財政研究論文-政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的國際比較與借鑒.doc

財政研究論文-政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的國際比較與借鑒政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎(chǔ)，以實現(xiàn)各地公共服務水平的均等化為主要目標而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度。這一制度已成為大多數(shù)國家財政體制的重要組成部分，影響著一國財政體制的公平性和運行效率。我國正處于市場化改革的轉(zhuǎn)軌時期，現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度具有明顯的過渡性和非規(guī)范性。立足國情，借鑒國外規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度的經(jīng)驗，完善我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度，對于構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟條件下的公共財政框架具有積極的意義。一、政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的國際比較（一）國外政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度介紹1.美國美國是一個典型的聯(lián)邦制國家，由聯(lián)邦、州和地方（縣、市、鎮(zhèn)、學區(qū)、特區(qū)等）三級政府組成。美國實行完全分稅型預算管理體制。中央財政收入占全國財政收入的比重較高，聯(lián)邦向州和地方政府的撥款占聯(lián)邦財政總支出的比重在20%左右。轉(zhuǎn)移支付的形式主要有一般性轉(zhuǎn)移支付（無條件撥款）和特殊性轉(zhuǎn)移支付（專項補助），其中絕大部分是專項撥款，即聯(lián)邦政府規(guī)定資金的用途。轉(zhuǎn)移支付主要用于公共服務和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。與一些國家的均等化體制不同，美國聯(lián)邦轉(zhuǎn)移支付的主要目標是保證各地實際達到一定質(zhì)量和水準的公共服務，而不僅僅保證各地達到一定的財政收入。通過專項補助可以有效實現(xiàn)聯(lián)邦政府的意圖。美國幾乎所有的轉(zhuǎn)移支付都是通過立法的形式確定下來，聯(lián)邦政府在計算具體撥款額度時，按照國會通過的法案所確定的公式，參照州和地方的人均收入、城市人口規(guī)模、稅收征收狀況等因素進行計算確定。美國聯(lián)邦政府專項撥款的一個典型例子是教育撥款，其最大的一個教育撥款計劃（TitleOneProgram）用于低收入的學區(qū)為學習成績不佳的學生提供教學幫助，使低收入家庭的孩子不因其家庭貧窮而降低學業(yè)成績。全美大約三分之二的小學得到此項撥款。2.日本日本是一個單一制國家，地方政府由兩級構(gòu)成：都道府縣和市町村。財力高度集中于中央。中央政府掌握全國財政收入的三分之二左右，而它的直接支出僅約為全國財政總支出的三分之一。中央財政收入的一半向地方進行轉(zhuǎn)移支付，規(guī)模之巨屈指可數(shù)。日本的轉(zhuǎn)移支付主要有三種類型：（1）地方交付稅。它的實質(zhì)是一種稅收分享制度。作為一種均等化轉(zhuǎn)移支付，由中央直接向兩級地方政府分配。地方交付稅的來源是五個主要中央稅種的一定百分比，包括32%的個人所得稅、公司所得稅和酒稅，25%的煙草稅和24%的消費稅。地方交付稅又分為普通交付稅（占94%）和特別交付稅（占6%）。前者分配給那些基本支出需求超過基本財政收入的地方。后者在普通交付稅不足的情況下作為補充撥款，滿足一些特殊或緊急的需求，如地方政府選舉、保護歷史文物、自然災害以及由于普通交付稅測算誤差導致的地方收支缺口等。（2）國庫補助金。這是一種專項撥款。由大藏?。ㄘ斦浚┟磕甏_定總額，由各個部門（教育部、衛(wèi)生部等）具體分配并監(jiān)督實施。國庫補助金的撥款項目幾乎覆蓋了所有地方政府的活動，包括教育、社會福利、公眾設(shè)施、交通、地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展等。專項撥款中絕大部分是配套補助。對每種符合條件的地方支出項目，中央政府以規(guī)定的每種項目的標準成本為依據(jù)，補貼一定的百分比。這種做法有效地緩解了以地方實際支出額作為補貼依據(jù)所帶來的不公平。（3）地方讓與稅。它是中央征收的幾種稅按一定標準讓與地方的稅款。與地方交付稅不同的是，它不屬于均等化轉(zhuǎn)移支付，一般按一定的客觀條件分配，如地方道路讓與稅原則上按道路的長短、面積等標準分配，且中央政府規(guī)定資金的用途。此類稅在地方財政收入中比重很小。3.澳大利亞澳大利亞是一個由聯(lián)邦、州和地方三級政府構(gòu)成的聯(lián)邦制國家。該國實行徹底的分稅制，沒有共享稅。聯(lián)邦政府收入的一半以不同形式的轉(zhuǎn)移支付分配到州和地方政府。聯(lián)邦向下的轉(zhuǎn)移支付包括無條件撥款和專項補助，兩類撥款從用途上看，都可分為經(jīng)常性項目和資本性項目。在澳大利亞，撥款的總量是由聯(lián)邦與各州協(xié)調(diào)決定，但對每一個州分配多少則由兩套完全不同的方法和體系決定。專項撥款由聯(lián)邦各職能部門與各州對口部門和財政部門進行磋商解決。無條件撥款是由獨立于財政部門的聯(lián)邦撥款委員會按照橫向財政均等化原則，執(zhí)行一套完整的評估制度，運用公式對各州的財政能力與支出需求進行詳細測算后，做出準確而慎重的判斷，進而決定撥款的分配方案。聯(lián)邦撥款委員會每年測算出來的撥款需求總額與聯(lián)邦政府確定的撥款總額往往有一定差距，一般按各州人口權(quán)數(shù)或撥款需求額的權(quán)數(shù)分攤此差額，進行調(diào)整。這種均等化轉(zhuǎn)移支付在澳財政轉(zhuǎn)移支付中有著特殊的意義，由撥款委員會提出的分配方案，具有聯(lián)邦和地方都能認可的中立性，可以在很大程度上緩和聯(lián)邦與地方在分配中的矛盾，確保分配反映的是客觀標準，而不是政治談判的結(jié)果。該委員會成立于1933年，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)建立了一套相當規(guī)范的均等化轉(zhuǎn)移支付模式，被認為是“以客觀標準來衡量地方政府支出需求的榜樣”。4.德國德國是一個聯(lián)邦制國家，但具有中央集權(quán)國家的某些特征。德國中央政府權(quán)力高度集中，影響范圍大，有一致的立法和統(tǒng)一的稅制，只允許地方政府在自身的地方稅中保留十分有限的差異，地區(qū)間的分配遵循“生存條件一致”原則。德國聯(lián)邦對州的轉(zhuǎn)移支付主要有：（1）稅收共享。德國幾乎所有的主要稅種都實行聯(lián)邦和州共享，這些共享稅約占全國財政收入的2/3；（2）對貧困州設(shè)立專門的補充撥款；（3）對某些規(guī)模小或擁有重要港口的州實行返還性轉(zhuǎn)移支付；（4）對有些屬于州和地方事權(quán)范圍的重要支出和投資項目撥款；（5）在完成聯(lián)邦和州的共同任務時，向州提供財政資助。另外，德國的州際轉(zhuǎn)移支付獨具特色，主要通過兩種方式實現(xiàn)：（1）增值稅共享。增值稅征收上來后，由州分享的部分中，25%按各州經(jīng)濟能力分配，75%按各州的人口進行分配，真正體現(xiàn)“均等化”原則；（2）富裕的州直接向貧困的州進行資金橫向轉(zhuǎn)移。大體操作程序是：首先由聯(lián)邦和州財政部門分別測算出“全國居民平均稅收額”和“本州居民平均稅收額”，根據(jù)有關(guān)評估制度將二者相比，確定哪些州為富裕州，哪些州為貧困州，然后按照共同協(xié)商確定的平衡程度，計算出各富裕州應向貧困州轉(zhuǎn)移的資金數(shù)額。整個財政平衡的操作以劃撥方式通過各州和聯(lián)邦的財政結(jié)算中心完成。橫向轉(zhuǎn)移支付有效控制了州際貧富差距。（二）國外政府間財政轉(zhuǎn)移支付的經(jīng)驗總結(jié)1.轉(zhuǎn)移支付制度法制化各國轉(zhuǎn)移支付制度最大的共性是都有明確的法律依據(jù)。首先，對本國各級政府的支出責任劃分及相應的稅權(quán)劃分，都由法律明確規(guī)定下來；同時，政府間轉(zhuǎn)移支付的目標、原則、規(guī)模、標準以及具體的技術(shù)性操作程序和方法等，都通過立法的形式加以確認。制度的法制化是保證轉(zhuǎn)移支付有效運行并實現(xiàn)相應政策目標的根本保障。2.轉(zhuǎn)移支付資金投向“公共化”轉(zhuǎn)移支付的目的旨在均衡政府間縱向和橫向的財政能力差異，實現(xiàn)全國各地公共服務的均等化。為體現(xiàn)財政分配的政策性，轉(zhuǎn)移支付資金投放應有較強的方向性。西方發(fā)達國家的轉(zhuǎn)移支付主要投向教育、醫(yī)療、交通、社會保障、勞動就業(yè)、環(huán)境保護、社區(qū)發(fā)展等基礎(chǔ)設(shè)施和生活環(huán)境改善等方面，使各地居民均可以享受到相同或相近水平的公共產(chǎn)品和服務，而不是把款項投放到生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域。3.轉(zhuǎn)移支付方式多樣化在轉(zhuǎn)移支付方式的選擇上，各國都注意了多種方式的綜合運用，以實現(xiàn)不同的政策目標。一般來說，最主要的兩種形