金融會(huì)計(jì)學(xué) 第八章同業(yè)往來(lái)的核算.ppt

1、第八章 同業(yè)往來(lái)的核算,教學(xué)目的與要求 各商業(yè)銀行之間由于資金劃撥、款項(xiàng)匯劃等，要發(fā)生資金賬務(wù)往來(lái)。各商行之間相互調(diào)劑資金，進(jìn)行資金拆借，也是同業(yè)往來(lái)的重要內(nèi)容。通過(guò)教學(xué)，要求學(xué)生了解同業(yè)往來(lái)的內(nèi)容；掌握同業(yè)往來(lái)的核算。,教學(xué)重點(diǎn) 1同業(yè)存款的核算 2同業(yè)拆借的核算 3跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的核算,第一節(jié) 同業(yè)存款的核算,一概念和形式 二科目設(shè)置 三同業(yè)直接往來(lái)的核算 四同業(yè)往來(lái)差額的清算,一、同業(yè)存款的概念和形式,概念：各金融企業(yè)之間，由于資金劃撥以及辦理貨幣結(jié)算，而相互代收、代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金往來(lái)。 發(fā)生的兩種情況： 1、同城中國(guó)人民銀行未設(shè)立票據(jù)交換場(chǎng)所，商業(yè)銀行相互進(jìn)行資金清算。 2、地域性

2、銀行委托全國(guó)性銀行代辦全國(guó)業(yè)務(wù) 形式:1、單向存放款 2、雙向存放款項(xiàng),二、同業(yè)存放的科目設(shè)置,存放同業(yè)款項(xiàng)（資產(chǎn)類） 同業(yè)存放款項(xiàng)（負(fù)債類）,三、同業(yè)直接往來(lái)的核算,單向存放款項(xiàng)的核算 本行使用“存放同業(yè)款項(xiàng)” 他行使用“同業(yè)存放款項(xiàng)” 如本行收款時(shí)，本行 借：存放同業(yè)款項(xiàng) 貸：活期存款收款人戶 他行，借：活期存款付款人戶 貸：同業(yè)存放款項(xiàng),雙項(xiàng)存放款項(xiàng)的核算 約定使用 本行提出票據(jù)，通過(guò)“存放同業(yè)款項(xiàng)” 本行提入票據(jù)，通過(guò)“同業(yè)存放款項(xiàng)”,四、同業(yè)往來(lái)差額的清算,按規(guī)定每10天清算1次，于旬后3日內(nèi)辦理，指定一方為主動(dòng)清算銀行。 同業(yè)存放款項(xiàng)余額存放同業(yè)款項(xiàng)余額,應(yīng)付資金 借:同業(yè)存放款項(xiàng)

3、 貸:存放同業(yè)款項(xiàng) 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 同業(yè)存放款項(xiàng)余額存放同業(yè)款項(xiàng)余額,應(yīng)收資金 借:同業(yè)存放款項(xiàng) 存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 貸:存放同業(yè)款項(xiàng),第二節(jié) 同業(yè)拆借的核算,一同業(yè)拆借的概念及規(guī)定 二賬戶設(shè)置 三同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)處理,一、同業(yè)拆借的概念,同業(yè)拆借指跨系統(tǒng)的各商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)之間臨時(shí)融通資金的一種短期借貸行為。 一般規(guī)定： 1、主體，具有法人資格的銀行和非銀行機(jī)構(gòu)。 2、分為同業(yè)頭寸拆借和同業(yè)短期拆借。期限分別為7天和7天以上4個(gè)月以內(nèi)。 3、不能用現(xiàn)金方式進(jìn)行直接拆借。 4、拆出資金的范圍只限于交足存款準(zhǔn)備金和留足備付金后剩余的款項(xiàng)。,二、同業(yè)拆借的賬戶設(shè)置,1、“拆放同業(yè)”和“

4、拆放金融性公司”（資產(chǎn)類） 2、“同業(yè)拆入”和“金融性公司拆入”（負(fù)債類）,三、同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)處理,1、拆出行的處理 拆出資金， 借：拆放同業(yè)（拆放金融性公司） 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 收回本息 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 貸：拆放同業(yè)（拆放金融性公司） 金融企業(yè)往來(lái)收入,2、拆入行的處理 拆入資金 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金存款 貸：同業(yè)拆入（金融性公司拆入） 歸還資金 借：同業(yè)拆入（金融性公司拆入） 金融企業(yè)往來(lái)支出 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金存款,練習(xí),中國(guó)銀行通過(guò)中央銀行向同城福建興業(yè)銀行融入資金2 000萬(wàn)元，期限20天，利率3.28%，請(qǐng)做出中央銀行和福建興業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄。 利息=2

5、 0003.28% 30/360=5.47萬(wàn)元,第三節(jié) 跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的核算,跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)金額在50萬(wàn)元以下，通過(guò)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。50萬(wàn)元以上的通過(guò)央行轉(zhuǎn)匯。 一“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式 二“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式 三“先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式,先橫后直,1、適用范圍 2、程序： 3、核算,匯出行（工行）A地,轉(zhuǎn)匯行（建行）A地,匯入行（建行）B地,同城票據(jù)交換,聯(lián)行往來(lái),借：活期存款 貸：同城交換清算,借：同城交換清算 貸：轄內(nèi)往來(lái),借：轄內(nèi)往來(lái) 貸：活期存款,先直后橫,1、適用范圍 2、程序 3、核算,匯出行(工行）A地,轉(zhuǎn)匯行（工行）B地,匯入行（建行）B地,聯(lián)行往來(lái),同城票據(jù)交換,借：活期存款 貸：轄內(nèi)往來(lái),借：轄內(nèi)往來(lái) 貸：同城交換清算,借：同城交換清算 貸：活期存款,先直后橫再直,1、適用范圍 2、程序 3、核算,匯出行（工行）（A地）,匯入行（建行）（B地）,代轉(zhuǎn)行（工行）C地,轉(zhuǎn)