淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

編號(hào)：淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策論文作者姓名作 者 學(xué) 號(hào)所 在 學(xué) 院 所 學(xué) 專(zhuān) 業(yè) 導(dǎo)師姓名職稱(chēng) 論文完成時(shí)間 摘 要 .3Abstract .3一、引言 .3二、內(nèi)部控制的內(nèi)容與基本要素 .4三、內(nèi)部控制在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的意義 .4（一）實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益 .4（二）能夠提高企業(yè)的管理水平 .5（三）實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力 .6四、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的具體問(wèn)題 .7（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境 .7（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 .7（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全 .7（四）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng) .8五、對(duì)于我我國(guó)中小企業(yè)存在眾多問(wèn)題的解決措施 .8（一）建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī) .8（二）提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng) .8（三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè) .9（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制 .9（五）加強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) .10（六）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各部門(mén)的監(jiān)督 .10（七）完善中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng) .10六、結(jié)論 .11參考文獻(xiàn) .11摘 要 中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營(yíng)出自己企業(yè)的本色，通過(guò)一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，那么完善內(nèi)部控制是眾多中小企業(yè)在前進(jìn)道路上該走的一步。隨著時(shí)代的變化，全球的經(jīng)濟(jì)也突飛猛進(jìn)的發(fā)展著變化，很多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)浪潮中被擊垮了，也有很多企業(yè)蒸蒸日上，每一個(gè)體系和制度都不是最完善的，總會(huì)存在一定的缺點(diǎn)，跟許多大中型企業(yè)相比，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度也存在很多的問(wèn)題，讓我們深入發(fā)掘其中的問(wèn)題，并找到合適的對(duì)策。關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制；中小企業(yè)；問(wèn)題；解決措施Abstract: Small and medium-sized enterprises want to fail in many enterprise development tide, manage enterprise character, improve the state of development of the enterprise through the control system, then to improve the internal control is one of the many small and medium enterprises in the path of the step. With the changes of the times, the global economy also make a spurt of progress of development change, many enterprises in the economic tide was crushed, there are plenty of business be on the upgrade, each system and the system is not perfect, there are some disadvantages, compared with many large and medium-sized enterprises, the internal control system of small and medium-sized enterprises also there are many problems, let us explore the problem, and find the appropriate countermeasures.Key words: Internal control Small and medium sized enterprises The problem Measures一、引言在經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在中國(guó)萬(wàn)千企業(yè)中，中小企業(yè)在這個(gè)大圈子中要想擁有它的一片立席之地，企業(yè)完善的內(nèi)部控制是必不可少的。企業(yè)的一切管理活動(dòng)都離不開(kāi)內(nèi)部控制，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展也需要內(nèi)部控制來(lái)得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是管理活動(dòng)中制約和調(diào)整的手段和方法，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)它的作用。一個(gè)企業(yè)要想發(fā)展壯大，必須具備完善的內(nèi)部控制制度，然而欠缺的內(nèi)部控制制度肯定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多的問(wèn)題，甚至使企業(yè)面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)的發(fā)展跟其內(nèi)部控制制度是否健全有很大的關(guān)系，不健全的制度肯定會(huì)導(dǎo)致很多的問(wèn)題出現(xiàn)，是否能解決或者說(shuō)怎樣解決這個(gè)確實(shí)關(guān)乎一個(gè)企業(yè)發(fā)展還是落敗的問(wèn)題。二、內(nèi)部控制的內(nèi)容與基本要素內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類(lèi)似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)董事會(huì)） 、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。 i內(nèi)部控制的目標(biāo)是在遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求下保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、管理信息的真實(shí)可靠和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，為的是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果，從而完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。 ii內(nèi)部控制有五大基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查。 iii五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實(shí)行成與敗的關(guān)鍵。干什么都需要一個(gè)良好的環(huán)境，一個(gè)積極向上的環(huán)境肯定能讓事情做起來(lái)如魚(yú)得水。內(nèi)部控制的環(huán)境則有很多，影響企業(yè)發(fā)展的因素都可以說(shuō)是環(huán)境因素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠準(zhǔn)確及時(shí)的識(shí)別并科學(xué)的分析影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的不確定因素和應(yīng)該應(yīng)對(duì)各種問(wèn)題的對(duì)策的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。包括很多方面和必要的步驟；控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采取一定的手段和方法應(yīng)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)存在的挫折與問(wèn)題；信息與溝通更是企業(yè)發(fā)展比不可少的部分，他讓各種信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確的在企業(yè)各個(gè)部門(mén)流轉(zhuǎn)，監(jiān)督與檢查則是企業(yè)評(píng)估制度是否有用的橋梁。三、內(nèi)部控制在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的意義（一）實(shí)施內(nèi)部控制有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益中小企業(yè)能夠一直獲得滿意的效益并且在眾多大型企業(yè)的浪潮中能都屹立不倒，而且經(jīng)營(yíng)發(fā)展出自己的特色，其中必不可少的就是社會(huì)公眾生活中源源不斷的各種物質(zhì)或者精神消費(fèi)對(duì)于這些中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了良好的支撐。企業(yè)的發(fā)展中若是少了他們的各個(gè)層面的客戶，那他們的效益也就會(huì)受到一定的影響，更有甚者就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)不下去只能面臨倒閉破產(chǎn)。所以企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中無(wú)時(shí)無(wú)刻不得時(shí)刻關(guān)注并維持社會(huì)公眾的利益。然后實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度就是維持社會(huì)公眾利益的一條有效的途徑。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)它更是企業(yè)良好發(fā)展必不可少的部分。有了社會(huì)公眾的支持企業(yè)也才能發(fā)展壯大。同時(shí)完善的內(nèi)部控制制度也保障了企業(yè)的各個(gè)股東的利益。世界上很多上市公司他們比起我國(guó)國(guó)內(nèi)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們就具有完善的內(nèi)部控制制度，之所以他們很多企業(yè)都能位列世界 500 強(qiáng)，而且效益越來(lái)越好這跟他們擁有一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是分不開(kāi)的。企業(yè)各層股東關(guān)注的永遠(yuǎn)是自己的利益，股權(quán)比較多的股東他們?cè)谄髽I(yè)分量比較中，很多信息不用他親自去關(guān)注，但是對(duì)于中小股東來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制就比較重要了，他可以給中小股東的利益增加一層保障。而企業(yè)的自我評(píng)價(jià)制度又是保證企業(yè)切實(shí)實(shí)施內(nèi)部控制的重要制度安排，有助于處于信息劣勢(shì)地位的中小股東了解企業(yè)的真實(shí)成績(jī)，保護(hù)中小股東的利益，緩解代理沖突，降低代理成本。不管是位列世界 500 強(qiáng)的大型企業(yè)，還是遠(yuǎn)比不上跨國(guó)企業(yè)的中小企業(yè)，內(nèi)部控制對(duì)于他們企業(yè)的發(fā)展都至關(guān)重要。強(qiáng)化內(nèi)部控制能讓會(huì)計(jì)信息變得更加準(zhǔn)確，從而也促進(jìn)了經(jīng)營(yíng)管理的步伐，才能樹(shù)立誠(chéng)信的社會(huì)企業(yè)公民形象，這樣才能增強(qiáng)包括投資者在內(nèi)的利益相關(guān)者對(duì)于企業(yè)的信心。唯有如此，市場(chǎng)的資源配置功能才不會(huì)被扭曲，才能正確有效的發(fā)揮，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序才能得以維持和完善，社會(huì)公眾利益才能切實(shí)得到保護(hù)。（二）能夠提高企業(yè)的管理水平隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)越來(lái)越多，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸白熱化，其競(jìng)爭(zhēng)不僅體現(xiàn)在產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量等因素上，更具體現(xiàn)在人才、文化、管理模式等軟件因素上。中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)浪潮中能夠堅(jiān)挺，屹立不倒，就要什么時(shí)候都要為投資的人爭(zhēng)取更多的利益，這樣企業(yè)就必須采用科學(xué)的管理辦法。管理水平的高度很大程度上受其內(nèi)控完善的程度的影響，內(nèi)控體系可以促進(jìn)企業(yè)的管理水平，科學(xué)的規(guī)劃企業(yè)一定有所發(fā)展壯大。消費(fèi)者是否喜歡這件產(chǎn)品其影響著銷(xiāo)售收入的變化，銷(xiāo)售收入增加或者減少一定程度上又跟產(chǎn)品的質(zhì)量有一定的關(guān)系，企業(yè)規(guī)章制度井井有序的進(jìn)行才能保證上面這些情況的發(fā)生。銷(xiāo)售收入增加了才說(shuō)明我們的制度有一定的切實(shí)性，然后再?gòu)母钐幫诰蛸Y產(chǎn)，改進(jìn)技術(shù)降低能耗和成本，獲得更多的收益。從企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展來(lái)看擁有良好的制度和技術(shù)，一個(gè)企業(yè)發(fā)展起來(lái)很容易，但是要想做大做強(qiáng)，管理水平和資源的配置都需要隨著技術(shù)的進(jìn)步做一定的調(diào)整，不然也會(huì)因?yàn)橥蝗话l(fā)生的狀況而前功盡棄，最后企業(yè)倒閉 。一些引人深思的案件，都是內(nèi)部控制沒(méi)起到他的作用的結(jié)果，創(chuàng)新就是必須的了。但是還是的遵從原來(lái)嚴(yán)格的制度，從而使企業(yè)管理模式發(fā)生質(zhì)的飛躍，科學(xué)的內(nèi)部控制方法就成了企業(yè)發(fā)展的必然要求。特別作為中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，嚴(yán)格的企業(yè)管理制度是企業(yè)成敗的關(guān)鍵，很多小企業(yè)都是意外企業(yè)內(nèi)部松散，沒(méi)有一個(gè)具體的制度來(lái)管理，從而導(dǎo)致企業(yè)倒閉破產(chǎn)，有些小企業(yè)雖然具備一定的內(nèi)部控制制度，很多企業(yè)管理者都喜歡耍點(diǎn)小聰明，利用制度中存在的漏洞獲取利益，當(dāng)時(shí)覺(jué)得沒(méi)人發(fā)現(xiàn)自己可以沾沾自喜而且還可以獲取暴利，但是他們卻沒(méi)察覺(jué)違反法律的嚴(yán)重性，直接是牽一發(fā)而動(dòng)全身，最后企業(yè)倒閉，工作人員下崗。這些都是中小企業(yè)管理中會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，所以一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)更加重要。香港百富勤破產(chǎn)案例就是一個(gè)例子。該企業(yè)在相當(dāng)程度上帶有家長(zhǎng)式的色彩，如果有一套健全的體系，那么就可以及時(shí)堵塞管控過(guò)程中的漏洞，但是百富勤并沒(méi)有這么多，管理模式?jīng)]有發(fā)生轉(zhuǎn)變，以致最后難逃失敗的命運(yùn)。以此更加說(shuō)明了完善的內(nèi)部控制提升企業(yè)的管理水平，從而讓企業(yè)推向更高的地位。（三）實(shí)施內(nèi)部控制有助于提高中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要達(dá)到預(yù)定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，就必須對(duì)各種可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，一個(gè)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其生存，發(fā)展和獲利的終極目標(biāo)，除了要把握存在于市場(chǎng)中但又會(huì)轉(zhuǎn)瞬即逝的各種機(jī)會(huì)，也要學(xué)會(huì)有效地控制與管理風(fēng)險(xiǎn)，如果不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，即便企業(yè)業(yè)績(jī)能夠?qū)崿F(xiàn)快速增長(zhǎng)，那也只是暫時(shí)的，最終還是難逃失敗的厄運(yùn)。所以說(shuō)不管大中型企業(yè)還是中小型企業(yè)任何一個(gè)組織都需要控制，都需要管理風(fēng)險(xiǎn)。伴隨著我國(guó)企業(yè)較快的增速和迅猛發(fā)展，增加潛在風(fēng)險(xiǎn)也日趨顯現(xiàn)，尤其在遭遇百年罕見(jiàn)的國(guó)家金融危機(jī)之后，類(lèi)似中航油新加坡公司因內(nèi)部控制缺乏或者失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假、經(jīng)營(yíng)失效等，甚至破產(chǎn)倒閉等案例的時(shí)有發(fā)生。雖然警鐘長(zhǎng)鳴不一定能夠杜絕相似事情的發(fā)生，但是缺乏該項(xiàng)制度是不行的，華夏證券曾經(jīng)從如此鼎盛時(shí)代最后無(wú)可救藥，主要就因?yàn)閮?nèi)部控制的缺失。這些問(wèn)題在后期逐漸暴露出來(lái)，并最終成為了華夏證券走向失敗的導(dǎo)火索。規(guī)模這么大并且擁有高懸地位的企業(yè)最后都因內(nèi)部控制不完善及缺失而走到了破產(chǎn)的地步。中小企業(yè)要能屹立不倒，更加要重注內(nèi)部控制的管理與完善。四、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的具體問(wèn)題（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境眾多中小企業(yè)只關(guān)注了內(nèi)部控制其中的一方面，而其他方面都不聞不問(wèn)，比如說(shuō)環(huán)境，沒(méi)有一定的重視，導(dǎo)致出現(xiàn)各種錯(cuò)綜復(fù)雜的問(wèn)題，都有待我們?nèi)ソ鉀Q：第一、很多中小企業(yè)管理者都是通過(guò)自己的意識(shí)和認(rèn)知經(jīng)營(yíng)企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計(jì)也不想知道，這樣就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)告存在各種紕漏和問(wèn)題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問(wèn)題已經(jīng)無(wú)法挽回了。同時(shí)加上管理層對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是無(wú)關(guān)緊要的，雖然有些中小企業(yè)確實(shí)是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第二、很多中小企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了股東大會(huì)。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個(gè)管理層的工作職責(zé)，但是在實(shí)際運(yùn)作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會(huì)等也難以形成良好的氛圍。第三、企業(yè)文化建設(shè)意識(shí)也比較薄弱，在中小企業(yè)中企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有得到重視，很多企業(yè)都沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)對(duì)運(yùn)行情況的監(jiān)控也完全依賴(lài)于外部審計(jì)，不能夠正確的評(píng)價(jià)各種部門(mén)和員工的工作績(jī)效，內(nèi)部控制制度沒(méi)有起到實(shí)際的作用。（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)先進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的評(píng)估，才能做出相對(duì)于正確額決策，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時(shí)就要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)中小企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制才能保證內(nèi)部控制有效的實(shí)行，但是，正好我國(guó)中小企業(yè)缺乏的就是這個(gè)，很多企業(yè)他們的組織框架都還要做一些改善。董事會(huì)中也沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，有些企業(yè)倒是設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，但是由于從業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍逐漸擴(kuò)大，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)根本沒(méi)有跟上節(jié)奏，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)就會(huì)有所下滑，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)做支持，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)也可有可無(wú)了，不能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制機(jī)制的發(fā)揮。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度，大部分企業(yè)還是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)對(duì)突然事件的能力都還有待加強(qiáng)。（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，我國(guó)相關(guān)法律對(duì)國(guó)有企業(yè)關(guān)注的比較多一點(diǎn)，中小私營(yíng)企業(yè)就讓其自由發(fā)展，沒(méi)什么實(shí)質(zhì)性的約束。成本也是他們考慮的一方面，因此沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且很多企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其都隸屬同一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)，從形式上內(nèi)部審計(jì)就缺乏了該有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)部審計(jì)的職能上來(lái)看，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用就是核實(shí)一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯(cuò)，在另一些方面還存在很多問(wèn)題，再加上很多中小企業(yè)都只是為了應(yīng)付某些機(jī)關(guān)的檢查才設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有把握機(jī)會(huì)把其用到實(shí)處。社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，中小企業(yè)規(guī)模較小，這些監(jiān)督體系很多都是根據(jù)上市公司國(guó)有企業(yè)的情況設(shè)立的，他不一定社會(huì)中小企業(yè)，從而使得其存在很多的問(wèn)題。比如說(shuō)正確的財(cái)務(wù)信息和每個(gè)部門(mén)今年的效益，我們都看不出來(lái)，有這樣的監(jiān)督體系也相當(dāng)于沒(méi)有。（四）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)中小企業(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導(dǎo)各級(jí)員工，內(nèi)部控制活動(dòng)就可以滿足這個(gè)條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來(lái)的好處。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定控制活動(dòng)，從而起到對(duì)于中小企業(yè)各個(gè)層面都實(shí)行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營(yíng)。然而目前我國(guó)都市中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問(wèn)題。沒(méi)有逐級(jí)往下，而且很多應(yīng)該具體的操作和業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題也不能展現(xiàn)出來(lái)，同時(shí)也因?yàn)闆](méi)有規(guī)范的授權(quán)審批制度，中小企業(yè)很多不相容的職務(wù)也沒(méi)有進(jìn)行有效的分離。同時(shí)企業(yè)還存在著經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問(wèn)題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果沒(méi)有達(dá)到。五、對(duì)于我我國(guó)中小企業(yè)存在眾多問(wèn)題的解決措施（一）建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)我國(guó)在 2008 年和 2010 年，分別發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 但這些規(guī)范主要是針對(duì)大型上市公司。由于內(nèi)部控制法律法規(guī)還不夠健全，所以各個(gè)企業(yè)的控制制度都會(huì)有些差別，要解決這種混亂關(guān)系，只得政府部門(mén)出面，根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際情況，重新制定法律法規(guī)。 iv（二）提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)管理層作為領(lǐng)導(dǎo)首先做好表率作用，起先帶頭對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)知識(shí)有所了解，或者說(shuō)是了然于心，這樣他們的意識(shí)才會(huì)加強(qiáng)。也才會(huì)讓他們對(duì)于一些明確的法律知識(shí)有所關(guān)注，才能建立各個(gè)中小企業(yè)間良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學(xué)習(xí)內(nèi)部奎章的意識(shí)也就越強(qiáng)了?；蛘哒f(shuō)一部分人在其中一方面學(xué)的比較精，可以算得上老師級(jí)別的那種，就可以把他挑選出來(lái)，讓其監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，這樣發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的效率就變高了。同時(shí)各企業(yè)員工的知識(shí)涵養(yǎng)和對(duì)于內(nèi)部控制的敏感度也要有所突破，因?yàn)闁|西是死的，人是活的，執(zhí)行和監(jiān)督還得人來(lái)做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。 （三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè) 企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，眾多企業(yè)中各各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個(gè)性和愛(ài)好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對(duì)他們?cè)斐捎绊懀缓笤賵?zhí)行，同時(shí)維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系，當(dāng)然員工他們自己的素質(zhì)和修養(yǎng)是不可缺少的，企業(yè)可以搞一些跟企業(yè)文化有關(guān)的娛樂(lè)活動(dòng)，目的就是為了宣傳和優(yōu)化，這種輕松休閑的活動(dòng)不但能夠緩解員工在工作上的壓力，還能讓員工對(duì)企業(yè)文化有一定的關(guān)注，慢慢逐漸積累，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)就指日可待了。企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以激勵(lì)企業(yè)員工提高業(yè)績(jī)，規(guī)范自身行為，同時(shí)，也可以提高顧客的滿意程度，增強(qiáng)公司的凝聚力，樹(shù)立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。與大型企業(yè)相比，很多中小企業(yè)規(guī)模較小，所需要的員工跟大企業(yè)相比也不多，領(lǐng)導(dǎo)的兒子或者女兒接任父母的位子是很常見(jiàn)的事情，它就像古代皇帝繼位一樣，整個(gè)企業(yè)都是有家族的幾代人打理的，外人也沒(méi)機(jī)會(huì)管理，這樣就導(dǎo)致在管理上面跟上市公司或者大企業(yè)相比會(huì)