《財務會計制度設計》PPT課件.ppt

1、第九章 企業(yè)會計賬簿設計第一節(jié) 會計賬簿設計概述,一 會計賬簿設計的意義 會計賬簿由具有一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，用來全面連續(xù)地反映一個單位的經(jīng)濟業(yè)務，對大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行分類、歸集、整理，逐步加工成有用的會計信息的工具。,（一）為連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務提供了信息載體 （二）會計賬簿的記錄為編制及時準確會計報表提供了依據(jù) （三）為反映資產(chǎn)的增減變動情況提供基礎，保證財產(chǎn)安全，有利于加強會計監(jiān)督 （四）有利于經(jīng)濟責任的建立和考核,二 賬簿的設計原則,賬簿的設計要與企業(yè)的規(guī)模和特點相適應，切合經(jīng)營管理的需要; 賬簿應能直接提供所需要的編報資料，賬簿設計要與會計報表指

2、標相銜接; 賬簿要根據(jù)會計科目來設計; 賬簿的設計要簡潔明了，方便使用; 賬簿設計要便于審核、查閱和保管。,三 會計賬簿設計的步驟,會計賬簿的設計，就是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的特點和管理的要求對賬簿的種類、數(shù)量、格式、內(nèi)容、各種賬簿之間的關系以及登記賬簿的方法等進行的規(guī)定。為了保證賬簿組織的嚴密性和有效性，設計賬簿時，應當按下列步驟進行。,（一）確定所使用的賬簿種類 1.按賬簿的用途劃分 日記賬簿：按時間順序記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，以保證會計資料的日記性和連續(xù)性 ； 分類賬簿：主要作用是按業(yè)務內(nèi)容分類記錄各項會計要素內(nèi)容的增減變化情況，以確保會計資料的系統(tǒng)性； 備查賬簿 ：主要作用是作為輔助賬簿，補充記錄主

3、體賬簿未能或無法反映的經(jīng)濟事項，加強會計資料的全面性。,2.按照賬簿的外表形式劃分,訂本賬的特點是啟用前將若干賬頁固定裝訂成冊； 活頁賬的特點是用賬夾將零散的若干賬頁夾在一起，可以隨時添加； 卡片賬簿則是活頁賬簿的一種特殊形式。,3.按照賬簿中賬頁格式的不同劃分,三欄式賬簿是將“金額”分成三個欄目，分別登記資金的增加、減少和結存； 多欄式賬簿是根據(jù)實際需要，在增加、減少欄目下劃分若干欄次； 數(shù)量金額式賬簿是在增加、減少和結存欄目下分別設計三個欄次，用來登記財產(chǎn)實物的數(shù)量、單價、金額。,（二）設計各種賬簿的格式和內(nèi)容,賬簿設計主要工作和關鍵步驟。在確定所用賬簿的種類后，每一種賬簿應采用何種形式、

4、賬頁格式如何、包括哪些具體內(nèi)容等，都是需要解決的問題。,（三）規(guī)定各種賬簿之間的關系,設計出的各種賬簿，雖然有其各自的特點和不同的用途，但他們并不是完全孤立的，相互之間存在客觀的聯(lián)系。 如總分類賬對其所屬的明細分類賬起著控制作用，而明細分類賬則對總分類賬起著補充和詳細說明的作用，兩者的關系制約和被制約的關系。,（四）建立會計賬簿的保管制度,與會計憑證一樣，會計賬簿也是重要的會計檔案，是企業(yè)經(jīng)濟活動情況的數(shù)據(jù)庫。為此，企業(yè)必須妥善保管會計賬簿，建立健全會計賬簿管理制度。,四 賬簿的種類及選擇的一般方法,考慮的因素： 要視企業(yè)規(guī)模的大?。?經(jīng)濟業(yè)務是否頻繁； 所使用的賬務處理程序； 會計人員的分工

5、； 會計核算工作的電子化程度。 但是，企業(yè)為了保證貨幣資金的安全完整，必須對其嚴加管理，所以無論在那種情況下，都要設計現(xiàn)金和銀行存款日記賬這種日記賬簿。,第二節(jié) 日記賬的設計,日記賬的設計包括普通日記賬簿的設計和登記總賬的日記賬簿的設計。 一 普通日記賬簿的設計 普通日記賬簿不作為登記總賬的依據(jù)，其作用類似于明細賬。在企業(yè)里，主要有反映貨幣資金收支業(yè)務的“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。,（一）現(xiàn)金日記賬,是反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、結存業(yè)務的一種日記賬簿。其主要格式有兩種：一種是三欄式，另一種是多欄式。企業(yè)主要是采用三欄式現(xiàn)金日記賬。其格式如表9-1所示 。,（二）銀行存款日記賬,是反映銀行

6、存款收付業(yè)務的賬簿，通常是出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序進行登記，如表9-2所示 。,二 登記總賬的日記賬簿的設計,作為登記總賬的依據(jù)，在設計時需要有完整的日記賬簿體系。主要有普通日記賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、購貨日記賬和銷貨日記賬等。,（一）普通日記賬,普通日記賬是最基本的日記賬簿，其他日記賬則是根據(jù)其演化而來的特殊形式，即特種日記賬。當只設置現(xiàn)金和銀行存款日記賬的時候，普通日記賬專門記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務；在不設置特種日記賬時，普通日記賬記錄全部的經(jīng)濟業(yè)務。其格式如下：,（二）特種日記賬,特種日記賬是專門反映某些重要的經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，是從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬簿 用來專門記