高級會計學 ( 第3次 )

1、第3次作業(yè)一、單項選擇題（本大題共15分，共 10 小題，每小題 1.5 分）1. 甲公司所得稅稅率33，采用資產負債表債務法核算，稅法規(guī)定計提的資產減值準備不得稅前扣除，2006年10月以500萬元購入乙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價，2007年5月乙公司分配2006年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元，甲公司從2007年1月1日起，對期末短期投資由成本法改按成本與市價孰低法計價，2006年末該股票市價為400萬元，該會計政策變更對甲公司2007年的期初留存收益影響為（）萬元。 A. 100 B. 95 C. 67 D. 63.652. A公司2011年4月在上年度財務會

2、計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2009年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產入賬價值為300萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限為10年，無凈殘值。A公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。A公司2011年度所有者權益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初余額”項目應調減的金額為（ ）萬元。 A. 72 B. 79.2 C. 64.8 D. 603. 甲公司是乙公司的母公司，甲公司向乙公司銷售商品的價款300萬元，增值稅51萬元，實際收到乙公司支付的銀行存款351萬元，假設乙公司將購入商品作為存貨入賬。

3、下列抵銷分錄中正確的是（）。A. 借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 300 貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 300 B. 借：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 300 貸：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 300 C. 借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 351 貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 351 D. 借：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 351 貸：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 351 4. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。207年12月5日以每股2美元的價格購入A公司10000股作為交易性金融資產，當日匯率為1美元7.6元人民幣，款項已經支付，207年12月31日，當月購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?/p>

4、2.2美元，當日匯率為1美元7.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為（ ）元人民幣。 A. 10800 B. 800 C. 10000 D. 106005. 某企業(yè)集團母子公司壞賬準備計提比例均為應收賬款余額的3，所得稅稅率均為25。上年年末該公司對其子公司內部應收賬款余額為4 000萬元，本年年末對其子公司內部應收賬款余額為6 000萬元。該企業(yè)本年編制合并財務報表時就上述事項影響“未分配利潤年初”項目和“遞延所得稅資產”項目的金額分別為（）萬元。 A. 180，15 B. 60，45 C. 90，45 D. 120，306. 甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用

5、交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月結算匯兌損益。2009年3月20日, 該公司自銀行購入300萬美元, 銀行當日的美元賣出價為1美元6.25元人民幣, 當日市場匯率為1美元6.21 元人民幣。2009年3月31日的市場匯率為1美元6.22 元人民幣。甲股份有限公司購入的該300萬美元于2009年3月所產生的匯兌損失為 ( ) 萬元人民幣。 A. 3 B. 6 C. 9 D. 127. A公司以4 300萬元取得B公司70的股權。在合并前，A公司與B公司不存在關聯(lián)方關系。合并當日，B公司可辨認凈資產公允價值為5 000萬元，其可辨認凈資產賬面價值為4 000萬元，其中股本為3 000萬元，資本公積為

6、1 000萬元。不考慮其他因素，則A公司在合并當日編制合并抵銷分錄時應確認的商譽為（）萬元。 A. 300 B. 0 C. 1 500 D. 8008. 甲公司于2010年1月1日開業(yè)，2010年、2011年和2012年免征企業(yè)所得稅，從2011年起，適用的所得稅稅率為25。2010年12月11日，甲公司購入一臺大型設備，入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法上規(guī)定采用直線法計提折舊，預計使用年限、預計凈殘值與會計上一致。2011年底，甲公司對該項設備計提了減值準備l30萬元，該設備的折舊方式等均不發(fā)生改變。假定資產負債表日有確鑿證據(jù)表明未來

7、期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異，不考慮其他因素，則2011年末甲公司應確認的遞延所得稅資產為( )萬元。 A. 0 B. 60 C. 120 D. 61.259. 某公司的一個境外子公司記賬本位幣為歐元，期初折算匯率為1歐元 = 10元人民幣，期末折算匯率為1歐元 = 10.4元人民幣，該公司即期采用平均匯率對利潤及其分配項目核算，期初未分配利潤有100萬歐元，折合人民幣950萬元，本期取得凈利潤200萬歐元，計提盈余公積20萬歐元，期末該企業(yè)折合后未分配利潤的人民幣金額應為（ ）萬元。A. 2786B. 2990C. 3020D. 183610. 甲公司有一個子

8、公司（乙公司），2010年度甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為1 500萬元和1 000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目分別為1 800萬元和800萬元。2010年甲公司向乙公司購買商品支付現(xiàn)金200萬元，不考慮其他事項，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A. 3 000B. 2 600C. 2 300D. 2 900二、多項選擇題（本大題共20分，共 10 小題，每小題 2 分）1. 對非同一控制下的企業(yè)合并時的合并成本，下列說法中正確的有（）。 A. 一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買

9、日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值 B. 通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為每一單項交換交易成本之和 C. 購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用也應當計入企業(yè)合并成本 D. 購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用應當計入當期損益 E. 在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應當將其計入合并成本2. 2010年10月20日,甲公司被乙公司提起訴訟。乙公司請求法院判決甲公司違約并賠償乙公司經濟損失。至2010年12月31日,甲

10、公司代理律師認為甲公司很可能敗訴并需要賠償乙公司300萬元。2011年3月7日，經法院判決甲公司需要償付乙公司經濟損失400萬元，甲公司不再上訴并支付了賠償款。假如甲公司2010年原會計利潤為2000萬元且已經對所得稅進行了計算，確認利潤表所得稅費用為500萬元，甲公司2010年財務報告批準報出日為2011年3月20日，所得稅稅率25，沒有其他調整事項。 2010年12月31日，對于該訴訟事項的賬務處理，下來說法正確的有（ ）。A. 雖然訴訟案件尚未判決，甲公司要按照最可能的賠償金額確認300萬元預計負債 B. 由于訴訟案件尚未判決，甲公司不需要按照最可能的賠償金額確認預計負債 C. 對于該事

11、項，企業(yè)應確認遞延所得稅負債75萬元 D. 對于該事項，企業(yè)應確認遞延所得稅資產75萬元 E. 因預計負債確認的損失300萬元可以稅前扣除3. 下列哪個項目，不在“以前年度損益調整”科目的借方反映（）。 A. 調整以前年度損益而需調增的管理費用 B. 調整以前年度損益而相應減少的所得稅 C. 調整以前年度損益而相應增加的主營業(yè)務收入 D. 調整本期管理費用4. 下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有（ ）。 A. 按照會計準則、規(guī)章的要求采用新的會計政策 B. 為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策 C. 對不重要的事項采用新的會計政策 D. 對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策 E.

12、 本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策5. 下列項目中，不能采用追溯調整法的有（ ）。 A. 會計政策變更的累積影響數(shù)不能確定 B. 應用追溯調整法要求對管理層在該期當時的意圖做出假定 C. 企業(yè)因賬簿、憑證超過法定保存期限而銷毀 D. 因不可抗力可能使當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)無法計算 E. 會計政策變更累計影響數(shù)能夠合理確定，但是法律規(guī)定不能采用追溯調整法 6. 下列說法正確的有（ ）。 A. 外幣交易，是指以外幣計價或者結算的交易。外幣是指人民幣以外的貨幣。 B. 企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的

13、即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣 C. 企業(yè)變更記賬本位幣不會產生匯兌差額 D. 企業(yè)收到外幣投入資本不會產生外幣資本折算差額 E. 外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產減去以記賬本位幣反映的所有者權益后的金額7. 長江公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成。長江公司2009年度財務報告經董事會批準于2010年4月25日對外報出，實際對外公布日為2010年4月30日。長江公司財務負責人在對2009年度財務報告進行復核時，對2009年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(5)項于2010年2月24日發(fā)現(xiàn)， (2) 、(3)、(4)

14、、(6)項于2010年3月5日發(fā)現(xiàn)：(1)甲公司為長江公司的第二大股東，持有長江公司20的股份，共計1800萬股。因甲公司欠長江公司3000萬元，逾期未償還，長江公司于2009年4月1日向人民法院提出申請，要求該法院采取訴前保全措施，保全甲公司所持有的長江公司法人股。同年9月29日，人民法院向長江公司送達民事裁定書同意上述申請。長江公司于9月30日對甲公司提起訴訟，要求甲公司償還欠款。至2009年12月31 日，此案尚在審理中。長江公司經估計該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的甲公司所持長江公司股份的處置收入中收回全部欠款，長江公司調整了應交所得稅。長江公司于2009年12月31日進行會計處理如

15、下：借：其他應收款 3000貸：營業(yè)外收入 3000(2) 2009年12月1日，A公司認為，由于新技術發(fā)展等原因，需要對某項管理用無形資產的攤銷方法進行修正，該無形資產系2008年12月10日購入的，原價為200萬元，預計攤銷年限為l0，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。修正后該無形資產采用雙倍余額遞減法攤銷，攤銷年限、預計凈殘值均不變。A公司于2009年12月1日的相關會計處理為：借：利潤分配未分配利潤 18盈余公積 2貸：累計攤銷 20(3)2009年8月12日，長江公司為研制新產品，研究期間共發(fā)生材料費、人員工資等500萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷100萬元，計入

16、管理費用。對于涉及的所得稅影響，會計處理如下：借：所得稅費用 100貸：遞延所得稅負債 100(4)2009年11月1日，長江公司認為出租給丙公司使用的寫字樓，其所在的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該項投資性房地產的原價為800萬元，已計提折舊300萬元，賬面價值為500萬元。2009年11月1日，該寫字樓的公允價值為700萬元。長江公司所做的相關會計處理如下：借：投資性房地產成本 500投資性房地產累計折舊 300貸：投資性房地產 800(5)2009年9月6日因金融危機影響，長江公司對現(xiàn)有生產線進行整合，決

17、定從2010年6月1日起，關閉X產品生產線。該重組計劃已制定完畢，并于當年12月10日經董事會正式批準。但尚未對外公布。長江公司按照或有事項有關計算最佳估計數(shù)的方法，預計有關遣散費支出為86萬元，相關廠房的租賃撤銷費支出50萬元，剩余職工再培訓支出為40萬元。假定稅法規(guī)定該費用實際發(fā)生時可以稅前扣除且長江公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額進行抵扣。2009年對該事項的處理為：借：管理費用 86營業(yè)外支出 50貸：預計負債 136借：遞延所得稅資產 34貸：所得稅費用 34下列事項，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ）。A. 事項（1） B. 事項（2） C. 事項（3） D. 事項（4

18、） E. 事項（5）8. 甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)，2008年2月20日，乙公司因產品質量原因將上述商品退貨。甲公司2007年財務會計報告批準報出日為2008年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務不正確的處理方法是（）。 A. 作為資產負債表日后事項中的調整事項處理 B. 作為資產負債表日后事項中的非調整事項處理 C. 沖減2008年1月份相關收入、成本和稅金等相關項目 D. 沖減2008年2月份相關收入、成本和稅金等相關項目9. 長江公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成。長江公司2009年度財務報告經董事會批準于2010年4月25日對外報出

19、，實際對外公布日為2010年4月30日。長江公司財務負責人在對2009年度財務報告進行復核時，對2009年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的項于2010年3月5日發(fā)現(xiàn)：2009年11月1日，長江公司認為出租給丙公司使用的寫字樓，其所在的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該項投資性房地產的原價為800萬元，已計提折舊300萬元，賬面價值為500萬元。2009年11月1日，該寫字樓的公允價值為700萬元。長江公司所做的相關會計處理如下：借：投資性房地產成本 500投資性房地產累計折舊 300貸

20、：投資性房地產 800針對該事項，下列說法中正確的有（ ）。A. 投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式，應確認公允價值變動損益 B. 投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式屬于會計政策變更 C. 投資性房地產采用公允價值模式計量的，計稅基礎等于賬面價值 D. 對事項（4）調整處理時，確認遞延所得稅負債50萬元 E. 對事項（4）調整處理時，通過“以前年度損益調整”科目10. 乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2009年6月1日，乙公司將其產品銷售給丙公司作為管理用固定資產使用，售價25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。

21、甲公司在編制2010年度合并財務報表時，下列說法正確的有（）。 A. 調減未分配利潤項目12萬元 B. 調減未分配利潤項目10.5萬元 C. 調減固定資產項目12萬元 D. 調減固定資產項目7.5萬元三、判斷題（本大題共5分，共 5 小題，每小題 1 分）1. 合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。（）2. 交易性金融資產因資產負債表日后市價嚴重下跌，公司應將其視為資產負債表日后調整事項。（）3. 利潤表中的收入和費用項目，均應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算。 （ ）4. 編制合并財務報表時，對于母子公司間存在的未實現(xiàn)內部交易損益，在采用權益法調整

22、長期股權投資時不需對該未實現(xiàn)內部交易損益進行調整。（）5. 205年7月10日，在204年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)204年度固定資產少提折舊300萬元。企業(yè)應調整205年度會計報表相關項目的期初數(shù)和上年數(shù)。（）四、計算題（本大題共40分，共 4 小題，每小題 10 分）1. 公司2007年11月銷售給B企業(yè)一批產品，銷售價格2000萬元（不含應向購買方收取的增值稅額），銷售成本1600萬元，貸款于當年12月31日尚未收到。2007年12月25日接到B企業(yè)通知，B企業(yè)在驗收物資時，發(fā)現(xiàn)該批產品存在嚴重的質量問題需要退貨。A公司希望通過協(xié)商解決問題，并與B企業(yè)協(xié)商解決辦法。A公司在編制2007年

23、度資產負債表時，將該應收賬款2340萬元（包括向購買方收取的增值稅額）列示于資產負債表的“應收賬款”項目內，公司按應收賬款年末余額的5計提壞賬準備。2008年2月8日雙方協(xié)商未成，A公司收到B企業(yè)通知，該批產品已經全部退回。A公司于2008年2月10日收到退回的產品，以及購貨方退回的增值稅專用的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)（假設該商品增值稅稅率17，A公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費因素）。A公司已經被稅務部門批準在應收款項余額5的范圍內計提的壞賬準備可以在稅前扣除，除應收B企業(yè)賬款應計提的壞賬準備外，無其他納稅調整事項。A公司所得稅采用資產負債表債務法核算，2008年2月15日完成了2007年所

24、得稅匯算清繳。A公司按凈利潤的10提取法定盈余公積。假定在退貨發(fā)生前， A公司已計算2007年的應交所得稅和遞延所得稅。要求：對上述事項進行賬務處理，并說明對2007年度會計報表相應項目的調整數(shù)（不考慮現(xiàn)金流量表）。2. 某企業(yè)2007年1月1日開始建造一項固定資產，所占用的一般借款有兩項（假定這里的支出均為超過專門借款的支出，不再單獨考慮專門借款的情況）：2007年1月1日借入的3年期借款200萬元，年利率為6%；2007年4月1日發(fā)行的3年期債券300萬元，票面年利率為5%，實際利率為6，債券發(fā)行價格為285萬元，折價15萬元（不考慮發(fā)行債券時發(fā)生的輔助費用）。有關資產支出如下：1月1日支

25、出100萬元；2月1日支出50萬元；3月1日支出50萬元；4月1日支出200萬元；5月1日支出60萬元。假定資產建造從1月1日開始，工程項目于2007年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。債券溢折價采用實際利率法攤銷。要求：計算2007年第一季度應予資本化的利息金額并進行相應的賬務處理。3. 2009年1月20日，A公司與B公司簽訂購買B公司持有的C公司（非上市公司）80股權的合同。合同約定：以C公司2009年5月30日評估的可辨認凈資產價值為基礎，協(xié)商確定對C公司80股權的購買價格；合同經雙方股東大會批準后生效。（1）購買C公司80股權的合同執(zhí)行情況如下：2009年3月15日，A公司和B公司分別召

26、開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。以C公司2009年5月30日凈資產評估值為基礎，經協(xié)商，雙方確定C公司80股權的價格為18 000萬元，A公司以一項交易性金融資產和一項土地使用權作為對價。A公司作為對價的交易性金融資產2009年6月30日的賬面價值為9 000萬元（其中成本為8 000萬元，公允價值變動為1 000萬元），公允價值為10 200萬元；作為對價的土地使用權2009年6月30日的賬面原價為7 600萬元，累計攤銷額為600萬元，公允價值為8 000萬元。A公司和B公司均于2009年6月30日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續(xù)。A公司于2009年6月30日對C公司董事會進行改

27、組，并取得控制權。2009年6月30日，C公司可辨認凈資產的賬面價值與公允價值均為20 000萬元，其中：股本為12 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為5 400萬元。A公司和B公司合并前不存在關聯(lián)方關系。（2）C公司2009年度實現(xiàn)凈利潤3 000萬元（其中2009年7月1日至12月31日實現(xiàn)凈利潤2 000萬元），提取盈余公積200萬元；2009年8月1日宣告分派2008年度現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權益變動。2010年實現(xiàn)凈利潤2 400萬元，提取盈余公積240萬元，2010年宣告分派2009年度現(xiàn)金股利800萬元，現(xiàn)金股利均于宣告分派當年

28、收到。（3）A公司2009年銷售100件甲產品給C公司，每件售價6萬元，增值稅稅率為17，每件成本5萬元，貨款未收到，C公司2009年對外銷售60件。2010年6月30日A公司又出售1件乙產品給C公司，售價450萬元，增值稅稅率為17，成本350萬元，貨款未收到，C公司取得后將其作為管理用固定資產，當日即投入使用，預計折舊年限為10年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2010年末，甲、乙產品涉及的款項均未支付。C公司2010年對外銷售2009年從A公司購進的甲產品30件。（4）2010年4月10日，A公司取得非關聯(lián)方甲公司30有表決權股份，能夠對甲公司施加重大影響。取得投資時，甲公司可辨認資

29、產、負債的公允價值與賬面價值相同。同年7月份A公司自甲公司購入乙產品，作為存貨待售，甲公司售出該批產品不含增值稅貨款為500萬元，成本為300萬元，至年末A公司已對外出售乙產品40，增值稅稅率17。（5）該合并采用應稅合并，各個公司適用的所得稅稅率均為25，A公司對應收C公司的賬款按10計提壞賬準備，稅法規(guī)定計提的壞賬準備在實際發(fā)生前不得稅前扣除。在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認條件。要求：編制A公司2010年12月31日合并C公司財務報表的內部應收賬款的抵銷分錄。4. 甲股份有限公司為境內上市公司（以下簡稱“甲公司”），2007年度財務會計報告于2

30、008年3月31日批準對外報出。甲公司2007年度的所得稅費用匯算清繳日為2008年3月31日，所得稅費用采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為33（假定公司發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計在未來3年內能夠轉回，長期股權投資期末采用成本與可收回金額孰低計價。公司計提的各項資產減值準備均作為暫時性差異處理。不考慮除所得稅費用以外的其他相關稅費）。甲公司按凈利潤10提取法定盈余公積，按凈利潤的10提取任意盈余公積。在2007年度的財務會計報告批準報出之前，發(fā)現(xiàn)甲公司有如下會計處理不正確的事項。甲公司發(fā)生的有關交易或事項，以及相關會計處理如下：（1）甲公司于2007年1月1日取得A公司20的股份作為

31、長期投資。2007年12月31日對A公司長期股權投資的成本為20000萬元，銷售凈價為17000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬元。2007年12月31日，甲公司將長期股權投資的可收回金額預計為17000萬元。其會計處理如下：借：資產減值損失3000 貸：長期股權投資減值準備A公司3000（2）B公司為甲公司的第二大股東，持有甲公司20的股份，計1800萬股。因B公司欠甲公司3000萬元，逾期未償還，甲公司于2007年4月1日向人民法院提出申請，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送達民事裁定書同意上述申請。甲公司于9月30日，對B公

32、司提起訴訟，要求B公司償還欠款。至2007年12月31日，此案尚在審理中。甲公司經估計該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的B公司所持甲公司股份的處置收入中收回全部欠款，甲公司調整了應交所得稅費用。甲公司于2007年12月31日進行會計處理如下: 借：其他應收款3000 貸：營業(yè)外收入3000 （3）2008年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2008年1月20日發(fā)生火災，大部分設備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預付的貨款并要求承擔相應的賠償責任。甲公司將預付賬款轉入其他應收款處理，并按2

33、00萬元全額計提壞賬準備。甲公司的會計處理如下：借：其他應收款200 貸：預付賬款200 借：以前年度損益調整200貸：壞賬準備200 與此同時對2007年度會計報表有關項目進行了調整。（4）甲公司2007年1月1日用貨幣資金1000萬元從證券市場上購入C公司股份的25，并對C公司具有重大影響，但甲公司對C公司的投資采用成本法核算。C公司適用的所得稅稅率為15。C公司2007年1月1日的所有者權益為3000萬元，2007年度實現(xiàn)凈利潤為680萬元。甲公司2007年1月1日的會計處理如下：借：長期股權投資C公司1000 貸：銀行存款1000 2007年甲公司對C公司的投資未進行其他會計處理。（5

34、）甲公司對上述各項交易或事項均已確認暫時性差異的所得稅費用影響。要求：（1）對甲公司上述會計處理不正確的交易或事項做出調整的會計分錄，涉及對“利潤分配未分配利潤”及“盈余公積”調整的，合并一筆分錄進行調整。（2）將上述調整對會計報表的影響數(shù)填入下表(調增以“”號表示，調減以“”號表示)。 五、綜合分析題（本大題共20分，共 2 小題，每小題 10 分）1. 2007年12月28日，昌盛公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可能對昌盛公司不利。2007年12月31日，昌盛公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔的賠償金額也無法準確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可

35、能是720萬元至1000萬元之間的某一金額。要求：做出昌盛公司資產負債表日的相關處理。2. 甲公司2007年10月與乙公司簽訂商品銷售合同，在2008年5月銷售10000件商品，單位成本估計為1100元，合同單價1200元；合同規(guī)定，如果甲公司在2008年5月末未按時交貨，延遲交貨的商品單價降為1000元。2007年12月，甲公司因生產線損壞，估計只能提供9000件商品，其余1000件尚未投入生產，估計在2008年6月交貨。要求：做出甲公司對該項或有事項的相關會計處理。答案：一、單項選擇題（15分，共 10 題，每小題 1.5 分）1. C 2. C 3. C 4. A 5. C 6. C 7

36、. D 8. D 9. A 10. C 二、多項選擇題（20分，共 10 題，每小題 2 分）1. ABCE 2. AD 3. BCD 4. AB 5. ABCDE 6. BCDE 7. ABCDE 8. ABC 9. BD 10. BD 三、判斷題（5分，共 5 題，每小題 1 分）1. 2. 3. 4. 5. 四、計算題（40分，共 4 題，每小題 10 分）1. 參考答案：（1）調整銷售收入借：以前年度損益調整調整主營業(yè)務收入2000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）340貸：應收賬款2340（2）調整壞賬準備余額借：壞賬準備117（23405）貸：以前年度損益調整調整資產減值損失117（3

37、）調整銷售成本借：庫存商品1600貸：以前年度損益調整調整主營業(yè)務成本1600（4）調整應交所得稅借：應交稅費應交所得稅128.139貸：以前年度損益調整調整所得稅費用128.139（2000-1600-23405）33（5）調整原已確認的遞延所得稅資產借：以前年度損益調整調整所得稅34.749貸：遞延所得稅資產34.749（23405-23405）33（6）將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配借：利潤分配未分配利潤189.61貸：以前年度損益調整189.61（2000-1600-117-128.139+34.749）（7）調整利潤分配有關數(shù)字借：盈余公積18.961貸：利潤分配未分配利

38、潤18.961（189.6110）（8）調整報告年度會計報表相關項目的數(shù)字資產負債表項目的調整調整應收賬款2223萬元；調增庫存商品1600萬元；調整遞延所得稅34.749萬元；調整應交增值稅340萬元（合計調減應交稅費468.139萬元）；調減盈余公積18.961萬元；調減未分配利潤170.649萬元。利潤表及所有者權益變動表項目的調整調減主營業(yè)務收入2000萬元；調減主營業(yè)務成本1600萬元；調減資產減值損失117萬元；調減所得稅費用93.39萬元（128.139-34.749）；調減提取法定盈余公積18.961萬元（189.6110）；調減未分配利潤170.649萬元。 解題方案：評分標準：2.