上表可以看出，流動比率、速動比率均低于行業(yè)均值，這說明公司的短期償債能力較大。該公司近三年及報告期的資產(chǎn)負債率基本保持在73%上下，遠高于行業(yè)均值，說明企業(yè)長期償債壓力較大。 但是，因為公司流動比率與速動比率差值較小，三年又一期的數(shù)值增減幅度變動不大，說明存貨、預付賬款等難以變現(xiàn)的資產(chǎn)占流動資產(chǎn)的比重較小，經(jīng)營較穩(wěn)定。,二、財務報表質(zhì)量分析,企業(yè)營運能力

10、分析 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務收入平均資產(chǎn)余額 分析要點： 一般來說，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表示企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理得越好，取得的銷售收入就越多，資產(chǎn)的利用效率就越高，周轉(zhuǎn)速度就越快。 由于總資產(chǎn)是由流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等組成，所以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的高低取決于這些資產(chǎn)的利用效率，可分項進行計算和分析，從中找到影響總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高低的原因，以便采取對策，解決存在的問題。,二、財務報表質(zhì)量分析,企業(yè)營運能力分析 應收賬款周轉(zhuǎn)率 公式：應收賬款周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務收入應收賬款平均余額 分析要點： 應收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)應收賬款變現(xiàn)速度越快，應收賬款管理效率越高，這樣可以減少收帳費

11、用和壞帳損失。 當然，周轉(zhuǎn)率太高，也不利于企業(yè)擴大銷售，提高產(chǎn)品市場占有率。,結(jié)合信用標準信用條件、收賬方針分析。,二、財務報表質(zhì)量分析,企業(yè)營運能力分析 存貨周轉(zhuǎn)率 公式：應收賬款周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務收入 存貨平均余額 分析要點： 存貨是流動資產(chǎn)中最重要的組成部分之一，它不僅金額比重大，而且增值能力強。一般來說，存貨周轉(zhuǎn)率越高，則存貨積壓的風險就越小，資金使用效率就越高。相反，存貨周轉(zhuǎn)率低，說明企業(yè)在存貨管理上存在較多問題。,案例二：XX公司營運能力分析,分析： 從上表可以看出，該公司2014年年末的存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率遠遠高于行業(yè)同期平均值，說明公司的存貨、應收賬款管理水平較高，存貨、應收

12、賬款的變現(xiàn)速度較快?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反應企業(yè)用銷售收入收回總資產(chǎn)的速度，該公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高于行業(yè)平均值，表明其全部資產(chǎn)利用效率較高，獲利能力較強。總體而言，該公司的營運能力屬于行業(yè)的中上層。,二、財務報表質(zhì)量分析,二、財務報表質(zhì)量分析,目的：通過分析公司的利潤表全面了解公司利潤形成的真實與合理性，以及對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響： 收入的質(zhì)量 費用的質(zhì)量 構(gòu)成： 營業(yè)利潤 營業(yè)外業(yè)務收入,3、利潤表質(zhì)量分析,二、財務報表質(zhì)量分析,企業(yè)盈利能力分析 銷售凈利率 公式：銷售凈利率凈利潤 營業(yè)收入 分析要點： 比上述所有利潤率指標更具綜合性。 銷售凈利潤率低，表明企業(yè)經(jīng)營者未能創(chuàng)造足夠多的銷售收入或未能控制好成本

13、費用，或者兩方面兼而有之。該指標數(shù)值越高越好，數(shù)值高表明企業(yè)盈利能力越強。,二、財務報表質(zhì)量分析,企業(yè)盈利能力分析 總資產(chǎn)報酬率 公式：資產(chǎn)報酬率利潤總額 年平均總資產(chǎn) 分析要點： 該指標越高，表明資產(chǎn)利用效率越好，利用資產(chǎn)創(chuàng)造的利潤越多，企業(yè)的盈利能力越強，企業(yè)的管理水平也越高。 通常需要計算連續(xù)幾年的資產(chǎn)報酬率指標，才能取得足以做出準確評價的信息。如果能夠取得同行業(yè)的相關(guān)資料，將不同企業(yè)若干年的資產(chǎn)報酬率指標進行對比則可進一步提高分析質(zhì)量。,二、財務報表質(zhì)量分析,企業(yè)盈利能力分析 凈資產(chǎn)收益率 公式：凈資產(chǎn)收益率凈利潤 凈資產(chǎn) 分析要點： 凈資產(chǎn)收益率越高，說明所有者投資的收益水平越高，盈

14、利能力越強，經(jīng)營能力越強。,二、財務報表質(zhì)量分析,案例三：XX公司盈利能力分析,分析： 從上表可以看出，公司的凈利率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率均低于行業(yè)均值，但各指標近三年及報告期內(nèi)增幅較大，且銷售凈利率呈現(xiàn)由負向正并大幅度增加的趨勢，這表明公司屬于成長期，盈利能力較弱，但利潤增長前景可觀。,二、財務報表質(zhì)量分析,企業(yè)增長能力分析 銷售增長率 公式：銷售增長率（本年銷售收入-上年銷售收入） 上年銷售收入總額 分析要點： 該指標越大，市場前景越好，企業(yè)近期盈利能力越強。該比率小于零，表明銷售萎縮，市場份額削弱，或是產(chǎn)品不適銷對路、售后服務欠佳、被競爭產(chǎn)品替代等。 需要注意的是，銷售的增長需要與

15、利潤增長匹配起來。如果你的銷售增長了100，但是你的利潤增長了10，那就說明你的銷售質(zhì)量還不夠高。,二、財務報表質(zhì)量分析,企業(yè)增長能力分析 凈利潤增長率 公式：銷售增長率（本年凈利潤-上年凈利潤） 上年凈利潤 分析要點： 該指標為正數(shù)，說明企業(yè)本期凈利潤增加，凈利潤增長率越高說明企業(yè)未來的發(fā)展前景越好。 該指標為負數(shù)，說明企業(yè)本期凈利潤減少，收益越低，企業(yè)的發(fā)展前景受挫。,三、案例分析,案例四：XX公司增長能力分析,分析： 從上表可以看出，2014年末公司的銷售增長率、凈利潤增長率均高于同期行業(yè)均值，這說明該企業(yè)市場前景越好，企業(yè)盈利能力逐漸增強。,二、財務報表質(zhì)量分析,構(gòu)成： 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈

16、流量 投資活動現(xiàn)金凈流量 籌資活動現(xiàn)金凈流量 三看： 看企業(yè)有沒有錢； 看企業(yè)有多少錢； 看錢從哪里來，到哪里去。 最重要的項目是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，因為其本質(zhì)上代表了企業(yè)自我創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，這部分占現(xiàn)金流量比率越高，企業(yè)的財務基礎(chǔ)越穩(wěn)固，獲利能力與對外籌資能力越強。,4、現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析,二、財務報表質(zhì)量分析,不同階段現(xiàn)金流量變化的規(guī)律,4、現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析,二、財務報表質(zhì)量分析,現(xiàn)金凈流量對經(jīng)營的影響,二、財務報表質(zhì)量分析,現(xiàn)金凈流量對經(jīng)營的影響,二、財務報表質(zhì)量分析,案例五：XX公司現(xiàn)金流量分析,分析： 從上表可以看出，2012、2013年三流量數(shù)值為負、負、正到2014年三流量數(shù)值呈現(xiàn)正、正、正，這說明，企業(yè)處于公司初創(chuàng)期