企業(yè)全面預(yù)算管理(2).ppt

1、,什么是預(yù)算？ 全面預(yù)算的編制方法 全面預(yù)算的編制程序,資源二次優(yōu)化配置 資源運(yùn)作的控制,.企業(yè)全面預(yù)算管理概述,企 業(yè) 方 針,外部環(huán)境分析,內(nèi)部條件分析,公 司 戰(zhàn) 略,中長(zhǎng)期 計(jì)劃,短期計(jì)劃,預(yù)算管理,日常經(jīng)營(yíng),反饋,控制,資本預(yù)算,企業(yè) 規(guī)劃,經(jīng)營(yíng)計(jì)劃： 為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，使企業(yè)能夠適應(yīng)未來(lái)變化的環(huán)境，正確地選擇未來(lái)行為而作出的科學(xué)決策和統(tǒng)籌安排。 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要預(yù)先確定： - 未來(lái)要做什么？（目標(biāo)） - 未來(lái)由誰(shuí)去做？（責(zé)任） - 未來(lái)何時(shí)做？ （時(shí)間） - 未來(lái)如何去做？（措施） 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃包括：戰(zhàn)略分析、目標(biāo)確定、中長(zhǎng)期計(jì)劃、短期計(jì)劃、預(yù)算管理等方面內(nèi)容。,經(jīng)營(yíng) 計(jì)劃,“

2、預(yù)算是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。,預(yù)算 含義,資源,活動(dòng),預(yù)算管理,外部環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn),目標(biāo),全面預(yù)算管理是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理： 全過(guò)程預(yù)算管理是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。 全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。 全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車(chē)間及部門(mén)負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。,預(yù)算 范圍,規(guī)劃未來(lái) 細(xì)化和

3、量化戰(zhàn)略目標(biāo),內(nèi)部溝通 縱向和橫向溝通,強(qiáng)化控制 作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段,考評(píng)業(yè)績(jī) 考核責(zé)任中心業(yè)績(jī),整合資源 優(yōu)化財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)資源 配置,預(yù)算 作用,預(yù)算 管理 流程,2.預(yù)算管理組織及其協(xié)調(diào),預(yù)算 組織,協(xié)調(diào) 方式,3.預(yù)算管理診斷和制度,全面預(yù)算管理將從目標(biāo)組織方法流程幾個(gè)緯度加以分析，每個(gè) 緯度細(xì)化為幾個(gè)關(guān)鍵因素深入思考，并綜合診斷分析：,預(yù)算管理組織,是否建立了這樣的機(jī)構(gòu)？,該組織的職責(zé)有哪些？,召開(kāi)會(huì)議頻率和效果如何？,有其他的責(zé)任單位嗎？,預(yù)算目標(biāo),預(yù)算總目標(biāo)測(cè)算,預(yù)算總目標(biāo)下達(dá),預(yù)算總目標(biāo)分解,預(yù)算編制,預(yù)算編制體系 現(xiàn)狀如何？,預(yù)算編制程序,銷(xiāo)售收入編制情況,生產(chǎn)費(fèi)用等編制情況

4、,預(yù)算執(zhí)行與控制,預(yù)算審批流程與權(quán)限,預(yù)算調(diào)整問(wèn)題,預(yù)算仲裁規(guī)定,預(yù)算沖突解決方法,預(yù)算分析與考核,其他應(yīng)說(shuō)明的情況,預(yù)算分析的周期與重點(diǎn),預(yù)算考核的周期與重點(diǎn),預(yù)算激勵(lì)的規(guī)定,其他應(yīng)說(shuō)明的情況,預(yù)算管理制度內(nèi)容和關(guān)注點(diǎn),1.預(yù)算管理制度基本內(nèi)容 2.預(yù)算管理達(dá)到目標(biāo) 3.預(yù)算管理范圍和職責(zé) 4.預(yù)算管理程序 5.預(yù)算管理方法 6.預(yù)算表格的設(shè)計(jì) 7.預(yù)算管理容易發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節(jié),4.預(yù)算編制程序和種類(lèi),自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總,5.預(yù)算目標(biāo)確定和分解,目標(biāo) 管理,公司目標(biāo) 戰(zhàn)略規(guī)劃 年度預(yù)算 季度預(yù)算 經(jīng)營(yíng)進(jìn)度,長(zhǎng)期,3-5年,每年,每季,每天,目標(biāo)的分解：階段性、項(xiàng)目

5、細(xì)分,預(yù)算 目標(biāo) 體系, 核心指標(biāo)：是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的綜合財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，主要包括權(quán)益利潤(rùn)率、剩余利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流等指標(biāo)。 輔助指標(biāo)：是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的指標(biāo)，主要包括市場(chǎng)占有率、勞動(dòng)效率和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo)。 修正指標(biāo)：是反映公司預(yù)算編制準(zhǔn)確程度的指標(biāo)，即預(yù)算準(zhǔn)確率指標(biāo)。 關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)：是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的特點(diǎn)確定。 否決指標(biāo)：是反映各種可能發(fā)生的、對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)指標(biāo)，如重大安全、質(zhì)量和其他責(zé)任事故。,確定 目標(biāo) 原則, 市場(chǎng)原則：預(yù)算目標(biāo)的確定必須符

6、合市場(chǎng)客觀需求，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。這里所強(qiáng)調(diào)的市場(chǎng)包括產(chǎn)品市場(chǎng)、勞務(wù)市場(chǎng)和資本市場(chǎng)。 股東期望原則：公司生存和發(fā)展的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，股東價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)在近期體現(xiàn)為權(quán)益利潤(rùn)率或每股凈利，一般要求股東回報(bào)不得低于行業(yè)平均水平。因此，預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平。 充分挖潛原則：以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平，在充分挖潛的前提下確定預(yù)算目標(biāo)。,確定 目標(biāo) 程序, 根據(jù)市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、市場(chǎng)價(jià)格和產(chǎn)品盈利水平確定目標(biāo)利潤(rùn)； 以行業(yè)平均或先進(jìn)的權(quán)益利潤(rùn)率為基準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)； 通過(guò)充分挖潛盡可能使和計(jì)算的目標(biāo)利潤(rùn)貼近； 以企業(yè)歷年實(shí)際和外部同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估預(yù)算總目

7、標(biāo)，評(píng)估其是否切實(shí)可行，并具有先進(jìn)性。 確定預(yù)算目標(biāo)體系。,實(shí)例 分析,根據(jù)市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額 根據(jù)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額 根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額 例：某公司上年實(shí)際銷(xiāo)售額為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增長(zhǎng)的可能性為，增長(zhǎng)的可能性為，不增長(zhǎng)的可能性為，下降的可能性為。 加權(quán)平均增長(zhǎng)率1% 40% +5% 30%+20 0 10% 10% +6.5% 本年預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額5000 （16.5）5325萬(wàn)元,市場(chǎng)分析與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),目標(biāo)利潤(rùn)本期預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額 （1變動(dòng)成本率） 固定成本,例：某公司上年實(shí)際變動(dòng)成本率為，本年預(yù)計(jì)降低到；上年實(shí)際固定成本為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增加到萬(wàn)元。 最理想狀態(tài)的利潤(rùn)5500 (158）

8、1600710萬(wàn)元 平均狀態(tài)下的利潤(rùn)5325 (158）1600636萬(wàn)元 最差狀態(tài)下的利潤(rùn)4500 (158）1600290萬(wàn)元,確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額 假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性資產(chǎn)為5000萬(wàn)元，占銷(xiāo)售的60，非變動(dòng)性資產(chǎn)為5000萬(wàn)元。 本年資產(chǎn)增加額（53255000）60195萬(wàn)元 確定預(yù)測(cè)期負(fù)債增加額 假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性負(fù)債為2000萬(wàn)元，占銷(xiāo)售的20，非變動(dòng)性負(fù)債為2000萬(wàn)元。 本年負(fù)債增加額（53255000）2065萬(wàn)元 確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額 假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為5，股利支付率為60。 本年留存收益增加額53255 （160）106萬(wàn)元 確定融資需求 1956

9、510624萬(wàn)元,股東期望與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),資產(chǎn)負(fù)債率=1 1/權(quán)益乘數(shù),資產(chǎn)負(fù)債率- A方案：50% ；B方案：50% C方案：70%,某公司股東權(quán)益為萬(wàn)元，權(quán)益利潤(rùn)率定為，固定成本為萬(wàn)元，變動(dòng)成本率。,盈利分析與挖掘潛力,權(quán) 益 利 潤(rùn) 率,資 產(chǎn) 凈 利 潤(rùn) 率,權(quán) 益 乘 數(shù),乘,銷(xiāo) 售 凈 利 率,資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率,乘,凈利潤(rùn),銷(xiāo)售收入,銷(xiāo)售收入,資產(chǎn)總額,銷(xiāo)售收入,成本費(fèi)用,除,除,其他利潤(rùn),所得稅,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期資產(chǎn),-,+,-,生產(chǎn)成本,銷(xiāo)售費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,現(xiàn)金及有價(jià)證券,應(yīng)收款項(xiàng),存貨,待攤費(fèi)用等,資產(chǎn)凈利潤(rùn)率,銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,銷(xiāo)售收入,成本費(fèi)用,稅額,營(yíng)運(yùn)資

10、金,固定資產(chǎn),并購(gòu)/分拆,銷(xiāo)量,價(jià)格,成本,費(fèi)用,現(xiàn)金稅,市 場(chǎng) 容 量,市 場(chǎng) 分 額,行 業(yè) 監(jiān) 督,市 場(chǎng) 競(jìng) 爭(zhēng),研 發(fā)/ 營(yíng) 銷(xiāo),材 料 價(jià) 格,勞 動(dòng) 價(jià) 格,稅 基,稅 率,流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,存 貨,供 應(yīng) 商 關(guān) 系,應(yīng) 收 帳 款,信 用 政 策,廠房/設(shè)備,擴(kuò) 容,技 改,技 術(shù)/ 競(jìng) 爭(zhēng),業(yè)務(wù)重組,價(jià)值鏈重組,戰(zhàn)略重組,企業(yè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素分析,預(yù)算 松弛,預(yù)算松弛問(wèn)題分析 “ 預(yù)算松弛”：預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤(rùn)、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌?xiàng)目的“ 釣魚(yú)”行為。 “

11、預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因： 1.目標(biāo)不一致和利益沖突 2.信息不對(duì)稱(chēng) 3.規(guī)避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 4.防備上級(jí)鞭打快牛 5.緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力,預(yù)算松弛問(wèn)題的解決,1.慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。 2.上級(jí)參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對(duì)稱(chēng)為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。 3.完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力 4.真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用 其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰Y（懲罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng)X（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ)X。 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 少報(bào)懲罰系數(shù) 0.5超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50%,“聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預(yù)算自報(bào)數(shù)及獎(jiǎng)罰情況表,

12、預(yù)算 分解,6.預(yù)算編制的基本方法,彈性 預(yù)算,彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。 彈性預(yù)算法運(yùn)用的三種形式： （1）公式法 預(yù)算總成本=預(yù)算期收入變動(dòng)成本水平 + 固定成本 （2）比率法 確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤(rùn)。 邊際利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入（1變動(dòng)成本率）,（）列表法,零基 預(yù)算,零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)

13、。 增量預(yù)算,在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。,某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)基期實(shí)際指標(biāo)（1/）,例：某公司銷(xiāo)售部門(mén)2000年實(shí)際支出印刷費(fèi)50000元，考慮2001年業(yè)務(wù)量增加20和節(jié)約10的因素，則2001年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為： 50000（120）9054000元,零基預(yù)算法的運(yùn)用： A.確定預(yù)算目標(biāo) B.對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析 C.進(jìn)行成本效益分析（排序） D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo) 例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)3000元，租金5000元，財(cái)產(chǎn)稅6000元，廣告費(fèi)9000元，旅差費(fèi)3000元，培訓(xùn)費(fèi)6000元，研發(fā)費(fèi)5500元。 上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金

14、和財(cái)產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減。 預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為25000元。,成本效益分析： 廣告費(fèi)： 旅差費(fèi)： 培訓(xùn)費(fèi)： 研發(fā)費(fèi)：,預(yù)算資金分配：,可用資金元 分配比例：廣告費(fèi)（） 旅差費(fèi)（） 培訓(xùn)費(fèi)（） 研發(fā)費(fèi)（）,滾動(dòng) 預(yù)算,滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。,差異分析,第1季度實(shí)際,第2季度預(yù)測(cè),概率 預(yù)算,概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概

15、率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。,期望值= 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平該種狀態(tài)的概率,7.預(yù)算前的準(zhǔn)備工作,在自上而下、自下而上的預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)于預(yù)算編制基本方法的運(yùn)用，通常體現(xiàn)為以下的邏輯計(jì)算過(guò)程： 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算管理部通常會(huì)根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，考慮預(yù)算期主客觀因素變化，提出財(cái)務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo)。通常財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢(shì)比率、相關(guān)比率、構(gòu)成比率、定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素是工時(shí)定額、產(chǎn)量、人員定編、人均工資水平等。各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢(shì)，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)

16、鍵驅(qū)動(dòng)因素編制預(yù)算。 上下協(xié)商：預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測(cè)算的依據(jù)交換意見(jiàn)，上下協(xié)商，達(dá)成共識(shí)。為了提高預(yù)算編制工作效率，各責(zé)任中心對(duì)于變動(dòng)較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說(shuō)明，以便預(yù)算管理部審核。,8.預(yù)算編制具體方法和技巧,銷(xiāo)售 預(yù)算,市場(chǎng)預(yù)測(cè)推算表,盈利區(qū),虧損區(qū),固定成本,成 本,銷(xiāo)售額,變動(dòng)成本,銷(xiāo)售額,費(fèi)用總額固定費(fèi)用業(yè)務(wù)額變動(dòng)費(fèi)用率 營(yíng)業(yè)額業(yè)務(wù)額變動(dòng)費(fèi)用率固定費(fèi)用或目標(biāo)利潤(rùn) 保本點(diǎn)： 固定費(fèi)用 1變動(dòng)費(fèi)用率,保利點(diǎn)： 固定費(fèi)用目標(biāo)利潤(rùn) 1變動(dòng)費(fèi)用率,例：某公司預(yù)計(jì)200年目標(biāo)利潤(rùn)為萬(wàn)元，固定費(fèi)用800萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率60，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)：,保本點(diǎn)/（%）萬(wàn)元 邊際利潤(rùn)%萬(wàn)元 保

17、利點(diǎn)（）/（%） 萬(wàn)元 邊際利潤(rùn)%萬(wàn)元,例：某公司2004年預(yù)計(jì)產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤(rùn)為元，單位變動(dòng)成本元，單位產(chǎn)品分?jǐn)偣潭ǔ杀驹?。該產(chǎn)品定價(jià)為： 產(chǎn)品售價(jià)元 例：某公司產(chǎn)品定價(jià)分析表如下：,銷(xiāo)售收入預(yù)算平衡修正,市場(chǎng)預(yù)測(cè),量本利分析,因素分析,銷(xiāo)售預(yù)算,銷(xiāo) 售 預(yù) 算 2004年度,應(yīng) 收 帳 款 預(yù) 算 2004年度,單位：元,假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn),生產(chǎn) 預(yù)算,生 產(chǎn) 預(yù) 算 2004年度,單位：件,假定：各季期末存貨為下季度銷(xiāo)售量的10%,直接 材料,直 接 材 料 預(yù) 算 2003年度,金額單位：元,假定：期末庫(kù)存為下季用量的20%，年初庫(kù)存為840公斤，年末庫(kù)存為920公

18、斤,應(yīng) 付 帳 款 預(yù) 算 2004年度,單位：元,假定當(dāng)季支付采購(gòu)金額40%，下季支付60%,直接 工資,直 接 人 工 預(yù) 算 2004年度,金額單位：元,制造 費(fèi)用,制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 2004年度,金額單位：元,產(chǎn)品成本預(yù)算單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算 2004年度,金額單位：元,加權(quán)平均單位變動(dòng)制造費(fèi)用200451202045 20012020 45（元） 預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品庫(kù)存成本220459900（元）,產(chǎn)品 成本,期間 費(fèi)用,物流費(fèi)用預(yù)算編制,設(shè)備使用和維護(hù)費(fèi)預(yù)算編制,人員費(fèi)用預(yù)算編制,業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制,項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制,其 他 現(xiàn) 金 收 支 預(yù) 算 2003年度,單位：元,其

19、他 收支,融資 預(yù)算,財(cái)務(wù) 預(yù)算,現(xiàn) 金 預(yù) 算 2004年度,單位：元,預(yù)計(jì)損益表（變動(dòng)成本法） 2004年度,單位：元,合計(jì)69667支付利潤(rùn)1600053667（元）,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債 2004年12月31日,資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是否正常,審核 預(yù)算,損益表預(yù)算是否正常,現(xiàn)金流量預(yù)算是否正常,預(yù)算 準(zhǔn)備,1預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)是公司在編制全面預(yù)算時(shí)，預(yù)留的用于預(yù)算外支出的預(yù)算額度，預(yù)算預(yù)備費(fèi)按公司年度預(yù)算成本費(fèi)用總額的一定比例計(jì)算 。 2預(yù)算預(yù)備費(fèi)比例：預(yù)算預(yù)備費(fèi)一般控制在預(yù)算成本費(fèi)用總額的5%-10%。預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)由審計(jì)預(yù)算部根據(jù)當(dāng)年預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)、預(yù)算編制爭(zhēng)議程度和預(yù)算不確定性程度，向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算

20、準(zhǔn)備費(fèi)的具體提留比例（預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)計(jì)算表見(jiàn)附表）。 3預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用：當(dāng)預(yù)算年度出現(xiàn)客觀環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化、公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行重大調(diào)整以及其他不可預(yù)測(cè)因素發(fā)生，經(jīng)審計(jì)預(yù)算部建議和公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，可以動(dòng)用預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)（預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用申請(qǐng)表見(jiàn)附表）。,9.預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,1、預(yù)算如一紙空文 不作傳達(dá) 不作追蹤 沒(méi)有引入正確的預(yù)算方法,2、業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范 多頭審批 重復(fù)審批 特批濫批,3、信息系統(tǒng)薄弱 管理會(huì)計(jì)不健全 信息質(zhì)量差,4、執(zhí)行結(jié)果 責(zé)任不清 獎(jiǎng)懲不明,9.企業(yè)預(yù)算審批機(jī)制,預(yù)算 審批 要求, 本著“先算后花，先先算后干”的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)（包括預(yù)算項(xiàng)目

21、、金額和數(shù)量）。 如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃發(fā)生終點(diǎn)變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序。 預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。,預(yù)算 審批 程序,預(yù)算 審批 權(quán)限,預(yù)算 審批 標(biāo)準(zhǔn),業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及審批 (一)總公司本部各業(yè)務(wù)部的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，控制在各部門(mén)完成的營(yíng)業(yè)收入的2.5之內(nèi)，由部門(mén)經(jīng)理掌握，總公司本部的各行政職能部門(mén)，按總公司分配下達(dá)指標(biāo)使用，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理掌握，下屬公司根據(jù)完成的營(yíng)業(yè)收入，控制在4內(nèi)，由經(jīng)理掌握開(kāi)支，超過(guò)一部分一律在年終利潤(rùn)分配留成公益金中予以扣除。 (二)屬指標(biāo)內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)必須有稅務(wù)部門(mén)的正式發(fā)票，數(shù)字分明，先由經(jīng)手人簽名，注明用途，部門(mén)

22、經(jīng)理加簽證實(shí)，再報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，然后由各主管領(lǐng)導(dǎo)審批，方能付款報(bào)銷(xiāo)。 (三)超指標(biāo)外的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一般不予開(kāi)支，如有特殊情況，須經(jīng)總經(jīng)理審核加簽，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，方能報(bào)銷(xiāo)。,(四)其他雜費(fèi)如存包裹費(fèi)、電話費(fèi)，雜項(xiàng)費(fèi)用控制在人均每天10元內(nèi)，憑單據(jù)報(bào)銷(xiāo)。 (五)車(chē)船票按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。 (六)根據(jù)出差人員事先理好的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，先由主管會(huì)計(jì)對(duì)單據(jù)全面審核，同時(shí)按出差天數(shù)填上住勤補(bǔ)貼，然后由部門(mén)經(jīng)理簽認(rèn)報(bào)有關(guān)各線主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，方能報(bào)銷(xiāo)。 (七)出差坐飛機(jī)，需由部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)三個(gè)月虧損單位人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)(特殊情況報(bào)上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn))。,報(bào)告制度基本要求

23、： (1) 內(nèi)容系統(tǒng)； (2) 資料相關(guān)； (3) 報(bào)告及時(shí)； (4) 形式靈活。 預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 ： (1) 成本中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (2) 利潤(rùn)中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (3) 投資中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 報(bào)告方式 (1) 定期書(shū)面報(bào)告制度 (2) 例會(huì)制度,預(yù)算反饋采用預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的形式進(jìn)行。,10.預(yù)算執(zhí)行情況分析,確定分析對(duì)象 及分解標(biāo)準(zhǔn),收集信息,判斷差異 重要程度,差異計(jì)算與分解,對(duì)重要差異 進(jìn)行解釋,差異原因的 報(bào)告與確認(rèn),采取相應(yīng)的 控制手段,調(diào)整季度計(jì)劃,考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),差 異 分 析 程 序,分析報(bào)告 月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總分析，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信

24、息。 預(yù)算分析報(bào)告主要包括： 進(jìn)度分析：累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo)。 業(yè)績(jī)分析：根據(jù)各部門(mén)預(yù)算完成情況，通過(guò)差異分析的方法，評(píng)價(jià)部門(mén)業(yè)績(jī)，為考核提供依據(jù)。 分析建議：為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。,11.預(yù)算調(diào)整程序和方式,1不隨意調(diào)整原則：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算。 2內(nèi)部挖潛原則：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過(guò)內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。 3積極調(diào)整原則：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動(dòng)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，以保證預(yù)算方案符合客觀

25、實(shí)際情況。,調(diào)整 原則,調(diào)整 條件,當(dāng)有下列情況之一，而且嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行時(shí)，可按規(guī)定程序申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整： 1董事會(huì)調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃； 2客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（如市場(chǎng)需求、行業(yè)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和國(guó)家政策等方面），需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo)； 3公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化； 4發(fā)生不可抗力的事件； 5董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。,調(diào)整 時(shí)間,1定期調(diào)整 每季度20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會(huì)，討論預(yù)算調(diào)整事宜。 2不定期調(diào)整 公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。,1自下而上的預(yù)算調(diào)整 當(dāng)外部環(huán)境與

26、內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會(huì)和經(jīng)理層協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。其審批程序：由董事會(huì)和經(jīng)理層提出預(yù)算調(diào)整意向，審計(jì)預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整（調(diào)整金額超過(guò)預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整），應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，交由審計(jì)預(yù)算部下達(dá)（編寫(xiě)預(yù)算調(diào)整通知書(shū)）。 2自下而上的預(yù)算調(diào)整 當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。其審批程序：由預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門(mén)填寫(xiě)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)審計(jì)部預(yù)算審核；審計(jì)預(yù)算部審核后，提出調(diào)整建議，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)。對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整（調(diào)整金額超過(guò)預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整），應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，交由審計(jì)預(yù)算