其他與單位內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告范文三份

其他與單位內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告 范文三份 其他與單位內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告 司全體股東：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的規(guī)定和要求，結(jié)合本公司 (下稱“公司” )內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，我們對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)。 一、董事會(huì)聲明 公司董事會(huì)及全體董事保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。 建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是公司董事會(huì)的責(zé)任 ;監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部 控制進(jìn)行監(jiān)督 ;經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是： 一般包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 。 由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對(duì)實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。 二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況 公司董事會(huì)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 或其他專門機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作，對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和單位進(jìn)行評(píng)價(jià) 描述評(píng)價(jià)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)體制，一般包括評(píng)價(jià)工作組織結(jié)構(gòu)圖、主要負(fù)責(zé)人及匯報(bào)途徑等 。 公司 是 /否 聘請(qǐng) 了專業(yè)機(jī)構(gòu) 中介機(jī)構(gòu)名稱 提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù) ;公司 是 /否 聘請(qǐng)了專業(yè)機(jī)構(gòu) 中介機(jī)構(gòu)名稱 協(xié)助開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作 ;公司 是 /否 聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱 對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。 三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍涵蓋了公司及其所屬單位的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng) 列明評(píng)價(jià)范圍占公司總資產(chǎn)比例或占公司收入比例等 ，重點(diǎn)關(guān)注下列高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域： 列示公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定的內(nèi)部控制前“十大”主要風(fēng)險(xiǎn) 納入評(píng)價(jià)范圍的單位包括： 無需羅列單位名稱，而是描述納入評(píng)價(jià)范圍單位的行業(yè)性質(zhì)、層級(jí)等 納入評(píng)價(jià)范 圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括 (根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整，未盡事項(xiàng)可以充實(shí) )： (一 )組織架構(gòu) (二 )發(fā)展戰(zhàn)略 (三 )人力資源 (四 )社會(huì)責(zé)任 (五 )企業(yè)文化 (六 )資金活動(dòng) (七 )采購業(yè)務(wù) (八 )資產(chǎn)管理 (九 )銷售業(yè)務(wù) (十 )研究與開發(fā) (十一 )工程項(xiàng)目 (十二 )擔(dān)保業(yè)務(wù) (十三 )業(yè)務(wù)外包 (十四 )財(cái)務(wù)報(bào)告 (十五 )全面預(yù)算 (十六 )合同管理 (十七 )內(nèi)部信息傳遞 (十八 )信息系統(tǒng)上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的內(nèi)部控制涵蓋了公司經(jīng)營管理的主要方面，不存在重大遺漏。 (如存在重大遺漏 )公司本年度未能對(duì)以下構(gòu)成內(nèi)部控制重要方面的單位或業(yè)務(wù) (事項(xiàng) )進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)： 逐條說明未 納入評(píng)價(jià)范圍的重要單位或業(yè)務(wù) (事項(xiàng) )，包括單位或業(yè)務(wù) (事項(xiàng) )描述、未納入的原因、對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告真實(shí)完整性產(chǎn)生的重大影響等 四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作嚴(yán)格遵循基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法規(guī)定的程序執(zhí)行 描述公司開展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作的基本流程 。 評(píng)價(jià)過程中，我們采用了 (個(gè)別訪談、調(diào)查問題、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析 )等適當(dāng)方法，廣泛收集公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，如實(shí)填寫評(píng)價(jià)工作底稿，分析、識(shí)別內(nèi)部控制缺陷 說明評(píng)價(jià)方法的適當(dāng)性及證據(jù)的充分 性 。 五、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定 公司董事會(huì)根據(jù)基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引對(duì)重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度等因素，研究確定了適用本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并與以前年度保持了一致 描述公司內(nèi)部控制缺陷的定性及定量標(biāo)準(zhǔn) ，或作出了調(diào)整 描述具體調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)及原因 。 根據(jù)上述認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況，我們發(fā)現(xiàn)報(bào)告期內(nèi)存在 數(shù)量 個(gè)缺陷，其中重大缺陷 數(shù)量 個(gè)，重要缺陷 數(shù)量 個(gè)。重大缺陷分別為： 對(duì)重大缺陷進(jìn)行描述，并說明其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程 度 。 六、內(nèi)部控制缺陷的整改情況 針對(duì)報(bào)告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷 (含上一期間未完成整改的內(nèi)部控制缺陷 )，公司采取了相應(yīng)的整改措施 描述整改措施的具體內(nèi)容和實(shí)際效果 。對(duì)于整改完成的重大缺陷，公司有足夠的測試樣本顯示，與重大缺陷 描述該重大缺陷 相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)且運(yùn)行有效 (運(yùn)行有效的結(jié)論需提供 90 天內(nèi)有效運(yùn)行的證據(jù) )。 經(jīng)過整改，公司在報(bào)告期末仍存在 數(shù)量 個(gè)缺陷，其中重大缺陷 數(shù)量 個(gè)，重要缺陷 數(shù)量 個(gè)。重大缺陷分別為： 對(duì)重大缺陷進(jìn)行描述 。 針對(duì)報(bào)告期末未完成整改的重大缺陷，公司擬進(jìn)一步采取相應(yīng)措 施加以整改 描述整改措施的具體內(nèi)容及預(yù)期達(dá)到的效果 。 七、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)公司截至 20 12 月 31 日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)。 (存在重大缺陷的情形 )報(bào)告期內(nèi)，公司在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在尚未完成整改的重大缺陷 描述該缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度 。由于存在上述缺陷，可能會(huì)給公司未來生產(chǎn)經(jīng)營帶來相關(guān)風(fēng)險(xiǎn) 描述該風(fēng)險(xiǎn) 。 (不存在重大缺陷的情形 )報(bào)告期內(nèi)，公司對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。 自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間 是 /否 發(fā)生對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的內(nèi)部控制的重大變化。 如存在，描述該事項(xiàng)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論的影響及董事會(huì)擬采取的應(yīng)對(duì)措施 。 我們注意到，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。 簡要描述下一年度內(nèi)部控制工作計(jì)劃 未來期間，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展 其他與單位內(nèi)部控制目標(biāo) 相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告 一、領(lǐng)導(dǎo)小組組 長：丁 會(huì)計(jì)師副組長：江 算股 股長王 計(jì)股 (行政審批股 ) 股長成 員：衛(wèi) 合股 股長汪 財(cái)股 股長曹 保股 股長余 業(yè)股 股長查 建股 股長查 業(yè)股 股長領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全縣內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的實(shí)施工作，研究解決實(shí)施工作中出現(xiàn)的重大問題，指導(dǎo)建立適合我縣實(shí)際情況的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)體系。二、領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室工作由會(huì)計(jì)股牽頭，王慧兼任辦公室主任。負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工 作實(shí)施方案，指導(dǎo)督查評(píng)價(jià)工作有效開展，協(xié)調(diào)工作中遇到的問題，匯總評(píng)價(jià)工作報(bào)告以及其他日常事務(wù)。 2016 年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告范本二：縣直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、分局：為貫徹落實(shí)省財(cái)政廳、監(jiān)察廳、審計(jì)廳關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見 (財(cái)會(huì) 2016 212 號(hào) )文件精神，進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)各單位開展內(nèi)部控制建立和實(shí)施工作，根據(jù)財(cái)政廳關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的實(shí)施意見 (財(cái)會(huì) 2016 1031 號(hào) )要求，結(jié)合我縣實(shí)際，提出如下工作方案：一、工作目標(biāo)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng) 價(jià)，是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對(duì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評(píng)價(jià)。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè) ;同時(shí)，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過“以評(píng)促建”的方式，推動(dòng)各單位于 2016 年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。二、基本原則 (一 )堅(jiān)持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)貫穿于單位的各個(gè)層級(jí)，確保對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。 (二 )堅(jiān)持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。各單位在選取評(píng)價(jià)樣本時(shí)，應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。 (三 )堅(jiān)持問題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)針對(duì)單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的方向和重點(diǎn)。 (四 )堅(jiān)持適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)立足于單位的實(shí)際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、 管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并采用以單位的基本事實(shí)作為主要依據(jù)的客觀性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。三、主要任務(wù) (一 )組織動(dòng)員。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于 2016 年 8 月中旬，全面啟動(dòng)本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，研究制訂具體實(shí)施方案，精心組織本單位積極開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。 (二 )開展評(píng)價(jià)。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于 2016 年 9 月底前，按照本實(shí)施辦法的要求，以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 (試行 ) (財(cái)會(huì) 201 號(hào) )為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表及其填表說明 (見附件 2 和附件 3)，組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。 (三 )評(píng)價(jià)報(bào)告及其使用。各單位應(yīng)將包括評(píng)價(jià)得分、扣分情況、特別說明項(xiàng)及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告 (參考格式見附件 4)向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在 2016 年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。各單位可以將本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)得分與同類型其他單位進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的 不足和差距，并有針對(duì)性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平和效果。縣直部門應(yīng)當(dāng)在部門本級(jí)及各所屬單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，形成本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告，作為 2016 年決算報(bào)告的重要組成部分向縣財(cái)政局報(bào)告。 (四 )總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。縣直各單位、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所 (分局 )應(yīng)當(dāng)于 2016 年 11 月 20 日前，向縣財(cái)政局 (會(huì)計(jì)股 )報(bào)送單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作總結(jié)報(bào)告?？偨Y(jié)報(bào)告內(nèi)容包括本單位及系統(tǒng)開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的經(jīng)驗(yàn)做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及典型案例等。 四、有關(guān)要求 (一 )加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。成立霍邱縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組 (名單附后，附件 1)，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施我縣內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作?？h直各單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所 (分局 )要成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實(shí)施方案，做好前期部署、部門協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤、指導(dǎo)督促。各行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)做好內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的重要意義，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。在建立實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認(rèn)真對(duì)照，真實(shí)完整地填寫內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)表和評(píng)價(jià)報(bào)告。 (二 )加強(qiáng)宣傳督查?？h直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所 (分局 )要切實(shí)加強(qiáng) 對(duì)本單位本地區(qū)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的宣傳督查。要認(rèn)真做好宣傳報(bào)道、信息報(bào)送等工作，匯總基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)表和評(píng)價(jià)報(bào)告，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)成果。要加強(qiáng)對(duì)本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作進(jìn)展情況和評(píng)價(jià)結(jié)果的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制建立實(shí)施和基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作按期完成。 (三 )加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)部門，要加強(qiáng)會(huì)商和信息共享，協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，建立聯(lián)合工作機(jī)制，加大宣傳力度，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與做法，發(fā)揮先進(jìn)單位的示范帶頭作用，共同推動(dòng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。 其他與單位內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告 一個(gè)企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部控制來保證其生存、發(fā)展 和獲利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并最終實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化。內(nèi)部控制作為公司治理的一種手段，越來越受到管理者的重視。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)動(dòng)態(tài)的設(shè)定不同發(fā)展時(shí)期內(nèi)部控制的目標(biāo)重心，因?yàn)樵诓煌陌l(fā)展階段企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是不同的，內(nèi)部控制需要規(guī)避和消除的風(fēng)險(xiǎn)自然也就不一樣。其次，企業(yè)在制定內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，應(yīng)重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素應(yīng)被納入內(nèi)部控制目標(biāo)導(dǎo)向選擇的框架中。在構(gòu)筑“風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)”這一控制要素時(shí)，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的目標(biāo)相匹配，并分解為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)層次。然后，企業(yè)內(nèi)部 控制目標(biāo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司內(nèi)部權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及劃分層次。我們?cè)谠O(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)時(shí)，不僅要強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，還應(yīng)按公司內(nèi)部權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)明確各管理層級(jí)的內(nèi)部控制目標(biāo)。最后，企業(yè)內(nèi)部控制的最高目標(biāo)應(yīng)該是使企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營下去，永久的存續(xù)。要實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，我們要做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，要對(duì)目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要素有所了解。 1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)與內(nèi)部控制的目標(biāo)緊密相聯(lián)?？偟膩碚f，內(nèi)部控制的目標(biāo)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變遷而不斷演變，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)卻是相對(duì)穩(wěn)定的，即內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)就是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)其 自身目標(biāo)的程度。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)應(yīng)該圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)就是關(guān)注評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，也就是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供了合理保證，則取決于內(nèi)部控制制度的建立健全、適當(dāng)運(yùn)行以及是否得到企業(yè)的有效執(zhí)行，實(shí)質(zhì)上企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況成為了進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)的切入點(diǎn)。 內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)目標(biāo)可以簡要?dú)w結(jié)為：有效性，即設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性是運(yùn)行有效性的前提條件，是內(nèi)部控制有效性的必要條件。內(nèi)部控制從一開始進(jìn)行的有效設(shè)計(jì)為之后的 有效運(yùn)行奠定了良好的基礎(chǔ)，如果一個(gè)企業(yè)沒有行之有效的設(shè)計(jì)，那么有效運(yùn)行更是無從談起。相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性來說，更應(yīng)該關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，關(guān)注內(nèi)部控制的運(yùn)行是否為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)提供了合理保證，即內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是否實(shí)現(xiàn)了其目標(biāo)就顯得尤為重要。在保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性前提下追求實(shí)施內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性也是不可忽略的，經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)是在合理保證內(nèi)部控制有效性的前提下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)盡可能做到可操作性強(qiáng)、運(yùn)行成本低，進(jìn)而在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。 2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)主體分 為內(nèi)部評(píng)價(jià)主體和外部評(píng)價(jià)主體。依據(jù)相關(guān)法規(guī)，我國內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)是為了評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制“合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”的有效性實(shí)現(xiàn)程度，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引中對(duì)評(píng)價(jià)主體的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體包含了董事會(huì)、企業(yè)管理人員以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)。從整個(gè)公司治理的角度看，開展內(nèi)部評(píng)價(jià)的主體是指公司股東大會(huì)委托的負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)，其職責(zé)是保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。具體來說，可以分為三個(gè)評(píng)價(jià)層次：高層是公司治理層 次的評(píng)價(jià)主體，如董事會(huì) ;中層是公司管理層次的評(píng)價(jià)主體，如隸屬于董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì) ;基層是公司具體業(yè)務(wù)層次的評(píng)價(jià)主體，如內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)主體主要是政府監(jiān)管部門 (如證監(jiān)會(huì) )和外部審計(jì)機(jī)構(gòu) (即會(huì)計(jì)師事務(wù)所 )。 3 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容是主要圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五大要素，對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。所謂內(nèi)部控制有效性，是指企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)提供合理保證的程度，其中包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)所 包含的內(nèi)部控制要素合理存在且妥當(dāng)設(shè)計(jì) ;內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，是指內(nèi)部控制制度按照企業(yè)規(guī)章