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文檔簡介

1、審計程序與方法,控制測試,控制測試是為了獲取關于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的有效性而事實施的測試。 注冊會計師應當選擇為相關認定提供證據(jù)的控制進行測試。,【導言】,【目錄】,【控制測試的含義與要求】,控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面運行有效性而而實施的審計程序。,從以下方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù),控制在所審計期間的相關時點是如何運行的,控制是否得到一貫執(zhí)行,控制由誰或以何種方式執(zhí)行,在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的,僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),控制測試的性質是指控制測試所使用的審計程序的類

2、型及其組合。,【控制測試的性質】,【控制測試的時間】,兩層含義,何時實施控制測試,測試所針對的控制適用的時點或期間,根據(jù)控制測試的目的來確定控制測試的時間,【控制測試的范圍】,對于控制測試的范圍，其含義主要是指某項控制活動的測試次數(shù)。,在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率,在所審計期間，注會擬信賴控制運行有效性的時間長度,控制的預期偏差,通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍,擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性,【經典例題】,【單選題】 下列有關控制測試程序的說法中，正確的是（）。 A.注冊會計師應當將觀察與其他審計程序結合使用 B.檢查程序適用于所有控制測試 C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試 D.通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序,【正確答案】D,【小結】

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