稅收理論論文-減免農(nóng)業(yè)稅的時機已經(jīng)成熟.doc

稅收理論論文-減免農(nóng)業(yè)稅的時機已經(jīng)成熟減免農(nóng)業(yè)稅是緩解二元結(jié)構(gòu)矛盾的有效手段之一1.減免農(nóng)業(yè)稅是農(nóng)民減負增收、縮小城鄉(xiāng)居民收入差距的客觀要求。改革開放以來，我國農(nóng)村經(jīng)濟和社會發(fā)展取得了舉世矚目的成就，農(nóng)村經(jīng)濟持續(xù)增長、農(nóng)民收入不斷增加、農(nóng)村居民生活水平逐步提高。然而，一項統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：（1）近20年農(nóng)村居民收入的增長遠低于全國經(jīng)濟的增長速度。全國GDP從1980年到2000年增長了19.8倍，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長13.2倍，而農(nóng)村居民家庭人均收入僅增長了11.8倍，遠低于全國GDP和城鎮(zhèn)居民收入的增長速度。（2）城鄉(xiāng)居民收入差距持續(xù)拉大。1980年城鄉(xiāng)居民收入比為2.50：1，而2000年這一比值擴大到2.79：1，尤其是1998年以來，這一趨勢表現(xiàn)得更加明顯，城鎮(zhèn)居民收入平均增長7左右，而農(nóng)民收入的增長幅度還不到2.5，遠低于同期城鎮(zhèn)居民收入增長速度。（3）分地區(qū)來看，差距更加明顯。2000年上海市城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為11718元，而西藏農(nóng)村居民家庭人均收入僅為1330元，前者是后者的8.8倍！可見，20年的經(jīng)濟改革和發(fā)展盡管使每個社會成員都獲得了一定的利益，但在經(jīng)濟增長的“大蛋糕”中，占人口總數(shù)64左右的農(nóng)民沒有得到與人口比例相對應的好處，再加上農(nóng)村人口逐年增加、人均耕地面積逐年減少、農(nóng)村“三亂”禁而不止、農(nóng)民負擔減而不輕等因素，使得農(nóng)民生活水平很難大幅提高。為了體現(xiàn)社會公平和照顧弱勢群體，似應采取減免農(nóng)業(yè)稅等切實可行的辦法來減輕農(nóng)民負擔、增加農(nóng)民收入。2.減免農(nóng)業(yè)稅是擴大內(nèi)需和實施積極財政政策有效手段。由于美、歐、日三大經(jīng)濟體同時陷入衰退或臨近衰退，導致了全球經(jīng)濟短期回升無望，所以今年我國出口面臨的形勢依然十分嚴峻，擴大內(nèi)需的壓力空前增大，積極財政政策在短期內(nèi)還不能退出。鑒于此，2001年年底召開的中央經(jīng)濟工作會議提出要繼續(xù)實施積極的財政政策，把擴大內(nèi)需作為各項經(jīng)濟工作的重中之重來抓。積極財政政策又包括擴大財政支出和削減稅收兩個方面。1998年以來國家連續(xù)實施的財政政策有效增加了國內(nèi)需求，促進了國民經(jīng)濟的持續(xù)快速健康發(fā)展，但主要偏重于發(fā)行國債和擴大投資，隨著國債發(fā)行和財政支出規(guī)模的不斷增大，我國增發(fā)國債的空間越來越小，截至2001年底，我國中央財政赤字率（中央財政赤字占GDP的比重）已達2.9左右，基本接近馬斯特里赫特條約規(guī)定3的上限標準。在發(fā)債空間變小的情況下，削減稅收成為積極財政政策的另一條可選途徑。作為一項積極經(jīng)濟政策的減稅，減免什么稅、幅度該多大？不同的專家學者有不同的觀點。我們認為，減免稅收一要有利于刺激消費、擴大內(nèi)需，能促進整個國民經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展；二要向中低收入者傾斜、能夠縮小社會貧富差距，讓社會的絕大多數(shù)人因此受益；三是不能因減稅影響政府的財政收入和削弱政府對國民經(jīng)濟的宏觀調(diào)控能力。從上述條件看，減免農(nóng)業(yè)稅是實施減稅政策的一條切實可行的辦法。農(nóng)民占我國人口的絕大多數(shù)且屬于低收入者階層（總體而言），而低收入者的消費傾向普遍高于高收入者。減免農(nóng)業(yè)稅，一方面可以大大增強農(nóng)民和整個社會的購買能力，對刺激消費和擴大內(nèi)需將發(fā)揮重要的促進作用。舉例來說，假如每人多支出30元，8億農(nóng)民就能形成240億元的社會購買力；另一方面可以總體上增加低收入階層的收入、縮小貧富差距、維持社會穩(wěn)定。3.減免農(nóng)業(yè)稅和加薪不會明顯加重財政負擔。2001年，我國已經(jīng)為3750萬國家公務員和相關人員兩次增加工薪待遇，對提高城鎮(zhèn)居民收入和刺激消費起到一定的促進作用。經(jīng)過兩次加薪，公務員和事業(yè)單位人員的工薪在整個社會中已經(jīng)處于相對較高的水平。從財政負擔來說，一次加薪平均按每人每月按100元計算，3750萬人每月就是37.5億元，一年12個月就是450億元，而全國農(nóng)業(yè)各稅每年才465億，也就是說，減免全國全部農(nóng)業(yè)稅基本上僅相當于給公務員少加一次工資，占財政支出的比重僅為2.8；從實施的效果上來說，很顯然，由于農(nóng)民的收入水平遠低于公務員及相關人員，其邊際消費傾向遠高于后者，又因為農(nóng)村人口達到8億，是公務員及相關人員人數(shù)的21倍，因而減免農(nóng)業(yè)稅不僅更能刺激消費和促進經(jīng)濟的發(fā)展，而且還受社會大多數(shù)成員農(nóng)民的支持和歡迎，同時也有利于縮小社會的貧富差距，減小社會矛盾和不穩(wěn)定因素，為改革和發(fā)展創(chuàng)造一個安定團結(jié)的社會和政治環(huán)境。4.減免農(nóng)業(yè)稅是幫助農(nóng)民迎接“入世”挑戰(zhàn)的客觀要求。2001年年底加入WTO給我國國民經(jīng)濟發(fā)展提供了許多機遇的同時，也給許多部門和行業(yè)（包括政府部門）帶來巨大的挑戰(zhàn)。但相比而言，農(nóng)業(yè)可能是受到?jīng)_擊最大的行業(yè)。朱總理講過，“入世”后他最擔心的是農(nóng)業(yè)。事實正是如此，由于我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率低下、農(nóng)產(chǎn)品科技含量不高，使我國農(nóng)產(chǎn)品成本過高、在國際市場上缺乏競爭力，再加上隨著配額內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品進口關稅將逐步調(diào)低，物美價廉的外國農(nóng)產(chǎn)品進入中國市場，將給中國農(nóng)產(chǎn)品帶來致命性的打擊，使農(nóng)民收入難以提高可能下降；而公務員的收入相對于農(nóng)民來說既高又穩(wěn)定。因此我們認為，收入低的農(nóng)民階層受到入世的沖擊可能更大，如果要在減免農(nóng)業(yè)稅和給公務員加薪二者中必選其一的話，似應選擇免稅而不是加薪。減免農(nóng)業(yè)稅的經(jīng)濟基礎和輿論環(huán)境已經(jīng)具備1.農(nóng)業(yè)各稅收入在全國稅收總收入中所占比重逐年減小，政府支出對農(nóng)業(yè)稅的依賴性不斷減弱，為減免農(nóng)業(yè)稅創(chuàng)造了現(xiàn)實的可能性。截至2000年末，農(nóng)業(yè)各稅占各項稅收總收入的比重由1996年的5.35下降到3.69，降低近2個百分點。國家稅收收入主要由工商稅收（2000年82.4）、國有和集體企業(yè)所得稅（2000年7.9）和關稅（2000年5.96）三大塊組成，并且隨著國民經(jīng)濟持續(xù)快速的發(fā)展、整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序工作的深入開展，我國財政收入近年來保持較快的增長勢頭（19962000年年均增長17左右）、國家財政收入對農(nóng)業(yè)稅的依賴性變得越來越小，從而使減免農(nóng)業(yè)稅成為可能。2.稅收收入快速增長和國家財力不斷增強，為減免農(nóng)業(yè)稅奠定了強大的物質(zhì)基礎。1996年以來，我國各項稅收收入一直保持較高的增長速度，使國家財力不斷增強，尤其是剛剛過去的2001年，我國稅收收入突破1.5萬億元，達到15157億元，同比增長20.5，增幅比2000年高出近3個百分點。只有國家財政收入的大幅增加，才有可能通過中央財政的轉(zhuǎn)移支付或補貼，來彌補因減免農(nóng)業(yè)稅而出現(xiàn)的財政赤字，保證國家財政收支的基本穩(wěn)定。3.黨和國家對農(nóng)村工作的高度重視和社會各界對“三農(nóng)”問題的普遍關注為減免農(nóng)業(yè)稅創(chuàng)造了良好的政治和社會環(huán)境。改革開放以來，黨和國家一直高度重視農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)民問題。在前不久召開的中央農(nóng)村工作會議強調(diào)指出“新階段增加農(nóng)民收入要有新思路，采取綜合措施”，總的指導思想是“多予，少取，放活”。由此看來，中央已經(jīng)從戰(zhàn)略的高度把農(nóng)民減負增收放在各項經(jīng)濟工作的突出位置。由于農(nóng)民收入增幅緩慢、城鄉(xiāng)居民收入的持續(xù)拉大、加入WTO對我國農(nóng)業(yè)可能帶來巨大沖擊、農(nóng)村市場開而不拓等原因，農(nóng)民增收問題越來越受到?jīng)Q策層、學術界和其他社會各界普遍關注，增加農(nóng)民收入的呼聲日益高漲。著名經(jīng)濟學家蕭灼基指出，我國經(jīng)濟已經(jīng)發(fā)展到反哺農(nóng)業(yè)的時候，在中國所采取的一系列措施中，除了上幾百個大項目外，還要在減稅減負方面下大功夫，那就是減免農(nóng)業(yè)的稅收，徹底減輕農(nóng)民負擔；中國社會科學院農(nóng)經(jīng)所的研究報告同樣建議減免農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)村其他費用，減輕農(nóng)民負擔，等等。上述分析表明，減免農(nóng)業(yè)稅不僅已經(jīng)基本具備物質(zhì)基礎，而且也有著廣泛的政治基礎和社會環(huán)境，因此，減免農(nóng)業(yè)稅是可行的。關于減免農(nóng)業(yè)稅方案的構(gòu)想由于我國地域遼闊，各地氣候、土壤和耕作條件等方面都存在很大差別，各地農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展水平和農(nóng)民收入狀況也存在較大的不同；同時考慮到盡管全國農(nóng)民收入?yún)⒉畈灰唬c當?shù)爻擎?zhèn)居民相比，其收入水平依然處于比較低的水平。鑒于此，我們建議，根據(jù)不同地區(qū)農(nóng)民家庭人均收入的高低實行程度不同的減免政策，并設計出減免稅方案。與此同時，減免農(nóng)業(yè)稅還應該明確以下幾點：一是由減免農(nóng)業(yè)稅產(chǎn)生的財政收入空缺除山東、福建、江蘇、天津、廣東、浙江、北京和上海外，其余的建議均