行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題范文三份

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題 范文三份 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題 建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還是保護(hù)國有資產(chǎn)安全完整，防止貪污、舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保工作目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要措施。本文總結(jié)了事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在的問題，并結(jié)合實(shí)際工作提出相應(yīng)對(duì)策，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)圍繞單位整體系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行，相輔相成、相互促進(jìn)。 我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題 (一 )內(nèi)部控制停留在文字層面 ,內(nèi)控意識(shí)薄弱 事業(yè)單位相對(duì)企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系 列的內(nèi)部控制制度 ,但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠 , 內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對(duì)執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。甚至有些事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控成本過高 ,造成單位辦事手續(xù)繁瑣 ,不利于運(yùn)行效率提高，因而對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。 (二 )缺乏高水準(zhǔn)內(nèi)控管理人員 從整體來看，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識(shí)缺乏，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測(cè)的效果，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時(shí)缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。 (三 )內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性 我國事 業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，我國事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是平行的。從目前來看，出于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項(xiàng)工作交由會(huì)計(jì)部門或者紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門負(fù)責(zé)。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨(dú)立性。 (四 )重大事項(xiàng)的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位 事業(yè)單位一些重要事項(xiàng)范圍和職責(zé)權(quán)限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒有建立監(jiān)督和責(zé)任追究機(jī)制。特別是在一 些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長制”作風(fēng)嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”、“一支筆”審簽。 (五 )日常業(yè)務(wù)運(yùn)行與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)存在缺陷，不能及時(shí)為內(nèi)控部門提供資產(chǎn)、資金的使用數(shù)據(jù)等第一手資料 目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門只起到“核算”和“付款”的作用，對(duì)本單位業(yè)務(wù)上重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程參與較少，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈了解不多，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié)，從而無法對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督 ;會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，無法及時(shí)反映資產(chǎn)變化，應(yīng)入未入、該銷未銷，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個(gè) 別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。 (六 )預(yù)算外資金監(jiān)管不力，把預(yù)算外資金視同部門和單位的自有資金 由于事業(yè)單位對(duì)預(yù)算外資金認(rèn)識(shí)上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實(shí)行簡(jiǎn)單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。 (七 )缺乏完善的內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系 目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實(shí)施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實(shí)際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有 的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對(duì)控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立責(zé)任追究制。 (八 )內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于需求 分析目前的狀況，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達(dá)國家相比，我國在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達(dá)國家的是，我國的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強(qiáng)勁的需求。 完善內(nèi)控建設(shè)，打造科學(xué)有效的內(nèi)控管理平臺(tái) (一 )營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí) 營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在事 業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時(shí)，還要將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時(shí)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。 (二 )完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性 事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時(shí)，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的 有效實(shí)現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效程度定期作出評(píng)價(jià)，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)糾正。 (三 )建立完善的集體決策和議事機(jī)制 事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會(huì)、辦公會(huì)或部門與科室聯(lián)席會(huì)討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。 (四 )加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理 事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程 和財(cái)務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來，讓財(cái)務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。 事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，組織專門人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財(cái)產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負(fù)責(zé)專用設(shè)備的驗(yàn)收和日常的設(shè)備維護(hù)以及報(bào)廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。 (五 )加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機(jī)制 事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財(cái)政賬戶的同時(shí)，也關(guān)心相關(guān)財(cái)政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機(jī)制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法 ;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機(jī)制，確保專款專用，對(duì)不合理的支出能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。 (六 )開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進(jìn)行。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)全面滲透到評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員 ;同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評(píng)價(jià)指標(biāo)要具有獨(dú)立性，保證評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)獨(dú)立。對(duì)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。 (七 )緊跟時(shí)代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè) 事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時(shí)代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制 的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行及時(shí)的更新和補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展。 (八 )選拔合格人才，強(qiáng)化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力 事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機(jī)構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，同時(shí)還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強(qiáng)且專業(yè)技能扎實(shí)的人才隊(duì)伍，并對(duì)此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè)進(jìn)修，加強(qiáng)他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、應(yīng)對(duì)能力，以及面對(duì)全新業(yè)務(wù)時(shí)的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和 道德意識(shí)，成為“又紅又?！钡暮细袢瞬拧?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題 國內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的理論的發(fā)展還處于初級(jí)階段，大部分有關(guān)審計(jì)理論的研究都是關(guān)于審計(jì)基礎(chǔ)理論和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)理論方面的研究，有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的研究成果較少，還沒有形成一套完整的、系統(tǒng)的適用國內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)需要的成熟理論體系。 目前我國正處在傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)模式向全過程跟蹤審計(jì)模式轉(zhuǎn)換階段。 1、存在的問題 (1)內(nèi)部審計(jì)咨詢方案缺少理論支撐。 建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)具有專業(yè)性強(qiáng)、程序復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)繁雜等特點(diǎn)，還未形成比較系統(tǒng)的理論體系，對(duì)于企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)體系、方法等的研究較少，導(dǎo)致工程造價(jià)咨詢企業(yè)制定的內(nèi)部審計(jì)方案體系不夠全面，深度不能滿足建設(shè)單位審計(jì)部門的需要，體現(xiàn)不出內(nèi)部審計(jì)的咨詢、服務(wù)功能。 (2)內(nèi)部審計(jì)咨詢工作存在延后性。 目前我國工程造價(jià)咨詢企業(yè)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)咨詢的業(yè)務(wù)重點(diǎn)仍放在傳統(tǒng)的工程計(jì)量計(jì)價(jià)的節(jié)點(diǎn)性事后審計(jì)業(yè)務(wù)上。 (3)審計(jì)咨詢服務(wù)不能滿足現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的要求。 工程造價(jià)咨詢企業(yè)承接內(nèi)部審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，并沒有發(fā)揮管理審計(jì)優(yōu)勢(shì)，缺少對(duì)質(zhì)量、工期、社會(huì)成本的集成管理審計(jì)，缺少對(duì)工程建設(shè)參建各方協(xié)同性內(nèi)控 審計(jì)，缺少對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素的管理審計(jì)，不能滿足現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的要求。 2、為什么會(huì)出現(xiàn)這些問題 (1)國內(nèi)工程造價(jià)咨詢企業(yè)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)咨詢開展的時(shí)間并不長，關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)方面的知識(shí)、理論體系十分不完整，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)理論不能滿足審計(jì)實(shí)踐要求。 (2)目前我國工程造價(jià)咨詢企業(yè)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)咨詢的業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)工程造價(jià)控制起著關(guān)鍵性作用的建設(shè)前期的決策階段、設(shè)計(jì)階段的事前審計(jì)，以及施工階段的造價(jià)控制事中審計(jì)還沒有給予應(yīng)有的重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)咨詢工作重點(diǎn)放在了事后審計(jì)階段。狹窄的服務(wù)范圍限制了工程造價(jià)咨詢行業(yè)服 務(wù)作用的充分發(fā)揮。 (3)內(nèi)部審計(jì)咨詢內(nèi)容不夠全面，弱化了管理咨詢服務(wù)功能，是導(dǎo)致審計(jì)咨詢服務(wù)不能滿足現(xiàn)階段工程建設(shè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的主要原因。造價(jià)咨詢企業(yè)應(yīng)提供以工程造價(jià)管理為核心的管理咨詢服務(wù)。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題 當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題有以下幾個(gè)方面： 行政事業(yè)單位對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn) ;即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。 實(shí)行政府集中采購制度 以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按規(guī)定建立起定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，購置的固定資產(chǎn)未能及時(shí)登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，責(zé)任不明確等，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。 財(cái)務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，未能對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款問題 ;對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷， 容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫”等問題。 由