財政研究論文-國庫集中支付制度若干問題的探討.doc

財政研究論文-國庫集中支付制度若干問題的探討【摘要】國庫集中支付制度改革就是建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金撥付以國庫集中支付為主要形式的財政國庫支出管理制度。國庫集中支付制度改革是財政資金撥付、使用方式的一次根本性變革，其既自成體系，同時又與其他改革相配套。本文就此予以探討。一、國庫集中支付制度改革與其他公共支出改革的關(guān)系“十五”計劃以來，為了建立公共財政體系的需要，中央財政對公共支出實施了一系列的改革措施。主要有：強化預(yù)算管理，大力推進(jìn)部門預(yù)算改革；加快實行國庫直接支付制度；大力推行規(guī)范化的政府采購制度，通過國庫直接支付，使政府采購行為公開、公正、規(guī)范、透明。這三者是公共支出改革的核心內(nèi)容，它們互為條件，相輔相成。（一）部門預(yù)算是基礎(chǔ)部門預(yù)算是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能和社會發(fā)展的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項收支的綜合財政收支計劃。實行部門預(yù)算，就是要細(xì)化預(yù)算，從改革預(yù)算編制的體系分類和預(yù)算科目著手，采用零基預(yù)算法，按定員定額確定人員經(jīng)費；按有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)確定公務(wù)經(jīng)費；按特定業(yè)務(wù)需要確定項目經(jīng)費。部門預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變動。部門預(yù)算是基礎(chǔ)，國庫集中支付、政府采購要嚴(yán)格按財政批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。（二）政府采購制度是手段政府采購制度是將預(yù)算單位購買貨物、工程和服務(wù)的行為公開化、規(guī)范化、程序化，對預(yù)算單位的大宗商品及勞務(wù)實行由政府統(tǒng)一采購的辦法。凡符合政府采購預(yù)算表中要求的項目或品目都要編報預(yù)算并實行政府采購。政府采購制度既需要部門預(yù)算和國庫集中支付制度改革加以配套，同時又促進(jìn)和支持了部門預(yù)算和國庫集中支付制度改革。（三）國庫集中支付是保證實行國庫集中支付以后，一方面確保了預(yù)算的順利執(zhí)行，提高了部門預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確度和效率；另一方面凡是列入實行政府采購的項目或品目，由于實行了國庫集中支付，使預(yù)算單位不能直接得到資金，也就不可能繞開政府采購的規(guī)定隨意采購、違規(guī)采購，從而保證了政府采購的實施。二、對預(yù)算單位財務(wù)工作的影響國庫集中支付雖然只是財政資金撥付方式的改革，但對預(yù)算單位而言，不單是賬戶核算、資金使用有所變化，而且對單位的財務(wù)管理的影響也將是廣泛而深遠(yuǎn)的。（一）財務(wù)管理觀念的影響以前預(yù)算單位財務(wù)管理主要滿足于會計核算工作，財務(wù)人員主要是付付款、記記賬，管理意識不強。按照國庫集中支付要求，預(yù)算單位從預(yù)算、計劃的編制開始，單位業(yè)務(wù)部門要全面參與，理清單位整個年度事業(yè)發(fā)展所需資金情況，并嚴(yán)格按預(yù)算、計劃及支出的類、款、項及項目使用資金，從制度上細(xì)化了單位財政資金的使用過程，更具有嚴(yán)肅性。財務(wù)部門從資金使用角度參與管理，其職能由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在時效上變以前的事后管理為現(xiàn)在的事前、事中和事后管理。（二）財務(wù)管理職能的回歸財務(wù)管理的職能主要為核算、監(jiān)督，但監(jiān)督職能往往不能落到實處。實行國庫集中支付，財務(wù)部門對每筆資金的使用從預(yù)算、月度計劃到使用都要參與，在參與過程中有利于及時實行監(jiān)督，有利于財務(wù)部門監(jiān)督職能的更好發(fā)揮。（三）促進(jìn)計算機在財務(wù)管理上的應(yīng)用及信息的開發(fā)一般預(yù)算單位都采用計算機對財務(wù)工作進(jìn)行管理，但在利用計算機提供會計信息、加強管理等方面還剛剛起步，國庫集中支付必須信賴于一個高水平、高質(zhì)量的管理信息系統(tǒng)，對計算機的應(yīng)用提出了更高的要求。預(yù)算單位必須根據(jù)自身特點建立符合要求的財務(wù)信息化管理系統(tǒng)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及其他信息手段及時提供國庫集中支付的相關(guān)信息，提高單位財務(wù)信息化的管理水平。（四）符合規(guī)定的資金使用得到保障由于減少了資金撥付的環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位資金的使用更通暢。預(yù)算單位以預(yù)算為基礎(chǔ)編制用款計劃，用款計劃一經(jīng)批復(fù)，就可直接使用財政國庫資金，確保資金到位，保證預(yù)算單位各項事業(yè)的正常開展。三、國庫集中支付實施過程中應(yīng)注意的問題（一）做好宣傳、協(xié)調(diào)及信息反饋等工作國庫集中支付是一項全新的工作，由于此項改革牽涉的面較廣，政策性較強，所以預(yù)算單位財務(wù)部門首先要做好宣傳工作，利用培訓(xùn)班、講座及網(wǎng)絡(luò)等形式對財務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、單位經(jīng)濟(jì)管理人員進(jìn)行全面培訓(xùn)，對各類人員有針對性的進(jìn)行知識、實務(wù)的培訓(xùn)，保證掌握各類國庫集中支付的精神實質(zhì)及其具體的操作方法，確保國庫集中支付各方面工作有條不紊地進(jìn)行。做好與財政部、主管部門、財政部駐當(dāng)?shù)貙T辦及代理銀行的溝通工作，積極匯報工作進(jìn)展情況，主動反映在工作中出現(xiàn)的問題，做好信息反饋工作，確保改革順利進(jìn)行。（二）根據(jù)情況明確財政性資金的使用方向自預(yù)算單位實行新的財務(wù)會計制度以來，實行了大收入大支出的核算模式，即收入、支出分別核算，收支兩條線，而財政資金中除項目經(jīng)費外，正常經(jīng)費一般沒有明確用于哪些支出。預(yù)算單位在預(yù)算確定以后，還要確定財政資金的使用方向。從便于操作、核算及監(jiān)督等實際出發(fā)，可確定水、電、煤氣、修繕、工資等涉及面較小的支出使用財政性資金。（三）認(rèn)真做好對賬工作預(yù)算單位要建立全面的對賬制度，在認(rèn)真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強對賬工作，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，按代理銀行提供的對賬單，對“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)等。與以往銀行存款對賬不同，財政對賬除核對支出數(shù)外，還要按支出的類、款、項及項目支出情況進(jìn)行核對，特別是一般單位行政事業(yè)費及基本建設(shè)資金是分賬核算的，而這兩項經(jīng)費授權(quán)支付部分均在單位零余額賬戶支付，對賬時則要求分別進(jìn)行核對。（四）對預(yù)算單位墊付性資金可通過零余額賬戶返還國庫集中支付管理辦法明確規(guī)定，預(yù)算單位可以通過零余額賬戶向本單位保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，但不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶劃撥資金。但在實際工作中，預(yù)算單位常常會有一些財政性資金支出需要先行墊付的情況，如基本建設(shè)資金支出。由于實行