第二小組案例分析2-經(jīng)理的困惑

1、.,案例分析二：,經(jīng)理的困惑,【第二小組】制作 成員：董新蘭 黃 琴 況業(yè)連 袁 月 王佳寧,譚紅珍 肖 霞 羅 敏 馮 璟,.,甲制藥廠利潤表 單位：元,經(jīng)理的困惑-基本資料,.,（續(xù)上表）,工資和制造費用每年分別為288000元和720000元，銷售成本采用后進(jìn)先出法。該廠在分析其利潤下降原因時，認(rèn)為這是生產(chǎn)能力沒有充分利用、工資和制造費用等固定費用未能得到充分?jǐn)備N所致。,經(jīng)理的困惑-基本資料,.,乙制藥廠利潤表 單位：元,經(jīng)理的困惑-基本資料,.,（續(xù)上表）,工資和制造費用兩年均為180 000 元，銷售成本也采用后進(jìn)先出法。該廠利潤上升的原因時，認(rèn)為這是在市場不景氣的情況下，為多交利潤

2、、保證國家利潤不受影響，全場職工一條心，充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增產(chǎn)節(jié)支的結(jié)果。,經(jīng)理的困惑-基本資料,.,通過本案例的分析，你認(rèn)為：,1、甲制藥廠和乙制藥廠的分析結(jié)論對么？為什么？ 2、如果你是公司財務(wù)科長，你將得出什么結(jié)論？,.,分析如下：,1.甲制藥廠和乙制藥廠的分析結(jié)論對么？為什么？,（二）乙制藥廠分析結(jié)論不正確。,（一）甲制藥廠分析結(jié)論不正確。,返回問題,.,1.甲廠采用完全成本法核算成本,2.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)有誤,3.銷售費用增加,導(dǎo)致甲制藥廠利潤下降的原因有以下：,（一）甲制藥廠分析結(jié)論不正確。,返回問題,.,（二）乙制藥廠分析結(jié)論不正確。 乙制藥廠利潤上升，一方面是乙廠采用完全成本法

3、進(jìn)行成本核算，增加產(chǎn)量使單位變動成本降低，一方面是由于銷售成本采用后進(jìn)先出法，銷售量小于于產(chǎn)量，故本年結(jié)轉(zhuǎn)的銷售費用全部為當(dāng)年生產(chǎn)成本。 03年凈利潤比02年凈利潤 增加105300-90000=15300元,返回問題,.,（1）銷售量下降，減少利潤（1100012000）（10090）=10000元 （2）產(chǎn)量增加，固定費用（工資、制造費用）單位成本下降，銷售成本采用后進(jìn)先出法，增加利潤11000（9087.70）=25300元 最終導(dǎo)致乙廠利潤增加25300-10000=15300元,返回問題,.,.,1.甲廠采用完全成本法核算成本。,完全成本法下，一定的銷售量，產(chǎn)量大則利潤高。本年產(chǎn)量下

4、降，固定費用（工資、制造費用）單位成本上升，銷售成本采用后進(jìn)先出法，所以利潤下降， 下降金額50400（30.1124）=307944元。,返回問題,.,2.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)有誤 本年度產(chǎn)量50400公斤，本年度銷售量74200公斤，銷售量大于產(chǎn)量，按照后進(jìn)先出法，銷售量中的50400公斤按照本年度單位成本30.11結(jié)轉(zhuǎn)，7420050400=23800公斤按照上年度單位成本24結(jié)轉(zhuǎn)，而實際上甲制藥廠銷售成本全部按照本年單位成本30.11結(jié)轉(zhuǎn)，這種作法是不正確的。此項造成成本虛增23 800（30.1124）=145 418元，從而導(dǎo)致利潤減少。,返回問題,.,3.銷售費用增加 綜合以上原因，甲制

5、藥廠本期實際利潤應(yīng)為254838+145418=400256元， 2003年度比2002年度減少498000-400256=97744元 （1）銷售量增長增加利潤 （7420053000）（3524）=233200元 （2）產(chǎn)量下降，固定費用（工資、制造費用）單位成本上升，銷售成本采用后進(jìn)先出法，減少利潤 50400（30.1124）=307944元 （3）銷售費用增加，減少利潤 108000-85000=23000元。 最終導(dǎo)致利潤減少307944+23000-233200=97744元。,返回問題,.,2、如果你是公司財務(wù)科長，你將得出什么結(jié)論？如何向經(jīng)理解釋？,因為企業(yè)利潤實現(xiàn)是通過銷售過程最終實現(xiàn)的，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視銷售過程，因而運用變動成本法更能符合企業(yè)的目標(biāo)。如果采用變動成本法核算，結(jié)果如下表：,返回問題,.