2018同等學(xué)力-經(jīng)濟(jì)串講班-財(cái)政學(xué)材料_W

1、 版權(quán)歸屬學(xué)苑教育（隸屬于北京學(xué)苑科技發(fā)展中心）講義資料財(cái)政學(xué)歷年真題回顧 年 名詞解釋：1、預(yù)算體制 簡(jiǎn)答：1、簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約作用年 名詞解釋：1、政府采購(gòu)制度2、稅收支出年 名詞解釋：1，單一稅制和復(fù)合稅制2，國(guó)家預(yù)算簡(jiǎn)答：簡(jiǎn)述社會(huì)公共需要的基本特征。 年 1. 稅收轉(zhuǎn)嫁 2. 財(cái)政赤字 3. 簡(jiǎn)述我國(guó)目前實(shí)施的積極財(cái)政政策的基本目標(biāo)。年 1. 稅收中性 2. 簡(jiǎn)述國(guó)債的功能 年 1. 分類所得稅 2. 行為 3. 我國(guó)政府財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)是什么？ 年 1、赤字依存度和赤字比率 2、稅收轉(zhuǎn)嫁 3、簡(jiǎn)述養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的三種籌款模式。年 簡(jiǎn)述政府采購(gòu)制度對(duì)提

2、高財(cái)政支出效益的意義年 1. 在分析比較納稅人的稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們通?？疾煲韵露惵市问?。 1 定額稅率 名義稅率 實(shí)際稅率 關(guān)稅稅率 邊際稅率 平均稅率 1 版權(quán)歸屬學(xué)苑教育（隸屬于北京學(xué)苑科技發(fā)展中心）講義資料 A. B. C. D. 2、商品稅的一般特征集中體現(xiàn)在如下方面 。 課征普遍 以商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù) 一般實(shí)行比例稅率 計(jì)征簡(jiǎn)便 實(shí)行累進(jìn)稅率A. B. C. D. 3、綜合制所得稅。 4、簡(jiǎn)述我國(guó)政府對(duì)農(nóng)村與農(nóng)業(yè)財(cái)政投資的重點(diǎn) 年 1、按照不同標(biāo)準(zhǔn)可以對(duì)財(cái)政支出分類，屬于國(guó)家職能類別的是 A國(guó)防費(fèi)B補(bǔ)助費(fèi)C撫恤和社會(huì)救濟(jì)金D流動(dòng)資金 2、最適課稅理論認(rèn)為，最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈倒

3、“U”字型，即： A高收入者應(yīng)適用高稅率B中等收入者的邊際稅率可適當(dāng)高些C 收入者的邊際稅率可適當(dāng)高些D高收入者和低收入者都適用高稅率 3、稅收中性 4、社會(huì)公共需要的基本特征； 年 1、一般來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁有如下幾種主要形式:（1）前向 轉(zhuǎn)嫁，又稱“順轉(zhuǎn)” ；（2）后向轉(zhuǎn)嫁，又稱“逆轉(zhuǎn)” ；（3）消轉(zhuǎn)，又稱“自我消化稅款” ；（4）稅收資本化。但是，在嚴(yán)格意義上， 不屬于稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁。 A（2） B（3）（4） C（3） D（1）（2） 2、以下各項(xiàng)哪些不屬于國(guó)債的功能 。 （1）彌補(bǔ)政府的財(cái)政赤字（2）替代私人投資（3）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì) （4）籌集建設(shè)資金（5）從事公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)

4、A（1）（5） B（1）（2） C（2）（5） D（1）（3）（4） 3、價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅 4、簡(jiǎn)述國(guó)家財(cái)政不平衡的主要原因 2010 年 1、稅收負(fù)擔(dān)分配的“能力原則”，要求納稅人應(yīng)該按照他們的支付能力納稅。以下 答案：A _可以用來(lái)衡量個(gè)人的支付能力。 所得標(biāo)準(zhǔn)支出標(biāo)準(zhǔn)財(cái)富標(biāo)準(zhǔn)政府規(guī)定的其他標(biāo)準(zhǔn) 25 A.BC.D 2、我國(guó)社會(huì)保障制度的內(nèi)容包括 答案：D 。 社會(huì)保險(xiǎn) 社會(huì)救濟(jì) 社會(huì)福利 社會(huì)優(yōu)撫社會(huì)捐贈(zèng)A. B C. D 3、公共定價(jià)法 4、試說(shuō)明評(píng)估政府支出項(xiàng)目時(shí)使用的“成本效益分析法”與“最低費(fèi)用選擇法”的不同之處。 2011 年 1. 購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出 2. 請(qǐng)簡(jiǎn)述稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)

5、嫁的影響因素2012 年 7. 我國(guó)依據(jù)國(guó)家職能的劃分，一般把財(cái)政支出劃分為 。 答案：C經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)社會(huì)文教費(fèi)地質(zhì)勘探費(fèi)國(guó)防費(fèi)行政管理費(fèi)A. B. C. D. 8. 按照最適課稅理論，最適所得稅稅率應(yīng)該呈現(xiàn)倒“U”型，這意味著 。 答案：BA. 中等收入者的邊際稅率可適當(dāng)高些，低收入者的邊際稅率可適當(dāng)?shù)托?B. 中等收入者的邊際稅率可適當(dāng)高些，低收入者與高收入者的邊際稅率可適當(dāng)?shù)托?C. 中等收入者的邊際稅率可適當(dāng)?shù)托?，高收入者的邊際稅率可適當(dāng)高些 D. 高收入者的邊際稅率可適當(dāng)高些，低收入者與中等收入者的邊際稅率可適當(dāng)?shù)托┟~解釋： 1. 綜合制所得稅： 綜合制所得稅是對(duì)納稅人個(gè)人的各種應(yīng)稅

6、所得（如工薪收入、利息、股息、財(cái)產(chǎn)所得等）綜合征收。這種稅制多采用累進(jìn)稅率，并以申報(bào)法征收。其優(yōu)點(diǎn)是能夠量能課稅，公平稅負(fù)。但這種稅制需要納稅人納稅意識(shí)強(qiáng)、服從程度高，征收機(jī)關(guān)征管手段先進(jìn)、工作效率高。 簡(jiǎn)答題： 4. 簡(jiǎn)述養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的三種籌資模式。 答：完全基金制：指用過(guò)去積累的繳款所掙取的利息收入提供保險(xiǎn)金的制度。具體來(lái)說(shuō)，就是工人在就業(yè)期限或壽命期內(nèi)向社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃繳款，這些繳款存入政府管理的基金中，該項(xiàng)基金隨著時(shí)間的推移不斷積累并生息，當(dāng)一個(gè)工人退休后，每年領(lǐng)取的保險(xiǎn)金主要來(lái)自于其中的利息收入。 現(xiàn)收現(xiàn)付制：支付給當(dāng)期接受者的保險(xiǎn)金來(lái)自于現(xiàn)在工作的人繳納的稅收，也就是常說(shuō)的社會(huì)保障稅。

7、 部分基金制：部分基金制是既具有完全基金制的部分特征又具有現(xiàn)收現(xiàn)付制部分性質(zhì)的混合制度。指社會(huì)保障稅的一部分用來(lái)支付當(dāng)期接受者的保險(xiǎn)金，另一部分投資于政府管理的基金， 該基金用來(lái)支付將來(lái)的保險(xiǎn)金。 2013 年 5. 我國(guó)財(cái)政赤字規(guī)模的大小主要受_A 因素制約。 1 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的提高程度 2 貨幣化部門的增加程度 3 赤字支出的投資項(xiàng)目性質(zhì) 4 國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門能力的未利用程度 5 國(guó)際貿(mào)易的逆差程度 6 國(guó)際貿(mào)易的順差程度 A1 2 3 4 5 B. 1 2 4 5 6 C1 2 3 4 6 D. 2 3 4 5 6 7.優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的基本思路是_D . 1 按照社會(huì)公眾需求的先后次序，合

8、理界定財(cái)政支出范圍 2 按照經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，在增量支出中逐漸調(diào)整好兩類支出的比例關(guān)系 3 比照發(fā)達(dá)國(guó)家的預(yù)算編制，調(diào)整我國(guó)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu) 4 在調(diào)整我國(guó)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)解決消費(fèi)性支出增長(zhǎng)過(guò)快問(wèn)題 A. 1 3 4 B. 2 3 4 C. 1 2 3 D. 1 2 4名詞解釋： 1，國(guó)債限度 答: 國(guó)債限度一般是指國(guó)家債務(wù)規(guī)模的最高額度或國(guó)債的適度規(guī)模。所謂債務(wù)規(guī)模包括三層意思：一是歷年累積債務(wù)的總規(guī)模。二是當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額；三是當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額。衡量國(guó)債限度的指標(biāo)主要有兩個(gè)：一是國(guó)債負(fù)擔(dān)率，即國(guó)債余額占 GDP 的比率；二是國(guó)債依存度， 即當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額占當(dāng)年財(cái)政支出的比

9、率。 簡(jiǎn)答： 4. 如何理解財(cái)政平衡？ 答：財(cái)政平衡是指國(guó)家預(yù)算收支在量上的對(duì)比關(guān)系。這種收支對(duì)比關(guān)系不外是三種結(jié)果：一是收大于支有結(jié)余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是收支相等。對(duì)財(cái)政平衡不能做絕對(duì)的理解： （1） 在實(shí)際生活中，略有結(jié)余應(yīng)屬基本平衡，略有赤字也應(yīng)視為基本平衡，二者都是財(cái)政平衡的表現(xiàn)形式，因而財(cái)政平衡追求的目標(biāo)是基本平衡或大體平衡； （2） 研究財(cái)政平衡要有動(dòng)態(tài)平衡的觀點(diǎn)，不能局限于靜態(tài)平衡； （3） 研究財(cái)政平衡還要有全局觀點(diǎn)，不能就財(cái)政平衡論財(cái)政平衡； （4） 財(cái)政收支平衡可以從中央預(yù)算平衡和地方預(yù)算平衡分別考察。2014 年 5. 如果以課稅對(duì)象的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，可以將

10、各種稅收分為 。A從量稅和從價(jià)稅 B直接稅和間接 C所得稅、商品稅和財(cái)產(chǎn)稅 D價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅 6. 以下不屬于財(cái)政職能基本內(nèi)容的是 。資源配置職能收入分配職能匯率調(diào)整職能 勞動(dòng)就業(yè)職能經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能 ABCD 名詞解釋: 稅收原則 簡(jiǎn)答題: 簡(jiǎn)述稅制結(jié)構(gòu)的決定因素。年 1， 不屬于我國(guó)社保制度構(gòu)成的內(nèi)容 A 社會(huì)保險(xiǎn)B 社會(huì)捐贈(zèng)C 社會(huì)福利D 社會(huì)救濟(jì) 4. 不屬于國(guó)債的功能是： 彌補(bǔ)政府財(cái)政赤字 替代私人投資 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì) 籌集建設(shè)資金 公開(kāi)從事市場(chǎng)業(yè)務(wù) A B C D 名詞解釋： 國(guó)家預(yù)算法 簡(jiǎn)答題：稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的條件年 3. 我國(guó)政府預(yù)算收入不包括： a.稅收收入b 社會(huì)保障c 非

11、稅收入d 預(yù)算外收入 4. 個(gè)人所得稅范圍： a.薪資所得b.個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得 c.股息所得d 租恁所得名詞解釋： 非稅收入：非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政性資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。 簡(jiǎn)答題 1. 國(guó)家預(yù)算的原則 年選擇題： 1. 根據(jù)稅收能否轉(zhuǎn)變，稅收可分為 。 A. 價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅B. 中央稅、地方稅與中央地方共享稅 C直接稅和間接稅D. 從量稅和從價(jià)稅 2. 可用于解釋財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)趨勢(shì)的理論包括 。 政府活動(dòng)擴(kuò)張論梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)論經(jīng)濟(jì)發(fā)

12、展階段論行為增長(zhǎng)論A. B. C. D. 名詞解釋： 國(guó)債結(jié)構(gòu)：各種性質(zhì)的債務(wù)相互搭配以及債務(wù)收入來(lái)源和發(fā)行期限的有機(jī)組合。常見(jiàn)合理的國(guó)債結(jié)構(gòu)主要有短期國(guó)債、中期國(guó)債和長(zhǎng)期國(guó)債。 簡(jiǎn)答題： 政府采購(gòu)制度如何提高財(cái)政支出效益。 經(jīng)濟(jì)串講班財(cái)政學(xué)材料 第一章 財(cái)政職能 （一）名詞解釋 、免費(fèi)搭車行為 免費(fèi)搭車行為是指不承擔(dān)任何成本而消費(fèi)或使用公共物品的行為，有這種行為的人或具有讓別人付錢而自己享受公共用品收益動(dòng)機(jī)的人稱為免費(fèi)搭車者。如果每個(gè)人都想成為免費(fèi)搭車者，這種公共物品也就無(wú)力被提供。 、投票規(guī)則 投票規(guī)則有兩類，一是一致同意規(guī)則，二是多數(shù)票規(guī)則。前者是指一項(xiàng)政策或議案，須經(jīng)全體投票人一致贊同

13、才能通過(guò)的一種投票規(guī)則；后者是指一項(xiàng)政策或議案，須經(jīng)半數(shù)以上投票人贊同才能通過(guò)的一種投票規(guī)則。 、行為 行為一般是指通過(guò)政府和院外活動(dòng)獲得某種壟斷權(quán)或特許權(quán)，以賺取超常利潤(rùn)（租金） 的行為。行為越多，社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源浪費(fèi)越大。 、公共物品 公共物品是指由政府部門（公共部門）提供的、用來(lái)滿足社會(huì)公共需要的物品和服務(wù)。 （二）簡(jiǎn)答 、簡(jiǎn)述社會(huì)公共需要的基本特征 社會(huì)公共需要是相對(duì)于私人個(gè)別需要而言的，它具有以下特征： （1） 社會(huì)公共需要是社會(huì)公眾在生產(chǎn)、生活和工作中的共同需要，它不是普通意義上的人人有份的個(gè)人需要或個(gè)別需要的加總。 （2） 為了滿足社會(huì)公共需要而提供的公共物品，可以無(wú)差別地由應(yīng)當(dāng)享受

14、的每一社會(huì)成員共同享有，一個(gè)或一些社會(huì)成員享用這種公共物品，并不排斥其他社會(huì)成員享用。 （3） 社會(huì)成員享用為滿足社會(huì)需要的公共物品，無(wú)需付出任何代價(jià)，或只支付與提供這些公共物品的所得不對(duì)稱的少量費(fèi)用。 （4） 在市場(chǎng)機(jī)制不能解決外部效應(yīng)產(chǎn)生的利系時(shí)，需要由政府來(lái)解決，因而為滿足社會(huì)公共需要提供的公共物品一般帶有外部效應(yīng)的特征。 （5） 滿足社會(huì)公共需要的物質(zhì)手段只能來(lái)自社會(huì)產(chǎn)品的甚于部分，如果剩余產(chǎn)品表現(xiàn)為價(jià)值形態(tài)，就只能是對(duì)“M”部分的抽取。 、簡(jiǎn)述財(cái)政職能的基本內(nèi)容 財(cái)政職能是指財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所固有的功能。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政職能可概括為四個(gè)方面： （1） 資源配置職能。是指政府

15、主要通過(guò)稅收動(dòng)員社會(huì)資源，通過(guò)財(cái)政支出提供公共物品，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的合理流動(dòng)和配置。 （2） 收入分配職能。是指政府通過(guò)收入支出制度，對(duì)不同收入階層征稅或不征稅、多征稅或少征稅，從事增加低收入階層的支出項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)活動(dòng)產(chǎn)生的收入分配狀況的合理調(diào)整。 （3） 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。是指政府在失業(yè)和經(jīng)濟(jì)時(shí)期實(shí)行赤字財(cái)政，在充分就業(yè)和通貨膨脹壓力很大時(shí)期實(shí)行盈余財(cái)政，熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。 （4） 經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能。是指政府主要通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為核心，以結(jié)構(gòu)調(diào)整為重點(diǎn)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。 、簡(jiǎn)述市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn) （可縮減）市場(chǎng)失靈是指市場(chǎng)在資源配置的某些方面是無(wú)效率或缺乏效率的。市場(chǎng)

16、缺陷是指市場(chǎng)機(jī)制本身固有的缺陷。市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （1） 自然壟斷：市場(chǎng)效率是以完全競(jìng)爭(zhēng)為前提的，然而當(dāng)某一行業(yè)在產(chǎn)量達(dá)到相對(duì)較高的水平之后，就會(huì)出現(xiàn)規(guī)模收益遞增和成本遞減的問(wèn)題，這時(shí)就會(huì)形成自然壟斷。當(dāng)一個(gè)行業(yè)被一個(gè)企業(yè)或幾個(gè)企業(yè)壟斷時(shí)，壟斷者可能通過(guò)限制產(chǎn)量、抬高價(jià)格、使價(jià)格高于其邊際成本，獲得額外 利潤(rùn)，從而喪失市場(chǎng)效率。 （2） 外部效應(yīng)：外部效應(yīng)是指在市場(chǎng)活動(dòng)中沒(méi)有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和額外收益。當(dāng)出現(xiàn)正的 外部效應(yīng)時(shí)，生產(chǎn)者的成本大于收益，利益外溢，得不到應(yīng)有的效益補(bǔ)償，當(dāng)出現(xiàn)負(fù)的外部效應(yīng)時(shí)， 生產(chǎn)者的成本小于收益，受損者得不到損失補(bǔ)償，因而市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)就不可能

17、形成理想的效率配置。 （3） 公共物品：由于公共物品不僅具有正外部效應(yīng)，而且往往有免費(fèi)搭車的現(xiàn)象，故市場(chǎng)不能提供足夠數(shù)量的公共物品。 （4） 信息不充分：競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)的生產(chǎn)者和消費(fèi)者都要求有充分的信息，特別是在現(xiàn)代信息社會(huì)的條件下，信息構(gòu)成商品生產(chǎn)、消費(fèi)和營(yíng)銷的最敏感神經(jīng)系統(tǒng)。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)者與消費(fèi)者的生產(chǎn)、銷售、購(gòu)買都屬于個(gè)人行為，都不可能掌握必要的信息。在信息不足的情況下， 資源難以實(shí)現(xiàn)有效配置。 （5） 收入分配不公和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)：市場(chǎng)機(jī)制即使是由效率的，但也不可能兼顧公平；失業(yè)、通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的固有弊端。 、簡(jiǎn)述公共選擇理論關(guān)于政府失靈原因的分析（政府失靈的主要表現(xiàn)）

18、 政府失靈是指政府的活動(dòng)或干預(yù)措施缺乏效率，或者說(shuō)，政府作出了降低經(jīng)濟(jì)效率的決策或不能實(shí)施改善經(jīng)濟(jì)效率的政策。政府失靈主要表現(xiàn)在短缺和過(guò)剩、信息不足、主義、缺乏市場(chǎng)激勵(lì)、政府政策的頻繁變化等方面。公共選擇理論認(rèn)為，政府活動(dòng)的結(jié)果未必能矯正市場(chǎng)失靈，政府活動(dòng)本身也許就有問(wèn)題，甚至造成更大的資源浪費(fèi)。主要原因包括以下幾個(gè)方面： （1） 政府決策的無(wú)效率。公共選擇理論在用經(jīng)濟(jì)模型分析政治決策過(guò)程時(shí)指出， 程序不一定能產(chǎn)生最優(yōu)的政府政策。原因：一是投票規(guī)則的缺陷導(dǎo)致政府決策無(wú)效率；二是政治市場(chǎng)上行 為主體動(dòng)機(jī)導(dǎo)致政府決策無(wú)效率；三是利益集團(tuán)的存在導(dǎo)致政府決策無(wú)效率。 （2） 政府機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)的無(wú)效率。公共

19、選擇理論認(rèn)為，政府機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)無(wú)效率的原因主要表現(xiàn)在缺乏競(jìng)爭(zhēng)、缺乏激勵(lì)兩個(gè)方面。 一是缺乏競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的無(wú)效率。首先是政府工作人員之間缺乏競(jìng)爭(zhēng)， 其次是在政府部門之間缺乏競(jìng)爭(zhēng)；二是缺乏降低成本的激勵(lì)導(dǎo)致的無(wú)效率。 （3） 政府干預(yù)的無(wú)效率。有些政府干預(yù)形式為行為創(chuàng)造了條件。因?yàn)樵谶@種制度安排下， 政府人為地制造出一種稀缺，這種稀缺就會(huì)產(chǎn)生潛在的租金，必然出現(xiàn)行為。行為越多， 社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源浪費(fèi)越大。 第二章 財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu) （一）名詞解釋 、購(gòu)買性支出 指政府購(gòu)買商品和服務(wù)的開(kāi)支，包括購(gòu)買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出，體現(xiàn)的是政府的市場(chǎng)再分配活動(dòng)。 、轉(zhuǎn)移性支出 指政府

20、資金的無(wú)償、單方面的轉(zhuǎn)移，主要有補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出，它體現(xiàn)的是政府的非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。 、成本 效益分析法 就是針對(duì)政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的方案，詳列各種方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期效益，通過(guò)分析比較，選擇出最優(yōu)的政府投資項(xiàng)目。 、公共定價(jià)法 公共定價(jià)包括兩個(gè)方面：一是純公共定價(jià)，即政府直接制定自然壟斷行業(yè)（如通訊和交通等公共事業(yè)和煤、石油、原子能、鋼鐵等基本品行業(yè)）的價(jià)格；二是管制定價(jià)或價(jià)格管制，即政府規(guī)定競(jìng)爭(zhēng)性管制行業(yè)（如金融、農(nóng)業(yè)、教育和保健等行業(yè)）的價(jià)格。政府通過(guò)公共定價(jià)方法，目的不僅在于提高整個(gè)社會(huì)資源的配置效率，而且更重要的是使這些物品和服務(wù)得到最

21、有效的使用，提高財(cái)政支出的效率。 （二）簡(jiǎn)述題 、簡(jiǎn)述財(cái)政支出按費(fèi)用類別分類的基本內(nèi)容 費(fèi)用類別的“類”，指國(guó)家職能的劃分，故按費(fèi)用類別所做的分類，又可稱為按國(guó)家職能所做的分類。我國(guó)依據(jù)國(guó)家職能的劃分，將財(cái)政支出區(qū)分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會(huì)文教費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、行政管理費(fèi)和其他支出 5 大類。按國(guó)家職能對(duì)財(cái)政支出分類，能夠揭示國(guó)家執(zhí)行了怎樣一些職能以及側(cè)重于哪些職能；對(duì)一個(gè)國(guó)家的支出結(jié)構(gòu)作時(shí)間序列分析，便能夠揭示該國(guó)的國(guó)家職能發(fā)生了怎樣的演變；對(duì)若干國(guó)家在同一時(shí)期的支出結(jié)構(gòu)作橫向分析，則可以揭示各國(guó)國(guó)家職能的差別。我國(guó)不論是改革開(kāi)放以來(lái)還是改革開(kāi)放后，經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)都是最大的財(cái)政支出項(xiàng)目。但是，改革開(kāi)放以來(lái)，

22、 經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)占財(cái)政支出的比重不斷下降，而社會(huì)文教費(fèi)、行政管理費(fèi)所占比重一直在穩(wěn)定上升。這說(shuō)明國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)職能正在向社會(huì)管理職能轉(zhuǎn)變。 、如何認(rèn)識(shí)和調(diào)整我國(guó)目前的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)？ 財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是指各類財(cái)政支出占總支出的比重，也稱財(cái)政支出構(gòu)成。 從社會(huì)資源的配置角度來(lái)說(shuō)，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到政府動(dòng)員社會(huì)資源的程度，從而對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響較財(cái)政支 出規(guī)模更大。判斷一國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理主要有兩條標(biāo)準(zhǔn)：一是該國(guó)所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段以及在該階段政府所追求的主要經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)；二是財(cái)政支出各項(xiàng)目間的相對(duì)增長(zhǎng)速度。我國(guó)目前的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不盡合理： （1） 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是我國(guó)現(xiàn)階段主要經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，從財(cái)政支出角

23、度來(lái)看，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要財(cái)政政策工具是財(cái)政投資?？墒牵陙?lái)，財(cái)政投資的規(guī)模雖然增加了，但所占比重在不 斷下降，這種趁勢(shì)必將抑制經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。 （2） 在財(cái)政支出總額中，消費(fèi)性支出的比重過(guò)大，而且增長(zhǎng)速度大大超過(guò)生產(chǎn)性支出的增長(zhǎng)速度。 優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的基本思路：一方面，按照社會(huì)公共需要的先后次序，合理界定財(cái)政支出范圍；另一方面，根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，在增量支出中逐步調(diào)整和理順生產(chǎn)性支出與消費(fèi)性支出的比例關(guān)系。在調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)過(guò)程中，在適當(dāng)提高財(cái)政投資支出比重的同時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)放在控制消費(fèi)支出的快速增長(zhǎng)上。而控制消費(fèi)性支出過(guò)快增長(zhǎng)的主要措施是在明確政府職能的前提下，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，控制行

24、政機(jī)關(guān)人員，削減消費(fèi)性支出。 、簡(jiǎn)述財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)趨勢(shì)的理論解釋 （1） 政府活動(dòng)擴(kuò)張論，也稱瓦格納法則。指公共支出的相對(duì)增長(zhǎng)，可以表述為：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出的相對(duì)規(guī)模也隨之提高。認(rèn)為現(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展會(huì)引起社會(huì)進(jìn)步，社會(huì)進(jìn)步必然導(dǎo)致國(guó)家活動(dòng)的增長(zhǎng)。他把導(dǎo)致政府支出增長(zhǎng)的因素分為政治因素和經(jīng)濟(jì)因素。 （2） 梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)論，也稱內(nèi)外因素論。英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家皮庫(kù)克與威斯曼提出了導(dǎo)致公共支出增長(zhǎng)的內(nèi)在因素與外在因素，并認(rèn)為，外在因素（如戰(zhàn)爭(zhēng)）是說(shuō)明公共支出增長(zhǎng)超過(guò) GDP 增長(zhǎng)速度的主要原因。在正常條件下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，收入水平上升，以不變的稅率所征得的稅收也會(huì)上升， 于是政府支出上升會(huì)與 GDP

25、 上升成線性關(guān)系，這是內(nèi)在因素作用的結(jié)果。 （3） 經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬斯格雷夫認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府投資在社會(huì)總投資中占有較高的比重，公共部門為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施；在發(fā)展中期階段，政府投資還應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行，但這時(shí)政府投資只是對(duì)私人投資的補(bǔ)充；一旦經(jīng)濟(jì)達(dá)到成熟階段，公共支出將從基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)向不斷增加的教育、保健與福利服務(wù)的支出，且這方面的支出增長(zhǎng)將大大超過(guò)其他方面支出的增長(zhǎng)，也會(huì)快于 GDP 的增長(zhǎng)速度，導(dǎo)致財(cái)政支出規(guī)模膨脹。 （4） 行為增長(zhǎng)論。按照公共選擇理論的觀點(diǎn)，是指負(fù)責(zé)執(zhí)行通過(guò)政治制度作出的集體 式擴(kuò)大其預(yù)算規(guī)模：一是千方百計(jì)讓政府相信他們確定的產(chǎn)出水平是必要

26、的；二是利用低效率的生產(chǎn)技術(shù)來(lái)增加生產(chǎn)既定的產(chǎn)出量所必須的投入量。行為從產(chǎn)出和投入兩個(gè)方面迫使財(cái)政支 出規(guī)模不斷膨脹。 、政府采購(gòu)如何提高財(cái)政支出效益？ 政府采購(gòu)制度是以公開(kāi)招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供應(yīng)商（廠商），從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上為政府部門或所屬團(tuán)體購(gòu)買商品或服務(wù)的一種制度。它具有公開(kāi)性、公正性、競(jìng)爭(zhēng)性，其中公平競(jìng)爭(zhēng)是政府采購(gòu)制度的基石。 政府采購(gòu)制度從三個(gè)層次上有利于財(cái)政支出效益的提高：第一個(gè)層次是從財(cái)政部門自身的角度來(lái)看，政府采購(gòu)制度有利于政府部門強(qiáng)化支出管理，硬化預(yù)算約束，在公開(kāi)、公正、公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，降低交易費(fèi)用，提高財(cái)政資金的使用效率。第二個(gè)層次是從政府部門的人角度來(lái)看， 通過(guò)招標(biāo)競(jìng)

27、價(jià)方式，優(yōu)中選優(yōu)，具體的采購(gòu)實(shí)體將盡可能地節(jié)約資金，提高所購(gòu)買貨物、工程和服務(wù)的質(zhì)量，提高政府采購(gòu)制度的實(shí)施效率。第三個(gè)層次是從財(cái)政部門人與供應(yīng)商之間的關(guān) 系角度來(lái)看，由于政府采購(gòu)制度引入了招標(biāo)、投標(biāo)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，使得采購(gòu)實(shí)體與供應(yīng)商之間的“合 謀”型博弈轉(zhuǎn)化為“徒困境”型博弈，大大減少它們之間的共謀和現(xiàn)象，在很大程度上避免了供應(yīng)商（廠商）和采購(gòu)實(shí)體是最大利益者而國(guó)家是最大損失者問(wèn)題。 第三章 財(cái)政投資支出和社會(huì)保障支出 （一）名詞解釋 、財(cái)政投融資 是指以國(guó)家的信用為基礎(chǔ)，通過(guò)多種渠道籌措資金，有償?shù)赝顿Y于具有公共性的領(lǐng)域。財(cái)政投融資是一種政策性投融資，它既不同于一般的財(cái)政投資，也不同于一般的

28、商業(yè)性投資，而是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式。 、建設(shè) 經(jīng)營(yíng) 轉(zhuǎn)讓投資方式 是指政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)招商轉(zhuǎn)讓給某一財(cái)團(tuán)或公司，由其組建一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)行建設(shè)經(jīng)營(yíng)，并在雙方協(xié)定的一定時(shí)期內(nèi)，由該項(xiàng)目公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目?jī)斶€債務(wù)，收回投資，協(xié)議期滿，項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給政府。 、社會(huì)保障 是指政府通過(guò)?？顚Ｓ枚惢I集資金，向老年人、無(wú)工作能力的人、失去工作機(jī)會(huì)的人、病人等提供基本生活保障的計(jì)劃。 （二）簡(jiǎn)答 、簡(jiǎn)述財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn) （可縮減）與民間投資相比，財(cái)政投資追求的是社會(huì)收益最大化而非私人收益最大化，而且財(cái)政 投資的資金來(lái)源很大一部分是通過(guò)稅收無(wú)償取得的。一般而言，決策標(biāo)準(zhǔn)

29、有三個(gè)：1、資本產(chǎn) 出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)。又稱稀缺要素標(biāo)準(zhǔn)，是指政府在確定投資項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇資本產(chǎn)出比率最低的投資項(xiàng)目，或者說(shuō)選擇單位資本投入產(chǎn)生最大產(chǎn)出的投資項(xiàng)目。主張理由是，即使一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)的儲(chǔ)蓄率是既定的，但資本產(chǎn)出比率是可變的，在生產(chǎn)過(guò)程中，只要提高資本周轉(zhuǎn)率或產(chǎn)出資本比率，就可以使產(chǎn)出最大化，實(shí)現(xiàn)預(yù)期增長(zhǎng)率。2、資本勞動(dòng)力比率最大化標(biāo)準(zhǔn)。是指政府投資支出應(yīng)當(dāng)選擇使邊際人均投資額最大化的投資項(xiàng)目。主張理由是，資本勞動(dòng) 力比率越高，說(shuō)明資本技術(shù)構(gòu)成越高，勞動(dòng)生產(chǎn)率越高，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)越快。因此，這種標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項(xiàng)目。3、就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。是指政府應(yīng)當(dāng)選擇單位投資額能夠動(dòng)員最大數(shù)

30、量勞動(dòng)力的項(xiàng)目。這種標(biāo)準(zhǔn)要求政府不僅要在一定程度上擴(kuò)大財(cái)政投資規(guī)模（外延增加就業(yè)機(jī) 會(huì)），而且還要優(yōu)先選擇勞動(dòng)力密集型技術(shù)的項(xiàng)目（內(nèi)涵增加就業(yè)機(jī)會(huì)）。主張這種標(biāo)準(zhǔn)的理由是， 政府在決定財(cái)政投資的支出時(shí)，要盡可能地估價(jià)這種投資支出可能產(chǎn)生的總就業(yè)機(jī)會(huì)。在上述三種標(biāo)準(zhǔn)中，前兩種標(biāo)準(zhǔn)有一個(gè)共同的特點(diǎn)，即都強(qiáng)調(diào)資本這種稀缺要素在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程中的重要性和貢獻(xiàn)，所以要求政府在確定投資項(xiàng)目時(shí)，要盡可能地選擇節(jié)省資本（資本產(chǎn)出比率最小化 標(biāo)準(zhǔn)）或增加資本（資本勞動(dòng)力比率最大化標(biāo)準(zhǔn)）的項(xiàng)目。后一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)勞動(dòng)力這一生產(chǎn)要 素，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，減少失業(yè)是財(cái)政投資項(xiàng)目的目標(biāo)。 、簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)階段一就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)作為財(cái)政投

31、資決策標(biāo)準(zhǔn)的理由 就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)是指政府應(yīng)當(dāng)選擇單位投資額能夠動(dòng)員最大數(shù)量勞動(dòng)力的項(xiàng)目。這種標(biāo)準(zhǔn)要求政府不僅要在一定程度上擴(kuò)大財(cái)政投資規(guī)模（外延增加就業(yè)機(jī)會(huì)），而且還要優(yōu)先選擇勞動(dòng)力密集型 技術(shù)的項(xiàng)目（內(nèi)涵增加就業(yè)機(jī)會(huì)）。我國(guó)現(xiàn)階段以其作為財(cái)政投資決策標(biāo)準(zhǔn)的理由有以下四點(diǎn)：1、 從理論上說(shuō)，勞動(dòng)力是最重要的經(jīng)濟(jì)資源，失業(yè)的存在是對(duì)戰(zhàn)略資源的不容寬恕的浪費(fèi)；而且， 就業(yè)增加一般都會(huì)增加產(chǎn)出。2、我國(guó)勞動(dòng)力資源豐富，政府必須從全局戰(zhàn)略考慮這一資源的充分利用，財(cái)政投資項(xiàng)目是創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)的有效途徑。3、即使不考慮產(chǎn)出增加，也有很多理由表明增加就業(yè)是必要的，原因之一是失業(yè)的社會(huì)影響。許多社會(huì)問(wèn)題可能就導(dǎo)源

32、于大量失業(yè)的存在： 目無(wú)法紀(jì)、到處流浪、犯罪、社會(huì)秩序混亂，甚至出現(xiàn)有組織的。從這個(gè)意義上說(shuō)，增加就業(yè)的 社會(huì)利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了增加產(chǎn)出的意義。4、財(cái)政投資的就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)還有助于改善收入分配狀況。一般來(lái)說(shuō)，失業(yè)會(huì)使一個(gè)家庭陷入貧困。要增加貧困家庭的收入，根本措施還在于增加就業(yè)。而增加就業(yè)規(guī)模首先要增加就業(yè)機(jī)會(huì)，增加貧窮者就業(yè)機(jī)會(huì)的一個(gè)途徑是擴(kuò)大財(cái)政投資。特別是增加落后經(jīng)濟(jì)地區(qū)的財(cái)政投資，對(duì)整個(gè)社會(huì)的收入分配公平、福利水平的提高具有重大意義。 、簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度 我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是“統(tǒng)賬結(jié)合”制度，統(tǒng)帳結(jié)合是社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的簡(jiǎn)稱，即社會(huì)統(tǒng)籌部分和個(gè)人賬戶部分共同組成我國(guó)城鎮(zhèn)

33、職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。各地要按照職工個(gè)數(shù) 繳費(fèi)工資的 11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶，個(gè)人繳費(fèi)全部記入個(gè)人帳戶，其余部分從企業(yè)繳費(fèi)中劃入。企業(yè)繳費(fèi)除去劃入個(gè)人帳戶的部分以外，其余部分進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金，用于向已經(jīng)退休的職工發(fā)放各種退休費(fèi)用。 從制度設(shè)計(jì)的基本結(jié)構(gòu)來(lái)看，我賬結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)制度類似于部分基金制，即現(xiàn)收現(xiàn)付和將來(lái)支付兩種方式相結(jié)合。但是，在具體內(nèi)容上，我國(guó)的統(tǒng)賬結(jié)合制與部分基金制又十分不同：（1）現(xiàn)收現(xiàn)付（社會(huì)統(tǒng)籌）部分的資金籌措方式不同。部分基金制用征稅方式，我國(guó)的統(tǒng)賬結(jié)合制用的是收費(fèi)方式。（2）基金（個(gè)人賬戶）部分的資金來(lái)源和運(yùn)作方式不同。在資金來(lái)源上，部分基金制的基金

34、部分的資金來(lái)源是社會(huì)保障稅收入用于現(xiàn)付保險(xiǎn)金后的余額，而我國(guó)的個(gè)人賬戶部分 的資金來(lái)源是個(gè)人的直接繳費(fèi)；在資金的運(yùn)作上，部分基金制的基金部分的資金是以信托基金方式運(yùn)作，而我國(guó)的個(gè)人賬戶部分的資金目前也用于現(xiàn)付保險(xiǎn)金。 、簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投融資方式 （1） 政府直接投資，無(wú)償提供方式。這種方式是指政府直接進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施投資，并由政府彌補(bǔ)全部生產(chǎn)成本，向公眾免費(fèi)提供，資金來(lái)源主要是稅收。這是一種最基本的基礎(chǔ)設(shè)施投資方式。這類基礎(chǔ)設(shè)施由市區(qū)道路、上下水道、過(guò)街天橋。 （2） 政府直接投資，非商業(yè)性經(jīng)營(yíng)方式。這種方式是指政府直接進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施投資，由特定的政府部門進(jìn)行非營(yíng)利性經(jīng)營(yíng)，資金來(lái)源主要是收費(fèi)

35、。這是一種常見(jiàn)的基礎(chǔ)設(shè)施投資方式。這類基礎(chǔ)設(shè)施有機(jī)場(chǎng)、碼頭、郵政等。 （3） 財(cái)政投融資方式。財(cái)政投融資方式是指以國(guó)家的信用為基礎(chǔ)，通過(guò)多種渠道籌措資金，有償?shù)赝顿Y于具有公共性的領(lǐng)域。財(cái)政投融資是一種政策性投融資，它既不同于財(cái)政投資，也不同于一般的商業(yè)性投資，而是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式。 （4） 建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-轉(zhuǎn)讓投資方式（BOT）。是指政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)招商轉(zhuǎn)讓給某一財(cái)團(tuán)或公司，由其組建一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)行建設(shè)經(jīng)營(yíng)， 并在雙方協(xié)定的一定時(shí)期內(nèi)，由該項(xiàng)目公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目?jī)斶€債務(wù)、收回投資，協(xié)議期滿，項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給政府。 、簡(jiǎn)述 十五 時(shí)期以來(lái)我國(guó)財(cái)政加大 三農(nóng)

36、投入的主要措施 （1） 深化以稅費(fèi)改革為中心的農(nóng)村綜合改革。 （2） 實(shí)行“三補(bǔ)貼”政策。 （3） 大力支持農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)。 （4） 著力建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。 （5） 加大農(nóng)村基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生和社會(huì)保障投入，存進(jìn)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化。 （6） 大力推進(jìn)農(nóng)村綜合開(kāi)發(fā)投資參股經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)，帶動(dòng)社會(huì)資金投入農(nóng)業(yè)和農(nóng)村綜合開(kāi)發(fā)。 第四章 稅收原理 （一）名詞解釋 、累進(jìn)稅率 是按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進(jìn)稅率因計(jì)算方法不同，又分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。全額累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象的全部按照與之

37、對(duì)應(yīng)的稅率征稅，即按課稅對(duì)象適應(yīng)的最高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，一定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。 、起征點(diǎn)與免征額 起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限。免征額是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征收的數(shù)額。 、價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅 以稅收和價(jià)格關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，可將稅收劃分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。凡稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅；凡稅金作為價(jià)格之外附加的，稱為價(jià)外稅。 、稅收原則 是指政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過(guò)程中所遵循的理論準(zhǔn)則，也是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。 、拉弗曲

38、線 說(shuō)明的是稅率和稅收收入之間的函數(shù)關(guān)系，是美國(guó)供給學(xué)派代表人物阿瑟拉弗提出的一種思想。 、稅收的經(jīng)濟(jì)效率 是指政府通過(guò)稅收制度在把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門的過(guò)程中，盡量使不同稅種對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生程度不同的扭曲所造成的無(wú)謂損失或超額負(fù)擔(dān)最小化。 、稅收負(fù)擔(dān) 是指稅收收入與可供征稅的稅基之間的比例關(guān)系?？煞譃楹暧^稅負(fù)和微觀稅負(fù)。前者指稅收總收入占 GDP 的比率，也稱稅收比率；后者指納稅人的納稅額占計(jì)稅依據(jù)的比率。 、稅收中性 指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行，或者說(shuō)不影響私人部門原有的資源配置狀況。如果政府課稅改變市場(chǎng)中以獲得最大效用為目的的消費(fèi)者行為及為了獲取最大利潤(rùn)為目的的生產(chǎn)者行為，

39、就會(huì)改變?cè)瓉?lái)私人部門的資源配置狀況。這些改變就是稅收的非中性。 （二）簡(jiǎn)答 、借助圖形解釋稅收的超額負(fù)擔(dān) 馬歇爾-哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論是哈伯格首先利用馬歇爾的基數(shù)效 用理論作為超額負(fù)擔(dān)的基本理論說(shuō)明，后稱之為馬歇爾-哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論。以圖形表示即： 在圖中，D 是某種商品的需求曲線，S 是供給曲線。征稅前的均 衡點(diǎn)是 E，產(chǎn)量為 OG，價(jià)格為 OB。假定政府對(duì)這種商品課 征FD 的從量稅，供給曲線 S 將向左上方移動(dòng)至 S+T，稅后市場(chǎng)均衡點(diǎn)為 F，產(chǎn)量減少至 OH，價(jià)格上升至 OA。這種稅的稅收收入是 CD（銷售量）乘以 DF（稅率），即 ACDF 的面積。消費(fèi)者因課稅而損失的消費(fèi)者剩余是

40、ABEF 的面積，生產(chǎn)者因課稅而損失的生產(chǎn)者剩余是 BCDE 的面積。這兩種損失合計(jì)為 ACDEF 的面積，其與稅收收入（ACDF 的面積）的差額即 FDE 就是課稅的超額負(fù)擔(dān)哈伯格三角。 、簡(jiǎn)述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式 （1） 前轉(zhuǎn)。 （2） 后轉(zhuǎn)。 （3） 消轉(zhuǎn)。 （4） 稅收資本化。 、簡(jiǎn)述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。在價(jià)格可以自由浮動(dòng)的前提下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度，還受諸多因素的制約，主要的有供求彈性的大小、稅種的不同、課稅范圍的寬窄以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與企業(yè)利潤(rùn)增減的關(guān)系等。 （1） 供求彈性的大小。供給彈

41、性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。 （2） 稅種的性質(zhì)不同。商品課稅如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。 （3） 課稅范圍的寬窄。課稅范圍寬的商品較易轉(zhuǎn)嫁。 （4） 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與經(jīng)營(yíng)者利潤(rùn)的增減關(guān)系。經(jīng)營(yíng)者為了全部轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)必須把商品售價(jià)提高到一定水平，而售價(jià)提高就會(huì)影響銷量，進(jìn)而影響經(jīng)營(yíng)總利潤(rùn)。此時(shí)，經(jīng)營(yíng)者必須比較與，若商品售量減少的損失大于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁所得，則經(jīng)營(yíng)者寧愿負(fù)擔(dān)一部分稅款以保證商品售量。 、簡(jiǎn)述最適課稅理論的主要內(nèi)容 最適課稅理論是以資源配置的效率性和收分配的公平性為準(zhǔn)則，對(duì)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)合理的稅制體系進(jìn)行分析的理論

42、。 （1） 直接稅與間接稅應(yīng)當(dāng)是相互補(bǔ)充的而非相互替代，因?yàn)檫@兩大稅系各自都有優(yōu)缺點(diǎn)。 （2） 稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)。如果政府的政策目標(biāo)以分配公平為主，就應(yīng)選擇以所得稅為主體稅種的稅制模式，如果政府的政策目標(biāo)以經(jīng)濟(jì)效率為主，就應(yīng)選擇以商品稅為主體稅種的稅制。 （3） 逆彈性命題。指在最適商品課稅體系中，當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時(shí)，對(duì)各種商品課征的各自的稅率必須與該商品自身的價(jià)格彈性呈反比例。這種逆彈性命題也稱為拉姆斯法則。 （4） 最適商品課稅要求開(kāi)征扭曲性稅收。 （5） 所得稅的邊際稅率不能過(guò)高。 （6） 最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈倒“U”型。即中等收入者的邊際稅率可適當(dāng)提高，而低收入

43、者和高收入者應(yīng)適用相對(duì)較低的稅率。 第五章 稅收制度 （一）名詞解釋 、稅制類型 是指一國(guó)征收一種稅還是多種稅的稅制。在一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，只征收一種稅的稅制稱為單一稅制，同時(shí)征收兩種以上稅種的稅制稱為復(fù)合稅制。 （世界上并未有國(guó)家真正實(shí)施過(guò)單一稅制，而是普遍采用復(fù)合稅制，原因是無(wú)論就稅制本身，還是從財(cái)政收入、稅收政策和稅收負(fù)擔(dān)等角度而言，復(fù)合稅制都是符合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行要求的）。 、稅制改革 是通過(guò)稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來(lái)增進(jìn)社會(huì)福利的過(guò)程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點(diǎn)或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺(tái)和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。 （二）簡(jiǎn)答 、簡(jiǎn)

44、述稅制結(jié)構(gòu)的決定因素 稅制結(jié)構(gòu)是指一國(guó)各稅種的總體安排(只有在復(fù)合稅制類型條件下才有稅制結(jié)構(gòu)問(wèn)題)。在稅制結(jié)構(gòu)中，不同稅種的相對(duì)重要性差異很大，形成了不同的稅制模式(稅制模式是指在一國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)中以哪類稅作為主體稅種)。稅制結(jié)構(gòu)特別是其中的主體稅種（稅制模式），決定著稅制系統(tǒng)的總體功能。具體而言，稅制結(jié)構(gòu)的決定因素主要有以下幾種： （1） 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高（低），人均收入越高（低），所得稅和社會(huì)保障稅的收入占稅收收入總額的比重越高（低）。這在很大程度上說(shuō)明了為什么工業(yè)化國(guó)家以所得稅為主， 而大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家以商品稅為主的原因。 （2） 征收管理能力。會(huì)計(jì)制度越完善，征收管理手段越

45、先進(jìn)，誠(chéng)信納稅程度越高，所得稅的收入比重越高；相比之下，商品稅的收入比重在發(fā)展中國(guó)家比較高，其中的一個(gè)重要原因是商品課稅在管理上要比所得課稅更容易些。 （3） 財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的影響，主要體現(xiàn)在專稅專用情況下，如果某項(xiàng)財(cái)政支出的需求較大且所占份額較高，那么，為此融資的相應(yīng)的稅種的收入比重也會(huì)隨之較高。最典型的例子就是社會(huì)保障稅。 （4） 稅收政策目標(biāo)。理論上一般認(rèn)為，間接稅比所得稅更有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而所得稅比間接稅更有利于公平收入分配。所以，旨在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的發(fā)展中國(guó)家，一般是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)；旨在公平收入分配的發(fā)達(dá)國(guó)家，一般是以所得稅和社會(huì)保障稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。 （

46、5） 相鄰國(guó)家的示范效應(yīng)。一國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)在一定程度上也受周邊國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的影響，這種示范效應(yīng)涉及資本、勞動(dòng)力、商品在相鄰國(guó)家間的流動(dòng)。 、簡(jiǎn)述所得稅的類型 （可縮減）所得課稅是對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。其主要有三種類型。 （1） 分類所得稅。是對(duì)納稅人的各種應(yīng)納稅所得，分為若干類別，不同類別（或來(lái)源）的所得適用不同的稅率，分別課征所得稅。例如，把應(yīng)稅所得可分為薪酬所得、服務(wù)報(bào)酬所得、利息所得、財(cái)產(chǎn)出租所得、營(yíng)利所得等，根據(jù)這些所得類別，分別規(guī)定高低不等的稅率，分別依率計(jì)征。分類所得稅一般采用比例稅率，并以課源法征收。這種稅制的優(yōu)點(diǎn)是征收簡(jiǎn)便、稅源易控，可有效防止逃稅行為，但其缺點(diǎn)是

47、不能按納稅能力原則課征。此稅制首創(chuàng)于英國(guó)，但目前實(shí)行純粹分類所得稅的國(guó)家已不多見(jiàn)； （2） 綜合所得稅。是對(duì)納稅人個(gè)人的各種應(yīng)稅所得（如工薪收入、利息、股息、財(cái)產(chǎn)所得等） 綜合征收。這種稅制多采用累進(jìn)稅率，并以申報(bào)法征收。其優(yōu)點(diǎn)是能夠量能課稅，公平稅負(fù)。但這種稅制需要納稅人納稅意識(shí)強(qiáng)、服從程度高、征收機(jī)關(guān)征管手段先進(jìn)、工作效率高。綜合所得稅最先出現(xiàn)于德國(guó)，現(xiàn)為世界各國(guó)普遍采用； （3） 分類綜合所得稅。是把分類所得稅與綜合所得稅綜合起來(lái)，采用并行征收制。先按分類所得稅課征，然后再對(duì)個(gè)人全年總所得超過(guò)規(guī)定數(shù)額以上的部分進(jìn)行綜合加總，另按累進(jìn)稅率計(jì)稅。這種稅制既能量能課稅，又使征收簡(jiǎn)便，不失為一種

48、較好的選擇。 、簡(jiǎn)述增值稅的優(yōu)點(diǎn) 增值稅是就商品價(jià)值中增值額課征的一個(gè)稅種，是我國(guó)現(xiàn)行稅制中最重要的一個(gè)稅種。它的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在： （1） 在就一種商品多次課征中避免重復(fù)征稅； （2） 增值稅采取道道課稅的課征方式，并以各企業(yè)新創(chuàng)造的價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，可以使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督，減少乃至杜絕偷稅漏稅； （3） 增值稅的課征與商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相適應(yīng)，但稅收額的大小又不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響； （4） 企業(yè)的兼并和分立都不影響增值稅額，可以保證收入的穩(wěn)定； （5） 對(duì)于出口需要退稅的商品可以實(shí)行零稅率，將商品在國(guó)內(nèi)已交納的稅收一次全部退還給企業(yè)，比退稅不徹底的一般流轉(zhuǎn)稅更能鼓勵(lì)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 第六章

49、 國(guó)債理論與管理 （一）名詞解釋 、國(guó)債結(jié)構(gòu) 是指一個(gè)國(guó)家各種性質(zhì)債務(wù)的相互搭配以及債務(wù)收入來(lái)源和發(fā)行期限的有機(jī)結(jié)合。合理的期限結(jié)構(gòu)應(yīng)該是短期、中期、長(zhǎng)期并存的期限結(jié)構(gòu)。 、國(guó)債限度 一般是指國(guó)家債務(wù)規(guī)模的最高額度或國(guó)債的適度規(guī)模。所謂債務(wù)規(guī)模包括三層意思：一是歷年累積債務(wù)的總規(guī)模。二是當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額；三是當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額。衡量國(guó)債限度的指標(biāo)主要有兩個(gè)：一是國(guó)債負(fù)擔(dān)率，即國(guó)債余額占 GDP 的比率；二是國(guó)債依存度，即當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額占當(dāng)年財(cái)政支出的比率。 、國(guó)債發(fā)行市場(chǎng) 指國(guó)債發(fā)行場(chǎng)所，又稱國(guó)債一級(jí)市場(chǎng)或初級(jí)市場(chǎng)，是國(guó)債交易的初始環(huán)節(jié)，一般是政府與證券承銷機(jī)構(gòu)如銀行、金融機(jī)構(gòu)和證

50、券經(jīng)紀(jì)人之間的交易，通常由證券承銷機(jī)構(gòu)一次全部買下發(fā)行的國(guó)債。國(guó)債流通市場(chǎng)又稱國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)，是國(guó)債交易的第二階段。一般是國(guó)債承銷機(jī)構(gòu)與認(rèn)購(gòu)者之間的交 易，也包括國(guó)債持有者與政府或國(guó)債認(rèn)購(gòu)者之間的交易。它又分為證券交易所交易，即在指定的交 易所營(yíng)業(yè)廳從事的交易；和場(chǎng)外交易，即不在交易所營(yíng)業(yè)廳從事的交易兩類。 （二）簡(jiǎn)答 、簡(jiǎn)述國(guó)債的功能 國(guó)債是指中央政府在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券或向外國(guó)政府和銀行借款所形成的國(guó)家債務(wù)。國(guó)債功能主要包括： （1） 彌補(bǔ)財(cái)政赤字。通過(guò)發(fā)行國(guó)債彌補(bǔ)財(cái)政赤字，是國(guó)債產(chǎn)生的主要?jiǎng)右?，也是現(xiàn)代國(guó)家的普遍做法。以發(fā)行國(guó)債的方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字，一般不會(huì)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可能產(chǎn)生的副作用也較小。

51、 （2） 籌集建設(shè)資金。首先，有些政府發(fā)行的公債有明確的目的和用途，如規(guī)定公債資金用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。其次，即使政府為彌補(bǔ)財(cái)政赤字而發(fā)行的公債沒(méi)有具體規(guī)定用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)上，但財(cái)政赤字本身就可能具有生產(chǎn)性。因?yàn)?，?cái)政赤字通常是由資本預(yù)算不平衡造成的，也就是說(shuō)資本性支 出超支造成的。 （3） 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。國(guó)債是國(guó)家財(cái)政的重要組成部分，是對(duì) GDP 的再分配，反映了社會(huì)資源的重新配置。國(guó)債資金用于投資或消費(fèi)，就會(huì)改變社會(huì)積累與消費(fèi)的比例關(guān)系；國(guó)債發(fā)行規(guī)模也具有宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定作用。 、如何理解國(guó)債負(fù)擔(dān) 國(guó)債負(fù)擔(dān)可以從四個(gè)方面來(lái)理解： （1） 債權(quán)人負(fù)擔(dān)。國(guó)債作為認(rèn)購(gòu)者收入使用權(quán)的讓渡，這種讓渡雖是暫時(shí)的，但對(duì)他的

52、經(jīng)濟(jì)行為會(huì)產(chǎn)生一定的影響，所以國(guó)債發(fā)行必須考慮認(rèn)購(gòu)人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力。 （2） 債務(wù)人負(fù)擔(dān)。政府借債是有償?shù)模狡谝€本付息，盡管政府借債時(shí)獲得了經(jīng)濟(jì)收益，但償債卻體現(xiàn)為一種支出，借債的過(guò)程也就是國(guó)債負(fù)擔(dān)的形成過(guò)程，所以，政府借債要考慮償還能力，只能量力而行。 （3） 納稅人負(fù)擔(dān)。不論國(guó)債資金的使用方向如何，效益高低，還債的收入來(lái)源最終還是稅收， 也就是當(dāng)政府以新債還舊債的方式難以繼續(xù)時(shí)，最終是以稅收來(lái)還本付息。所說(shuō)的國(guó)債是一種延期的稅收，就是指國(guó)債與稅收的這種關(guān)系。 （4） 代際負(fù)擔(dān)。由于有些國(guó)債的償還期較長(zhǎng)，連年以新債還舊債并不斷擴(kuò)大債務(wù)，就會(huì)形成這一代人借的債務(wù)轉(zhuǎn)化為下一代甚至幾代人負(fù)擔(dān)的

53、問(wèn)題。如果轉(zhuǎn)移債務(wù)的同時(shí)為后代人創(chuàng)造了更多的財(cái)富或奠定了創(chuàng)造財(cái)富的基礎(chǔ)，則債務(wù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移在某種意義上可認(rèn)為正常；如果國(guó)債收入被用于當(dāng)前的消費(fèi)，或者使用效率低下，則留給后代的只能是凈債務(wù)，并因此影響其生產(chǎn)和生活。 第七章 國(guó)家預(yù)算與預(yù)算管理體制 （一）名詞解釋 、“收支兩條線”管理 是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法取得的政府非稅收入全額繳入國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶，支出通過(guò)財(cái)政部門編制預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌安排，資金通過(guò)國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶收繳和撥付的管理制度。 、預(yù)算調(diào)整 是指經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的各級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使總支出超過(guò)總收入或使原舉借債務(wù)的數(shù)額增加等部分改

54、變?cè)A(yù)算。 （二）簡(jiǎn)答 、簡(jiǎn)述國(guó)家預(yù)算的基本原則 （1） 公開(kāi)性。國(guó)家預(yù)算及其執(zhí)行情況必須采取一定的形式公諸于眾，讓民眾了解財(cái)政收支情況， 并置于民眾的監(jiān)督之下。 （2） 可靠性。每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)必須運(yùn)用科學(xué)的方法，依據(jù)充分，資料確實(shí)，不得假定、估算，更不能任意編造。 （3） 完整性。該列入國(guó)家預(yù)算的一切財(cái)政收支都要反映在預(yù)算中，不得帳、預(yù)算外另列預(yù)算。國(guó)家允許的預(yù)算外收支，也應(yīng)在預(yù)算中有所反映。 （4） 統(tǒng)一性。盡管各級(jí)政府都設(shè)有各該級(jí)財(cái)政部門，也有相應(yīng)的預(yù)算，但這些預(yù)算都是國(guó)家預(yù)算的組成部分，所有地方政府預(yù)算連同中央預(yù)算一起共同組成統(tǒng)一的國(guó)家預(yù)算。這就要求設(shè)立統(tǒng)一的預(yù)算科目，每個(gè)科目

55、都要嚴(yán)格按統(tǒng)一的口徑、程序計(jì)算和填列。 （5） 年度性。任何一個(gè)國(guó)家預(yù)算的編制和實(shí)現(xiàn)，都要有時(shí)間上的界定，即所謂預(yù)算年度。它是指預(yù)算收支的起訖的有效期限，通常為一年。 、簡(jiǎn)述我國(guó)國(guó)家與算法的指導(dǎo)思想 國(guó)家與算法是國(guó)家預(yù)算管理的法律規(guī)范，是組織和管理國(guó)家預(yù)算的法律依據(jù)。我國(guó)國(guó)家預(yù)算法主要體現(xiàn)以下指導(dǎo)思想： （1） 強(qiáng)化預(yù)算的法律約束力，使預(yù)算收支真正成為法令性的剛性指標(biāo)； （2） 規(guī)范預(yù)算管理程序，明確預(yù)算管理職權(quán)； （3） 吧加強(qiáng)預(yù)算管理與促進(jìn)改革和發(fā)展經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合起來(lái)； （4） 把法律的科學(xué)性和可行性結(jié)合起來(lái)。 、簡(jiǎn)述我國(guó)進(jìn)一步完善分稅制改革的基本思路 （1） 進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍和

56、各級(jí)預(yù)算主體的支出職責(zé)?？傮w上政府與市場(chǎng)的關(guān)系， 也就是政府職能轉(zhuǎn)變問(wèn)題，對(duì)實(shí)行分級(jí)預(yù)算體制來(lái)說(shuō)需要將原則具體化；關(guān)于各級(jí)政府事權(quán)的劃分，規(guī)范的分級(jí)預(yù)算體制要求以法律形式具體化，力求分工明確，依法辦事；各級(jí)預(yù)算主體支出職責(zé)的劃分，一般而言，應(yīng)遵循事權(quán)與財(cái)權(quán)相一致原則，但在具體事項(xiàng)上則不一定完全一致。 （2） 規(guī)范收入劃分。 分稅制與稅制是密切相連的，稅制調(diào)整了，分稅及其相應(yīng)的收入劃分， 也必須隨之調(diào)整；凡屬于稅源普及全國(guó)或具有高度調(diào)節(jié)功能的稅種劃歸中央稅是分稅制的通則；通過(guò)稅制調(diào)整健全地方稅系應(yīng)列為稅制進(jìn)一步完善的一項(xiàng)重要目標(biāo)。 （3） 調(diào)整與分權(quán)關(guān)系。分級(jí)預(yù)算體制的與分權(quán)關(guān)系，主要體現(xiàn)在收支劃分上面。從支出方看，多數(shù)支出項(xiàng)目是由接近基層并熟悉居民偏好的地方來(lái)