精編財(cái)務(wù)部存在問(wèn)題及建議

1、財(cái)務(wù)部存在問(wèn)題及建議精品文檔，僅供參考財(cái)務(wù)部存在問(wèn)題及建議財(cái)務(wù)泛指財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。前者指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中涉及資金的活動(dòng)，表明財(cái)務(wù)的形式特征; 后者指財(cái)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)和各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，揭示財(cái)務(wù)的內(nèi)容本質(zhì)。下面是本站為大家整理的財(cái)務(wù)部存在問(wèn)題及建議。供大家參考。 財(cái)務(wù)部存在問(wèn)題及建議 企業(yè)在市場(chǎng)中提高競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)管理是重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，如何抓好財(cái)務(wù)工作，是做好財(cái)務(wù)管理的重要保證。筆者作為一名財(cái)務(wù)工作者，就企業(yè)財(cái)務(wù)工作中經(jīng)常發(fā)生的問(wèn)題，提出財(cái)務(wù)工作的改進(jìn)措施，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。在財(cái)務(wù)工作中，經(jīng)常能夠發(fā)現(xiàn)一些管理上的漏洞，總結(jié)起來(lái)存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題： 一、資金管理方面 1.應(yīng)支付

2、給業(yè)務(wù)往來(lái)單位的費(fèi)用直接支付給本單位內(nèi)部職工(經(jīng)辦人員)的問(wèn)題，存在資金管控風(fēng)險(xiǎn)。例如：購(gòu)買(mǎi)辦公用品等支付本單位職工，而非供應(yīng)商。 2.個(gè)別大額資金直接支付給個(gè)人的情況。例如：2013年-2014年某公司以食堂餐費(fèi)的名義按月支付給某公司職工某某個(gè)人共計(jì)430萬(wàn)元。沒(méi)有簽訂合同，財(cái)務(wù)人員把關(guān)不嚴(yán)，化整為零，規(guī)避招標(biāo)。 3.收費(fèi)員收取的現(xiàn)金存放于個(gè)人銀行卡中，未及時(shí)送交銀行。數(shù)額大風(fēng)險(xiǎn)高，收入確認(rèn)不及時(shí)，易造成公款私存。例如：前臺(tái)收費(fèi)員、水費(fèi)、電費(fèi)租金等。 4.個(gè)人借款金額較大，并且前賬未清，后賬再借的現(xiàn)象，長(zhǎng)期借款十幾萬(wàn)不還，有挪用公款嫌疑。 5.財(cái)務(wù)部門(mén)的保險(xiǎn)柜中存放與現(xiàn)金業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的U-KEY

3、、報(bào)廢印鑒和資料等，需對(duì)于報(bào)廢印鑒要履行印章報(bào)廢手續(xù)及時(shí)銷(xiāo)毀。6.資金收支計(jì)劃管理方面，重視不夠，準(zhǔn)確性較差，主要表現(xiàn)在月度資金計(jì)劃準(zhǔn)確率不高，年底緊急用款計(jì)劃太多。 二、資產(chǎn)管理方面 未建立完善低值易耗品臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門(mén)卡片賬與實(shí)物部門(mén)管理臺(tái)賬不相符，主要是2000元-5000元資產(chǎn)。 三、往來(lái)核算方面 外部債權(quán)管理責(zé)權(quán)不清晰，內(nèi)部債務(wù)清理不及時(shí)，往來(lái)款項(xiàng)清理沒(méi)有落實(shí)責(zé)任。造成部分應(yīng)收款項(xiàng)和未支付的應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)處理，應(yīng)收賬款未及時(shí)函證。 四、存貨管理方面 未建立應(yīng)急備品備件和周轉(zhuǎn)材料或已領(lǐng)未用材料臺(tái)賬，未實(shí)施有效控制;應(yīng)急備品備件和周轉(zhuǎn)材料臺(tái)賬只有數(shù)量沒(méi)有單價(jià)，無(wú)法核對(duì)其價(jià)值，管理

4、不規(guī)范。 五、財(cái)務(wù)核算方面 1.部分費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的原始憑證不健全，缺少明細(xì)資料。例如：報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)未附會(huì)議通知，培訓(xùn)旅費(fèi)不附培訓(xùn)文件;專(zhuān)家評(píng)審費(fèi)不在會(huì)議費(fèi)中列支，未附發(fā)放表，也無(wú)專(zhuān)家領(lǐng)取簽字;發(fā)放實(shí)物福利費(fèi)無(wú)發(fā)放明細(xì)表。 2.部分費(fèi)用歸屬不清，混淆相關(guān)會(huì)計(jì)科目。例如：應(yīng)計(jì)入七項(xiàng)費(fèi)用卻計(jì)入其他費(fèi)用，在宣傳費(fèi)中列支日用品、車(chē)票、辦公用品、印刷費(fèi)等不屬于宣傳費(fèi)范圍的內(nèi)容。其他科目項(xiàng)下列支宣傳牌匾等制作費(fèi)用。七項(xiàng)費(fèi)用管控不嚴(yán)。 3.各類(lèi)活動(dòng)費(fèi)用在工會(huì)經(jīng)費(fèi)或宣傳費(fèi)中列支，界限不清。例如：班組建設(shè)費(fèi)、宣傳費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用相互混淆列支。 六、薪酬管理方面 1.工資與福利費(fèi)界限不清。例如：領(lǐng)導(dǎo)電話補(bǔ)貼未納入工資總

5、額管理而從福利費(fèi)中列支的問(wèn)題，不符合職工薪酬管理有關(guān)規(guī)定和財(cái)政部242號(hào)文件規(guī)定。 2.獎(jiǎng)金發(fā)放問(wèn)題。例如：以各種名義發(fā)放獎(jiǎng)金未納入工資總額核算，直接在成本費(fèi)用中列支，不符合職工薪酬管理有關(guān)規(guī)定。有的以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放。 七、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面 1.存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，票據(jù)管理不合規(guī)問(wèn)題。例如：記賬憑證附件張數(shù)與實(shí)際情況不符，付款憑證所附收據(jù)無(wú)收款人簽字和個(gè)人身份信息，人民幣大寫(xiě)填列不規(guī)范;經(jīng)辦人簽字，憑證制單、審核、記賬等印章加蓋不齊全，物資出入庫(kù)單據(jù)無(wú)保管員簽字;原始憑證粘貼隨意，憑證摘要填寫(xiě)不規(guī)范，調(diào)整憑證摘要中未出現(xiàn)調(diào)整字樣，也未說(shuō)明調(diào)整的是哪個(gè)憑證，憑證后也未附調(diào)賬說(shuō)明。導(dǎo)致經(jīng)辦人員

6、調(diào)走后無(wú)人清楚。 2.未嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批流程。業(yè)務(wù)存在無(wú)部門(mén)負(fù)責(zé)人或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，或購(gòu)買(mǎi)辦公用品未辦理驗(yàn)收手續(xù)而付款的現(xiàn)象。 3.未建立機(jī)動(dòng)車(chē)輛單車(chē)核算臺(tái)賬，沒(méi)有對(duì)車(chē)輛燃油、維修保養(yǎng)等情況進(jìn)行登記統(tǒng)計(jì)管理，不符合公司規(guī)定。 八、制度建設(shè)和執(zhí)行方面 財(cái)務(wù)人員不掌握政策，沒(méi)有認(rèn)真學(xué)習(xí)公司有關(guān)規(guī)定，例如; 1.工作人員出差，未在規(guī)定地點(diǎn)住宿，財(cái)務(wù)給予報(bào)銷(xiāo)，還將住宿費(fèi)節(jié)余部分返還給個(gè)人，不符合公司的規(guī)定。 2.領(lǐng)導(dǎo)出差，財(cái)務(wù)給予報(bào)銷(xiāo)往返汽車(chē)票，不符合公司享受車(chē)改人員乘坐公交車(chē)輛、出租車(chē)及其他交通工具公出至公司周邊地區(qū)的，其交通費(fèi)用一律自負(fù)的規(guī)定。 3.小車(chē)司機(jī)長(zhǎng)途出車(chē)伙食補(bǔ)助按公出標(biāo)準(zhǔn)給予報(bào)

7、銷(xiāo)，不符合公司小車(chē)司機(jī)長(zhǎng)途出車(chē)伙食補(bǔ)助、里程補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。 九、稅務(wù)管理方面 未嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如： 1.與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的活動(dòng)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票賬務(wù)處理不規(guī)范，部分單位進(jìn)項(xiàng)稅額作了抵扣，未做轉(zhuǎn)出處理;增值稅專(zhuān)用發(fā)票未通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額科目核算，且不進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，產(chǎn)生滯留票。對(duì)于上述錯(cuò)誤，正確的做法是認(rèn)證后再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 2.取得的發(fā)票開(kāi)票信息不完整,發(fā)票內(nèi)容應(yīng)未按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具。 十、經(jīng)營(yíng)分析方面 1.成本分析未按照具體核算項(xiàng)目展開(kāi)分析，數(shù)字羅列現(xiàn)象較為普遍，沒(méi)有對(duì)收入、成本和利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)變化原因進(jìn)行深入分析，也沒(méi)有針對(duì)性的工作改進(jìn)措

8、施。 2.經(jīng)營(yíng)分析質(zhì)量不高，月度經(jīng)營(yíng)分析、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和測(cè)算等工作不扎實(shí)，數(shù)據(jù)把握不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)決算出現(xiàn)較大差異，不能為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。 針對(duì)上述財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，可以采取以下幾個(gè)方面改進(jìn)措施： (1)完善規(guī)章制度，健全管控流程。從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，有針對(duì)性地建立健全規(guī)章制度，充分發(fā)揮規(guī)章制度的約束作用，從制度上堵住漏洞，把好關(guān)。各單位一把手為財(cái)務(wù)管理的第一責(zé)任人，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保經(jīng)濟(jì)安全。 (2)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，建立健全責(zé)任追究機(jī)制。公司以內(nèi)部巡視、財(cái)務(wù)檢查、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等為抓手，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)收支監(jiān)督檢查，并將財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化，常抓不懈，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于有效的

9、監(jiān)督和控制之下。對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題將嚴(yán)肅追責(zé)，對(duì)于履查履范的問(wèn)題將嚴(yán)肅查處，通過(guò)加強(qiáng)責(zé)任追究機(jī)制建設(shè)杜絕違規(guī)、違紀(jì)、違法現(xiàn)象發(fā)生，維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。公司加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查,總會(huì)計(jì)師(分管經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人)要定期開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)管理檢查或抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。 (3)加強(qiáng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)跨度大、經(jīng)營(yíng)范圍廣、業(yè)務(wù)復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理工作難度大，公司將進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取內(nèi)部培訓(xùn)與外部培訓(xùn)相結(jié)合的方式加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，進(jìn)一步充實(shí)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，提升從業(yè)素質(zhì)，為公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、提升財(cái)務(wù)管理打好基礎(chǔ)。所屬單位也要結(jié)合自身工作需要，有針對(duì)性地組織開(kāi)展財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)

10、會(huì)和稅務(wù)等知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，必要時(shí)可以邀請(qǐng)有關(guān)方面的專(zhuān)家對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)題培訓(xùn)。 (4)加強(qiáng)資金管理，確保資金安全。財(cái)務(wù)部要持續(xù)組織多公司財(cái)務(wù)部、公積金管理中心開(kāi)展季度資金互查工作，通過(guò)定期開(kāi)展資金檢查加強(qiáng)資金安全管理。 (5)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度，按規(guī)矩辦事。財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格按制度辦事，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履職，嚴(yán)把財(cái)務(wù)關(guān)口，給公司管好家。公司制定關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票開(kāi)具的通知及關(guān)于變更增值稅開(kāi)票信息的通知，嚴(yán)格執(zhí)行有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (6)加強(qiáng)稅收法規(guī)知識(shí)學(xué)習(xí)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。以稅收稽查工作為契機(jī)，認(rèn)真梳理自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，學(xué)習(xí)掌握有關(guān)稅收法規(guī)，提高稅收業(yè)務(wù)工作水平，加強(qiáng)稅務(wù)管理，依法納稅，降低稅收

11、風(fēng)險(xiǎn)。 (7)加強(qiáng)SAP系統(tǒng)操作的培訓(xùn)。規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，提高財(cái)務(wù)人員系統(tǒng)操作熟練程度和責(zé)任心，提升專(zhuān)業(yè)水平。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，增強(qiáng)憑證錄入會(huì)計(jì)對(duì)系統(tǒng)的理解，減少憑證的錯(cuò)誤率;對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，賬務(wù)人員處理前可與BCS和ERP顧問(wèn)溝通，減少不滿足BCS要求帶來(lái)的沖銷(xiāo)。 以上是本人多年來(lái)財(cái)務(wù)工作的一些實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，在此予以闡述，從屬個(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考。在財(cái)務(wù)工作中，還有不同的問(wèn)題，需要廣大財(cái)務(wù)工作者及時(shí)發(fā)現(xiàn)，制定改進(jìn)措施，不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從而更好地為企業(yè)服務(wù)，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 財(cái)務(wù)部存在問(wèn)題及建議 財(cái)務(wù)管理工作是單位管理的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)工作的重要基石，是規(guī)范行政

12、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，做好這方面工作尤為重要。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位在資金管理、固定資產(chǎn)管理、票據(jù)管理方面存在著不容忽視的問(wèn)題，亟需引起重視。 存在的主要問(wèn)題 一、資金管理方面 1.預(yù)算編制及執(zhí)行管理不規(guī)范。有的單位編制預(yù)算不完整、不科學(xué)，不細(xì)化，未能真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)收支的全貌;在資金使用過(guò)程中，未能合理控制支出，存在超預(yù)算、無(wú)預(yù)算、擴(kuò)大開(kāi)支范圍的現(xiàn)象，沒(méi)有很好的發(fā)揮預(yù)算的約束作用;部分單位未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定，部分收支未納入財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一管理。 2.專(zhuān)項(xiàng)資金使用監(jiān)管不到位。部分單位未設(shè)置專(zhuān)項(xiàng)資金明細(xì)賬，與日常公用經(jīng)費(fèi)、不同專(zhuān)項(xiàng)資金之間相互混淆核算，未能準(zhǔn)確反映資金收支余

13、情況，造成經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)超支擠占專(zhuān)項(xiàng)資金或不同性質(zhì)的專(zhuān)項(xiàng)資金相互擠占;部分專(zhuān)項(xiàng)資金外借，支出把關(guān)不嚴(yán)，存在臨時(shí)調(diào)度資金作為其他支出或直接將一些非專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用在專(zhuān)項(xiàng)資金中列支，致使專(zhuān)項(xiàng)資金支出不實(shí);財(cái)政部門(mén)下達(dá)的部分專(zhuān)項(xiàng)資金，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性，缺少明確限定，導(dǎo)致用于彌補(bǔ)工作經(jīng)費(fèi)或用于其他支出，擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金等現(xiàn)象;有的專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余較大，長(zhǎng)期滯留賬上，未能充分發(fā)揮資金使用效益。 3.收支管理不合規(guī)。收入方面，有些單位巧立名目違規(guī)收取資金;個(gè)別單位將部分收入長(zhǎng)期掛入往來(lái)科目，以隱瞞單位真實(shí)收入;有的單位忽視對(duì)代收代付資金的管理，未確定專(zhuān)人代收，未設(shè)置明細(xì)臺(tái)賬，未做到日清月結(jié)、上繳及時(shí)，容

14、易造成個(gè)人暫存現(xiàn)象，資金存在較大風(fēng)險(xiǎn)。支出方面，部分單位仍存在違規(guī)支出、白條列支、收據(jù)報(bào)銷(xiāo)、支出審批手續(xù)不健全等問(wèn)題。 4.貨幣資金管理存在漏洞。有些單位的會(huì)計(jì)、出納不相容職位沒(méi)有嚴(yán)格分離，甚至?xí)?jì)出納一肩挑;單位對(duì)出納監(jiān)管不夠，很少對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn);大額開(kāi)支使用現(xiàn)金支付;白條抵庫(kù)、公款私存、賬外賬戶的現(xiàn)象在部分單位依然存在，資金安全存在隱患。 二、固定資產(chǎn)管理方面 1.未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬。部分單位未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，即便設(shè)置明細(xì)也未分門(mén)別類(lèi)按資產(chǎn)性質(zhì)、類(lèi)別、購(gòu)置、使用管理、所處狀態(tài)進(jìn)行明細(xì)登記，總賬與明細(xì)賬長(zhǎng)期不核對(duì)，從而導(dǎo)致賬賬不符。 2.未明確固定資產(chǎn)管理職責(zé)。部分單位未對(duì)固定

15、資產(chǎn)管理設(shè)置專(zhuān)門(mén)的崗位，往往由財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，財(cái)務(wù)人員有時(shí)未能準(zhǔn)確掌握資產(chǎn)的屬性、使用管理情況，未切實(shí)發(fā)揮資產(chǎn)管理作用;對(duì)于出租使用固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)不分離，未能起到實(shí)質(zhì)監(jiān)管的作用;固定資產(chǎn)規(guī)模較大的單位雖設(shè)置獨(dú)立的管理部門(mén)，但往往形同虛設(shè)，未配置相關(guān)人員，未明確具體職責(zé)，未發(fā)揮資產(chǎn)管理作用。 3.固定資產(chǎn)核算不規(guī)范。部分單位對(duì)固定資產(chǎn)更新、維修、調(diào)入、捐贈(zèng)等形成的資產(chǎn)不及時(shí)入賬，有的甚至不入賬;對(duì)報(bào)廢和處置的資產(chǎn)不及時(shí)調(diào)賬;對(duì)建造完成的固定資產(chǎn)不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。部分資產(chǎn)采購(gòu)未嚴(yán)格執(zhí)行政府集中采購(gòu)程序，逃避政府采購(gòu)的監(jiān)管。部分資產(chǎn)出租收入未納入預(yù)算統(tǒng)一管理，直接列收列支。 4.固定資產(chǎn)處置不合規(guī)

16、。部分單位在處置固定資產(chǎn)時(shí)不按規(guī)定向有關(guān)部門(mén)報(bào)批，而是私下交易，私自轉(zhuǎn)讓出售固定資產(chǎn)，處置收入也未及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)。一些單位雖按規(guī)定程序報(bào)批核銷(xiāo)，但手續(xù)不健全、處理不及時(shí)。 5.固定資產(chǎn)監(jiān)管不到位。部分單位未組織人員成立固定資產(chǎn)清查小組，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的清理盤(pán)點(diǎn)，容易造成賬實(shí)不符，形成賬外資產(chǎn)。部分出租使用固定資產(chǎn)未能得到有效監(jiān)管，租金長(zhǎng)期得不到清收，有的甚至被無(wú)償占用，從而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)的領(lǐng)用未辦理相關(guān)手續(xù)在個(gè)別單位依然存在。 6.固定資產(chǎn)利用率低。部分建設(shè)用于營(yíng)運(yùn)的固定資產(chǎn)(如：廠房)存在閑置，建設(shè)超過(guò)實(shí)際需求，未充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效益。一些單位購(gòu)置的固定資產(chǎn)未得到充分利用，造

17、成財(cái)政資金浪費(fèi)。 三、票據(jù)管理方面 1.未設(shè)置票據(jù)登記簿，票據(jù)領(lǐng)用不規(guī)范。一些單位未設(shè)置票據(jù)登記簿，票據(jù)的領(lǐng)用和核銷(xiāo)未辦理任何手續(xù)，甚至出現(xiàn)非財(cái)務(wù)人員領(lǐng)用票據(jù)不登記現(xiàn)象，容易形成賬外資金或造成資金損失。 2.票據(jù)使用不合規(guī)。部分審計(jì)單位未根據(jù)財(cái)政票據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)、及時(shí)的原則，按時(shí)間、票號(hào)的順序合理開(kāi)具票據(jù)，開(kāi)票具有隨意性?；蚴俏窗雌睋?jù)規(guī)定用途、使用要求開(kāi)具票據(jù)，甚至購(gòu)買(mǎi)或使用自制收據(jù)，私設(shè)小金庫(kù)。 3.收入票據(jù)不入賬。由于部分單位票據(jù)管理不規(guī)范，票據(jù)管理人員未對(duì)已開(kāi)票據(jù)入賬情況進(jìn)行核實(shí)，甚至出現(xiàn)一人使用和管理票據(jù)情況，容易形成財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便占用公共資金。 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的建議

18、 1、強(qiáng)化管理意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)。認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法制觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，確保各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法，提高資金的使用效益，防止經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)行為的發(fā)生。主要領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)，定期聽(tīng)取財(cái)務(wù)收支情況匯報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理能力和水平。 2、加強(qiáng)預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算約束力。進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，財(cái)政部門(mén)在預(yù)算編制之前可對(duì)單位進(jìn)行調(diào)查、指導(dǎo)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。各單位要嚴(yán)格按照預(yù)算法的要求，根據(jù)預(yù)算批復(fù)支出，嚴(yán)肅預(yù)算管理，合理控制支出，避免無(wú)預(yù)算、超預(yù)算、擴(kuò)大開(kāi)支范圍

19、等支出現(xiàn)象發(fā)生，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，杜絕預(yù)算管理的隨意性，規(guī)范預(yù)算支出行為。 3、強(qiáng)化資金核算管理，規(guī)范資金運(yùn)行，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。單位要按資金性質(zhì)制定相應(yīng)的核算管理辦法，要認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算法和國(guó)家有關(guān)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理規(guī)定，設(shè)置專(zhuān)項(xiàng)資金明細(xì)賬，準(zhǔn)確反映各項(xiàng)資金收支余情況;要嚴(yán)格按照專(zhuān)項(xiàng)資金用途，及時(shí)足額撥付資金，不得長(zhǎng)期滯留，更不得擅自改變資金用途，擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金。要強(qiáng)化收支管理，嚴(yán)格規(guī)范單位收入，不得以任何名目獲取違規(guī)收入，不得以任何方式隱瞞真實(shí)收入;建立代收資金管理臺(tái)賬，明確固定人員，做到日清月結(jié);嚴(yán)肅支出管理，規(guī)范支出行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的監(jiān)管，不相容職務(wù)要分離，嚴(yán)格規(guī)范控制現(xiàn)金的

20、使用管理，不定期的對(duì)貨幣資金進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。 4、建立健全資產(chǎn)管理制度，形成分類(lèi)管理、統(tǒng)一規(guī)范的資產(chǎn)管理模式。單位應(yīng)分門(mén)別類(lèi)的設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，建立健全資產(chǎn)管理制度，確定管理部門(mén)，明確管理職責(zé)，切實(shí)發(fā)揮資產(chǎn)管理作用。對(duì)出租使用的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)租賃臺(tái)賬，準(zhǔn)確掌握租金的收繳情況。固定資產(chǎn)的購(gòu)置、處置要嚴(yán)格履行相關(guān)程序，處置、出租收入要及時(shí)納入預(yù)算統(tǒng)一管理，新增或報(bào)廢的固定資產(chǎn)要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。此外，還應(yīng)成立固定資產(chǎn)清查監(jiān)督小組，對(duì)所有資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查、分類(lèi)，在日常工作中，定期不定期的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行抽查，尤其是要加強(qiáng)對(duì)出租資產(chǎn)的監(jiān)管，加大租金的清收力度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高資

21、產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益。 5、加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)使用。建立健全票據(jù)管理制度，設(shè)置票據(jù)登記簿，實(shí)行票據(jù)專(zhuān)人、專(zhuān)柜保管，完善票據(jù)的領(lǐng)用、核銷(xiāo)手續(xù);規(guī)范票據(jù)的使用，杜絕混開(kāi)、串用、填寫(xiě)內(nèi)容不齊全、字跡模糊不清晰、隨意涂改等現(xiàn)象的發(fā)生;票據(jù)管理人員要切實(shí)發(fā)揮管理職責(zé)，要對(duì)已開(kāi)票據(jù)入賬情況進(jìn)行核實(shí)，以確保收入的完整性;財(cái)政部門(mén)應(yīng)加大對(duì)票據(jù)使用管理的宣傳力度，加強(qiáng)票據(jù)的稽查工作，規(guī)范收入征繳，從源頭上預(yù)防和制止亂收費(fèi)、亂罰款等行為的發(fā)生。 6、建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)控機(jī)制。要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)工作特點(diǎn)，建立科學(xué)合理、層次清晰、責(zé)任明確、內(nèi)容詳實(shí)的財(cái)務(wù)管理體系。結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，尤其是對(duì)資金使用、

22、資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題，行政事業(yè)單位要對(duì)本單位現(xiàn)行制度進(jìn)行全面梳理，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度的建設(shè)。要成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)人員，監(jiān)督行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，從而促進(jìn)單位更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 7、加強(qiáng)監(jiān)督檢查，把審計(jì)整改作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和改進(jìn)財(cái)務(wù)工作的重要契機(jī)。監(jiān)督檢查工作是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的有效措施，各行政事業(yè)單位要高度重視財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作，定期對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理、重要崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，盡可能的早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題早整改、早處理，堵塞管理漏洞。同時(shí)，各單位要高度重視審計(jì)整改工作，要把審計(jì)整改作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和改進(jìn)財(cái)務(wù)工作的重要契機(jī)，狠抓落實(shí)，堅(jiān)決杜絕各類(lèi)違法違規(guī)

23、行為的發(fā)生。 財(cái)務(wù)部存在問(wèn)題及建議 一、新會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督從法律上作了明確規(guī)定 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基石，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，直接影響會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性、合理性，如果原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、實(shí)物款項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)收支發(fā)生問(wèn)題，造成會(huì)計(jì)信息失真，其后果不堪設(shè)想。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的核心;各單位要建立相互分離、相互制約的內(nèi)部控制制度，為會(huì)計(jì)依法行使監(jiān)督權(quán)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境;會(huì)計(jì)資料要實(shí)行定期的內(nèi)部審計(jì);要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的再監(jiān)督，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督共同完

24、成對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督的任務(wù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員必須履行的基本職責(zé)之一，在實(shí)際工作中它與會(huì)計(jì)核算相互交叉密不可分，會(huì)計(jì)不能離開(kāi)核算而孤立地進(jìn)行監(jiān)督，所以一切財(cái)務(wù)活動(dòng)只有通過(guò)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督這一重要程序之后，才能得以認(rèn)可和實(shí)現(xiàn)。 新會(huì)計(jì)法在強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)、也為內(nèi)審監(jiān)督工作提供了法律依據(jù)。它的頒布和實(shí)施為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的健全提供了契機(jī)，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)有了更為科學(xué)完善的尺度。內(nèi)審監(jiān)督是內(nèi)審人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，是審計(jì)人員根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)對(duì)本單位及其下屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性進(jìn)行審核、鑒

25、證、評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)工作建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 我們把會(huì)計(jì)與審計(jì)的職能、對(duì)象、任務(wù)、原則進(jìn)行比較，從中可以看出：會(huì)計(jì)的最基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映、控制和監(jiān)督費(fèi)用開(kāi)支，審計(jì)的最基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)的對(duì)象是商品生產(chǎn)條件下的價(jià)值運(yùn)動(dòng)，審計(jì)的對(duì)象是財(cái)務(wù)的收支和經(jīng)營(yíng)管理的效益。會(huì)計(jì)的任務(wù)是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益;審計(jì)的任務(wù)是審計(jì)監(jiān)督，完善管理。會(huì)計(jì)的基本原則是統(tǒng)一性、真實(shí)性、政策性、社會(huì)性，審計(jì)的基本原則是獨(dú)立性、依法性、權(quán)威性、客觀性。 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的一些問(wèn)題 1.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視不夠。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)營(yíng)管理工作的影響往

26、往是間接的，這就造成一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)輕視會(huì)計(jì)工作的重要性，因而使得這些單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作長(zhǎng)期處于無(wú)人監(jiān)督、無(wú)人檢查的狀態(tài)。因此，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)與制度要求存在諸多的不符。 2.會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識(shí)不足。盡管近年來(lái)，開(kāi)展了大規(guī)模的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作，會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)也在穩(wěn)步提高，但是，從總體上看，我國(guó)教育和國(guó)際水平相比還有一定差距，教育體制也不夠靈活，會(huì)計(jì)教育也同樣如此。不少單位和部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)人員的資格要求管理并不嚴(yán)，有些會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)只知皮毛，從來(lái)沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)門(mén)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，缺乏一定的理論基礎(chǔ)，還有一些會(huì)計(jì)雖然具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，可會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范得不到重視，只滿足于

27、記賬不出錯(cuò)為原則，忽視了最基本的會(huì)計(jì)規(guī)范，造成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的混亂。 3.對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理有所放松。一些單位因?yàn)楣芾硭沙诙魅趿藭?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真;會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足、素質(zhì)不高，造成記賬隨意、手續(xù)不清、差錯(cuò)嚴(yán)重; 甚至為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表;會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，參與違法違紀(jì)活動(dòng)，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策等等。這些問(wèn)題，不僅消弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，影響了會(huì)計(jì)工作秩序的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮，也在一定程度上干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)各單位的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生了極為嚴(yán)重的消極影響。 四、對(duì)今后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提出的建議 1、進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性 一方面，內(nèi)部審計(jì)能更深入組織內(nèi)部，從而達(dá)到防范會(huì)計(jì)舞弊目的分析會(huì)計(jì)舞弊的行為實(shí)質(zhì)上是主觀化、個(gè)性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內(nèi)部審計(jì)人員根植于組織內(nèi)部