會(huì)計(jì)職業(yè)入門與操作概述(PPT 46頁(yè)).ppt

1、Company Logo,經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 會(huì)計(jì)職業(yè)入門與操作 歡 迎 您,Company Logo,工作任務(wù) 2 運(yùn)用借貸記賬法，編制會(huì)計(jì)分錄 2.3借貸記賬法及其應(yīng)用,Company Logo,Company Logo,模塊二 運(yùn)用借貸記賬法,Company Logo,模塊二 運(yùn)用借貸記賬法,Company Logo,教學(xué)目的,通過本次教學(xué)： 了解記賬方法的種類和復(fù)式記賬法的特點(diǎn)， 掌握借貸記賬法的基本原理和借貸記賬法的基本內(nèi)容，包括記賬符號(hào)及賬戶結(jié)構(gòu)，記賬規(guī)則、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、會(huì)計(jì)分錄。 通過訓(xùn)練，使學(xué)生具備應(yīng)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄的能力。,Company Logo,能力目標(biāo)： 能運(yùn)用借貸

2、記賬法編制會(huì)計(jì)分錄 。 知識(shí)目標(biāo)：本次學(xué)習(xí)，應(yīng)學(xué)習(xí)以下知識(shí)： （1）記賬方法的種類； （2）復(fù)式記賬法的特點(diǎn)； （3）借貸記賬法的基本原理； （4）借貸記賬法的基本內(nèi)容（包括記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)，記賬規(guī)則、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、會(huì)計(jì)分錄）,教學(xué)目標(biāo),Company Logo,一、單式記賬法,指只記錄銀行存款、現(xiàn)金的收 付業(yè)務(wù)以及應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算 業(yè)務(wù)，并且只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行 記錄的記賬方法。,單式 記賬法,Company Logo,1、用銀行存款20000元購(gòu)入材料。 記賬時(shí)：只在銀行存款賬戶中用減少20000元的記錄。而對(duì)材料增加情況不予記錄。 2、銷售商品貨款8000元，但款項(xiàng)尚未收到。記賬時(shí)：

3、只登記應(yīng)收賬款賬戶增加8000元，不反映收入8000元。,舉 例,Company Logo,只是單方面地反映資金的增加或減少，具有記賬手續(xù)簡(jiǎn)單的優(yōu)點(diǎn)。 會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整，只設(shè)置“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”。因此只有發(fā)生應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)才記應(yīng)收應(yīng)付的增減，同時(shí)記現(xiàn)金的增減，其他大部分業(yè)務(wù)只記一個(gè)賬戶。 不能全面、完整地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，也無法檢查賬戶記錄的正確性。,特 點(diǎn),Company Logo,二、復(fù)式記賬法,指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的 金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶 中進(jìn)行記錄。 以系統(tǒng)、全面地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引 起的資產(chǎn)和權(quán)益變化情況和結(jié)果

4、的一種方法。,復(fù)式 記賬法,Company Logo,1、用銀行存款20000元購(gòu)買材料， 記賬時(shí)：一方面記銀行存款減少20 000，另一方面記原材料增加20 000。 2、銷售商品貨款8000元，貨款尚未收到 記賬時(shí)：一方面記應(yīng)收賬款增加8 000，另一方面記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加8 000。,舉 例,Company Logo,會(huì)計(jì)恒等式是復(fù)式記賬的理論依據(jù)，也就是復(fù)式記賬的原理。如果要表述復(fù)式記賬的原理，其實(shí)就是要回答以下兩個(gè)問題。,原 理,Company Logo,為什么至少要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄？,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)都是資金運(yùn)動(dòng)的一個(gè)環(huán)節(jié)。 資金運(yùn)動(dòng)每一個(gè)具

5、體環(huán)節(jié)都有它的起點(diǎn)和終點(diǎn)，表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈表現(xiàn)為相互聯(lián)系的至少兩個(gè)或兩個(gè)以上的項(xiàng)目。而每一個(gè)項(xiàng)目設(shè)置一個(gè)賬戶。,問題1：,Company Logo,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金運(yùn)動(dòng)最終表現(xiàn)為資產(chǎn)=權(quán)益，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，但具體到資金運(yùn)動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)上，則表現(xiàn)為：,資金來龍,資金去脈,=,每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所體現(xiàn)的資金從那里來到 那里去。,問題2：,為什么要且能夠以相等的金額記錄？,Company Logo,每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)的賬戶中記錄，以反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都以相等的金額，同時(shí)記入

6、兩個(gè)或兩個(gè)以上相對(duì)應(yīng)的賬戶，記錄的結(jié)果仍使會(huì)計(jì)恒等式成立，因此，通過試算平衡可以檢查賬簿記錄的正確性。,包括借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種。,特 點(diǎn),Company Logo,三、借貸記賬法,是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)基 本等式的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)以借貸相等的金額在兩個(gè)以上相互聯(lián) 系的賬戶中進(jìn)行全面登記的記賬方法。,借貸 記賬法,Company Logo,指在會(huì)計(jì)核算中，以一種抽象的符號(hào) 標(biāo)記，來代表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量增減變化的 方向。,符 號(hào),Company Logo,賬戶的那一方記增加，那一方記減少由 賬戶的性質(zhì)和類型決定。,賬戶結(jié)構(gòu),Company Logo

7、,借方,賬戶名稱,貸方,資產(chǎn)的增加 負(fù)債的減少 所有者權(quán)益的減少 收入的減少 費(fèi)用的增加 成本的增加,資產(chǎn)的減少 負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的增加 收入的增加 費(fèi)用的減少 成本的減少,賬戶結(jié)構(gòu),Company Logo,借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,資產(chǎn)類,Company Logo,貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,負(fù)債類,Company Logo,貸方期末余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,所有者 權(quán)益類,Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,減少額或轉(zhuǎn)銷額 ,增加額 ,本期發(fā)生額 ,本期發(fā)生額 ,損益類 收入,C

8、ompany Logo,損益類 費(fèi)用,Company Logo,借方,賬戶名稱,貸方,期初余額（在產(chǎn)品） 增加額 ,減少額 或轉(zhuǎn)銷額 ,本期發(fā)生額 ,本期發(fā)生額 ,期末余額 （在產(chǎn)品）,借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,成本類,Company Logo,指運(yùn)用借貸記賬法，在賬戶上 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起會(huì)計(jì)要素增 減變化的規(guī)律。,記賬規(guī)則,有借必有貸，借貸必相等,Company Logo,業(yè)務(wù)一：12月1日收到紅山公司投資款100 000元存入開戶銀行。,這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是資產(chǎn)和所有者權(quán)益 ； 資產(chǎn)是銀行存款，所有者權(quán)益是實(shí)收資本 ； 資產(chǎn)（銀行存款）記“借方”， 所有者權(quán)

9、益（實(shí)收資本）記“貸方”,100 000,100 000,舉例,Company Logo,業(yè)務(wù)二：12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個(gè)月的流動(dòng)資金借款50 000元存入開戶銀行。,這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是資產(chǎn)和負(fù)債； 資產(chǎn)是銀行存款，負(fù)債是短期借款 ； 資產(chǎn)（銀行存款）記 “借方”， 負(fù)債（短期借款）記“貸方”。,50 000,50 000,Company Logo,業(yè)務(wù)三：12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2 000元以備用。,這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是資產(chǎn)內(nèi)部一增一減； 資產(chǎn)是現(xiàn)金，資產(chǎn)是銀行存款； 資產(chǎn)（現(xiàn)金）記“借方”， 資產(chǎn)（銀行存款）記“貸方”。,2 000,2 000,Company Lo

10、go,這筆業(yè)務(wù)是采購(gòu)業(yè)務(wù)。 在付款環(huán)節(jié)，是企業(yè)支付貨款和稅款37 440元，資產(chǎn)37 440元；同時(shí)另一項(xiàng)資產(chǎn)（視同在途材料）32 000元，負(fù)債5 440元； 資產(chǎn)歸入“銀行存款”科目；資產(chǎn)歸入“在途物資”科目，負(fù)債歸入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目； “在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，登記在賬戶的借方； “應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅）”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，數(shù)登記在賬戶的借方； “銀行存款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，數(shù)登記在賬戶的貸方。,業(yè)務(wù)四：12月4日從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司購(gòu)入藍(lán)布10捆，每捆3 200元，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款32 000元，增值稅5 440元。價(jià)稅合計(jì)37 440元，貨款和稅款通過銀行存款支付，同時(shí)

11、材料已驗(yàn)收入庫(kù)。,Company Logo,32 000,5 440,37 440,Company Logo,在驗(yàn)收環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)資產(chǎn)32 000元，另一項(xiàng)資產(chǎn)32 000元。 資產(chǎn)歸入“原材料”科目，資產(chǎn)歸入“在途物資”科目。因此需要設(shè)置“原材料”和“在途物資”賬戶來反映這筆業(yè)務(wù)。 “原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，登記在賬戶的借方， “在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，登記在賬戶的貸方。,32 000,32 000,Company Logo,這筆業(yè)務(wù)是引起企業(yè)一項(xiàng)資產(chǎn)2 000元，另一項(xiàng)資產(chǎn)2 000元。 資產(chǎn)歸入“其他應(yīng)收款”科目，資產(chǎn)歸入“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。 “其他應(yīng)收賬”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，登記

12、在賬戶的借方， “庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶， 登記在賬戶的貸方。,業(yè)務(wù)五：?jiǎn)挝徊少?gòu)員張燁因出差預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，現(xiàn)金付訖。,2 000,2 000,Company Logo,業(yè)務(wù)六：6日銷售給長(zhǎng)沙中天天信公司西裝200套，每套售價(jià)298元，貨款59 600元，增值稅10 132元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥了委托收款手續(xù)，托收金額為69 732元，款項(xiàng)尚未收到。,69 732,59 600,10 132,Company Logo,業(yè)務(wù)七：7日技術(shù)廠長(zhǎng)王明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)4 800元，結(jié)清預(yù)借款5 000元，退回現(xiàn)金200元。,4 800,200,5 000,Company Logo,賬

13、戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,在借貸記賬法下，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 后都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的借方和 貸方相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄，這種賬戶之 間的相互依存關(guān)系叫賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。,對(duì)應(yīng)賬戶,存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對(duì)應(yīng)賬戶。,賬戶 對(duì)應(yīng)關(guān)系,Company Logo,又稱分錄，是一種用特定格式指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。,會(huì)計(jì)分錄三要素：賬戶、方向和金額,會(huì)計(jì)分錄,會(huì)計(jì)分錄,Company Logo,業(yè)務(wù)一：12月1日收到紅山公司投資款100 000元存入開戶銀行。,借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000,業(yè)務(wù)二：12月2日向銀行取得一筆償還期限為9個(gè)月的流動(dòng)資金借款50

14、 000元存入開戶銀行。,借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000,舉例,Company Logo,業(yè)務(wù)三：12月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張從銀行提取現(xiàn)金2 000元以備用。,借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000,業(yè)務(wù)四：12月4日從華寧布業(yè)有限責(zé)任公司購(gòu)入藍(lán)布10捆，每捆3 200元，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款32 000元，增值稅5 440元。價(jià)稅合計(jì)37 440元，貨款和稅款通過銀行存款支付，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。,Company Logo,借：在途物資 32 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 440 貸：銀行存款 37 440,借：原材料 32 000 貸：在

15、途物資 32 000,付款時(shí)：,驗(yàn)收時(shí)：,Company Logo,業(yè)務(wù)五：?jiǎn)挝徊少?gòu)員張燁因出差預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，現(xiàn)金付訖。,借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000,業(yè)務(wù)六：6日銷售給長(zhǎng)沙中天天信公司西裝200套，每套售價(jià)298元，貨款59 600元，增值稅10 132元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥了委托收款手續(xù)，托收金額為69 732元，款項(xiàng)尚未收到。,借：應(yīng)收賬款 69 732 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 59 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10 132,Company Logo,業(yè)務(wù)七：7日技術(shù)廠長(zhǎng)王明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)4 800元，結(jié)清預(yù)借款5 000元，退回現(xiàn)金200元。,借：管理費(fèi)用 4 800 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 5 000,Company Logo,對(duì)于每發(fā)生的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1、首先確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的增減影響。 2、接著分析它所涉及的賬戶及其賬戶的性質(zhì)。 3、最后根據(jù)賬戶的基本結(jié)構(gòu)確定金額