2017春電大高級(jí)財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)形成性考核冊作業(yè)二

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊2017.5作業(yè)2二答案一、單項(xiàng)選擇題1、子公司上期從母公司購入的50萬元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)了銷售，取得70萬元的銷售收入，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本為40萬元，假定不考慮所得稅等因素的影響。在母公司編制本期合并報(bào)表時(shí)所做的抵銷分錄應(yīng)該是（ C ）。A、借：未分配利潤-年初 200 000貸：營業(yè)成本 200 000B、借：未分配利潤-年初 100 000貸：存貨 100 000C、借：未分配利潤-年初 100 000貸：營業(yè)成本 100 000D、借：營業(yè)收入 700 000貸：營業(yè)成本 700 0002、母公司將成本為10000元的產(chǎn)品以12000元的價(jià)格出售給其子公

2、司，子公司當(dāng)期以15000元的價(jià)格出售給集團(tuán)外的某公司，母公司和子公司的所得稅稅率為25%。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄是（ A ）。A、借：營業(yè)收入 12000貸：營業(yè)成本 12000B、借：營業(yè)收入 12000貸：營業(yè)成本 10000存貨 2000C、借：未分配利潤-年初 2000貸：存貨 2000D、借：營業(yè)成本 2000貸：未分配利潤-年初 20003、母公司將成本為30 000元的產(chǎn)品以40 000元的價(jià)格出售給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用，編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄為( C )。A、借:未分配利潤年初 10 000 貨:固定資產(chǎn)-原價(jià) 10 000B、借:營業(yè)成本 10

3、 000 貸:固定資產(chǎn)-原價(jià) 10 000C、借:營業(yè)收入 40 000 貸:營業(yè)成本 30 000固定資產(chǎn)-原價(jià) 10 000D、借:營業(yè)收入 40 000 貸:固定資產(chǎn)-原價(jià) 40 0004、A公司為母公司，B公司為子公司，年末A公司“應(yīng)收賬款-B公司”的余額為100 000元，其壞賬準(zhǔn)備提取率為10%，假定不考慮所得稅等因素的影響。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄是（D ）。A、借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸:未分配利潤-年初 10 000B、借:資產(chǎn)減值損失 10 000 貸:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 10 000C、借:未分配利潤-年初 10 000 貸:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 1

4、0 000D、借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸:資產(chǎn)減值損失 10 0005、甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司 2014年1月1日投資800萬元購入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元，賬面價(jià)值700萬元,其差額為應(yīng)在5年攤銷的無形資產(chǎn)，2014年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤為0，在2014年期末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時(shí)，應(yīng)抵銷的投資收益是( C )萬元。A、120 B、100 C、80 D、606、編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)編制的有關(guān)母公司投資收益和子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配和期末未分配利潤的抵銷分錄

5、正確的是（ D ）。A、借：投資收益 貸：盈余公積 對所有者（或股東）的分配 未分配利潤-年末 B、借：盈余公積 對所有者（或股東）的分配 未分配利潤-年末 貸：投資收益C、借：提取盈余公積 對所有者（或股東）的分配 未分配利潤-年末 貸：投資收益 未分配利潤-年初 D、借：投資收益 未分配利潤-年初 貸：提取盈余公積 對所有者（或股東）的分配 未分配利潤-年末7、子公司上期用10 000元將母公司成本為8 000元的貨物購入，全部形成存貨，本期銷售70%，售價(jià)9 000元；子公司本期又用20 000元將母公司成本為17 000元的貨物購入，沒有對外銷售，全部形成存貨。假定不考慮所得稅等因素的

6、影響。針對此業(yè)務(wù)，母公司合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄應(yīng)該是（ C ）。A、借：營業(yè)收入 30 000貸：營業(yè)成本 25 000存貨 5000B、借：未分配利潤-年初 8 000貸：營業(yè)成本 8 000借：營業(yè)收入 17 000貸：營業(yè)成本 17 000借：營業(yè)成本 3 000貸：存貨 3 000C、借：未分配利潤-年初 2 000貸：營業(yè)成本 2 000借：營業(yè)收入 20 000貸：營業(yè)成本 20 000借：營業(yè)成本 3 600貸：存貨 3 600D、借：營業(yè)收入 10 000貸：營業(yè)成本 8 000存貨 2 000借：營業(yè)收入 20 000貸：營業(yè)成本 17 000存貨 3 0008、母公司銷售一批

7、產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價(jià)8000元。子公司購進(jìn)后，銷售50%，取得收入5000元，另外的50%。母公司銷售毛利率為25%。根據(jù)資料，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的利潤為( D )元。A、4000 B、3000 C、2000 D、10009、A公司為B公司的母公司，2014年5月B公司從A公司購入的150萬元存貨，本年全部沒有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬元，B公司計(jì)提了45萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司銷售該存貨的成本上升120萬元，2014年末在A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷處理為( C )。A、借:資產(chǎn)減值損失 B、借:存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:

8、資產(chǎn)減值損失 C、借:存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、借:未分配利潤年初 貸:資產(chǎn)減值損失 貸:存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。2015年4月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。2015年12月31日，乙公司對外銷售該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進(jìn)行抵銷后，2015年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該業(yè)務(wù)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（D ）萬元。A、115

9、B、95 C、100 D、25二、多項(xiàng)選擇題1,母子公司之間銷售固定資產(chǎn),在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),抵銷分錄中可能涉及的項(xiàng)目有( ABCDE ).A,營業(yè)外收入 B,固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 C,固定資產(chǎn)原價(jià)D,未分配利潤年初 E,管理費(fèi)用2,如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售,本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對外銷售,假定不考慮所得稅等因素的影響。在順銷和平銷的情況下，應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)包括( ACD ).A,借:未分配利潤年初 B,借:未分配利潤年初 貸:營業(yè)成本 貸:存貨C,借:營業(yè)收入 D,借:營業(yè)成本 貸:營業(yè)成本 貸:存貨E,借:存貨 貸:未分配利潤年初3,對于以前年度內(nèi)部

10、固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn),編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下抵銷:( ABCDE ).A,將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷B,將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷 C,將以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷D,抵銷以前各期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的影響E,抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備”的余額，即以前各期多計(jì)提及沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和4,將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有( ABC).A,借記營業(yè)收入項(xiàng)目 B,貸記營業(yè)成本項(xiàng)目C,貸記固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目 D,借記營業(yè)外收入項(xiàng)

11、目E,借記固定資產(chǎn)累計(jì)折舊項(xiàng)目5,在股權(quán)取得日后首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),如果內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售,應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有(ABCD).A,在營業(yè)收入項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額B,在存貨項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額C,在合并營業(yè)成本項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額D,確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債數(shù)額E,首期抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對第二期期初未分配利潤合并數(shù)額的影響予以抵銷,調(diào)整第二期期初未分配利潤的合并數(shù)額6,股權(quán)取得日后,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄,其類型一般包括( ABDE ).A,將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目與母公司長期股權(quán)投資抵銷B,將所有

12、者權(quán)益變動(dòng)表中各子公司對當(dāng)年利潤的分配與母公司當(dāng)年投資收益抵銷.C,將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷 D,將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部交易事項(xiàng)予以抵銷.E,將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部往來事項(xiàng)予以抵銷.7,乙公司是甲公司的全資子公司,合并會(huì)計(jì)期間內(nèi),甲公司銷售給乙公司商品,售價(jià)為2萬元,貨款到年度時(shí)尚未收回,甲公司按規(guī)定在期末時(shí)按5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備.甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司編制合并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄為(ACD).A,借:應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 1000 B,借:資產(chǎn)減值損失 1000 貸:資產(chǎn)減值損失 1000 貸:應(yīng)收

13、賬款壞帳準(zhǔn)備1000C,借:應(yīng)付賬款 20000 D,借：所得稅費(fèi)用 250 貸:應(yīng)收帳款 20000 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 250E,借:未分配利潤年初 1000 貸:資產(chǎn)減值損失 1000 8,在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中,需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的各類交易或事項(xiàng)對現(xiàn)金流量的影響予以消除,合并現(xiàn)金流量抵銷處理包括的內(nèi)容有(ABCDE).A,母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B,母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理C,母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處

14、理D,母公司與子公司以及子公司相互之間債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的抵銷處理E,母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理9,將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時(shí),應(yīng)借記的項(xiàng)目有(AC).A,應(yīng)收票據(jù) B,應(yīng)付票據(jù) C,應(yīng)收賬款 D,預(yù)收賬款 E,預(yù)付賬款10.在合并現(xiàn)金流量表中,下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入,流出項(xiàng)目,予以單獨(dú)反映的有( ABC ).A,子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金B(yǎng),子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利C,子公司的少數(shù)股東依法抽回其在子公司中的權(quán)益性投資D,子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入的固定資產(chǎn)三、簡答題1、股權(quán)取得日后編制首期合并報(bào)表時(shí)，如

15、何對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整？答：對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行如下調(diào)整：（1）如果子公司存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則需要對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（2）對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的金額。也就是說，屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。2

16、、在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，以及首期對未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵消分錄時(shí)應(yīng)調(diào)整哪些方面的內(nèi)容？參考導(dǎo)學(xué)p60四、業(yè)務(wù)題 1,P公司為母公司, 2007年1月1日,P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司.同日,Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等),其中:股本為30000萬元,資本公積為2000萬元,盈余公積為800萬元,未分配利潤為7200萬元.P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司.(1)Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元,提取盈

17、余公積400萬元;2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元,無其他所有者權(quán)益變動(dòng).2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元,提取盈余公積500萬元,2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元. (2)P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司,每件售價(jià)5萬元,每件成本3萬元,Q公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件,每件售價(jià)6萬元.2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司,每件售價(jià)6萬元,每件成本3萬元.Q公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件,每件售價(jià)6萬元;2008年對外銷售B產(chǎn)品80件,每件售價(jià)7萬元. (3)假定不考慮所得稅等因素的影響。要求:(1)編制P公司2007年和2008年與長

18、期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄.(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額.(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄.(金額單位用萬元表示.)解:(1)2007年1月1日投資時(shí):借:長期股權(quán)投資Q公司33000 貸:銀行存款33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元:借:應(yīng)收股利 800(100080%) 貸:長期股權(quán)投資Q公司 800借:銀行存款 800 貸:應(yīng)收股利8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元:應(yīng)收股利=110080%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈

19、利累積數(shù)=0+400080%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借:應(yīng)收股利 880 長期股權(quán)投資Q公司800 貸:投資收益1680借:銀行存款 880 貸:應(yīng)收股利 880(2)2007年12月31日,按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800)+800+400080%-100080%=35400萬元2008年12月31日,按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800)+(800-800)+400080%-100080%+500080%-110080%=38520萬元(3)2007年抵銷分錄 1)投資業(yè)務(wù)借:股本30000 資本公積 2000 盈余

20、公積 1200 (800+400) 未分配利潤9800 (7200+4000-400-1000) 商譽(yù) 1000 貸:長期股權(quán)投資35400 少數(shù)股東權(quán)益8600 (30000+2000+1200+9800)20%借:投資收益 3200 少數(shù)股東損益800 未分配利潤年初 7200 貸:本年利潤分配提取盈余公積 400 本年利潤分配應(yīng)付股利1000 未分配利潤98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借:營業(yè)收入500(1005) 貸:營業(yè)成本500借:營業(yè)成本80 40(5-3) 貸:存貨 803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借:營業(yè)收入 100 貸:營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)原價(jià) 40借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4(4056

21、/12) 貸:管理費(fèi)用42008年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借:股本30000 資本公積 2000 盈余公積 1700 (800+400+500) 未分配利潤13200 (9800+5000-500-1100) 商譽(yù) 1000 貸:長期股權(quán)投資38520 少數(shù)股東權(quán)益9380 (30000+2000+1700+13200)20%借:投資收益4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤年初9800 貸:提取盈余公積500 應(yīng)付股利1100 未分配利潤132002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) A 產(chǎn)品:借:未分配利潤年初 80 貸:營業(yè)成本80B產(chǎn)品借:營業(yè)收入 600 貸:營業(yè)成本 600借:營業(yè)成本 60 2

22、0(6-3) 貸:存貨603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借:未分配利潤年初 40 貸:固定資產(chǎn)原價(jià) 40借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4 貸:未分配利潤年初 4借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸:管理費(fèi)用82,甲公司是乙公司的母公司. 2004年1月1日銷售商品給乙公司,商品的成本為100萬元,售價(jià)為120萬元,增值稅率為17%,乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門,假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年,沒有殘值,乙公司采用直線法提取折舊,為簡化起見,假定2004年全年提取折舊.乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。假定不考慮所得稅等因素的影響。根據(jù)上述資料,作出如下會(huì)計(jì)處理:(1)2004年2007年的抵銷分錄.(2)如果2008年末該設(shè)備不被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理.(3)如果2008年末該設(shè)備被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理.(4)如果該設(shè)備用至2009年仍未清理,作出2009年的抵銷分錄.解:(1)20042007年的抵銷處