2017年對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見或建議3200字范文

2017 年 對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見或建議 3200 字范文 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的 的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動 ,以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。 在信息管理時代，加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對于防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。對此，筆者結(jié)合本市實際情況，就行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制談一些看法。 一、內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性 1、保證會計信息的質(zhì)量。 內(nèi)控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)和業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。一些單位沒有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題，導(dǎo)致會計信息失真。所以，科學(xué)、完善的會計 內(nèi)控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會計信息的基礎(chǔ)。 2、依法理財?shù)年P(guān)鍵 為促進單位會計內(nèi)控制度建設(shè)加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督，強化內(nèi)部自我約束機制，提高會計信息質(zhì)量，會計法明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計控制制度”。會計法是深化會計改革，促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展的保障。而且，會計內(nèi)控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)都要求各單位通過制定內(nèi)部會計控制制度來落實，各單位通過實施內(nèi)部會計控制制度實現(xiàn)自我約束。 二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題 1、內(nèi)控意識 相對淡薄，特別是“一把手的內(nèi)控意識淡薄 內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解因此對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不夠，抱著無所謂的態(tài)度。在實際中作中，許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財會部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，致使財務(wù)監(jiān)督與控制流于形式，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動，對單位重要事項的決策和結(jié)果均不了解。 2、資產(chǎn)管理和控制制度有待加強。 財務(wù)部門通常只能 起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解固定資產(chǎn)實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產(chǎn)的使用過程仍缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)不向企業(yè)那樣頻繁發(fā)生，迫使它經(jīng)常核對行政事業(yè)單位會計人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。實行會計集中核算后核算中心管賬不管物、單位管物不管賬，“兩張皮”現(xiàn)象更嚴(yán)重。 3、財務(wù)會計基礎(chǔ)工作較為薄弱 ,財務(wù)管理制度很不健全 有效的管理控制需要有堅實的基礎(chǔ)包括制度建設(shè)、人員素質(zhì)等。但大部分行政事業(yè)單位財務(wù)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱還需要進一步的強化。有的單位迄今還沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，許多財務(wù)事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應(yīng)的成文制度保證，誰也說不清應(yīng)該怎么做，管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度，但很不完整。有的單位將財務(wù)章和法人章同時交由出納一人保管。 4、內(nèi)部控制方法體系不夠完善 ,業(yè)務(wù)流程不盡合理 業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié) ,其合理、有效與否直接決定著能否實現(xiàn)控制的目的。許多單位內(nèi)部財務(wù)與會計控制方法體系很不完善 ,主要表現(xiàn)在：崗位設(shè)置問題 較多，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。在實際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能合法合理分離。比如，有些單位出納兼任記賬，有的單位出納兼任檔案保管，有些單位記賬兼任復(fù)核等等 ;流程控制體系很不完善，有些經(jīng)濟事項沒有明確的審批控制業(yè)務(wù)流程，有些經(jīng)濟事項的流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制的程序 ,很多單位費用開支實行的都是事后“實報實銷”的制度，流程控制的先后順序不盡合理。比如 ,行政事業(yè)單位的費用報銷流程都是采取“先審批后審核”的程序 ,執(zhí)行起來影響財會 人員審核把關(guān)的效果。 由上可以看出 ,在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面 ,問題很多 ,比較嚴(yán)重 ,只有通過嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度 ,才能堵住漏洞，解決問題。 三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的若干建議 針對不同行政事業(yè)單位的不同實際情況，我們要有不同的內(nèi)部控制制度。從總體上考慮，可以從以下幾個方面進行完善： 1、加強單位負(fù)責(zé)人的自覺控制意識 內(nèi)部控制成敗如何取決于行政事業(yè)單位工作人員的控制意識和行為，面單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制自覺意識和行為又是關(guān)鍵。有時內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是單位領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性，或不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度 ，使“人治”因素增大。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識顯得尤為重要。 2、完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制。 在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，明確相關(guān)部門人員的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，對各項財產(chǎn)物資應(yīng)采取限制接近措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員對資產(chǎn)直接接觸，定期對各項財產(chǎn)物資進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行核對，出現(xiàn)不一致時應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。對債權(quán)、債務(wù)應(yīng)督促經(jīng)辦人及時核對、清理，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失需按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。 3、增強會計基 礎(chǔ)工作 ,強化會計系統(tǒng)的控制作用 會計基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和部門預(yù)算的實施效果。因此 ,要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平 ,為財政“節(jié)流”奠定堅實的基礎(chǔ) ,還必須重視改進行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作 ,強化會計系統(tǒng)的控制作用。 強化會計工作基礎(chǔ) ,需要財政機關(guān)加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育 ,并在此基礎(chǔ)上建立對行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作的全面檢查制度 ,并建立相應(yīng)的獎懲制度。 4、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系 行政事業(yè)單位由于經(jīng)費管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制也有 其特殊性。如收支兩條線管理、部門預(yù)算、政府采購、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應(yīng)建立適合其特點的內(nèi)部控制制度。同時符合條件的單位應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度。這項控制很重要，而且很有必要，單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動、管理制度是否合理、合規(guī)、有效，由內(nèi)審機構(gòu)進行評價，可以有效化解組織風(fēng)險，對整治舞弊、促進廉政建設(shè)也起到一定作用。 5、內(nèi)部控制的執(zhí)行要掌握一定的方式方法 行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要注意抓重點，針對本單位的工作實際，抓本單位的薄弱環(huán)節(jié)。重點要把握好以下幾個方面： 一是預(yù)算控制。行政事業(yè)單位應(yīng)適應(yīng)財政發(fā)展的需 要，建立一套以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系，主要包括預(yù)算的編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核等。 二是授權(quán)批準(zhǔn)控制。單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進行控制。在授權(quán)批準(zhǔn)控制時，一定要明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)、權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)程序。三是關(guān)鍵點控制。在設(shè)置崗位或職務(wù)時，為了保證業(yè)務(wù)正常開展 ,防止出問題，不相容崗位或職務(wù)要由不同的人來承擔(dān)，這就是關(guān)鍵控制點 ;在進行會計核算時，為保證會計記錄的正確性，明細(xì)賬和總賬之間的核對是關(guān)鍵控制點 ;為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬 單和存款余額這也是關(guān)鍵控制點。 內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的