基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告編制與竣工決算審計(jì)講座(ppt 37頁(yè)).ppt

1、1,基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告編制及竣工決算審計(jì),安徽省電力公司審計(jì)部,二00六年十月二十六日, 講 座 ,2, 共 同 學(xué) 習(xí), 共 同 探 討, 達(dá) 成 共 識(shí), 共 同 提 高,我 們 的 目 標(biāo),安徽省電力公司審計(jì)部,二00六年十月二十六日,3,基 本 建 設(shè) 程 序 和 設(shè) 計(jì) 概 算,第 一 部 分,一、基本建設(shè)程序： 1、前期工作階段： 包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、可行性研究報(bào)告編制、可行性研究報(bào)告的評(píng)審、可行研究報(bào)告的審批、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)書(shū)編制、初步設(shè)計(jì)評(píng)審、初步設(shè)計(jì)批復(fù)、施工圖設(shè)計(jì)； 2、建設(shè)實(shí)施階段： 包括項(xiàng)目施工設(shè)備招投標(biāo)、投標(biāo)評(píng)審、確認(rèn)中標(biāo)單位、訂立合同、開(kāi)工報(bào)告審批、施工

2、組織、設(shè)備安裝、施工監(jiān)理和投資控制、款項(xiàng)結(jié)算、單項(xiàng)或單體工程驗(yàn)收； 3、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收及交付階段： 包括項(xiàng)目聯(lián)合竣工驗(yàn)收、工程竣工結(jié)算編制與審價(jià)、實(shí)物資產(chǎn)核實(shí)驗(yàn)收、編制竣工決算報(bào)告、辦理交付使用手續(xù)、項(xiàng)目資料歸檔、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)；,4,二、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算： 設(shè)計(jì)概算是項(xiàng)目在初步設(shè)計(jì)階段，根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和說(shuō)明書(shū)、概算定額或概算指標(biāo)以及各項(xiàng)費(fèi)用定額或取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等資料，用科學(xué)的方法計(jì)算和確定工程項(xiàng)目全部建設(shè)費(fèi)用的文件； 設(shè)計(jì)概算的作用： (1)概算是確定和控制固定資產(chǎn)投資、編制和安排投資計(jì)劃、控制施工圖預(yù)算的主要依據(jù)； (2)概算是簽定建設(shè)項(xiàng)目總承包合同、實(shí)行投資包干以及核定貸款額度的主要依據(jù)； (3)概算

3、是籌備設(shè)備、材料和簽定訂貨合同的主要依據(jù)； (4)概算在工程招標(biāo)承包制中是確定標(biāo)底的主要依據(jù)； (5)概算是籌集建設(shè)資金、編制用款計(jì)劃，簽定項(xiàng)目貸款合同以及劃撥建設(shè)資金，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理的依據(jù)； (6)概算是建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、工程結(jié)算、決算、竣工驗(yàn)收以及實(shí)際基建支出與概算投資比較，考核工程項(xiàng)目建設(shè)成本，分析投資效果的依據(jù)；,基 本 建 設(shè) 程 序 和 設(shè) 計(jì) 概 算,5,基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告編制,第 二 部 份,安徽省電力公司審計(jì)部,二OO六年十月二十六日,6,一、基本建設(shè)項(xiàng)目決算報(bào)告編制法規(guī)依據(jù)： 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定（財(cái)建2002394號(hào)及其補(bǔ)充規(guī)定 2、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工

4、決算編制辦法 3、國(guó)家電網(wǎng)公司工程竣工決算報(bào)告編制辦法（國(guó)家電網(wǎng)財(cái)2005497號(hào)） 4、國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法 二、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制的意義 1、綜合反映基本建設(shè)工程的建設(shè)投資情況 2、建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算執(zhí)行情況 3、全面體現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目成果情況 4、真實(shí)和完整反映基建財(cái)務(wù)狀況 5、正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的重要依據(jù),7,三、基本建設(shè)竣工決算報(bào)告編制組織工作 1、工程竣工決算報(bào)告由項(xiàng)目法人單位負(fù)責(zé)組織編制 2、編制部門(mén)主要涉及財(cái)務(wù)、計(jì)劃、基建、物資、招投標(biāo)管理中心、擋案等部門(mén) 3、部門(mén)職責(zé)分工： （1）財(cái)務(wù)部門(mén)：核實(shí)建設(shè)資金、核實(shí)借款利息、核實(shí)工程款項(xiàng)、材料設(shè)備價(jià)款、清理債權(quán)債務(wù)、分析

5、其他費(fèi)用和分?jǐn)偣ぷ?、?fù)責(zé)編制竣工決算報(bào)告、清點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)同有關(guān)部門(mén)撰寫(xiě)決算報(bào)告情況說(shuō)明； （2）計(jì)劃管理部門(mén)：提供建設(shè)批文、提供投資計(jì)劃和用款計(jì)劃、提供設(shè)計(jì)概算書(shū)、提供施工管理報(bào)告、預(yù)計(jì)未完工程、清理合同執(zhí)行情況、分析概算執(zhí)行情況、提供土地征用情況合同和批文； （3）工程基建管理部門(mén)：項(xiàng)目開(kāi)工竣工報(bào)告、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、交付使用報(bào)告等 （4）物資管理部門(mén)：提供設(shè)備、材料領(lǐng)用資料以及甲供材料結(jié)算資料； （5）招投標(biāo)管理中心：提供工程招標(biāo)、設(shè)備材料招標(biāo)的評(píng)審資料 （6）擋案部門(mén)：提供完整的基建擋案資料,8,四、基本建設(shè)竣工決算報(bào)告編制原則 1、工程決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循“一個(gè)概算范圍內(nèi)的工程項(xiàng)目，編制一個(gè)

6、工程竣工決算報(bào)告”； 2、建筑安裝工程項(xiàng)目必須經(jīng)過(guò)有資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢(xún)公司審核，決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)或聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，作為竣工決算報(bào)告附件一并歸檔； 3、建設(shè)單位供應(yīng)的甲供材料和設(shè)備必須經(jīng)雙方簽字確認(rèn)，才能計(jì)入基建成本，確認(rèn)實(shí)際支出 4、實(shí)際基建支出編制的范圍應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)的概算范圍予以實(shí)施 5、建設(shè)項(xiàng)目竣工后的尾工工程原則上按照概算項(xiàng)目書(shū)面編報(bào)，預(yù)計(jì)的工程量不得超過(guò)設(shè)計(jì)概算的5%； 6、建設(shè)工程項(xiàng)目驗(yàn)收達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依據(jù)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及有關(guān)資料將資產(chǎn)暫估入帳； 7、建設(shè)工程竣工決算報(bào)告中交付使用財(cái)產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)目錄要

7、求規(guī)定的內(nèi)容列示； 8、建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算報(bào)告，應(yīng)當(dāng)正確分析、分?jǐn)倯?yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的其他費(fèi)用支出；,9,五、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制范圍及時(shí)間規(guī)定： （一）編制范圍： 按照基本建設(shè)管理程序立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)批復(fù)的全部新建、擴(kuò)建、改建、遷建電網(wǎng)基本建設(shè)工程項(xiàng)目，均應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家電網(wǎng)工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法編制基建財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告，包括不同電壓等級(jí)的送電、變電及通訊遠(yuǎn)動(dòng)等工程（含列入電網(wǎng)項(xiàng)目包內(nèi)的10千伏及以下配網(wǎng)建設(shè)工程）； （二）編制時(shí)間： 工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算報(bào)告。其中220KV及以上電網(wǎng)工程項(xiàng)目完工驗(yàn)收交付使用后六個(gè)月內(nèi)編制完成；220KV及以下電網(wǎng)工程

8、及其他工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用后三個(gè)月編制完成；,10,六、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制需要的資料 1、建設(shè)項(xiàng)目證照：建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證； 2、建設(shè)文件：建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)建議書(shū)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步（擴(kuò)初）設(shè)計(jì)批復(fù)文件 3、初步設(shè)計(jì)評(píng)審資料； 4、初步設(shè)計(jì)概算書(shū)； 5、工程招投標(biāo)及設(shè)備材料招投標(biāo)資料； 6、工程中標(biāo)及設(shè)備中標(biāo)通知書(shū)銀行貸款應(yīng)提供貸款合同）； 8、開(kāi)工、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告； 7、建設(shè)項(xiàng)目合同一覽表及合同明細(xì)（注：如果有9、工程預(yù)算書(shū)、竣工結(jié)算書(shū)以及工程竣工結(jié)算審價(jià)報(bào)告； 10、甲供材料領(lǐng)用及結(jié)算清單； 11、工程項(xiàng)目調(diào)整設(shè)計(jì)概算資料； 12、交付使用財(cái)產(chǎn)報(bào)告

9、； 13、尾工工程預(yù)算明細(xì)清單； 14、債權(quán)債務(wù)科目核實(shí)清理明細(xì)清單； 15、實(shí)物資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)明細(xì)清單； 16、現(xiàn)場(chǎng)結(jié)余物資盤(pán)點(diǎn)明細(xì)清單； 17、歷年的建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料； 18、其他與項(xiàng)目有關(guān)的資料；,11,七、基建項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制要求和內(nèi)容： 1、編制要求： （1）按照規(guī)定組織竣工驗(yàn)收，保證竣工決算的及時(shí)性 （2）積累、整理竣工項(xiàng)目資料，保證竣工決算的完整性 （3）清理、核對(duì)各項(xiàng)帳目，保證竣工決算的正確性 2、編制內(nèi)容： （1）建設(shè)項(xiàng)目籌建開(kāi)始到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前的全部基建支出，包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、在安裝設(shè)備、待攤基建支出以及不通過(guò)在建工程科目核算直接形成的資產(chǎn)價(jià)值； （

10、2）建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源情況，主要包括基建借款、基建撥款、項(xiàng)目法人資本等； （3）建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款等 （4）建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余工程物資及其他債權(quán)情況 （5）建設(shè)項(xiàng)目尾工工程及基本預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況 （6）建設(shè)項(xiàng)目竣工交付使用財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及分類(lèi)情況 （7）建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行設(shè)計(jì)概算情況 （8）建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況 （9）建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)分析情況 （10）其他報(bào)告編制內(nèi)容,12,八、基建項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制程序和要點(diǎn) 1、編制程序（上）： （1）取得建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度以及執(zhí)行情況的資料 （2）取得項(xiàng)目各類(lèi)證照和批復(fù)文件，確定項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模等技術(shù)數(shù)據(jù)； （3）取得項(xiàng)目開(kāi)工和竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；

11、（4）取得并分析建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算書(shū)的建筑、安裝、設(shè)備及其他費(fèi)用的內(nèi)容及組成； （5）取得建設(shè)項(xiàng)目合同執(zhí)行情況表，并在分析的基礎(chǔ)上與帳面進(jìn)行核對(duì)； （6）取得建筑工程項(xiàng)目工程結(jié)算書(shū)以及審價(jià)報(bào)告； （7）取得債權(quán)債務(wù)清理明細(xì)單； （8）取得現(xiàn)場(chǎng)物資盤(pán)點(diǎn)明細(xì)單； （9）取得尾工工程的明細(xì)單，并關(guān)注是否屬于概算范圍以及是否超過(guò)總概算的5%； （10）取得聯(lián)合驗(yàn)收部門(mén)實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)明細(xì)表以及交付驗(yàn)收單； 取得甲供材料的明細(xì)單以及結(jié)算確認(rèn)的書(shū)面依據(jù)； （11）與計(jì)劃、基建等部門(mén)確認(rèn)竣工報(bào)告編制的截止日期； （13）以確認(rèn)的竣工報(bào)告編制日期，按照設(shè)計(jì)概算書(shū)、合同、竣工結(jié)算審價(jià)報(bào)告、甲供材料結(jié)算單據(jù)、尾工工

12、程明細(xì)單等資料，核實(shí)建筑、安裝、設(shè)備及其他費(fèi)用支出的完整價(jià)值；,13,1、編制程序（下） （14）在上述核實(shí)的基礎(chǔ)上，確認(rèn)應(yīng)調(diào)整計(jì)入基建支出的金額以及應(yīng)付工程款、應(yīng)付器材款以及其他應(yīng)付款項(xiàng)； （15）按照設(shè)計(jì)概算明確的資金來(lái)源核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源； （16）在確認(rèn)基建工程支出的基礎(chǔ)上，按照國(guó)家電網(wǎng)公司工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法，分?jǐn)偲渌M(fèi)用； （17）在上述正確分?jǐn)偲渌M(fèi)用的基礎(chǔ)上，按照國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法，正確劃分固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的價(jià)值，最終確認(rèn)交付使用財(cái)產(chǎn)的價(jià)值； （18）編制竣工決算報(bào)表 （19）編制竣工報(bào)告說(shuō)明 （20）設(shè)計(jì)概算執(zhí)行情況的分析說(shuō)明 （21）裝訂成冊(cè)，

13、報(bào)上級(jí)主管部門(mén) （22）接受上級(jí)部門(mén)的審查 （23）移交擋案室,14,2、編制要點(diǎn)： （1）正確和完整的閱讀理解項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算書(shū)的組成內(nèi)容，以正確和完整的確認(rèn)實(shí)際基建支出的內(nèi)容； （2）正確掌握建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工和竣工驗(yàn)收日期，其正確的確認(rèn)“其他費(fèi)用”計(jì)入基建成本的依據(jù)，避免出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用擠占基建成本的現(xiàn)象； （3）及時(shí)取得工程竣工結(jié)算審價(jià)報(bào)告、甲供材料清單以及結(jié)算單據(jù)，以正確確認(rèn)應(yīng)當(dāng)計(jì)入基建支出的數(shù)據(jù)； （4）及時(shí)取得現(xiàn)場(chǎng)結(jié)余物資盤(pán)點(diǎn)核實(shí)清單，以正確確認(rèn)應(yīng)當(dāng)計(jì)入基建支出物資價(jià)值，同時(shí)及時(shí)調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)科目； （5）及時(shí)取得項(xiàng)目竣工實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表以及交付驗(yàn)收單，通過(guò)與帳面的核對(duì)，確認(rèn)竣工決算報(bào)告交

14、付使用財(cái)產(chǎn)與實(shí)際的一致； （6）正確取得項(xiàng)目合同執(zhí)行情況一覽表，以及合同書(shū)面變更資料，以確認(rèn)基建支出的完整性； （7）正確劃分建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、在安裝工程設(shè)備以及待攤基建支出的界限（注：舉例說(shuō)明）； （8）正確的劃分其他費(fèi)用中直接形成資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從分?jǐn)傎M(fèi)用中予以剔除； （9）正確的將隨同設(shè)備交付的工具器具從在安裝設(shè)備中剔除，計(jì)入直接形成的資產(chǎn)價(jià)值；,15,（九）竣工決算報(bào)表編制方法及注意事項(xiàng) 1、竣工工程概況表：綜合反映工程建設(shè)規(guī)模、工期、質(zhì)量、技術(shù)指標(biāo)等，包括變電和送電兩種專(zhuān)用格式； 2、竣工工程決算一覽表：反映工程概算執(zhí)行情況與實(shí)際投資完成的報(bào)表，“工程項(xiàng)目”攔按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算內(nèi)容

15、填列；實(shí)際支出按照帳面分析填列； 3、其他費(fèi)用明細(xì)表及分?jǐn)偙恚?4、移交資產(chǎn)總表及其附表 5、竣工工程財(cái)務(wù)決算表 6、其他要求： （1）竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)必須與財(cái)務(wù)帳面數(shù)據(jù)核對(duì)一致（含直接形成資產(chǎn)價(jià)值） （2）竣工決算初稿必須經(jīng)審計(jì)部門(mén)審計(jì)，并按照審計(jì)意見(jiàn)先調(diào)帳，再調(diào)整決算報(bào)表，以保證竣工決算與財(cái)務(wù)帳面、會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)意見(jiàn)的一致；必要時(shí)應(yīng)在編制情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明對(duì)審計(jì)意見(jiàn)整改情況； （3）竣工決算報(bào)告編制完成并經(jīng)審計(jì)后，應(yīng)以決算數(shù)對(duì)原暫估入帳資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整（包括已經(jīng)提取的折舊數(shù)據(jù)）調(diào)整時(shí)應(yīng)采用原分錄沖回的辦法；,16,十、竣工決算報(bào)告編制過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題（上）： 1、竣工決算報(bào)告編制缺

16、乏完整的建設(shè)審批文件問(wèn)題； 2、竣工決算項(xiàng)目的建筑工程承包和設(shè)備材料采購(gòu)缺乏招標(biāo)程序問(wèn)題； 3、竣工決算報(bào)告編制過(guò)程中基建支出價(jià)值完整性問(wèn)題； 4、竣工決算報(bào)告編制過(guò)程中基建支出存在概算外項(xiàng)目的問(wèn)題； 5、概算未實(shí)施項(xiàng)目缺乏書(shū)面變更依據(jù)和手續(xù)問(wèn)題； 6、建筑工程按照設(shè)計(jì)概算承包問(wèn)題； 7、建筑、安裝等基建支出確認(rèn)過(guò)程中缺乏規(guī)范依據(jù)的問(wèn)題； 8、編制中建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備安裝費(fèi)用如何正確劃分問(wèn)題； 9、其他費(fèi)用中存在經(jīng)營(yíng)性支出擠占基建支出的問(wèn)題； 10、其他費(fèi)用中設(shè)計(jì)、勘察等其他費(fèi)用按照概算列支問(wèn)題；,17,十、竣工決算報(bào)告編制中容易出現(xiàn)的問(wèn)題（下） 11、其他費(fèi)用中工具器具移交缺乏

17、明細(xì)以及驗(yàn)收手續(xù)問(wèn)題； 12、其他費(fèi)用中生產(chǎn)施工培訓(xùn)費(fèi)按照概算移交其他單位的問(wèn)題； 13、尾工工程的列支缺乏規(guī)范的書(shū)面依據(jù)問(wèn)題； 14、建設(shè)項(xiàng)目未按照國(guó)家電網(wǎng)公司及時(shí)編制竣工決算報(bào)告問(wèn)題； 15、建設(shè)項(xiàng)目未按照國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法正確的確認(rèn)暫估入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值和類(lèi)別問(wèn)題； 16、建設(shè)項(xiàng)目未按照國(guó)家電網(wǎng)公司頒布的國(guó)家電網(wǎng)公司工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法以及會(huì)計(jì)核算辦法，正確反映建設(shè)資金來(lái)源的問(wèn)題； 17、建設(shè)項(xiàng)目竣工缺乏清理核實(shí)債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)結(jié)余物資盤(pán)點(diǎn)的程序和書(shū)面記錄問(wèn)題；,18,基 建 項(xiàng) 目 財(cái) 務(wù) 竣 工 決 算 審計(jì),第 三 部 分,安徽省電力公司審計(jì)部,二00六年十月二十六日,

18、19,一、基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)目標(biāo)： 1、完整性：按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算內(nèi)容，確認(rèn)各項(xiàng)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表所反映的內(nèi)容是否齊全、完整； 2、真實(shí)性：按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和會(huì)計(jì)核算辦法，確認(rèn)所反映的竣工財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)是否真實(shí)存在； 3、準(zhǔn)確性：按照國(guó)家電網(wǎng)公司頒布的會(huì)計(jì)核算辦法，確認(rèn)竣工財(cái)務(wù)決算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，編制是否合規(guī)； 4、截止日：確認(rèn)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否反映在正確的會(huì)計(jì)期間； 表達(dá)與披露：確認(rèn)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告是否按照有關(guān)規(guī)定正確分類(lèi)，并5、予以恰當(dāng)、充分的反映；,20,二、基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)依據(jù)： 1、國(guó)家電網(wǎng)公司頒布的內(nèi)部控制工作規(guī)范； 2、國(guó)家電網(wǎng)公司頒布的工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編

19、制辦法； 3、國(guó)家電網(wǎng)公司頒布的會(huì)計(jì)核算辦法； 4、建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)評(píng)審和批復(fù)文件； 5、建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算書(shū)以及設(shè)計(jì)變更資料； 6、建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工竣工報(bào)告； 7、建設(shè)項(xiàng)目竣工交付使用報(bào)告； 8、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)資料； 9、建設(shè)項(xiàng)目施工、設(shè)備采購(gòu)、設(shè)計(jì)、勘察等合同； 10、建設(shè)資金來(lái)源的資料，撥款證明、貸款合同等； 11、建筑施工預(yù)算、結(jié)算和審價(jià)報(bào)告； 12、甲供材料結(jié)算清單、債權(quán)債務(wù)核實(shí)清單； 13、工程結(jié)余物資盤(pán)點(diǎn)清單； 14、其他相關(guān)資料；,21,三、基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)內(nèi)容： 1、審計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行情況； 2、審計(jì)竣工決算編制依據(jù)； 3、審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況； 4、審計(jì)工程、設(shè)備

20、物資招標(biāo)情況； 5、審計(jì)工程合同訂立和履行情況； 6、審計(jì)交付使用財(cái)產(chǎn)和在建工程； 7、審計(jì)轉(zhuǎn)出投資； 8、審計(jì)尾工工程； 9、審計(jì)工程物資情況； 10、審計(jì)結(jié)余資金； 11、審計(jì)基建收入； 12、審計(jì)債權(quán)債務(wù)情況； 13、審計(jì)投資包干結(jié)余； 14、審計(jì)竣工決算表；,22,四、基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序（上）： 1、收集與建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)的資料 （1）建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度； （2）建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件； （3）批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算書(shū)； （4）項(xiàng)目開(kāi)工竣工報(bào)告； （5）建設(shè)項(xiàng)目工程、設(shè)備、設(shè)計(jì)、勘察等合同協(xié)議； （6）竣工決算報(bào)表； （7）相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、

21、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證等； （8）其他相關(guān)資料； 2、內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試 以電網(wǎng)工程內(nèi)部控制規(guī)范為依據(jù)，通過(guò)確認(rèn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法和重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容；,23,四、基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序（中） 3、調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算情況； （1）是否按照國(guó)家電網(wǎng)公司規(guī)定的編制時(shí)間要求，及時(shí)編制竣工決算報(bào)告； （2）是否按照國(guó)家電網(wǎng)公司的規(guī)定成立項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制小組； （3）是否對(duì)建設(shè)項(xiàng)目合同進(jìn)行清理； （4）是否對(duì)建筑施工結(jié)算書(shū)進(jìn)行工程審價(jià)； （5）是否對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理； （6）是否對(duì)施工單位領(lǐng)用的甲供材料進(jìn)行核對(duì)和結(jié)算； （7）是否對(duì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)余物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)； （8）

22、是否對(duì)竣工項(xiàng)目的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)并辦理移交手續(xù)； （9）是否對(duì)設(shè)計(jì)概算進(jìn)行分析，并與實(shí)際情況進(jìn)行核對(duì)； （10）是否對(duì)竣工報(bào)告編制的截止日期進(jìn)行確認(rèn)； （11）是否按照國(guó)家電網(wǎng)公司的規(guī)定，正確的劃分建筑、安裝、設(shè)備購(gòu)置和其他費(fèi)用支出； （12）是否按照國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算的規(guī)定正確劃分交付的固定資產(chǎn)； （13）是否按照國(guó)家電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法對(duì)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的建設(shè)項(xiàng)目，進(jìn)行暫估入帳；,24,四、基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序（下） 4、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表 （1）審計(jì)竣工決算概況表所反映的數(shù)據(jù)和事項(xiàng)的真實(shí)性和完整性； （2）審計(jì)基建支出的真實(shí)性和完整性； （3）審計(jì)交付使用財(cái)產(chǎn)成本的真實(shí)性、完

23、整性和準(zhǔn)確性； （4）審計(jì)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性； （5）審計(jì)結(jié)余物資的真實(shí)性和真確性； （6）審計(jì)基建收入的準(zhǔn)確性和真實(shí)性； （7）審計(jì)建設(shè)資金來(lái)源的真實(shí)性和完整性； （8）審計(jì)竣工決算分析說(shuō)明的真實(shí)性和正確性；,25,五、基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題（1）： 1、建設(shè)管理程序規(guī)范方面： （1）基本建設(shè)審批程序不到位，建設(shè)文件審批時(shí)間出現(xiàn)倒掛現(xiàn)象； （2）建設(shè)資金未按照設(shè)計(jì)批復(fù)文件，正確的籌集建設(shè)資金； （3）建設(shè)項(xiàng)目未取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證等； （4）缺乏嚴(yán)格的開(kāi)工審批文件； （5）施工和設(shè)備缺乏招投標(biāo)程序；,26,五、基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

24、（2） 2、設(shè)計(jì)概算執(zhí)行方面： （1）單項(xiàng)工程費(fèi)用超設(shè)計(jì)概算，部分屬于超設(shè)計(jì)規(guī)模所至； （2）存在概算以外的項(xiàng)目； （3）未實(shí)施的概算項(xiàng)目，缺乏書(shū)面變更手續(xù)和說(shuō)明； （4）部分其他費(fèi)用以設(shè)計(jì)概算予以列支；概算外購(gòu)置辦公用車(chē)； （5）預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用缺乏審批手續(xù)； （6）尾工工程的確定缺乏書(shū)面依據(jù)，部分預(yù)提項(xiàng)目屬于外算外內(nèi)容；,27,五、基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（3） 3、合同執(zhí)行及項(xiàng)目甲供材料管理方面： （1）實(shí)際合同的履行價(jià)格超過(guò)原合同價(jià)格，缺乏書(shū)面的變更資料和說(shuō)明； （2）實(shí)際交付的設(shè)備型號(hào)、規(guī)格發(fā)生變化，缺乏設(shè)計(jì)、施工和建設(shè)單位的書(shū)面說(shuō)明； （3）設(shè)備采購(gòu)合同的價(jià)格按照設(shè)計(jì)概算價(jià)

25、格確定采購(gòu)價(jià)格； （4）未建立合同履行臺(tái)帳； （5）甲供材料的領(lǐng)用其價(jià)格的確認(rèn)未與實(shí)際支付工程款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)；,28,五、基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（4） 4、資金管理和會(huì)計(jì)核算方面 （1）建設(shè)項(xiàng)目未根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算，分類(lèi)正確的反映建設(shè)資金來(lái)源； （2）未按照會(huì)計(jì)核算辦法，在決算報(bào)表中正確的反映應(yīng)付工程款、應(yīng)付器材款和其他應(yīng)付款情況； （3）項(xiàng)目物資的；領(lǐng)用缺乏嚴(yán)密的復(fù)核程序，存在多計(jì)基建支出和項(xiàng)目之間竄戶(hù)的現(xiàn)象； （4）建筑工程的支出按照設(shè)計(jì)概算予以列支； （5）建設(shè)期貸款利息計(jì)算不正確； （6）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用擠占基建費(fèi)用； （7）建筑工程費(fèi)用中的設(shè)備基礎(chǔ)費(fèi)用，沒(méi)有按照規(guī)定計(jì)入設(shè)備價(jià)值；

26、 （8）電纜溝、所內(nèi)道路、所內(nèi)配套水電、圍墻、綠化等總體項(xiàng)目費(fèi)用，計(jì)入房屋建筑價(jià)值； （9）裝置性材料計(jì)入建筑工程費(fèi)用，未計(jì)入設(shè)備價(jià)值； （10）工具和器具缺乏明細(xì)清單，部分未作為直接形成資產(chǎn)，而作為分?jǐn)傎M(fèi)用； （11）生產(chǎn)施工培訓(xùn)費(fèi)用按照概算金額支付到電網(wǎng)公司規(guī)定以外的單位； （12）對(duì)于達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的建設(shè)項(xiàng)目，在暫估時(shí)缺乏嚴(yán)格的書(shū)面價(jià)值確認(rèn)和分類(lèi)依據(jù)；,29,六、審計(jì)案例 （一）案例一、 1、基本情況： 建設(shè)項(xiàng)目名稱(chēng)：S變電站；建設(shè)規(guī)模：220KV變電設(shè)備；批準(zhǔn)設(shè)計(jì)概算：50000萬(wàn)元；建設(shè)周期2年 2、項(xiàng)目實(shí)施情況： S變電站截止竣工報(bào)告編制日，申報(bào)竣工決算報(bào)告的實(shí)際基建支出為525

27、00萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)部門(mén)審計(jì)確認(rèn)基建支出49500萬(wàn)元，核減3000萬(wàn)元，核減率4.5%；實(shí)際核減后的基建支出比批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算節(jié)約1%； 3、存在的主要問(wèn)題： （1）將竣工決算日發(fā)生的管理費(fèi)用100萬(wàn)元計(jì)入項(xiàng)目的“待攤投資支出”； （2）將屬于經(jīng)營(yíng)性支出的人工工資及費(fèi)用50萬(wàn)元計(jì)入“待攤投資支出” （3）將應(yīng)該由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)的土地使用費(fèi)150萬(wàn)元計(jì)入“待攤投資支出” （4）將竣工投產(chǎn)后發(fā)生的貸款利息200萬(wàn)元計(jì)入“待攤投資支出” （5）概算外工程項(xiàng)目增加消防、空調(diào)系統(tǒng)合計(jì)500萬(wàn)元，未辦理設(shè)計(jì)調(diào)概手續(xù)直接計(jì)入“建筑工程費(fèi)用” （6）部分工程項(xiàng)目裝飾標(biāo)準(zhǔn)由普通裝飾變更為精裝飾，增加工程費(fèi)用800萬(wàn)元

28、 （7）設(shè)計(jì)概算列支購(gòu)置生產(chǎn)用車(chē)10萬(wàn)元，實(shí)際購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)價(jià)值40萬(wàn)元 （8）設(shè)計(jì)概算明確的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，實(shí)際用進(jìn)口設(shè)備，未辦理變更手續(xù)，使實(shí)際支出超過(guò)設(shè)計(jì)概算800萬(wàn)元 （9）概算外建造辦公樓，建筑面積3000M2，增加工程費(fèi)用360萬(wàn)元,30,（一）審計(jì)案例一、 4、審計(jì)建議： （1）將不屬于S電廠(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目的待攤投資支出550萬(wàn)元予以調(diào)整，計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。 （2）將概算外建造的辦公樓，在辦理建設(shè)項(xiàng)目審批手續(xù)的基礎(chǔ)上，作為獨(dú)立項(xiàng)目予以竣工決算，編制竣工決算報(bào)告，確認(rèn)交付使用財(cái)產(chǎn)價(jià)值。 （3）對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的部分概算外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照建設(shè)項(xiàng)目審批手續(xù)，辦理調(diào)概申請(qǐng)，在批復(fù)同意的前提下，辦理竣工決算，計(jì)入交付使用財(cái)產(chǎn)價(jià)值。 5、審計(jì)評(píng)析 （1）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，如何正確、嚴(yán)格的執(zhí)行的批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算。 （2）對(duì)于在實(shí)施過(guò)程必須發(fā)生的需要超過(guò)概算的基建支出，應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照基建程序，以書(shū)面形式報(bào)相關(guān)部門(mén)。 （3）正確的劃分生產(chǎn)和基建費(fèi)用。,31,二、案例二、 （一）基本情況： 1、建設(shè)項(xiàng)目名稱(chēng)：B電廠(chǎng)發(fā)電系統(tǒng)擴(kuò)建項(xiàng)目；編制的初步設(shè)計(jì)概算5000萬(wàn)元；項(xiàng)目實(shí)施周期1年。 2、項(xiàng)目實(shí)施情況： 項(xiàng)目截止竣工決算報(bào)告送審基建支出4800萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)核減400萬(wàn)元，核減率為8%；核減后的基建支出為4400萬(wàn)元，比設(shè)計(jì)概算節(jié)約600萬(wàn)元，節(jié)約率為12%； 3、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)