財(cái)政學(xué)知識(shí)點(diǎn)整理

1、最新資料推薦導(dǎo)論財(cái)政的概念 ：財(cái)政是國(guó)家為了滿足公共需求對(duì)剩余產(chǎn)品進(jìn)行分配而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)行為和現(xiàn)象。三要素：主體：國(guó)家；客體：剩余產(chǎn)品；目的：滿足公共需求本質(zhì)：人與人之間的分配關(guān)系屬性：歷史的經(jīng)濟(jì)范疇特征：國(guó)家主體性、強(qiáng)制性、無(wú)償性財(cái)政學(xué)概念：關(guān)于財(cái)政研究的學(xué)科。財(cái)政學(xué)的研究方法：規(guī)范與實(shí)證定性與定量一般均衡與局部均衡“公共財(cái)政 ”與傳統(tǒng)國(guó)家財(cái)政的區(qū)別：（ 1）公共財(cái)政預(yù)算的決定具有明顯的公共性； 國(guó)家財(cái)政的預(yù)算強(qiáng)調(diào)政治權(quán)力的作用，并不具有必然的公共性。（ 2）公共財(cái)政主要是通過(guò)以公共權(quán)力為基礎(chǔ)的稅收征集收入； 國(guó)家財(cái)政既可通過(guò)以所有權(quán)為基礎(chǔ)的資產(chǎn)收益取得收入，也可依據(jù)公共權(quán)力和收費(fèi)取得收入。（

2、 3）公共財(cái)政支出是提供公共商品；國(guó)家財(cái)政的支出則可能提供（甚至主要提供）私人商品?；?礎(chǔ) 理 論 篇第一章公共需求公共需求含義：公共需求是當(dāng)眾多個(gè)人作為一個(gè)整體時(shí)所產(chǎn)生的需求。兩個(gè)基本特征：第一特征：非排他性第二特征：非競(jìng)爭(zhēng)性公共選擇應(yīng)遵循的原則是：所做出的決策或選擇應(yīng)達(dá)到社會(huì)整體效用的最大化或促使社會(huì)資源配置效率的不斷提高。公共選擇的規(guī)則： （一）一致性規(guī)則 又稱一直滿意規(guī)則，是指在公共選擇過(guò)程中，任何一項(xiàng)提案在最終成為公共政策之前必須獲得所有投票者的贊成。（二）投票的多數(shù)性規(guī)則，在一項(xiàng)提案最終成為公共政策之前必須經(jīng)過(guò)多數(shù)投票者的贊成中間投票人定理：如果所有投票人的偏好是單峰的， 那么在多

3、數(shù)投票規(guī)則下， 投票的結(jié)果是中間投票人獲勝。阿羅不可能定理：要尋找這樣一種決策機(jī)制， 即它所產(chǎn)生的結(jié)果不受投票程序的影響， 同時(shí)又不限制投票人的偏好以及進(jìn)行的獨(dú)立決策，并能最終將所有個(gè)人的偏好轉(zhuǎn)換成一種社會(huì)的偏好，是不可能的。第二章效率與市場(chǎng)資源配置含義：是為了滿足社會(huì)需求而對(duì)資源的使用進(jìn)行的組合或選擇。資源配置機(jī)制：1.決策機(jī)制2.信息機(jī)制3.動(dòng)力機(jī)制4.協(xié)調(diào)機(jī)制效率：是指在一定的資源和技術(shù)條件下滿足人類需要的狀況。配置效率： 稱帕累托效率， 是指在既定的條件下，當(dāng)資源配置使得一個(gè)人福利的改善必然使另一個(gè)人的福利受損時(shí)的資源配置狀態(tài)。帕累托改善： 是指在一部分人福利得以改善的同時(shí)并沒(méi)有使另一

4、部分人的福利狀況變壞時(shí)的1最新資料推薦一種資源配置變動(dòng)。交換效率：指所進(jìn)行的交換達(dá)到了這樣一種狀態(tài)，即任何新增加的交換都不可能在一方獲益的同時(shí)不使交換的另一方受損。實(shí)現(xiàn)的條件：交換效率的圖示。合同曲線。生產(chǎn)效率： 是指實(shí)現(xiàn)了這樣一種生產(chǎn)組合，在這種組合下， 不可能不減少一種產(chǎn)品的產(chǎn)出而增加另一種產(chǎn)品的產(chǎn)出。綜合效率：指在生產(chǎn)效率和交換效率同時(shí)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的效率。完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)必須同時(shí)滿足四個(gè)條件：（ 1）有足夠多的賣者和買者（2）產(chǎn)品是同質(zhì)的（ 3）能自由進(jìn)入和退出該行業(yè)（ 4）生產(chǎn)者和消費(fèi)者具有完全信息市場(chǎng)失敗主要表現(xiàn)在六個(gè)方面：一、不能有效提供公共商品二、不能有效地解決外在性問(wèn)題三、市場(chǎng)

5、競(jìng)爭(zhēng)不完全性四、市場(chǎng)信息不充分五、收入分配不公平六、宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)第三章政府及其職能政府的特征：第一，政府擁有（被賦予）私人機(jī)構(gòu)所沒(méi)有的政治權(quán)力。第二，在民主社會(huì)，政府領(lǐng)導(dǎo)人是由選舉產(chǎn)生的或經(jīng)過(guò)政治程序任命的，從而使其合法性直接或間接地取決于公共選擇過(guò)程。第三，與私人組織的利潤(rùn)最大化目標(biāo)不同，政府不以營(yíng)利為目的，其行為目標(biāo)是對(duì)社會(huì)福利最大化的追求。第四，政府有義務(wù)為社會(huì)全體成員提供公共商品、滿足公共需求。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式其資源配置特點(diǎn)是：(1) 資源配置決策權(quán)高度集中于政府，生產(chǎn)什么與生產(chǎn)多少由政府決定。(2) 價(jià)格由政府確定；信息的內(nèi)容主要是實(shí)物指標(biāo)。(3) 個(gè)人收入取決于政府的分配政策和分配格局

6、；經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“動(dòng)力 ”來(lái)自行政命令。(4)微觀行為和決策的協(xié)調(diào)主要通過(guò)政府計(jì)劃實(shí)現(xiàn)。政府失敗及其表現(xiàn)：（ 1）政治制度失靈。（ 2）權(quán)力濫用、預(yù)算擴(kuò)張明顯。（ 3）成本高，浪費(fèi)多，尋租普遍。（ 4）官僚主義嚴(yán)重，機(jī)構(gòu)不斷膨脹，效率卻不斷下降政府失敗的主要原因1、政府能力的有限性。主要表現(xiàn)為四個(gè)方面：（ 1） 有限的信息。（ 2） 對(duì)私人市場(chǎng)反應(yīng)控制的有限性。（ 3） 對(duì)官僚主義控制的有限性。（ 4） 政策決定過(guò)程中存在的困難2、政府行為越界。財(cái)政職能含義：是指財(cái)政在一定經(jīng)濟(jì)模式下客觀上固有的功能政府配置資源的兩種手段1、預(yù)算安排2、制度安排2最新資料推薦資源配置職能的主要內(nèi)容：1、微觀的資源配

7、置2、宏觀的資源配置。收入分配職能的含義：是指政府為了實(shí)現(xiàn)公平分配的目標(biāo)，對(duì)市場(chǎng)機(jī)制形成的收入分配格局予以調(diào)整的職責(zé)和功能。收入分配職能的內(nèi)容：1、通過(guò)稅收對(duì)收入水平進(jìn)行調(diào)節(jié)。2、通過(guò)轉(zhuǎn)移支出進(jìn)行調(diào)節(jié)。3、完善社會(huì)福利制度。4、建立統(tǒng)一的勞動(dòng)力市場(chǎng)，促進(jìn)城鄉(xiāng)之間和地區(qū)之間人口的合理流動(dòng)。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能：是指政府運(yùn)用財(cái)政工具和政策保障宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行與增長(zhǎng)的職責(zé)和功能。第二篇財(cái)政支出第四章財(cái)政支出總論第一節(jié)財(cái)政支出規(guī)模財(cái)政支出 內(nèi)涵：政府為實(shí)現(xiàn)其職能在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)耗費(fèi)的資金總和外延：預(yù)算內(nèi)支出預(yù)算外支出制度外支出?絕對(duì)指標(biāo)：特定時(shí)期內(nèi)財(cái)政支出的絕對(duì)額?相對(duì)指標(biāo)：特定時(shí)期的財(cái)政支出絕對(duì)額與其他相關(guān)

8、經(jīng)濟(jì)變量的比值?絕對(duì)指標(biāo)與相對(duì)指標(biāo)的比較：絕對(duì)指標(biāo)比較直觀，它是計(jì)算相對(duì)指標(biāo)的基礎(chǔ)。它不能反映財(cái)政支出與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他變量之間的變動(dòng)關(guān)系在進(jìn)行理論分析時(shí)，人們通常更注重相對(duì)指標(biāo)。二、財(cái)政支出增長(zhǎng)宏觀原因：1，財(cái)政支出規(guī)模的擴(kuò)張2，瓦格納法則：一國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模越大，政府只開(kāi)出越多3，經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論4，梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)論5，公共選擇增長(zhǎng)論瓦格納的解釋1，維持性支出：工業(yè)化市場(chǎng)擴(kuò)張市場(chǎng)管理2，經(jīng)濟(jì)性支出：工業(yè)化外部性政府干預(yù)3，社會(huì)性支出：工業(yè)化收入提高需求的收入彈性梯度漸進(jìn)增長(zhǎng)論：“皮魏 ”公共選擇增長(zhǎng)論：選民，政黨、利益集團(tuán)，官僚：三、財(cái)政支出規(guī)模的微觀因素1，需求： A 需求的收入彈性和價(jià)格彈性，B 對(duì)

9、公共商品的偏好, (人口因素 , 技術(shù)進(jìn)步因素，公共選擇的過(guò)程)2，供給： A 服務(wù)環(huán)境，公共商品的質(zhì)量，相對(duì)價(jià)格效應(yīng)，需求的收入彈性和價(jià)格彈性對(duì)公共商品的偏好B 公共商品的質(zhì)量： A. 人口因素：人口規(guī)模：擁擠函數(shù)較低增長(zhǎng)。人口結(jié)構(gòu)：城市化、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老B.技術(shù)進(jìn)步：雙刃劍 ，要求更多更好的公共品，排他技術(shù)進(jìn)步3最新資料推薦縮小公共品的范圍C,相對(duì)價(jià)格效應(yīng)相對(duì)價(jià)格效應(yīng)：鮑莫爾 -隨著時(shí)間的推移，既定數(shù)量的公共商品相對(duì)于既定數(shù)量的私人商品之間的價(jià)格會(huì)上升。第二節(jié)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)一、按政府職能分類?財(cái)政支出可以分為：維持性支出經(jīng)濟(jì)性支出社會(huì)性支出。二、按支出是否獲得等價(jià)補(bǔ)償分類購(gòu)買支出（消耗性支

10、出）：是指政府按照有償原則，在市場(chǎng)上購(gòu)買商品和勞務(wù)的支出。包括政府部門的消費(fèi)支出和投資支出。轉(zhuǎn)移支出： 是指政府單方面地、 無(wú)償?shù)刂Ц督o其他經(jīng)濟(jì)主體的財(cái)政資金。 包括各種財(cái)政補(bǔ)貼支出、社會(huì)保障支出和利息支出等。三、按支出的用途分類?國(guó)防支出?國(guó)家管理支出?科研、教育、文化、衛(wèi)生支出?社會(huì)保障支出?經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出?債務(wù)支出四、按財(cái)政支出的受益范圍分類一般利益支出： 指全體社會(huì)成員均可受益的支出，如國(guó)防、行政管理等純公共商品支出。特殊利益支出：指部分特定的社會(huì)成員受益的支出，如由文教支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資等形成的混合商品支出和轉(zhuǎn)移支出。第三節(jié)財(cái)政支出效益一、財(cái)政支出效益的概念及評(píng)估方法?財(cái)政支出效益：是

11、指一定的財(cái)政支出所獲得的凈收益。?成本收益分析：是對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入與實(shí)現(xiàn)的收益進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的基本方法。二、成本 -收益計(jì)量范圍?實(shí)際的成本收益與貨幣的成本收益項(xiàng)目實(shí)際消耗的資源或產(chǎn)生的收益相對(duì)價(jià)格變化而引起各主體發(fā)生成本與收益?有形的成本收益與無(wú)形的成本收益4最新資料推薦可以用貨幣計(jì)量的成本收益不能以貨幣計(jì)量的成本收益?內(nèi)部的成本收益與外部的成本收益項(xiàng)目本身的成本收益項(xiàng)目以外的成本收益三、收益與成本的估價(jià)?如果市場(chǎng)處于完全競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，就應(yīng)采用市場(chǎng)價(jià)格來(lái)計(jì)算成本收益；?如果市場(chǎng)處于不完全競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，就應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算出影子價(jià)格，并據(jù)此計(jì)算成本收益。?影子價(jià)格 (shadow price) ，就

12、是依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的資源配置處于帕累托最優(yōu)配置時(shí)的價(jià)格。顯然，影子價(jià)格反映的是社會(huì)機(jī)會(huì)成本。四、貼現(xiàn)率的選擇?在完全競(jìng)爭(zhēng)的資本市場(chǎng)上，市場(chǎng)利率就是效率利率。?但完全競(jìng)爭(zhēng)的資本市場(chǎng)不存在，現(xiàn)行的市場(chǎng)利率也不只一個(gè)，因此通常不能簡(jiǎn)單地選用市場(chǎng)利率作為貼現(xiàn)率。五、財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)的其他方法1，成本 收益分析方法在財(cái)政支出評(píng)價(jià)中的局限性目標(biāo)設(shè)定上的問(wèn)題（無(wú)形成本收益）難以準(zhǔn)確界定成本收益的范圍（外部成本收益）實(shí)施中存在的限制3，財(cái)政支出效果評(píng)價(jià)的其他方法：計(jì)劃 規(guī)劃 預(yù)算制度成本 效率分析第五章購(gòu)買支出：公共投資第一節(jié)公共投資支出概述公共投資 ：是指政府為購(gòu)置滿足公共需求所必需的資產(chǎn)而花費(fèi)的財(cái)政支出。

13、根據(jù)投資主體的不同，社會(huì)投資可以分為公共投資和私人投資，二者的區(qū)別表現(xiàn)在：投資主體不同：投資目的不同：投資客體不同：二者的聯(lián)系表現(xiàn)在：互補(bǔ)、互替和互動(dòng)公共投資支出的范圍：從國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的特點(diǎn)看，公共投資主要安排在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門、農(nóng)業(yè)部門以及國(guó)家戰(zhàn)略物資儲(chǔ)備等領(lǐng)域。三、公共投資的資金來(lái)源與投資方式?投資方式：直接投資，間接投資?資金來(lái)源：資本預(yù)算（建設(shè)預(yù)算）稅收、公債、國(guó)有資產(chǎn)收益、公共資源拍賣收益5最新資料推薦民間資本： BOT 、 TOT 、 ABS?財(cái)政投融資： 政府為實(shí)現(xiàn)其特定政策目標(biāo)以信用方式進(jìn)行的不以營(yíng)利為目的的投資和融資。如政策性銀行。二、公共投資體制：是公共投資管理制度的總稱構(gòu)成

14、要素：項(xiàng)目決策體制公共決策資本預(yù)算。項(xiàng)目建設(shè)體制招投標(biāo)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)體制企業(yè)化管理公司治理結(jié)構(gòu)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)體制制度安排與指標(biāo)體系第二節(jié)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)：是指能社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所依賴的基礎(chǔ)設(shè)施與基礎(chǔ)工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施：交通、水利、通訊、城市公用事業(yè)基礎(chǔ)工業(yè)：能源、基本原材料、支柱產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)具有以下特征：基礎(chǔ)性：作為共同條件的消費(fèi)和投資環(huán)境自然壟斷性：長(zhǎng)期平均成本遞減混合商品屬性：具備排他性，但不完全滿足非競(jìng)爭(zhēng)性政府投資的必要條件：市場(chǎng)失敗，私人部門不愿、不能提供， 導(dǎo)致已有的供給不能滿足公眾的需求私人投資導(dǎo)致基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)資源配置效率低下充分條件： 效率與公平， 政府預(yù)算約束四、投資、經(jīng)營(yíng)方式：直接投資、無(wú)償提供

15、-普遍受益、非競(jìng)爭(zhēng)性直接投資、非商業(yè)性經(jīng)營(yíng)，普遍受益、競(jìng)爭(zhēng)性間接投資、商業(yè)經(jīng)營(yíng)-部分受益、競(jìng)爭(zhēng)性，政府管制，民間經(jīng)營(yíng)-部分受益、競(jìng)爭(zhēng)性第三節(jié)農(nóng)業(yè)投資必要性：一，農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位? 農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。1.農(nóng)業(yè)為人類提供了最基本的生存資料；2.農(nóng)業(yè)為工業(yè)提供了最重要、最基本的原材料；3.農(nóng)業(yè)又是工業(yè)生產(chǎn)的主要的市場(chǎng)之一。? 農(nóng)業(yè)發(fā)展是工業(yè)化、城市化和現(xiàn)代化的前提。為工業(yè)化提供了資本積累的源泉；為工業(yè)化提供了剩余勞動(dòng)力；工業(yè)化又是城市化和現(xiàn)代化的前提和內(nèi)容。農(nóng)業(yè)穩(wěn)定是經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。二，農(nóng)業(yè)的特殊性：? 農(nóng)業(yè)面臨雙重風(fēng)險(xiǎn)：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與自然風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)是一種典型的發(fā)散型蛛網(wǎng)市場(chǎng)

16、。農(nóng)業(yè)比較利益低。政府投資的對(duì)象 ： 1，改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件的投資， 2，農(nóng)業(yè)科研和科技推廣投資穩(wěn)定、發(fā)展農(nóng)業(yè)的政策措施：6最新資料推薦?農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化與市場(chǎng)化穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格。價(jià)格管制價(jià)格平準(zhǔn)降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本和農(nóng)民負(fù)擔(dān)。增加農(nóng)村公共品投入，改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，提高農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率。本章小結(jié)?公共投資和私人投資是一種互補(bǔ)、互替和互動(dòng)的關(guān)系。?公共投資的范圍是市場(chǎng)失靈而政府有效的領(lǐng)域，但具體對(duì)象并不是一成不變的。?公共投資體制包括決策、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、績(jī)效評(píng)價(jià)等要素，合理的投資管理體制有利于提高其績(jī)效。?基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)由于其基礎(chǔ)性、自然壟斷性和混合商品屬性，成為政府投資的主要領(lǐng)域；其投資規(guī)模是否適當(dāng)， 影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速

17、度； 為了提高效率， 基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資方式和投資來(lái)源應(yīng)該多元化。?農(nóng)業(yè)的地位和特點(diǎn)決定政府投資農(nóng)業(yè)的必要性。政府投資對(duì)象和重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)農(nóng)業(yè)的特點(diǎn)來(lái)確定。第六章購(gòu)買支出：公共消費(fèi)公共消費(fèi)支出概念：是指財(cái)政為滿足社會(huì)公共需求用于提供公共消費(fèi)性商品和勞務(wù)的支出。它等于經(jīng)常預(yù)算中的經(jīng)常性支出。特點(diǎn)：公共消費(fèi)支出的使用并不形成任何資產(chǎn)；就其本質(zhì)來(lái)說(shuō)，公共消費(fèi)支出滿足的是純公共需求，這既是財(cái)政產(chǎn)生和存在的主要依據(jù)，也是財(cái)政分配的主要內(nèi)容。國(guó)家管理支出 概念：是指政府為維持社會(huì)秩序、從事公共管理而安排的支出，通常也稱行政管理支出。內(nèi)容：包括行政支出、治安支出、國(guó)家安全支出、司法檢察支出和外交支出。按最終用途，可分

18、為人員經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)兩部分。人員經(jīng)費(fèi)包括工資、補(bǔ)貼和職工福利費(fèi)等；公用經(jīng)費(fèi)包括公務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)等。特點(diǎn)：純公共商品、消費(fèi)性、低收入彈性、連續(xù)性影響國(guó)家管理支出的因素：政府職能，機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備，內(nèi)部的激勵(lì)約束機(jī)制和外部監(jiān)督體系。國(guó)家管理支出的控制：A 合理界定政府行政職能的范圍B 控制財(cái)政支出的范圍，C 提高行政管理效率，合理設(shè)置機(jī)構(gòu)健全內(nèi)部管理與公務(wù)員制度7最新資料推薦有效的外部監(jiān)督D 改善支出管理, 預(yù)算管理制度中國(guó)的行政管理支出國(guó)防支出的概念：是為滿足全體社會(huì)成員安全需要的軍費(fèi)支出。內(nèi)容：包括軍隊(duì)支出、后備役支出、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等。主要是直接用于軍事建設(shè)的經(jīng)費(fèi)，包括人員

19、經(jīng)費(fèi)和裝備經(jīng)費(fèi)。特點(diǎn)：需求的外生性與供給的內(nèi)生性,資本密集型國(guó)防支出的影響因素:政治因素 ,經(jīng)濟(jì)因素 ,經(jīng)費(fèi)使用效率 ,兵員制度 ,國(guó)防支出的管理:國(guó)防支出的控制包括宏觀控制和微觀控制兩個(gè)方面：宏觀控制：是指預(yù)算控制，即控制國(guó)防預(yù)算的總體規(guī)模。微觀控制：是指國(guó)防支出的經(jīng)費(fèi)管理。第三節(jié)社會(huì)性支出社會(huì)性支出的概念：是政府為滿足社會(huì)公眾非物質(zhì)需求而安排的用于科、教、文、衛(wèi)、體、資源和環(huán)境保護(hù)等社會(huì)服務(wù)的事業(yè)性支出，也稱事業(yè)支出。意義：科、教、文、衛(wèi)、體、資源和環(huán)境保護(hù)等直接關(guān)系人類社會(huì)發(fā)展的終極目標(biāo)；是構(gòu)建和諧社會(huì)、實(shí)現(xiàn)五個(gè)統(tǒng)籌的重要內(nèi)涵。事業(yè)支出的特點(diǎn): 是對(duì)混合商品中的公共商品部分的成本補(bǔ)償 ,

20、 需求的收入彈性較高 ,具有部分的投資性質(zhì),教育市場(chǎng)失靈 : 表現(xiàn)4，政府介入教育的根本原因不是因?yàn)榻逃枪采唐罚且驗(yàn)榻逃袌?chǎng)的失靈正外部性：同代人之間、隔代人之間社會(huì)公平：收入差別產(chǎn)生教育機(jī)會(huì)不均等不確定性：投入與產(chǎn)出之間信息不對(duì)稱：教育者與被教育者之間文教支出的對(duì)象：義務(wù)教育，高等教育，職業(yè)教育與培訓(xùn)，托幼教育，文化宣傳，文教支出的方式： 根據(jù)接受主體的不同， 政府文教支出可以分為對(duì)文教機(jī)構(gòu)的支出和對(duì)文教受益者的支出。對(duì)文教機(jī)構(gòu)的支出：經(jīng)費(fèi)撥款，專項(xiàng)撥款對(duì)文教受益者的支出：助學(xué)金，獎(jiǎng)學(xué)金，貸學(xué)金，科技支出：科技市場(chǎng)失靈，科技支出對(duì)象，科技支出方式，科學(xué)技術(shù)的市場(chǎng)失靈，科技支出對(duì)象：基

21、礎(chǔ)科學(xué)技術(shù)的研究和普及，應(yīng)用科學(xué)技術(shù)的研發(fā)，科技市場(chǎng)的管理?？萍贾С龇绞剑航?jīng)費(fèi)撥款，專項(xiàng)撥款，政府貸款，政府獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助，衛(wèi)生醫(yī)療的市場(chǎng)失靈：不確定性：衛(wèi)生醫(yī)療投入與健康效用之間存在著一定程度的不確定性信息不對(duì)稱：醫(yī)生與病患、投保人與承保人外部性：傳染病壟斷：報(bào)酬遞增（自然壟斷）、市場(chǎng)準(zhǔn)入（社會(huì)壟斷）社會(huì)公平：低收入者面臨因疾病帶來(lái)的生存問(wèn)題衛(wèi)生支出的對(duì)象和方式：醫(yī)療機(jī)構(gòu)及管理機(jī)構(gòu)：人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)8最新資料推薦個(gè)人：作為社會(huì)福利的衛(wèi)生保健支出和作為社會(huì)保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)支出環(huán)境、資源保護(hù)支出：環(huán)境保護(hù)支出的對(duì)象和方式：管理成本：經(jīng)費(fèi)撥款（成本補(bǔ)償：一般稅收）治理成本：專項(xiàng)撥款（成本補(bǔ)償：污染稅、費(fèi)

22、）資源保護(hù)支出的對(duì)象和方式：資源管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)撥款資源保護(hù)、開(kāi)發(fā)專項(xiàng)撥款開(kāi)發(fā)、使用替代資源補(bǔ)助本章小結(jié)二、公共消費(fèi)支出是財(cái)政為滿足公共需求用于提供公共消費(fèi)性商品和勞務(wù)的支出。在中國(guó)，它包括行政、國(guó)防和事業(yè)支出。三、行政和國(guó)防支出是財(cái)政的最基本支出，也是財(cái)政支出控制的重點(diǎn)。四、事業(yè)支出有較高的收入彈性，財(cái)政應(yīng)確保其合理增長(zhǎng)。五、不同的事業(yè)有不同的特點(diǎn)， 其市場(chǎng)失靈的原因和程度也各有不同。 政府應(yīng)據(jù)此選擇恰當(dāng)?shù)闹С鰧?duì)象和支出方式，盡可能地發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)作用，以實(shí)現(xiàn)效率和公平。第七章轉(zhuǎn)移支出第一節(jié)社會(huì)保障支出社會(huì)保障的概念： 是國(guó)家和社會(huì)為幫助社會(huì)成員克服物質(zhì)生活困難， 依法進(jìn)行的國(guó)民收入再分

23、配活動(dòng)。內(nèi)容：社會(huì)救濟(jì)，社會(huì)保險(xiǎn)，社會(huì)福利，社會(huì)救濟(jì)概念：第一（最低）層次也稱社會(huì)救助，是提供最低生存保障的制度體系內(nèi)容：貧困救濟(jì)自然災(zāi)害救濟(jì)其他特殊救濟(jì)：優(yōu)憮、病殘、鰥寡孤獨(dú)等特點(diǎn)：免費(fèi)，受益人的選擇性社會(huì)保險(xiǎn)概念：第二（核心）層次，按保險(xiǎn)原則提供基本生活保障的制度體系。內(nèi)容：養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育特點(diǎn)：強(qiáng)制性， 權(quán)利義務(wù)對(duì)稱性社會(huì)福利概念： 社會(huì)保障體系的第三層次改善和提高人們(物質(zhì)與非物質(zhì))生活質(zhì)量的制度體系。又稱 “高層次的社會(huì)保障”。內(nèi)容：職工福利：勞保、工休、文娛老人福利： “ 養(yǎng)、樂(lè)、學(xué)、為、終” 兒童福利：撫養(yǎng)、教育婦女福利：生育、就業(yè)殘疾人福利：就業(yè)、文教、殘疾人設(shè)施調(diào)

24、整措施：提高費(fèi)率，廣辟來(lái)源；削減項(xiàng)目、降低標(biāo)準(zhǔn)；強(qiáng)化市場(chǎng)機(jī)制的作用；鼓勵(lì)發(fā)展商業(yè)性保險(xiǎn)；調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)模式。社會(huì)保障的社會(huì)經(jīng)濟(jì)功能勞動(dòng)力再生產(chǎn)的保護(hù)器社會(huì)發(fā)展的穩(wěn)定器經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)節(jié)器財(cái)政與社會(huì)保障9最新資料推薦以政府為主的社會(huì)救濟(jì)；以政府為主的社會(huì)保險(xiǎn)-逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)；多層次社會(huì)福利：社會(huì)福利與國(guó)家財(cái)力社會(huì)保障的資金來(lái)源：社會(huì)保障稅 (費(fèi) )收入；各項(xiàng)社會(huì)福利基金收入；國(guó)內(nèi)外捐贈(zèng)收入；社會(huì)保保障基金投資收益及利息收入；財(cái)政經(jīng)常預(yù)算補(bǔ)充收入；國(guó)有資產(chǎn)預(yù)算補(bǔ)充收入。社會(huì)保障基金管理與投資：社會(huì)保障預(yù)算：?？顚Ｓ?，投資的安全性、流動(dòng)性、收益性原則五、社會(huì)保險(xiǎn)模式：現(xiàn)收現(xiàn)付制，隔代贍養(yǎng)、受益基準(zhǔn)完全

25、基金制， 自我贍養(yǎng)、供款基準(zhǔn)部分基金制，個(gè)人賬戶與統(tǒng)籌賬戶相結(jié)合歷史：雇主責(zé)任制農(nóng)村：公社養(yǎng)老、合作醫(yī)療城市：?jiǎn)挝火B(yǎng)老、公費(fèi)醫(yī)療現(xiàn)狀：改革和過(guò)渡階段(80 年代中期至今)，五項(xiàng)保險(xiǎn) (總費(fèi)率40.6%，其中個(gè)人 11%)、參差不齊： 農(nóng)村與城市、 干部與職工、正式就業(yè)與非正式就業(yè)、下崗與在職問(wèn)題：覆蓋率低、體制差異大、資金缺口、失業(yè)率高、老齡化出路：完善制度、廣辟來(lái)源、加強(qiáng)管理、循序漸進(jìn)第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼支出財(cái)政補(bǔ)貼的概念： 國(guó)家為了一定的政治經(jīng)濟(jì)目的， 無(wú)償?shù)貙?duì)經(jīng)濟(jì)組織和城鄉(xiāng)居民所實(shí)施的財(cái)政補(bǔ)助支出。分類：價(jià)格補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼，居民生活補(bǔ)貼，財(cái)政貼息，稅收補(bǔ)貼，財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：收入效應(yīng)與替

26、代效應(yīng)，對(duì)需求的影響影響消費(fèi)需求的總量與結(jié)構(gòu)(對(duì)消費(fèi)者補(bǔ)貼 )影響投資需求的總量與結(jié)構(gòu)(對(duì)企業(yè)補(bǔ)貼 )對(duì)供給的影響：對(duì)勞動(dòng)供給的影響對(duì)資本供給的影響財(cái)政補(bǔ)貼的二重性：財(cái)政補(bǔ)貼的必要性與積極作用促進(jìn)具有外部經(jīng)濟(jì)的部門發(fā)展，優(yōu)化資源配置；配合自然壟斷領(lǐng)域的價(jià)格管制，提高社會(huì)福利；推行傾斜式發(fā)展戰(zhàn)略，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展；平抑產(chǎn)業(yè)和價(jià)格波動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定；促進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)易，增強(qiáng)民族工業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)政補(bǔ)貼失控的消極影響：造成國(guó)家財(cái)政的沉重負(fù)擔(dān)，價(jià)格扭曲，預(yù)算軟約束助長(zhǎng)了經(jīng)營(yíng)管理低效，造成分配不公，合理確定補(bǔ)貼的范圍和項(xiàng)目：正外部性項(xiàng)目需要實(shí)行價(jià)格管制的關(guān)系國(guó)計(jì)民生的少數(shù)產(chǎn)品弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)、欠發(fā)達(dá)地區(qū)，高風(fēng)險(xiǎn)的高

27、新產(chǎn)業(yè)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品，填補(bǔ)國(guó)內(nèi)空白的進(jìn)口品和技術(shù)以及進(jìn)口替代產(chǎn)品等10最新資料推薦本章小結(jié)? 轉(zhuǎn)移性支出是政府對(duì)企業(yè)和居民的無(wú)償支出，它具有收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。? 社會(huì)保障是政府保障公民基本生活的制度體系。包括社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保險(xiǎn)和社會(huì)福利三個(gè)部分。它是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是社會(huì)的安全網(wǎng)。? 社會(huì)救濟(jì)是保障公民最低物質(zhì)生活需要的制度。具有無(wú)償性和選擇性特點(diǎn)。? 社會(huì)保險(xiǎn)是按保險(xiǎn)原則設(shè)立的保障公民基本生活需要的制度。具有強(qiáng)制性和權(quán)利義務(wù)對(duì)稱性的特點(diǎn)。? 社會(huì)福利是提高公民生活質(zhì)量的制度。其內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)取決于一國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平。? 財(cái)政補(bǔ)貼是政府為實(shí)現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)對(duì)企業(yè)和居民的

28、無(wú)償支出。它與價(jià)格相關(guān)。因而會(huì)對(duì)資源配置、收入分配產(chǎn)生一定的影響。由于補(bǔ)貼的二重性，政府應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼對(duì)象、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)貼方式。第八章財(cái)政收入總論財(cái)政支出： 政府提供公共商品，耗費(fèi)或運(yùn)用物質(zhì)財(cái)富的過(guò)程，但這一過(guò)程是以政府占有一定的財(cái)力為前提的。財(cái)政收入的分類：按財(cái)政收入的來(lái)源分類：稅收，國(guó)有資產(chǎn)收益，公共收費(fèi)，其他形式按財(cái)政收入的管理要求分類：預(yù)算內(nèi)，預(yù)算外收入按財(cái)政收入的形式分類：稅收非稅收入：國(guó)有資產(chǎn)收益公共收費(fèi)債務(wù)收入其他收入：捐贈(zèng)收入，罰沒(méi)收入影響財(cái)政收入規(guī)模的因素：（一）經(jīng)濟(jì)技術(shù)因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平技術(shù)進(jìn)步（二）收入分配政策和制度因素收入分配政策制度因素（三）其他因素價(jià)格因素特定時(shí)期的

29、社會(huì)政治環(huán)境因素財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu)；（一）稅收（二）國(guó)有資產(chǎn)收益（三）公共收費(fèi)（四）公債收入衡量財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)指標(biāo)是財(cái)政總收入， 相對(duì)指標(biāo)反映政府對(duì)一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值總量的集中程度，又稱財(cái)政集中率第九章稅收原理第一節(jié)稅收概述稅收的本質(zhì) ：稅收是：國(guó)家為實(shí)現(xiàn)求職能，以政治權(quán)利為基礎(chǔ)，按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)向經(jīng)濟(jì)組織和居11最新資料推薦民無(wú)償課征而取得的一種財(cái)政收入。稅收存在的依據(jù)傳統(tǒng)觀念公需說(shuō)交換說(shuō)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說(shuō)現(xiàn)代稅收存在的依據(jù)為公共商品的供給提供資金保障調(diào)節(jié)收入分配關(guān)系宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)稅收的特征：強(qiáng)制性，無(wú)償性，固定型二、稅收要素（一）納稅人：納稅人，自然人；法人，負(fù)稅人。納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系（

30、二）課稅對(duì)象： 課稅對(duì)象，稅源，計(jì)稅依據(jù)，稅目，解決征稅的廣度，解決對(duì)課稅對(duì)象的歸類，（三）稅率：稅率是應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象的比例，稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率種類，比例稅率，累進(jìn)稅率， 全額累進(jìn)稅率， 超額累進(jìn)稅率定額稅率，（四）減稅免稅：稅基式減免，起征點(diǎn)，免征額，稅率式減免，稅額式減免，三、稅收分類（ 一）按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類商品稅，所得稅，財(cái)產(chǎn)稅資源稅，行為稅（二）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類直接稅，稅收負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁或難以轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅，間接稅，稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁或易于轉(zhuǎn)嫁的稅種，如商品稅，（三）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類（四）按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類 從價(jià)稅，以課稅對(duì)象的價(jià)值為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行比

31、例課稅或累進(jìn)課稅，從量稅，以課稅對(duì)象的實(shí)物量為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅，（五）按稅種的隸屬關(guān)系分類，第二節(jié)稅收原則財(cái)政原則充分原則，合理選擇主體稅種。彈性原則：稅制設(shè)計(jì)應(yīng)具有較好的彈性稅收彈性：稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的數(shù)量關(guān)系公平原則社會(huì)成員的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)符合公平標(biāo)準(zhǔn)，橫向公平，縱向公平，稅收公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)，受益標(biāo)準(zhǔn)，能力標(biāo)準(zhǔn)，收入，財(cái)產(chǎn)，支出，效率原則第三節(jié)稅收負(fù)擔(dān)二、合理的稅負(fù)水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)政府職能標(biāo)準(zhǔn)三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）含義12最新資料推薦稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)歸宿商品交換是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基礎(chǔ)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與偷稅的區(qū)別偷稅是違法的行為偷稅造成國(guó)家稅收的損失（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式

32、1.前轉(zhuǎn) 。納稅人通過(guò)提高商品銷售價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者。2.后轉(zhuǎn) 納稅人通過(guò)壓低商品購(gòu)進(jìn)價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)者。3.稅收資本化 要素購(gòu)買者將所購(gòu)資本品的未來(lái)應(yīng)納稅款，在購(gòu)入價(jià)中預(yù)先扣除，由要素出售者實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)。（四）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素1.稅種因素。課稅對(duì)象與商品價(jià)格的聯(lián)系較為緊密的稅種，其稅負(fù)較容易轉(zhuǎn)嫁2.商品的供求彈性。供給彈性大的商品課稅，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁；需求彈性小的商品課稅，稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁。3.課稅范圍課稅范圍廣的商品稅容易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍窄的難以轉(zhuǎn)嫁。（五）研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的意義實(shí)現(xiàn)稅收的效率，應(yīng)考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響。對(duì)一般商品同等課稅，對(duì)需求彈性小的商品征高稅，對(duì)需求彈性大的商品征低稅

33、；體現(xiàn)稅收的公平，應(yīng)考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響。控制商品課稅的比重，提高所得課稅的比重對(duì)生活必需品征低稅，對(duì)奢侈品征高稅加強(qiáng)稅收征管，要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁因素。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁易，納稅意識(shí)強(qiáng)，偷稅行為少；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁難，納稅意識(shí)弱，偷稅行為多；第四節(jié)稅收效應(yīng)一、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)收入效應(yīng)，由于征稅使納稅人的收入水平下降，而對(duì)其商品購(gòu)買和消費(fèi)行為的影響。替代效應(yīng)。國(guó)家實(shí)行選擇性征稅而對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為的影響。就對(duì)商品比價(jià)關(guān)系的影響而言，稅收的收入效應(yīng)具有中性，而替代效應(yīng)則是非中性的。二、勞動(dòng)供給效應(yīng)稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的影響收入效應(yīng)：表現(xiàn)為激勵(lì)納稅人更多地工作替代效應(yīng)：表現(xiàn)為減少勞動(dòng)供給三、儲(chǔ)蓄效應(yīng)稅收對(duì)納稅人儲(chǔ)蓄行為

34、的影響收入效應(yīng)：納稅人將減少當(dāng)期消費(fèi)而增加當(dāng)期儲(chǔ)蓄。替代效應(yīng)：納稅人以擴(kuò)大當(dāng)期消費(fèi)來(lái)替代儲(chǔ)蓄。四、投資效應(yīng)稅收對(duì)納稅人投資行為的影響對(duì)納稅人投資預(yù)期收益的影響收入效應(yīng)：使納稅人為了實(shí)現(xiàn)既定的收益目標(biāo)而增加投資替代效應(yīng)：造成納稅人以消費(fèi)替代投資。第五節(jié)最優(yōu)課稅理論13最新資料推薦最優(yōu)稅收：是依據(jù)稅收中性原則設(shè)置和征收的，不產(chǎn)生稅收額外負(fù)擔(dān)或不造成任何經(jīng)濟(jì)扭曲，且符合公平原則的稅收。次優(yōu)稅收：是指在滿足政府一定收入規(guī)模的前提下，課稅所導(dǎo)致的效率損失或超額負(fù)擔(dān)最小的稅收。二、最優(yōu)課稅的基本目標(biāo)內(nèi)在優(yōu)化目標(biāo)按受益課稅對(duì)需求和供給彈性小的商品和生產(chǎn)要素課稅采用征稅范圍廣的稅種和單一稅率外在優(yōu)化目標(biāo)矯正外

35、部效應(yīng)限制產(chǎn)業(yè)壟斷鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資三、最優(yōu)課稅理論的主要內(nèi)容(一 )直接稅與間接稅的相互配合(三 )最適所得課稅理論(四 )最適稅收征管本章完全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率的比較稅收負(fù)擔(dān)計(jì)算公式拉弗曲線稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析商品的供求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁收入效應(yīng)和替代效應(yīng)第十章稅收制度第一節(jié)稅制結(jié)構(gòu)稅收制度是一個(gè)國(guó)家稅收征納行為的基本規(guī)范。 形式 法律 內(nèi)容 稅種二、稅制類型：指一個(gè)國(guó)家稅收制度的基本形式結(jié)構(gòu)特征。（一）單一稅制 理論抽象（二）復(fù)合稅制三、主體稅種：是在一國(guó)稅制中經(jīng)濟(jì)影響最大，收入比重最高的稅種。影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平稅收征管能力 -征稅成本稅收征管能力課稅對(duì)象稅收政策目

36、標(biāo)，直接稅 收入分配 發(fā)達(dá)國(guó)家間接稅 資源配置 發(fā)展中國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)文化等方面的相關(guān)制度和傳統(tǒng)增值稅的概念：從理論上講，增值額是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即V+M從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位來(lái)看，增值額是該單位的商品銷售收或勞務(wù)收入扣除外購(gòu)商品額后的14最新資料推薦余額。增值稅的特點(diǎn)征收范圍廣泛，稅源充裕實(shí)行多環(huán)節(jié)課稅，但不重復(fù)課稅具有稅收 “中性 ”效應(yīng)納稅人之間相互制約有利于出口退稅。增值稅的計(jì)稅方法加法：應(yīng)納稅額=適用稅率（工資+利息 +利潤(rùn) +其他增值項(xiàng)目）減法：應(yīng)納稅額 =適用稅率（銷售收入 -法定扣除項(xiàng)目）扣稅法：應(yīng)納稅額 =適用稅率銷售收入-進(jìn)項(xiàng)稅金二、消費(fèi)稅(一 )消費(fèi)稅的概

37、念和類型消費(fèi)稅的種類按征稅領(lǐng)域不同，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，國(guó)境消費(fèi)稅。按征稅項(xiàng)目多寡不同，綜合消費(fèi)稅，單項(xiàng)消費(fèi)稅。按計(jì)稅依據(jù)不同，直接消費(fèi)稅，間接消費(fèi)稅。（二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)征稅項(xiàng)目的選擇性較強(qiáng)。征稅環(huán)節(jié)單一。按全部銷售額或銷售量計(jì)稅。稅率具有差別性。具有引導(dǎo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為的作用。(三 )消費(fèi)稅的計(jì)稅方式從價(jià)計(jì)稅 -應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率從量計(jì)稅 -應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量單位稅額三、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)：以營(yíng)業(yè)收入額為計(jì)稅依據(jù)可按行業(yè)設(shè)計(jì)稅率計(jì)算征收較為簡(jiǎn)便營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算應(yīng)納稅額 = 營(yíng)業(yè)收入額適用稅率第三節(jié)所得課稅一、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅特點(diǎn)： 課稅對(duì)象是稅法規(guī)定范圍內(nèi)的企業(yè)凈所得，計(jì)

38、征較為復(fù)雜。 既可采用累進(jìn)稅率，也可采用比例稅率。 體現(xiàn)國(guó)家的導(dǎo)向政策。 實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征收辦法。二、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的類型綜合所得稅制15最新資料推薦分類所得稅制混合所得稅制應(yīng)納稅所得扣除項(xiàng)目為取得所得所必需支付的費(fèi)用生計(jì)費(fèi)用個(gè)人所得稅采取累進(jìn)稅率三、社會(huì)保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅是以勞動(dòng)者的工資薪金為課稅的一種稅。特點(diǎn) 專項(xiàng)稅，專門預(yù)算管理 沒(méi)有費(fèi)用扣除規(guī)定 雇主和雇員共同繳納 采用比例稅率第四節(jié)國(guó)際稅收國(guó)際稅收定義：國(guó)家之間在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的稅收管轄權(quán)的過(guò)程中，【所發(fā)生的國(guó)際間的稅務(wù)關(guān)系。國(guó)際稅收的特殊性。國(guó)際稅收不能離開(kāi)一國(guó)的獨(dú)立課稅權(quán)；國(guó)際稅收牽涉到國(guó)與國(guó)之間的稅務(wù)關(guān)系。二

39、、稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)是國(guó)家在征稅方面擁有的權(quán)力。稅收管轄權(quán)的類型： 地域管轄權(quán)（收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)）國(guó)家有權(quán)對(duì)來(lái)源于本國(guó)的收入征稅，無(wú)論這種收入歸誰(shuí)所有； 公民或居民稅收管轄權(quán)國(guó)家有權(quán)對(duì)本國(guó)公民或居民征稅，無(wú)論其收入從何處取得。三、國(guó)際重復(fù)課稅國(guó)際重復(fù)課稅定義國(guó)際重復(fù)課稅對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與交往產(chǎn)生不利影響加重了人事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)主體的稅收負(fù)擔(dān)有違稅收公平原則限制和阻礙了要素的國(guó)際流動(dòng)不利于優(yōu)化資源配置四、避免國(guó)際重復(fù)課稅的措施避免國(guó)際重復(fù)課稅的基本途徑各國(guó)統(tǒng)一實(shí)施相同的稅收管轄權(quán)地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先避免國(guó)際重復(fù)課稅的方法抵免法免稅法低稅法扣稅法五、國(guó)際避稅與反避稅（一） 國(guó)際避稅的含義：跨

40、國(guó)納稅人在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)課稅主體或課稅跨越16最新資料推薦稅境的流動(dòng)和非流動(dòng)。形成國(guó)際避稅的原因 納稅人有減輕稅負(fù)的傾向 各國(guó)之間在稅收制度上存在差異（二）國(guó)際避稅的方式課稅主體的流動(dòng)課稅主體的非流動(dòng)課稅客體的流動(dòng)課稅客體的非流動(dòng)（三）國(guó)際反避稅實(shí)行單邊反避稅通過(guò)簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定多邊協(xié)商與合作六、國(guó)際稅收協(xié)定一般稅收協(xié)定避免重復(fù)課稅問(wèn)題保證稅收無(wú)差別待遇減少和消除國(guó)家逃稅特定稅收協(xié)定國(guó)際稅收協(xié)定范本聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織避免雙重征稅的協(xié)定范本本章完增值稅的特點(diǎn)某商品（高壓鍋）從生產(chǎn)到流通各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的增值額之和，等于該商品最終

41、銷售時(shí)的銷售價(jià)格。假定稅率都是 10%抵免法抵免法指一國(guó)政府允許本國(guó)納稅人用在國(guó)外繳納的稅款， 沖抵應(yīng)匯總繳納的本國(guó)稅收的方法。直接抵免間接抵免稅收饒讓是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人在國(guó)外獲得的稅收減免優(yōu)待，視同實(shí)際已納稅款而準(zhǔn)予抵免的一項(xiàng)措施。免稅法免稅法指一國(guó)政府放棄對(duì)本國(guó)納稅人來(lái)自國(guó)外收入的征稅權(quán)，以消除國(guó)際重復(fù)課稅的方法。免稅法有兩種具體核算方式 全額免稅 累進(jìn)免稅第十一章公共收費(fèi)公共收費(fèi)： 政府在提供公共服務(wù)，公用設(shè)施或?qū)嵤┬姓芾淼倪^(guò)程中，向受益或管理對(duì)象所收取的費(fèi)用公共收費(fèi)與稅收在屬性上的共同點(diǎn)1、執(zhí)收主體都代表國(guó)家或授權(quán)機(jī)構(gòu)17最新資料推薦2、本質(zhì)上都是以國(guó)家權(quán)力為依托來(lái)籌集財(cái)政收入

42、3、收入都用于滿足公共部門履行職能的物質(zhì)需要。公共收費(fèi)的原則：非營(yíng)利性，效率性，受益性，自愿性公共收費(fèi)的功能? 籌集財(cái)政收入? 管理社會(huì)事務(wù)和公共資源? 提高公共商品供給效率公共收費(fèi)的劃分：按照收費(fèi)資金的管理渠道劃分? （一）財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理的收費(fèi)? （二）財(cái)政預(yù)算外專儲(chǔ)性收費(fèi)? （三）執(zhí)收單位自收自用的收費(fèi)按收費(fèi)的實(shí)體劃分? （一）行政性收費(fèi)? （二）事業(yè)性收費(fèi) 事業(yè)性收費(fèi)是實(shí)行事業(yè)管理的單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。 如醫(yī)療衛(wèi)生收費(fèi)、教育收費(fèi)、文化藝術(shù)收費(fèi)、氣象服務(wù)收費(fèi)等。? （三）經(jīng)營(yíng)性收費(fèi) 經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)是國(guó)有經(jīng)營(yíng)單位向社會(huì)提供私人商品時(shí)按市場(chǎng)原則所收取的費(fèi)用。 如交通運(yùn)輸費(fèi)、房屋租賃

43、費(fèi)、文化娛樂(lè)費(fèi)等。按公共收費(fèi)的目的劃分? （一）一般目的收費(fèi)? （二）特殊目的收費(fèi) 限制自然壟斷的收費(fèi) 市場(chǎng)準(zhǔn)入性收費(fèi) 校正外部不經(jīng)濟(jì)收費(fèi)宏 觀 調(diào) 控 篇第十二章財(cái)政預(yù)算管理一、財(cái)政預(yù)算的概念：由政府編制、 經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批、反映政府一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)的收支狀況的計(jì)劃。三、財(cái)政預(yù)算的基本特征 (預(yù)算原則 ) 1.法定性。 2.精細(xì)性。 3.完整性。 4.時(shí)效性。 5.公開(kāi)性。四、財(cái)政預(yù)算體系和基本程序財(cái)政預(yù)算體系：中國(guó)的預(yù)算法明確規(guī)定，一級(jí)政府設(shè)一級(jí)預(yù)算。五級(jí)政府：中央、省、市、縣、鄉(xiāng)財(cái)政預(yù)算基本程序：編制審批執(zhí)行決算一、財(cái)政預(yù)算的編制形式（一）單式預(yù)算將政府的全部財(cái)政收支匯編在一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算表之

44、中。優(yōu)點(diǎn)：完整性強(qiáng)；體現(xiàn)國(guó)庫(kù)統(tǒng)一和會(huì)計(jì)統(tǒng)一的原則要求；便于立法機(jī)關(guān)的審議批準(zhǔn)和社會(huì)公眾對(duì)財(cái)政預(yù)算的了解。（二）復(fù)式預(yù)算：把預(yù)算年度內(nèi)的全部財(cái)政收支，按收入來(lái)源和支出性質(zhì)不同，分別編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。通常包括經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。18最新資料推薦經(jīng)常預(yù)算是指財(cái)政經(jīng)常性收支計(jì)劃。收入主要來(lái)源于稅費(fèi)，支出主要用于公共消費(fèi)資本預(yù)算是財(cái)政投資性收支計(jì)劃， 由政府投資性支出和各種專門收入來(lái)源組成。 在資本預(yù)算中，經(jīng)常預(yù)算結(jié)余和債務(wù)收入是其重要的收入來(lái)源。復(fù)式預(yù)算制的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：（ 1）便于考核預(yù)算資金的來(lái)源和用途；（2）有利于分析預(yù)算收支對(duì)社會(huì)供求的影響；（ 3）有助于使預(yù)算成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)有力杠

45、桿，有利于提高就業(yè)水平。缺點(diǎn)：（ 1）容易導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模過(guò)大； （ 2）給預(yù)算編制帶來(lái)一些困難。二、財(cái)政預(yù)算的編制方法績(jī)效預(yù)算就是政府首先制定有關(guān)的事業(yè)計(jì)劃和工程計(jì)劃，再依據(jù)政府職能和施政計(jì)劃制定計(jì)劃實(shí)施方案，并在成本效益分析的基礎(chǔ)上，確定實(shí)施方案所需費(fèi)用，來(lái)編制預(yù)算。計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算依據(jù)國(guó)家確定的目標(biāo)，著重按項(xiàng)目用途和運(yùn)用定量分析方法編制預(yù)算。零基預(yù)算是指預(yù)算方案的一切安排從實(shí)際需要而不是以往支出基數(shù)出發(fā)，綜合確定支出總體方案。三、部門預(yù)算制部門預(yù)算制是以編制部門預(yù)算為依托的一種預(yù)算資金管理制度。所謂 “部門 ”是指與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位。部門預(yù)算是由政府各部門編制，經(jīng)財(cái)政部門審核后報(bào)立法機(jī)關(guān)審議通過(guò)的