金融企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ).ppt

1、 金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué) ,冷繼波 ,遲到3次=一次缺曠 3次缺礦無(wú)平時(shí)成績(jī) 平時(shí)成績(jī)（30分）=考勤+作業(yè)+隨堂提問(wèn) 期末成績(jī) （70分）,溫馨提示：,課程概述 該課程主要介紹了金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和方法，以及金融企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。通過(guò)對(duì)課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)使大家明確會(huì)計(jì)在金融企業(yè)中地位、作用以及承擔(dān)的任務(wù)。,參考書(shū)目,王允平、關(guān)新紅、李曉梅，金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)，經(jīng)濟(jì)出版社，2007年6月版。 于小鐳，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南（金融企業(yè)類），機(jī)械工業(yè)出版社，2007年版。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2007財(cái)政部制定，2006年版 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度財(cái)政部制定，2002年版 企業(yè)財(cái)務(wù)通則2007，財(cái)政部制定，2006

2、年版 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，財(cái)政部，2006年版 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋，財(cái)政部，2006年版 會(huì)計(jì)科目與主要帳務(wù)處理，財(cái)政部，2006年版 金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則，財(cái)政部，2007年版,教學(xué)提綱,1.存款業(yè)務(wù)的核算 2.貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 3.支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 4.金融企業(yè)往來(lái)的核算（同中央銀行往來(lái)、同業(yè)往來(lái)、聯(lián)行往來(lái)的核算） 5.外匯業(yè)務(wù)的核算 6.收入、費(fèi)用與利潤(rùn)的核算 7、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算,這門(mén)課程是一門(mén)具體業(yè)務(wù)的專業(yè)課程，主要是鍛煉大家的實(shí)際操作能力。其目的也就是要讓同學(xué)們能夠?qū)鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)有一個(gè)明確的了解，在實(shí)際工作中能運(yùn)用這些知識(shí)來(lái)處理一些具體的業(yè)務(wù)。,第一章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ),第一節(jié)

3、 金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述 第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法,第一節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述,一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本概念 二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo) 三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特征 四、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本假設(shè) 五、金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 六、金融企業(yè)的業(yè)務(wù) 七、金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素 八、會(huì)計(jì)恒等式 九、會(huì)計(jì)核算的過(guò)程 十、記賬基礎(chǔ),一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本概念,金融是貨幣流通和信用活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱，廣義的金融泛指一切與信用貨幣的發(fā)行、保管、兌換、結(jié)算，融通有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，甚至包括金銀的買(mǎi)賣(mài)，狹義的金融專指信用貨幣的融通。 金融的內(nèi)容可概括為貨幣的發(fā)行與回籠，存款的吸收與付出，貸款的發(fā)放與回收，金銀、外匯的買(mǎi)賣(mài)

4、，有價(jià)證券的發(fā)行與轉(zhuǎn)讓，保險(xiǎn)、信托、國(guó)內(nèi)、國(guó)際的貨幣結(jié)算等。從事金融活動(dòng)的機(jī)構(gòu)主要有銀行、信托投資公司、保險(xiǎn)公司、證券公司，還有信用合作社、財(cái)務(wù)公司、投資信托公司、金融租賃公司以及證券、金銀、外匯交易所等。,金融企業(yè)會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等專門(mén)的會(huì)計(jì)方法，對(duì)金融企業(yè)（中央銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等）的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，參與經(jīng)營(yíng)決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。,我國(guó)金融企業(yè)是以中國(guó)人民銀行為核心，國(guó)有股份制商業(yè)銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存，分工協(xié)作的金融中介體系。,政策性銀行 銀 行 商業(yè)銀行 信用社 人壽保險(xiǎn)公司

5、 金融企業(yè) 保險(xiǎn)公司 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司 再保險(xiǎn)公司 非銀行金融機(jī)構(gòu) 證券公司 綜合類證券公司 經(jīng)紀(jì)類證券公司 信托投資公司 基金管理公司 資產(chǎn)管理公司 租賃公司 財(cái)務(wù)公司 期貨公司,1.中央銀行中國(guó)人民銀行,中國(guó)人民銀行,性質(zhì),中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法 中國(guó)人民銀行是我國(guó)的中央銀行。 它是在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，管理全國(guó) 金融事業(yè)的國(guó)家機(jī)關(guān)，是我國(guó)政 府的組成部分。,“發(fā)行的銀行”,“政府的銀行”,“銀行的銀行”,主要職能,第一，依法制定和實(shí)施貨幣政策，對(duì)金融業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理，是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具 。,第二，發(fā)行人民幣，管理人民幣流通。,第三，經(jīng)理國(guó)庫(kù)。,第四，持有、管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)家外匯儲(chǔ)備、黃金儲(chǔ)備

6、。,由政府投資設(shè)立,根據(jù)政府的決策和意向,專門(mén)從事政策性金融業(yè)務(wù)的銀行；并且根據(jù)具體分工的不同，服務(wù)于特定的領(lǐng)域。 不以盈利為目的、從事國(guó)家指定的政策性金融業(yè)務(wù)，均貫徹不與商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)、自主經(jīng)營(yíng)與保本微利的基本原則。 資金來(lái)源：財(cái)政撥付的資本金、金融債券、中央銀行再貸款、向國(guó)外籌集資金。,2.政策性銀行,政策性銀行,承擔(dān)為國(guó)家大型重點(diǎn)項(xiàng)目 提供專項(xiàng)貸款。,承擔(dān)國(guó)家糧油儲(chǔ)備、農(nóng)副產(chǎn)品合同 收購(gòu)和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)發(fā)放專項(xiàng)貸款， 并代理財(cái)政支農(nóng)資金的撥付及監(jiān)督。,為大宗進(jìn)出口貿(mào)易提供專項(xiàng)貸款， 其中主要是為大型成套機(jī)電設(shè)備進(jìn) 出口提供貸款。,3.國(guó)有股份制商業(yè)銀行,國(guó)有股份制商業(yè)銀行是從計(jì)劃體制下

7、專業(yè)銀行演化而來(lái)的。 無(wú)論在人員和機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量上，還是在資產(chǎn)規(guī)模及市場(chǎng)占有份額上，在我國(guó)整個(gè)銀行體系中均處于舉足輕重的地位；在世界上的大銀行排序中也處于較前列的位置。 他們的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，均受中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法的約束。,國(guó)有股份制商業(yè)銀行,4.其他商業(yè)銀行,a.以1986年組建交通銀行為始點(diǎn)。 b.絕大多數(shù)以各種形式的國(guó)有資本有主。 c.現(xiàn)均采取股份制形式；其中有的已經(jīng)上市。 d. 已有外資參股股份制商業(yè)銀行。 e. 以城市名命名的商業(yè)銀行,p 20,交通銀行 中信實(shí)業(yè)銀行 光大銀行 華夏銀行 中國(guó)投資銀行 民生銀行,廣東發(fā)展銀行 深圳發(fā)展銀行 浦東發(fā)展銀行 招商銀行 福建興業(yè)銀行 煙臺(tái)住房

8、儲(chǔ)蓄銀行 蚌埠住房?jī)?chǔ)蓄銀行 城市商業(yè)銀行,5.非銀行金融機(jī)構(gòu),（1)金融資產(chǎn)管理公司 1999年先后建立了四家由國(guó)家投資的特定政策性金融資產(chǎn)管理公司華融、長(zhǎng)城、東方、信達(dá)，分別收購(gòu)、管理和處置從工、農(nóng)、中、建四家國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行剝離出來(lái)的不良資產(chǎn)。,(2)投資銀行、券商、期貨公司,在我國(guó)，沒(méi)有直接以投資銀行命名的投資銀行；眾多的證券公司券商實(shí)際是投資銀行這一環(huán)節(jié)的主要力量。 期貨公司主要從事期貨交易（包括商品期貨和金融期貨）的公司。,(3)其他金融機(jī)構(gòu),（1）農(nóng)村信用合作社、城市信用合作社 （2）信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司 （3）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu) （4）保險(xiǎn)公司、投資基金公司 （5）在華外資

9、金融機(jī)構(gòu),（4）金融控股集團(tuán),（5）金融企業(yè)體系的構(gòu)成,金融企業(yè)會(huì)計(jì)概念的要點(diǎn),實(shí)質(zhì)： 是管理活動(dòng)，即管理信息系統(tǒng) 職能： 反映 監(jiān)督 進(jìn)行預(yù)測(cè) 參與決策 循環(huán)： 確認(rèn) 計(jì)量 記錄 報(bào)告 主體： 金融企業(yè),內(nèi)容（對(duì)象）： 金融企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 手段： 貨幣計(jì)量 業(yè)務(wù)特點(diǎn)： 全面 連續(xù) 系統(tǒng)性 方法： 專門(mén)的會(huì)計(jì)核算方法,二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的目標(biāo),會(huì)計(jì)目標(biāo) 即會(huì)計(jì)目的 金融企業(yè)會(huì)計(jì)通過(guò)對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，并對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果加以披露，從而向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

10、,三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特征,金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的廣泛性 反映自身業(yè)務(wù)的同時(shí)，還反映其他單位和個(gè)人的資金活動(dòng) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性 核算業(yè)務(wù)的直接完成性 賬務(wù)處理程序的特殊性：雙線核算 原始憑證代替記賬憑證入賬 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理上具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制,四、會(huì)計(jì)核算的基本前提,會(huì)計(jì)核算的基本前提，又稱會(huì)計(jì)假設(shè)，是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中規(guī)定的各種程序和方法適用的前提條件。 會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會(huì)計(jì)核算的基本前提為依據(jù)。 我國(guó)會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。,（一）會(huì)計(jì)主體,會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或

11、事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 1.首先，明確這一基本前提，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍。 2.其次，明確這一基本前提，才能把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)。 3.最后，明確這一基本前提，才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。 會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是一個(gè)法律主體。,（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng),持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。 明確這個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法。需要注意的是，任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風(fēng)險(xiǎn)，如果可以判斷企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就應(yīng)當(dāng)改變

12、會(huì)計(jì)核算的原則和方法，并在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中做相應(yīng)披露。,（三）會(huì)計(jì)分期,會(huì)計(jì)分期，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。 會(huì)計(jì)分期的目的，在于通過(guò)會(huì)計(jì)期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。,（四）貨幣計(jì)量,貨幣計(jì)量，是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中之所以選擇貨幣做為計(jì)量單位，是由貨幣的本身屬性決定的。貨幣

13、是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度。 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣來(lái)核算，可以采用分賬制。在境外設(shè)立的中國(guó)金融企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，,五、 金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求,1可靠性,金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況 、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的目的是為了滿足會(huì)計(jì)信息使用者的決策需要。因此，就應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。 在會(huì)計(jì)核算

14、工作中堅(jiān)持這一原則，就應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)核算時(shí)客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)正確運(yùn)用會(huì)計(jì)原則和方法，準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際情況；會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠經(jīng)受驗(yàn)證，以核實(shí)其是否真實(shí)。,2相關(guān)性,金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。 會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于其與決策相關(guān)，有助于決策。在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持這一基本原則，就要求在收集、加工、處理和提供會(huì)計(jì)信息過(guò)程中，充分考慮會(huì)計(jì)信息使用者的信息需求。,3可理解性,金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 提供會(huì)計(jì)信息的目的在于使用，要使用會(huì)計(jì)信息，首先必須了解會(huì)計(jì)

15、信息的內(nèi)涵，弄懂會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容，這就要求會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須清晰明了。在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持明晰性原則，就要求會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、清晰，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿必須做到依據(jù)合法、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚、文字摘要完整；在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，項(xiàng)目鉤稽關(guān)系清楚、項(xiàng)目完整、數(shù)字準(zhǔn)確。,4可比性,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、 相互可比。 不同的會(huì)計(jì)主體可能處于不同地區(qū)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生于不同的時(shí)間，為了保證會(huì)計(jì)信息能夠滿足決策的需要，便于比較不同會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，只要是相同的交易或事項(xiàng)，就應(yīng)當(dāng)采用相同的會(huì)計(jì)處理方法。,5實(shí)質(zhì)重于形式,金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照

16、交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照 它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 在實(shí)際工作中，交易或事項(xiàng)的外在法律形式或人為形式并不總能完全真實(shí)地反映其實(shí)質(zhì)內(nèi)容。所以，會(huì)計(jì)信息要想反映其所擬反映的交易或事項(xiàng)，就必須根據(jù)交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，而不能僅僅根據(jù)它們的法律形式進(jìn)行核算和反映。 比如：融資性租賃,6重要性,金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響 ，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分的披露； 對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響 會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使

17、用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。,7謹(jǐn)慎性,金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少 計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。 在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，以不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用,8及時(shí)性,金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 會(huì)計(jì)核算的意義在于及時(shí)為會(huì)計(jì)信息使用者提供可靠的決策信息。在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中堅(jiān)持這一基本原則，一是要及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息；二是要及時(shí)處理會(huì)計(jì)信息；三是要及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息。,六、金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù),（一）資產(chǎn)業(yè)務(wù) 是金融企業(yè)把通過(guò)負(fù)債業(yè)務(wù)所獲得的資金運(yùn)用出去的業(yè)務(wù)。 主

18、要包括：貸款類業(yè)務(wù)、票據(jù)類業(yè)務(wù)、債券投資類業(yè)務(wù)、金融同業(yè)、其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。 在各類資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，貸款是最重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，包括公司客戶貸款、個(gè)人客戶貸款、信用卡透支以及貿(mào)易融資貸款等業(yè)務(wù)品種。在貸款類業(yè)務(wù)中，公司客戶貸款和個(gè)人客戶貸款是最主要的貸款品種。 資產(chǎn)類票據(jù)業(yè)務(wù)主要包括承兌業(yè)務(wù)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、買(mǎi)入返售資產(chǎn)、福費(fèi)廷等。,債券投資業(yè)務(wù)主要有中央銀行融資債、國(guó)債、政策性金融債、次級(jí)債、境外債券。 金融同業(yè)資產(chǎn)類業(yè)務(wù)主要包括同業(yè)拆出、存放央行、存放同業(yè)、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、證券公司股票質(zhì)押貸款等。 其他資產(chǎn)類業(yè)務(wù)部分包括抵債資產(chǎn)和待處理其他資產(chǎn)。,（二）負(fù)債業(yè)務(wù) 負(fù)債是銀行由于受信而承擔(dān)的將以資

19、產(chǎn)或資本償付的能以貨幣計(jì)量的債務(wù)。 存款、派生存款是銀行的主要負(fù)債：包括：活期存款、定期存款、儲(chǔ)蓄存款 、可轉(zhuǎn)讓定期存單（CDs）、可轉(zhuǎn)讓支付命令存款帳戶、自動(dòng)轉(zhuǎn)帳服務(wù)存款帳戶、掉期存款 其他負(fù)債業(yè)務(wù)包括：包括從中央銀行借款、銀行同業(yè)拆借、從國(guó)際貨幣市場(chǎng)借款、結(jié)算過(guò)程中的短期資金占用等,（三）中間業(yè)務(wù) 指商業(yè)銀行代客戶辦理收付和其它委托事項(xiàng)，以中介人的身份提供各種金融服務(wù)，從中收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。主要包括結(jié)算類業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、代理類業(yè)務(wù)、擔(dān)保類業(yè)務(wù)、承諾類業(yè)務(wù)、交易類業(yè)務(wù)、基金托管業(yè)務(wù)、咨詢顧問(wèn)類業(yè)務(wù)和其它類業(yè)務(wù)等九大類業(yè)務(wù)。美國(guó)、日本、英國(guó)的商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占全部收益比重均在40左右，而

20、我國(guó)目前商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的規(guī)模一般占其資產(chǎn)總額的15以上。,中間業(yè)務(wù)的特點(diǎn),不需要銀行提供資金。不存在或有資產(chǎn)和或有負(fù)債 以收取手續(xù)費(fèi)為主要目的。 風(fēng)險(xiǎn)低。 以接受客戶委托的方式開(kāi)展業(yè)務(wù)。,七、金融企業(yè)的會(huì)計(jì)要素,為全面反映資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，需要對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象分類，并分解為若干構(gòu)成要素，稱為會(huì)計(jì)要素。,會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化,會(huì)計(jì)要素包括靜態(tài)要素和動(dòng)態(tài)要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。,（一）資產(chǎn),資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 條件：1.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2.該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量； 金融企業(yè)資產(chǎn)按照流

21、動(dòng)性可以分為： 流動(dòng)資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)、貸款、代理兌付債券、貼現(xiàn)資產(chǎn)等 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 其他資產(chǎn),（二）負(fù)債,負(fù)債是指過(guò)的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 條件：1.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。2.未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量。,按其流動(dòng)性，負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。 1流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它具體包括：短期借款；拆入資金；交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)；商業(yè)銀行特有項(xiàng)目（中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項(xiàng)、吸收存款），保險(xiǎn)公司和證券公司特有項(xiàng)目、應(yīng)

22、解匯款、匯出匯款；應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 2非流動(dòng)負(fù)債：具體包括：預(yù)計(jì)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期資本金、遞延所得稅負(fù)債、其他負(fù)債。,（二）負(fù)債,（三）所有者權(quán)益,所有者權(quán)益，指是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。 1實(shí)收資本，是為從事其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而由投資者實(shí)際投入的資本。它是企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的前提條件，也是銀行最可靠、最穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)資金。 2資本公積金，是資本金的準(zhǔn)備形態(tài)，它包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等

23、。 3盈余公積金，是指按國(guó)家規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積金和公益金。 4. 未分配利潤(rùn) 5.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備）,（四）收入、費(fèi)用和利潤(rùn),1.收入：是指在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2. 費(fèi)用：是企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的流出。 3.利潤(rùn)：是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本。 利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。 凈利潤(rùn)，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。,.資

24、產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 這一會(huì)計(jì)等式，表明某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)，債權(quán)人和投資者（即所有者）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)和負(fù)債與所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系。 .收入費(fèi)用利潤(rùn) 這一會(huì)計(jì)等式表明經(jīng)營(yíng)成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用的關(guān)系。 .資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用） 這一會(huì)計(jì)等式表明會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果之間的相互關(guān)系。,八、會(huì)計(jì)恒等式,會(huì)計(jì)核算的過(guò)程確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告 （一）會(huì)計(jì)確認(rèn) 會(huì)計(jì)確認(rèn)是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，辨認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程。 初次確認(rèn)和再次確認(rèn)： 初次確認(rèn)是指對(duì)輸入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)。 原

25、始經(jīng)濟(jì)信息的載體原始憑證 初次確認(rèn)的過(guò)程經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)能否轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息，并進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的篩選過(guò)程。 初次確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否用貨幣計(jì)量,九、會(huì)計(jì)核算的過(guò)程,再次確認(rèn)是指對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)輸出的經(jīng)過(guò)加工的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行確認(rèn)，是依據(jù)管理者的需要，確認(rèn)賬簿資料中的哪些內(nèi)容應(yīng)列入財(cái)務(wù)報(bào)表，或是在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)揭示多少財(cái)務(wù)資料和何種財(cái)務(wù)資料。 再次確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)信息使用者的需要 會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 1.可定義性可以按照會(huì)計(jì)要素的定義將其具體確認(rèn)為某一會(huì)計(jì)要素 2.可計(jì)量性能以貨幣計(jì)量 3.經(jīng)濟(jì)信息的可靠性如實(shí)、完整反映交易、事項(xiàng) 4.經(jīng)濟(jì)信息的相關(guān)性滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要（有用性）,（二）會(huì)計(jì)計(jì)量 會(huì)計(jì)計(jì)量

26、是根據(jù)被計(jì)量對(duì)象的計(jì)量屬性，選擇運(yùn)用一定的計(jì)量基礎(chǔ)和計(jì)量單位，確定應(yīng)記錄項(xiàng)目金額的會(huì)計(jì)處理過(guò)程。 1.會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量總是不可分割地聯(lián)系在一起，未經(jīng)確認(rèn)，就不能進(jìn)行計(jì)量；沒(méi)有計(jì)量，確認(rèn)就失去意義。 2.會(huì)計(jì)計(jì)量單位計(jì)量尺度的量度單位 以貨幣量度為主，以實(shí)物量度、勞動(dòng)量度為輔。 貨幣名義貨幣、實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力貨幣,3.會(huì)計(jì)計(jì)量的基礎(chǔ) （1）歷史成本 （2）現(xiàn)行成本 （3）可變現(xiàn)凈值 （4）現(xiàn)值 （5）公允價(jià)值 4.會(huì)計(jì)計(jì)量單位與會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的組合,三、會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)核算方法 1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 2.復(fù)式記賬 3.填制與審核憑證 4.登記賬簿 5.成本計(jì)算 6.財(cái)產(chǎn)清查 7.編制

27、財(cái)務(wù)報(bào)表,四、會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)的目標(biāo)提供會(huì)計(jì)信息 1. 向誰(shuí)提供會(huì)計(jì)信息 2. 提供什么樣的會(huì)計(jì)信息 3. 如何提供會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)信息的載體會(huì)計(jì)報(bào)告 企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況信息資產(chǎn)負(fù)債表 企業(yè)某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果信息利潤(rùn)表 企業(yè)一定期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表 企業(yè)一定期間所有者權(quán)益的各項(xiàng)目的增加、減少及其余額的情況，分析其變動(dòng)原因及其預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)上述各報(bào)表所列示的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未來(lái)在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明,十、記賬基礎(chǔ),1.會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) （1） 現(xiàn)金收付制 以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),確定本期收入和費(fèi)用,在現(xiàn)金收付的基礎(chǔ)上,凡在本期

28、實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用,不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì)費(fèi)用處理;凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入,不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì)的收入處理;反之,凡本期還沒(méi)有以現(xiàn)款收到的收入和沒(méi)有用現(xiàn)款支付的費(fèi)用,即使它歸屬于本期,也不作為本期的收入和費(fèi)用處理.,（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制 金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng) 發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng) 期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 有時(shí)，企業(yè)發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)與交易或事項(xiàng)本身并不完全一致。為了明確會(huì)計(jì)核算的確認(rèn)基礎(chǔ)，更真實(shí)地反映

29、特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，就要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。,二、記賬基礎(chǔ),第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法,一、賬戶與會(huì)計(jì)科目 二、會(huì)計(jì)憑證 三、賬務(wù)組織 四、財(cái)務(wù)報(bào)告,一、賬戶與會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算反映的類別名稱，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根據(jù)。 會(huì)計(jì)科目的作用 會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，連接各種核算方法的紐帶 總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供系統(tǒng)核算資料的保證 規(guī)范核算對(duì)象內(nèi)容，統(tǒng)一核算口徑 賬戶和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系,1.按會(huì)計(jì)要素分：,資產(chǎn)類 負(fù)債類 資產(chǎn)負(fù)債共同類 所有者權(quán)益類 損益類 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目有介紹，各會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用

30、及賬務(wù)處理參看會(huì)計(jì)科目與主要帳務(wù)處理。,2.按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類,1.表內(nèi)科目 該科目用于核算銀行資金的實(shí)際增減變動(dòng)并反映在資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表上 。 2.表外科目 該科目用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，因此，該類科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)。如“有價(jià)單證”、“已兌付有價(jià)單證”、“空白重要憑證”等。,(1)單式記賬法 由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄) 金融企業(yè)的表外業(yè)務(wù)采取這種方法。以“收”、“付”作為記

31、帳符號(hào)。 比如：收到上級(jí)銀行發(fā)來(lái)的有價(jià)憑證。 收：有價(jià)單證,2.記賬方法的種類,(2)復(fù)式記賬法,由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.常用的是借貸記賬法。 理論依據(jù)：資金來(lái)源資金運(yùn)用 復(fù)式記賬的基本原則 1.會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)。 2.每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行等額記錄。 3.對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄。 4.定期匯總的全部帳戶記錄必須平衡。,（3）借貸記賬法,1 理論依據(jù)：會(huì)計(jì)方程式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 根據(jù)會(huì)計(jì)方程式的要求分析判斷如何記賬,并根據(jù)會(huì)計(jì)方程式檢驗(yàn)記賬結(jié)果是否正確 2 記賬符號(hào)：以以

32、“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。,借方 賬戶模式總圖 貸方,資產(chǎn)、費(fèi)用 +,資產(chǎn)、費(fèi)用 -,負(fù)債 、權(quán)益 、收入 利潤(rùn) -,負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤(rùn) +,資產(chǎn)、費(fèi)用 余額,負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤(rùn) 余額,（4）記賬規(guī)則的應(yīng)用編制會(huì)計(jì)分錄,記賬規(guī)則可以指導(dǎo)會(huì)計(jì)分錄的編制，而會(huì)計(jì)分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。 1) 什么是會(huì)計(jì)分錄？ 指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱、記賬方向、記入金額的記錄。 2 ) 會(huì)計(jì)分錄的格式： 借：(賬戶名) (金額) 貸: (賬戶名) (金額),3)如何編制會(huì)計(jì)分錄 在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,按照會(huì)計(jì)分錄的格式書(shū)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄.分析經(jīng)濟(jì)

33、業(yè)務(wù)的程序和步驟是: 引起哪些要素項(xiàng)目的變化(變化的項(xiàng)目/金額/增或減) 根據(jù)科目表判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的賬戶名稱及金額 根據(jù)賬戶模式判斷應(yīng)記賬戶的借方還是貸方,（5）借貸記賬法的具體運(yùn)用,例1-1：福日電視機(jī)廠從銀行提取現(xiàn)金20000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 分析:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金）減少20000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（吸收存款）也減少20000元。 分析：庫(kù)存現(xiàn)金：-20000，應(yīng)記錄到貸方；而吸收存款：-20000元，應(yīng)記錄到借方。 借：活期存款福日電視機(jī)廠存款戶 20000.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20000.00,例1-2：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出200000元，辦理一年期

34、定期存款。其會(huì)計(jì)分錄為： 分析:商業(yè)銀行的負(fù)債（活期存款）減少200000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（定期存款）增加200000元。 分析：活期存款：-20000，應(yīng)記錄到借方；而定期存款：+200000元，應(yīng)記錄到貸方。 借：活期存款海峽存款戶 200000.00 貸：定期存款海峽存款戶 200000.00,例1-3：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個(gè)月的流動(dòng)資金貸款180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會(huì)計(jì)分錄為： 分析:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（貸款）增加180000元，同時(shí)商業(yè)銀行的負(fù)債（活期存款）也增加180000元。 分析：貸款：+180000，應(yīng)記錄到借方；而活期存款：+180000元，應(yīng)記錄到貸方。

35、借：短期貸款榕飛電子有限公司貸款戶 180000.00 貸：活期存款-榕飛電子有限公司存款戶 180000.00,例1-4：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 分析:商業(yè)銀行的資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金）增加250000元，同時(shí)商業(yè)銀行的資產(chǎn)（存放中央銀行款項(xiàng)）減少250000元。 分析：庫(kù)存現(xiàn)金：+250000，應(yīng)記錄到借方；而存放中央銀行款項(xiàng)：-250000元，應(yīng)記錄到貸方。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 250000.00 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 250000.00,(6)借貸試算平衡,按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系： 1）借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額 原

36、因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。 2）賬戶借方余額= 賬戶貸方余額 或 賬戶期初借方余額= 賬戶期初貸方余額 賬戶期末借方余額= 賬戶期末貸方余額 原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。,二、會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)憑證的作用 編制會(huì)計(jì)憑證原則 會(huì)計(jì)憑證的種類 按照核算程序和用途分：原始憑證和記賬憑證 按其格式和用途分：基本憑證（八種）、特定憑證 按其表面形式分：?jiǎn)问綉{證、復(fù)式憑證 核算方法分：表內(nèi)科目憑證、表外科目憑證 會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容,1.基本憑證,通用的基本憑證（傳票）：根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制的記賬

37、憑證。 現(xiàn)金收入憑證 現(xiàn)金付出憑證 轉(zhuǎn)帳借方憑證 轉(zhuǎn)帳貸方憑證 特種轉(zhuǎn)帳借方憑證（對(duì)外業(yè)務(wù)的核算） 特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證（對(duì)外業(yè)務(wù)的核算） 表外科目收入憑證 表外科目付出憑證,80,81,1.基本憑證,特定憑證：適應(yīng)金融業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專門(mén)憑證。,82,由單位提交,聯(lián)行寄來(lái),票據(jù)交換提回,一般采用一式數(shù)聯(lián)次,2.特定憑證,會(huì)計(jì)憑證的處理與管理 會(huì)計(jì)憑證的填制 會(huì)計(jì)憑證的審核 會(huì)計(jì)憑證的傳遞 堅(jiān)持先外后內(nèi)，先急后緩；現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先付款單位賬后收款單位賬。 除特殊情況外，一律由銀行內(nèi)部傳遞。以防流弊,及時(shí)裝訂,有價(jià)單證重點(diǎn)保管,3.會(huì)計(jì)憑證處理與管理,4、銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn),1、一般采用單式憑證 2、大量利用外來(lái)憑證代替記賬憑證 3、憑證傳遞環(huán)節(jié)多,1、賬務(wù)組織的概念和內(nèi)容 賬務(wù)組織是根據(jù)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，從賬簿設(shè)置、記賬程序、直到試算平衡、編制出會(huì)計(jì)日?qǐng)?bào)表為止，整個(gè)核算過(guò)程中各種方法相互配合所形成的核算