物管培訓(xùn)-物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表

精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 1 / 46 物管培訓(xùn) 物管培訓(xùn) 名 時(shí)間： 2008覽量： 一、會(huì)計(jì)報(bào)表概述 會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品 ,是物業(yè)管理公司向其信息使用者提供財(cái)務(wù)信息的基本形式。在大多數(shù)情形下 ,它是會(huì)計(jì)信息需求者 ,特別是外部需求者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權(quán)人等獲取公司財(cái)務(wù)信息的主要渠道。為此 ,了解物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表的類(lèi)型、目的及其編制要求等 ,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的利用有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。 會(huì)計(jì)報(bào)表及其目的 會(huì)計(jì)報(bào)表又稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表 ,是會(huì)計(jì)主體在 日常會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上 ,按照一定的指標(biāo)體系 ,總括地反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財(cái)過(guò)程精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 2 / 46 的書(shū)面文件 ;是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營(yíng)管理效率等的集中反映。 日常會(huì)計(jì)核算中 ,物業(yè)管理公司通過(guò)填制記賬憑證和登記賬簿等會(huì)計(jì)處理 ,在會(huì)計(jì)賬簿中對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所體現(xiàn)的整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行了分類(lèi)反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息 ,但由于信息需求者需要的是有關(guān)物業(yè)管理公司全局的、較為系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息 ,單一賬簿受其自身職能的制約 ,無(wú)法綜合反映物業(yè)管理公 司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌 ,這些信息難以為信息需求者 ,特別是外部信息需求者所利用。因此 ,有必要編制會(huì)計(jì)報(bào)表 ,全面而系統(tǒng)地概括反映物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 ,滿(mǎn)足信息需求者因進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策而產(chǎn)生的信息需求。換而言之 ,編制會(huì)計(jì)報(bào)表的目的在于向物業(yè)管理公司的管理層、投資者、債權(quán)人、業(yè)主以及政府管理部門(mén)等提供經(jīng)濟(jì)決策所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。具體而言 ,編制會(huì)計(jì)報(bào)表的目的表現(xiàn)為 : 物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 3 / 46 投資者投資于物業(yè)管理公司 ,其目的是為了實(shí)現(xiàn)資本的 保值和增值。出于兩權(quán)分離的經(jīng)營(yíng)要求 ,投資者委托管理層全權(quán)負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理 ,從而 ,在投資者和管理層之間形成了委托代理關(guān)系 ,即管理層受投資者的委托 ,代理行使對(duì)公司資本的營(yíng)運(yùn)權(quán) ,并相應(yīng)地承擔(dān)了對(duì)投資者所委托資本的保值和增值責(zé)任。會(huì)計(jì)報(bào)表作為系統(tǒng)反映整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程的媒介 ,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受托責(zé)任的好壞 ,因此 ,它為正確評(píng)價(jià)管理層的業(yè)績(jī)提供了客觀的信息基礎(chǔ) ,便于投資者作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。 物業(yè)管理公司的資金除于物業(yè)管 理服務(wù)收費(fèi)外 ,還有一部分于對(duì)債權(quán)人的負(fù)債。債權(quán)人最關(guān)心的是公司能否在債務(wù)到期時(shí)如數(shù)償付本息 ,即公司是否具有償債能力。物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了目前公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息 ,盡管難以利用這些信息準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)公司的未來(lái)償債能力 ,但至少為預(yù)測(cè)提供了較為客觀的基礎(chǔ)。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 4 / 46 物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關(guān)系 ,也是一種委托代理關(guān)系。業(yè)主委托物業(yè)管理公司對(duì)其物業(yè)進(jìn)行管理 ,通過(guò)物業(yè)管理公司提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù) ,促使物業(yè)保值和增值。物 業(yè)管理公司履行其受托責(zé)任的好壞 ,主要表現(xiàn)為 :能否利用管理收費(fèi) ,最大限度地履行受托責(zé)任 ,即管理收費(fèi)利用效率的高低?？梢?jiàn) ,業(yè)主評(píng)價(jià)受托責(zé)任履行情況需要的這些信息 ,在公司會(huì)計(jì)報(bào)表 損益表和現(xiàn)金流量表中也可得到集中反映 ,從而為業(yè)主評(píng)估物業(yè)管理公司下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算和管理服務(wù)收費(fèi)提供基礎(chǔ)。 借助于會(huì)計(jì)報(bào)表 ,管理層能夠及時(shí)了解公司的資產(chǎn)負(fù)債狀況、管理收費(fèi)使用效益的高低以及多元化或多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益等。這些信息一方面為管理層提供了評(píng)價(jià)各部門(mén)工精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 5 / 46 作 業(yè)績(jī)的依據(jù) ,另一方面又便于管理層分析經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題 ,并進(jìn)而采取相應(yīng)措施 ,改善公司的經(jīng)營(yíng)管理 ,更好地履行投資者 ,特別是業(yè)主所賦予的受托責(zé)任。 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求 為了達(dá)成會(huì)計(jì)報(bào)表的目的 ,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求主要包括 : 表達(dá)公允是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的最基本要求 ,直接影響著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)報(bào)表表達(dá)公允要求包括 :數(shù)據(jù)可靠 ,指會(huì)計(jì)信息應(yīng)恰當(dāng)?shù)胤从澄飿I(yè)管理公司的財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)成果 ,不能帶有任何偏見(jiàn)或刻意的粉飾 ;內(nèi)容完整 ,指會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括我國(guó)現(xiàn)行會(huì) 計(jì)制度 物管培訓(xùn) 名 時(shí)間： 2008覽量：或相關(guān)法規(guī)規(guī)定的所有項(xiàng)目 ,不得隨意刪減 ;方法精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 6 / 46 一致 ,是指為保證會(huì)計(jì)信息的可比性 ,不同時(shí)期會(huì)計(jì)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)方法應(yīng)盡可能前后一致 ;如發(fā)生變動(dòng) ,必須揭示其對(duì)報(bào)表的影響。 信息相關(guān)又稱(chēng)會(huì)計(jì)信息的有用性 ,是會(huì)計(jì)報(bào)表必須滿(mǎn)足、又難以充分滿(mǎn)足的一項(xiàng)要求。信息的相關(guān)性或有用性直接體現(xiàn)為決策的相關(guān)性。會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者不同 ,所作的決策大不相同 ,其信息需求必然差異較大 ,因此 ,會(huì)計(jì)報(bào)表不可能為信息使用 者提供決策所需的全部信息。在此 ,信息相關(guān)意味著 ,會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)披露。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下 ,會(huì)計(jì)信息具有較強(qiáng)的時(shí)效性 ,及時(shí)的信息披露 ,有助于充分實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表的信息價(jià)值 ,并有助于管理層和外部利益團(tuán)體適時(shí)地作精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 7 / 46 出正確決策 ,采取必要措施以保障其自身的利益。 會(huì)計(jì)報(bào)表的類(lèi)型 理論上 ,會(huì)計(jì)報(bào)表可按不同標(biāo)志進(jìn)行分類(lèi)。常見(jiàn)的分類(lèi)主要有 : 按反 映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同 ,可分為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。 資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 ;損益表為反映公司在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表 ;而財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表反映的是公司在一定時(shí)期內(nèi)資金和運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表。這三張報(bào)表提供了有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的基本信息 ,因此 ,也稱(chēng)為三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 8 / 46 按報(bào)表使用者的不同 ,可分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。 對(duì)外報(bào)表是依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度編制 ,并向企業(yè)外部利益團(tuán)體進(jìn)行 披露的會(huì)計(jì)報(bào)表 ,如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。內(nèi)部報(bào)表是公司是重于企業(yè)內(nèi)部管理需要而編制的報(bào)表 ,如費(fèi)用明細(xì)表等。 按反映資金運(yùn)動(dòng)的形態(tài) ,可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。 企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)和顯著變動(dòng)狀態(tài)。靜態(tài)報(bào)表反映的是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)的財(cái)務(wù)信息 ,即某一特精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 9 / 46 定時(shí)點(diǎn)的資金運(yùn)動(dòng)狀況 ,如企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存在狀況 ,資產(chǎn)負(fù)債表是典型的靜態(tài)報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表與資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)有關(guān) ,是反映顯著變動(dòng)的過(guò)程及其影響的報(bào) 表 ,如損益表和現(xiàn)金流量表。 二、物業(yè)管理的基本會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表反映了有關(guān)公司資金運(yùn)動(dòng)的信息。報(bào)表不同 ,所提供財(cái)務(wù)信息的類(lèi)型、報(bào)表的結(jié)構(gòu)和格式都不相同。企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的直接依據(jù)是我國(guó)會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系 ,包括中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、分行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度及其補(bǔ)充規(guī)定以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等。 1997年以來(lái) ,財(cái)政部頒布了 10項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ,用于指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露行為。這 10項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分別是 :企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 現(xiàn)金流量表、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 債務(wù)重組、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 收入、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 投資、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 建造合同、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 非貨幣性交精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 10 / 46 易和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 或有事項(xiàng)等。這些具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則多直接與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制有關(guān) ,并適用于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)。財(cái)政部明確規(guī)定我國(guó)物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定 ,并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表、損 益表和現(xiàn)金流量表等。 資產(chǎn)負(fù)債表 物管培訓(xùn) 名 時(shí)間： 2008覽量： 資產(chǎn)負(fù)債表又稱(chēng)財(cái)務(wù)狀況表 ,是以“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ) ,按照一定標(biāo)準(zhǔn)和格式編制的 ,用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。其中 ,財(cái)務(wù)狀況是指公司在特定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成狀況及其比例關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表是公司的基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一 ,就管理層和外部各利益團(tuán)體而言 ,其信息價(jià)值主精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 11 / 46 要在于 : 反映了在資產(chǎn)負(fù)債表日物業(yè)管理公司擁有資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布狀況。公司所擁有資產(chǎn)狀況的信息 ,特別是資產(chǎn)的流動(dòng)性的高低 ,可用于評(píng)價(jià)公司的償債能力的強(qiáng)弱。 揭示了公司負(fù)債的水平與構(gòu)成等。公司負(fù)債水平及其構(gòu)成等信息 ,尤其是長(zhǎng)短期債務(wù)的數(shù)量和比例關(guān)系 ,為分析公司的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。 表明了公司所有者權(quán)益的多少、構(gòu)成狀況等。由于所有者權(quán)益是剩余權(quán)益 ,將這一信息與公司的債務(wù)信息進(jìn)行對(duì)比 ,可以反映公司的資本結(jié)構(gòu)狀況 ,并進(jìn)而揭示出公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。 有助于揭示公司 財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)信息。通過(guò)對(duì)不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表的比較分析 ,還有助于了解公司財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì) ,從而增進(jìn)對(duì)公司償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等的認(rèn)識(shí)。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 12 / 46 在基本會(huì)計(jì)報(bào)表中 ,資產(chǎn)負(fù)債表包含項(xiàng)目較多 ,為此 ,有必要了解其結(jié)構(gòu) :項(xiàng)目的類(lèi)別、排列方式以及報(bào)表格式。 資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成項(xiàng)目 資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類(lèi)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成。其中 ,各要素又進(jìn)一步分為若干項(xiàng)目。 資產(chǎn)按流動(dòng)性的不同 ,分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類(lèi) ,其中 ,非流動(dòng)資產(chǎn)又分為 長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類(lèi)。各類(lèi)資產(chǎn)由流動(dòng)性不同的資產(chǎn)項(xiàng)目組成 ,如流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。資產(chǎn)負(fù)債表中 ,不同類(lèi)別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類(lèi)別內(nèi)的不同資產(chǎn)項(xiàng)目 ,通常按流動(dòng)性從高至低的順序進(jìn)行排列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 13 / 46 負(fù)債按償還期的不同 ,分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩類(lèi)。流動(dòng)負(fù)債由短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付賬款、未交稅金等項(xiàng)目組成 ;長(zhǎng)期負(fù)債由長(zhǎng)期借款、應(yīng)付公司債券和其他長(zhǎng)期負(fù)債等項(xiàng)目構(gòu)成。資產(chǎn)負(fù)債表中 ,不同類(lèi)別的負(fù)債都按照到期日從短至長(zhǎng)的順序進(jìn)行排列。 按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 ,所有者權(quán)益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等四個(gè)項(xiàng)目組成。 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 現(xiàn)實(shí)中 ,資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有兩種 : 賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表。它是我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用的格式 ,是會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”的直接反映。如同賬戶(hù)的結(jié)構(gòu) ,它由左右兩方組成 ,左方按流動(dòng)性的高低精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 14 / 46 列示資產(chǎn)項(xiàng)目 ;右方首先按到期日的長(zhǎng)短列示負(fù)債 ,然后再列示所有者權(quán)益項(xiàng)目。采用該格式時(shí) ,左方的資產(chǎn)項(xiàng)目總額與右方的負(fù)債和所有者權(quán)益總額的合計(jì)數(shù)相等。其簡(jiǎn)化形式。 財(cái)務(wù)狀況 式資產(chǎn)負(fù)債表。又稱(chēng)營(yíng)運(yùn)資金式資產(chǎn)負(fù)債表 ,是依據(jù)會(huì)計(jì)等式“營(yíng)運(yùn)資金 +非流動(dòng)資產(chǎn) 所有者權(quán)益”編制的。其中 ,營(yíng)運(yùn)資金是指公司在經(jīng)營(yíng)中周轉(zhuǎn)使用的資金 ,從數(shù)量上看 ,它等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債。其簡(jiǎn)化形式。 損益表 損益表又稱(chēng)利潤(rùn)表或收益表 ,是以配比原則為基礎(chǔ)編制的 ,用于反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。損益表是三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一 ,特別是 20世精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 15 / 46 紀(jì)三四十年代以來(lái) ,隨著“重?fù)p益”觀念的出現(xiàn)和發(fā)展 ,人們對(duì)損益表愈來(lái)愈重視。 一般而言 ,損益表的作用主要表現(xiàn)為 : 部分地說(shuō)明了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的原因 一般而言 ,資產(chǎn)負(fù)債表所反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng) ,即年初資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況與年末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況之間的差異 ,于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財(cái)活動(dòng)。損益表反映了在特定期間公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引發(fā)的所有資金變動(dòng) ,因而 ,也就解釋了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因。 可用于評(píng)估公司管理層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 物業(yè)管理公司管理層的 物管培訓(xùn) 名 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 16 / 46 時(shí)間： 2008覽量：受托責(zé)任表現(xiàn)為 :實(shí)現(xiàn)投資者投入資本的保值和增值 ,提高物業(yè)管理收費(fèi)的使用效益 ,為此 ,要求管理層一方面取得盡可能多的收入 ,另一方面嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。由于損益表反映了公司在一定時(shí)期內(nèi)的所有收入和費(fèi)用支出 ,從而為評(píng)價(jià)管理層履行委托代理或受托責(zé)任的好壞提供了依據(jù)。 有助于評(píng)估公司的獲利能力 通過(guò)對(duì)損益表進(jìn)行分析 ,了解物業(yè)管理公司收入、成本費(fèi)用的水平和構(gòu)成 ,掌握其變動(dòng)趨勢(shì)及原因 ,有助于正確評(píng)價(jià)物業(yè)管理公司的獲利能力。 可作為評(píng)價(jià)公司償債能力的依據(jù) 公司償債能力的高低 ,不僅取決于其資產(chǎn)的流動(dòng)性 ,對(duì)長(zhǎng)期債務(wù)的償付而言 ,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 17 / 46 強(qiáng)弱 ,是評(píng)估公司償債能力時(shí)必須考慮的基本因素。 損益表的構(gòu)成項(xiàng)目 損益表由收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)三類(lèi)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成。其中 ,收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的所得 ,包括營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入四個(gè)項(xiàng)目。成本費(fèi)用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的耗費(fèi)支出 ,主要有營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè) 務(wù)支出及營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目。收入和費(fèi)用的不同配比 ,形成了不同的利潤(rùn)概念 ,包括經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等等。 損益表的格式 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 18 / 46 損益表的格式是指各構(gòu)成項(xiàng)目在損益表中的列示方法。理論上 ,損益表可以有多種格式 ,如單步式、多步式和比較式等 ,但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤(rùn)及其構(gòu)成項(xiàng)目的形成情況 ,因而被廣泛采用。我國(guó)物業(yè)管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈利潤(rùn)的形成環(huán)節(jié) ,分步揭示影響凈利潤(rùn)的構(gòu)成項(xiàng)目。其中 ,各項(xiàng)目之間的關(guān)系表現(xiàn)為 : 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè) 收入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 +營(yíng)業(yè)外收入 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 19 / 46 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 ,是反映公司在特定時(shí)期內(nèi)的資金和運(yùn)用情況以及資金增減變動(dòng)情況的報(bào)表 ,是公司的三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一。由于它較為全面地反映了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財(cái)活動(dòng)引發(fā)的資金流動(dòng) ,以及公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因和結(jié)果 ,對(duì)公司 的管理層和各外部利益團(tuán)體具有重要價(jià)值。 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表按其編制基礎(chǔ)的不同 ,分為以營(yíng)運(yùn)資金或流動(dòng)資金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表又稱(chēng)現(xiàn)金流量表兩種。財(cái)政部于 1998年 3 月 20日發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 現(xiàn)金流量表規(guī)定 :自 1998 年 1 月1 日起 ,所有企業(yè)應(yīng)編制以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的年度現(xiàn)金流量表。 現(xiàn)金流量表 ,作為反映公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的報(bào)表之一 ,是用于提供公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金及其等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 20 / 46 現(xiàn)金流量表作為三大 基本報(bào)表之一 ,它所揭示的信息對(duì)正確評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況具有重要意義。具體而言 ,這一基本會(huì)計(jì)報(bào)表的作用主要表現(xiàn)為 : 反映了公司現(xiàn)金流動(dòng)的全貌 與資產(chǎn)負(fù)債表僅提供靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況相比 ,現(xiàn)金流量表的信息表明了公司在特定時(shí)期內(nèi)有多少現(xiàn)金可供使用 ,現(xiàn)金的和去向是哪里 ,以及企業(yè)的現(xiàn)金增減變動(dòng)情況如何 ,揭示了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響 ,籍此可了解和判斷公司獲取現(xiàn)金及其等價(jià)物的能力和償債能力。 為預(yù)測(cè)公司未來(lái)財(cái)務(wù)狀況提供了更加合理的基礎(chǔ) 與公司資 產(chǎn)負(fù)債表和損益表揭示的信息相比 ,現(xiàn)金流量表提供的現(xiàn)金流量信息更具有客觀性和可比性 ,受公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法的影響較小 ,最小化了對(duì)會(huì)計(jì)信息的人為影響 ,精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 21 / 46 從而有助于提高預(yù)測(cè)公司未來(lái)的現(xiàn)金流動(dòng) 現(xiàn)金流量金額和時(shí)間的準(zhǔn)確性 ,有利于作出更加合理的經(jīng)濟(jì)決策。 彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足 資產(chǎn)負(fù)債表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ) ,反映出公司在特定時(shí)日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期初期末狀況及其變動(dòng)情況 ,從而揭示了公司在特定時(shí)日的財(cái)務(wù)狀況 ,但無(wú)法說(shuō)明財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。盡管損益表提供了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng) 的最主要原因 公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響 ,但這一以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的披露除未 物管培訓(xùn) 名 時(shí)間： 2008覽量：能全面反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響外 ,還未能反映公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。現(xiàn)金流量表將公司的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng) ,與財(cái)務(wù)狀況的變化情況結(jié)合起來(lái) ,不僅解釋了公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因 ,而且提供了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表沒(méi)有揭示或僅間接揭示的信息 ,從而彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 22 / 46 現(xiàn) 金的界定 現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”是指企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ,具體包括 :現(xiàn)金 ,是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會(huì)計(jì)上的“現(xiàn)金”僅指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金 ,即現(xiàn)鈔?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括庫(kù)存現(xiàn)而且包括企業(yè)存入金融機(jī)構(gòu)的、隨時(shí)可動(dòng)用的銀行存款 ,以及企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時(shí)用于支付的存款 ,如定期存款不能作為現(xiàn)金 ,但通知存款可列為現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價(jià)物 ,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng) 險(xiǎn)很小的投資。一般認(rèn)為 ,從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期的、可在證券市場(chǎng)上流通的短期債券投資等為現(xiàn)金等價(jià)物。值得注意的是 ,短期股權(quán)投資由于其價(jià)值的高度可變性而不能被視為現(xiàn)金等價(jià)物。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 23 / 46 現(xiàn)金流量表的構(gòu)成項(xiàng)目 現(xiàn)金流量表中 ,現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分組成。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ,是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)之外的所有交易和事項(xiàng)。就物業(yè)管理公司而言 ,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)和支付稅款等。 就不從事多種經(jīng)營(yíng)的物業(yè)管理公司而言 ,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要有 :提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ,收到的租金 ,收到的稅費(fèi)返還等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出有 :購(gòu)買(mǎi)商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ,經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金 ,支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金 ,支付的所得稅款 ,支付的其他稅費(fèi)等。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 24 / 46 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng) ,是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。現(xiàn)實(shí)中 ,物業(yè)管理公司的投資活動(dòng)主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建與處置 ,較少進(jìn)行債權(quán)性投資和權(quán)益性投資 活動(dòng)。 企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要包括 :收回投資所收到的現(xiàn)金 ,分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 ,取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 ,處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金等。投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金表現(xiàn)為 :購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ,權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 ,債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金等。 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng) ,是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。一般而言 ,物業(yè)管理公司的籌資活動(dòng)不外乎表現(xiàn)在吸收投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤(rùn)等活動(dòng)上。 企業(yè)籌資活動(dòng)引發(fā)的現(xiàn)金流入有 :吸收權(quán)益性投資所收到的精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 25 / 46 現(xiàn)金 ,發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 ,借款所收到的現(xiàn)金等?；I資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括 :償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ,發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 ,分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金 ,償付利息所支付的現(xiàn)金 ,融資租賃所支付的現(xiàn)金 ,減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金等。 現(xiàn)金流量表的格式 按照現(xiàn)行規(guī)定 ,現(xiàn)金流量表應(yīng)分別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ,以反映企業(yè)現(xiàn)金及其等價(jià)物的與去向。現(xiàn)金流量表的簡(jiǎn)化格式。 三、物業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)表的編 制 在物業(yè)管理公司 ,三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成項(xiàng)目既有區(qū)別又有聯(lián)系。認(rèn)識(shí)基本會(huì)計(jì)報(bào)表的具體編制方法 ,特別是報(bào)表各項(xiàng)目的內(nèi)容 ,是利用物業(yè)管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 26 / 46 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄 ,其中 ,“期末數(shù)”是指月末、季末或年末數(shù)字?！澳瓿鯏?shù)”欄各項(xiàng)目 ,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填寫(xiě) ,如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與上年度不一致 ,應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整填入本表“年初數(shù)” 欄內(nèi)。 “貨幣資金”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶(hù)存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)的期末余額填寫(xiě)。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 27 / 46 “短期投資”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)購(gòu)入的隨時(shí)可以變現(xiàn)、且持有期限不準(zhǔn)備超過(guò)一年的各種有價(jià)證券 ,以及不超過(guò)一年的其他投資。有市價(jià)的 ,應(yīng)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”賬戶(hù)的期末余額填列。 &n 物管培訓(xùn) 報(bào)表作者：佚名 時(shí)間： 2008覽量： “應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù) ,包括商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌票據(jù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)的期末余額填寫(xiě)。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi) ,其中 ,已辦理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種款項(xiàng) ,如應(yīng)交未交的管理費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)的借方期末余額填寫(xiě)。如“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)所屬各明細(xì)賬戶(hù)中有貸方期 末余額 ,應(yīng)列入“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 28 / 46 “壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)提取的尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備金 ,物業(yè)管理企業(yè)可據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定計(jì)提比例。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)的期末余額填列 ,本項(xiàng)目為“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的減項(xiàng)。 “預(yù)付賬款”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)的期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶(hù)有借方余額 ,應(yīng)并入本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)。 “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)對(duì)其他單位或個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)的期末余額填列。 “存貨”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)期末結(jié)存在庫(kù)、在用和在途的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本 ,包括用于管理服務(wù)的各種材料物資和低值易耗品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存材料”和“低值易耗品”等賬戶(hù)的期末余額填列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 29 / 46 “待攤費(fèi)用”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用 ,如已預(yù)付的全年報(bào)刊費(fèi)等。企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用 ,應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)的期末余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)期末有借方余額 ,也并入本項(xiàng)目反映。 “待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目 ,反 映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損扣除盤(pán)盈和盈余后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細(xì)賬戶(hù)的期末余額填列。 “長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資 ,包括股票投資、債券投資和其他投資 ,其中 ,股票和債券如有市價(jià)的 ,應(yīng)在年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明期末時(shí)的市價(jià)。長(zhǎng)期投資中 ,一年內(nèi)到期的債券 ,應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)中的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期投資”賬戶(hù)的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 30 / 46 “固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊。融資租人的固定資產(chǎn) ,在產(chǎn)權(quán)尚未確定轉(zhuǎn)移給本企業(yè)之前 ,其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)還應(yīng)在本表補(bǔ)充資料中另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)和“累計(jì)折舊”賬戶(hù)的期末余額填列。 “固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)因出售、毀損和報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理 ,但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值 ,以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用減變價(jià)收入后的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的期末余額填列。 “在建工程”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工或未使用工程的實(shí)際成本 ,包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、已耗用材料、工資和費(fèi)用支出等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶(hù)的期末余額填列。 “無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 31 / 46 的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額填列。 “遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用 ,包括開(kāi)辦費(fèi)、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷(xiāo)期限在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出和其他遞延支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額填列。 “短期借款”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的 ,尚未歸還的一年以?xún)?nèi)的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶(hù)的期末余額填列。 “應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù) ,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)的期末余額填列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 32 / 46 “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)的貸 方期末余額填列。如果“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)有借方余額 ,應(yīng)列入“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。 “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng) ,如存入的保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)的期末余額填列。 “應(yīng)付工資”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工工資總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。 物管培訓(xùn) 名 時(shí)間： 2008覽量： “應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)按規(guī)定提取的用于職工個(gè)人的福利費(fèi)期末余額 ,現(xiàn) 行財(cái)務(wù)制度規(guī)定按工資總額 14%提取。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。如精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 33 / 46 為借方余額 ,本項(xiàng)目應(yīng)以“ -”號(hào)表示。 “未交稅金”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)應(yīng)交而未交的各種稅金 ,如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和所得稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶(hù)的期末余額填列。 “其他未交款”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)除稅金外應(yīng)按規(guī)定上交國(guó)家的其他各種款項(xiàng) ,如教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”賬戶(hù)的期末余額填列。 “預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用 ,如銀行借款 利息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。如有借方余額 ,應(yīng)在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映。 “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)的期末余額填列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 34 / 46 “應(yīng)付債券”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)實(shí)際發(fā)行的、尚未償還的各種長(zhǎng)期債券及應(yīng)計(jì)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶(hù)的期末余額填列。 “長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng) ,如代管基金等。本項(xiàng)目應(yīng) 根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶(hù)的期末余額填列。 “實(shí)收資本”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)實(shí)際收到的、投資者投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”賬戶(hù)的期末余額填列。 “資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的資本公積金和按規(guī)定提取的盈余公積金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶(hù)和“盈余公積”賬戶(hù)的期末余額填精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 35 / 46 列。 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)和“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)的余額計(jì) 算填列。未彌補(bǔ)的虧損 ,在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“ -”號(hào)反映。 損益表的編制 多步式損益表列有“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄。其中 ,“本月數(shù)”反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù) ,編制年度報(bào)表時(shí) ,“本月數(shù)”欄改為“上年累計(jì)數(shù)”欄 ,并應(yīng)根據(jù)上年損益表“本年累計(jì)數(shù)”欄所列數(shù)字填寫(xiě) ;如果本年度損益表各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容與上年度不一致 ,應(yīng)對(duì)上年度損益表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整填入本表“上年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)。 “營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項(xiàng)收入 ,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè) 大修收入等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額填列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 36 / 46 “營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出 ,如直接材料和直接人工等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)成本”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。 “營(yíng)業(yè)稅金”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)由物業(yè)管理收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。 “其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)從事物業(yè)管理之外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入扣除其他業(yè)務(wù)支出后的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)的 發(fā)生額填列。 “管理費(fèi)用”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種間接費(fèi)用 ,如管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 37 / 46 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)為籌措物業(yè)管理活動(dòng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ,包括利息支出、匯兌損失以及金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。 “投資收益”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)對(duì)外投資取得的收益 ,包括分得的投資利潤(rùn)、債券投資的利息收入和認(rèn)購(gòu)股票應(yīng)得的股息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益 ”賬戶(hù)的發(fā)生額計(jì)算分析填列。 “營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的收入和支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)的發(fā)生額填列。 “所得稅”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。 現(xiàn)金流量表的編制 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 38 / 46 現(xiàn)金流量表中 ,現(xiàn)金流量一般應(yīng)當(dāng)以總額反映 ,從而全面揭示出企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。具體編制現(xiàn)金流量表時(shí) ,除直接根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的記錄分析填列外 ,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和 T 形賬戶(hù)法。 采用工作底稿法 ,就是以工作底 物管培訓(xùn) 名 時(shí)間： 2008覽量：稿為手段 ,以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ,對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄 ,從而編制出現(xiàn)金流量表。其具體程序?yàn)?:第一步 ,將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)人工作底稿的期初欄和期末欄 ;第二步 ,對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄 ;第三步 ,將調(diào)整分錄過(guò)人工作底稿中相關(guān)部分 ;第四步 ,核對(duì)調(diào)整分錄 ,借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等 ,資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后 ,應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù) ;第五步 ,根據(jù) 工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。 采用 是指以 以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ,對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄 ,從精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 39 / 46 而編制出現(xiàn)金流量表。采用 T 形賬戶(hù)法編制現(xiàn)金流量表的步驟為 :第一步 ,為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目分別開(kāi)設(shè) T 形賬戶(hù) ,并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各該賬戶(hù) ;第二步 ,開(kāi)設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物” T 形賬戶(hù) ,每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分 ,左邊記現(xiàn)金流入 ,右邊記現(xiàn)金流出 ,并過(guò)人期末期初變動(dòng)數(shù) ;第三步 ,以損益表項(xiàng)目為基礎(chǔ) ,結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一 個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng) ,并據(jù)此編制調(diào)整分錄 ;第四步 ,將調(diào)整分錄過(guò)人各 T 形賬戶(hù)并進(jìn)行核對(duì) ,該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)人的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致 ;第五步 ,根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物” T 形賬戶(hù)編制正式的現(xiàn)金流量表。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 現(xiàn)金流量表規(guī)定 ,企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 ,同時(shí)在現(xiàn)金流量表附注中采用間接法披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自經(jīng)營(yíng)活精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 40 / 46 動(dòng)的現(xiàn)金流量 ,它一般以損益表中的營(yíng)業(yè)收入為 起算點(diǎn) ,調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng) ,然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。具體應(yīng)用直接法時(shí) ,有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息可通過(guò)分析企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄取得 ,也可以通過(guò)對(duì)損益表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整取得?，F(xiàn)實(shí)中 ,采用后一種方法的較多 通過(guò)調(diào)整營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及有關(guān)項(xiàng)目而獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量信息。 間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn) ,調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng) ,據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 “提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)收回當(dāng)期的 勞務(wù)收入款、收回前期勞務(wù)收入款以及轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)所取得的現(xiàn)金收入等 ,可按以下計(jì)算公式填列 : 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =當(dāng)期提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入 +當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款 +當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù) +當(dāng)期的預(yù)收賬款 +當(dāng)期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失 精品 文檔 2016 全新精品資料 全程指導(dǎo)寫(xiě)作 獨(dú)家原創(chuàng) 41 / 46 “收到的租金”項(xiàng)目 ,反映公司收到的經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入 ,如物業(yè)管理公司出租設(shè)備、廠地和車(chē)位等取得的現(xiàn)金收入。 “收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 ,反映企業(yè)收到的