原始憑證的審核與填制.ppt

1、會計手工模擬實訓(xùn),實驗二 原始憑證的填制與審核,實驗三 記賬憑證的填制與審核,實驗四 登記賬簿,實驗一 基礎(chǔ)書寫訓(xùn)練,實驗五 編制財務(wù)報表,綜合實驗 會計綜合實訓(xùn),會計機構(gòu)設(shè)置 會計人員分工 賬務(wù)處理程序,經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生 取得或填制原始憑證 填制記賬憑證 登記賬簿 編制報表,實驗流程,實驗二：原始憑證的填制和審核,一、原始憑證的基本內(nèi)容,憑證的名稱,填制日期和編號,交易雙方單位名稱,經(jīng)辦人簽名或蓋章,交易數(shù)量和金額,交易內(nèi)容或事項,二、原始憑證的填制要求,真實可靠,填制及時,填制要求,內(nèi)容完整,書寫 清楚,即如實填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補。,即應(yīng)該填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏。

2、,即字跡端正，文字工整，易于辨認。,即當一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，都要立即填制原始憑證。,三、原始憑證填制的附加要求,1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從 個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制 原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責(zé)人或其指定的人員的簽名或蓋章； 對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。,2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款 時，應(yīng)當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。,3、原始憑證記載的各項均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得

3、在原始憑證上更正。,2009年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元備發(fā)工資,填寫現(xiàn)金支票,并加蓋好銀行預(yù)留印鑒,2009 10 20,河北蘇寧有限責(zé)任公司,￥100,000.00,工資,貳零零玖 零壹拾 零貳拾,河北蘇寧有限責(zé)任公司,壹拾萬元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工資,這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對應(yīng)一個密碼,018644556785,從這里拆開,2009 10 20,現(xiàn)金支票背面的填寫,轉(zhuǎn)賬支票的填寫,2009 10 20,河北丙洋有限責(zé)任公司,117000.00,貨款,貳零零玖 零壹拾 零貳拾,河北丙洋有限責(zé)任公司,壹拾壹萬柒仟元整,￥ 1

4、1 7 0 0 0 0 0,貨款,018466443355,從這里拆開,這里是填寫支付 密碼的,每一張支 票號碼對應(yīng)一個 密碼,伍,四、 原始憑證的審核,對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容： 1真實性審核 (經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價金額、業(yè)務(wù)程序和手續(xù)) 2合法性、合理性審核 （經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容） 3完整性審核 （憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批） 4正確性審核.（摘要、數(shù)字；計算；大小寫；）,怎樣審核？,1. 審“要素”,2. 審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填寫的名稱）,3. 審“填寫內(nèi)容”（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫不具體）,4. 審“數(shù)字”（三個“=”；不涂改）,5

5、. 審“陰陽票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）,6. 審“限額”,7. 審“經(jīng)濟內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟內(nèi)容是否一致）,8. 審“白條”（指不符合財務(wù)制度和會計憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法）,9. 審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）,10.審“開支標準”（招待費、差旅費、電話費等）,主要手法有： 1、 打白條子 即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。 2、 以收據(jù)代替發(fā)票 3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票 4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票 如：不加蓋財務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。,案例：,甲乙丙三人同時去應(yīng)聘出納工作。 面試開始。老板拿出一張白條，

6、蠻橫地讓出納報銷。 甲義正詞嚴：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以報銷。” 乙彎腰謅媚：“行，我先給您報了，然后另外找發(fā)票補上?！?丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也隨即出門。,一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。 有好事者去找老板問究竟。 老板說：“甲只會辦事不會處世；乙只會處世不會辦事；丙會辦事會處世。” 原來丙私下里不但對老板講明了白條不能使用的原因和后果，而且還提出了進行合理的技術(shù)意見。丙既堅持了原則，又提出了不違法違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)出了良好的溝通能力和業(yè)務(wù)能力，當然是用人單位需要的人選。,聰明的出納會說“不”，同時會告訴上級“怎么辦才行?！比糸L此以往，恭喜你，準備加薪吧！,五、原始憑證審核結(jié)果的處理,會計機構(gòu)和會計人員審核原始憑證時，對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告